征管法及实施细则练习题案例部分

１、责令大众饭店８月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。
２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。
问：本处理决定是否正确？为什么？
答：
本处理决定是正确的。
１、根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。”
问： １、县税务局是否应予受理？
２、税务所在执法方面存在哪些问题？
答：１、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。
（１）按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。
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８、县国税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”国税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是商场的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。
（２）执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。
７月２０日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月２５日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。
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征管法及实施细则练习题案例部分 业务学习 2009-03-08 20:19:41 阅读174 评论0 字号：大中小
征管法及实施细则练习题案例部分
案例分析题
（一）、某基层税务所2005年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内某企业（系私营企业）自2005年5月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该企业应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出如下处理决定：
（３）扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。
（六）、某县国税稽查局接群众举报称某建材厂有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2004年5月25日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该建材厂１—４月份利用收入不入帐方式偷税9500元的事实。在取得证据后，稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该建材厂在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县国税局提起行政复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。
问：指出该分局及县国税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。
答：
１、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。
２、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住所的检查权。
（三）、2005年7月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。
问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？
答：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。
６、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。
７、要求商场负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”
根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：1、直接退还税款和利息；2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。
（四）、2004年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。
问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？
２、请你提出处理意见。
答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
（五）、案情：Ａ县某商场属承包经营，该县城关税务分局接群众反映，该商场利用收入不入帐的方法偷逃税款。2005年5月25日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对商场经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该商场利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。５月30日，该商场提出税务行政处罚听证要求。6月5日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由商场承担，并将处罚决定书当场交给商场代表。在没履行义务的情况下，该商场于7月5日就30000元罚款一事向县国税局提出行政复议申请，县国税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。７月６日，该商场依法向县人民法院起诉。
２、根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”
３、根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”
１、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款；
２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。
2004年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2004年７月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将两份文书送达给了服装厂。
（２）按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。
２、税务所在执法方面存在如下问题：
（１）执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。
（二）、某基层税务所2004年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2004年５月８日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理建议：