略论中国地方政府分税制改革
从国际比较视角看我国的分税制改革_朱青
从国际比较视角看我国的分税制改革＊朱 青 内容提要:本文从国际比较的角度对当前我国分税制的一些热点问题进行了探讨,认为:在地方一般预算收入中,本级收入占比重较低并不会影响地方财政支出,关键是要有一个科学合理的中央对地方的转移支付制度;我国是单一制国家,不可能给地方政府税收立法权,但可以让地方在中央立法的框架内有一定的选择权,此外还可以通过发展中央地方共享税的路径完善地方税体系;下一步完善分税制应适当调整中央与地方的分税办法,并进一步加大均衡性转移支付比重。
关键词:分税制 地方财政 地方税 转移支付作者简介:朱 青,中国人民大学中国财政金融政策研究中心教授,100872。
中图分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1002-8102(2010)03-0034-051994年我国分税制改革后,财力越来越向中央政府集中,而地方政府的支出责任越来越大。
在这种情况下,许多地方出现了财政困难的现象。
为了解决这种纵向财政不平衡问题,有学者提出应当对分税制进行改革,增加地方税收在全部税收收入中的比重,有人甚至还呼吁给省级政府一定的税收立法权,以强化地方税体系。
那么,当前国家应当如何解决地方财政困难的问题,下一步对分税制应当如何进行完善,本人对这些问题也有一些不成熟的看法。
一、关于扩大地方财权的问题从20世纪80年代中期开始我国出现了政府财力分散化的现象,中央政府集中的财政收入占全国财政收入的比重呈逐年下降趋势。
到1993年,中央财政收入占全国财政收入的比重已经从1984年的40.5%猛降到22%,而同期地方财政收入的占比则从59.5%上升到78%。
①中央政府财力的弱化严重地影响了其各项职能的发挥,特别是通过“抽肥补瘦”对落后地区的转移支付功能大大地下降。
针对这种情况,党的十四届三中全会提出要“合理确定中央财政收入和地方财政收入的比例。
”1994年的分税制改革正是根据中央的这一精神实施的。
分税制改革彻底扭转了政府财力过于分散的状况,中央财政收入占全国财政收入的比重在1994年当年就提高到55.7%,而且自2002年以来这个比重一直保持在55%左右;相应地,地方财政收入(地方一般预算收入中的本级收入)所占的比重到1994年也由上年的78%猛降到44.3%,近些年来一直维持在45%左右的水平。
浅析中国税制改革
二 ．完善 我 国 分税 制的 对 策及建 议
我 国现 行 的 分 税 制 财 政管 理 体 制 已运 行了近 ２ ０年 ，随着社会主义市场经济的发
展， 现行 分税 制 财政 管理 体 制在 运行 中所 暴
目前 我 国 分税 制 改革 运 行 中 出 现 的 问 题
一
我 国推 行分 税制 之 前 的 １９ 年 ， ９３ 中央 财
政收入 占全国财政收入比重不足 ３ ％，而随 ０ 后近二十年经济发展证明了分税制改革不仅 让 中央财政收入 ” 突飞猛进 ” ，还对增强中 央 宏 观调控 能力 起到 了 至关 重要 的 作用 。但 是随着经济的发展 ， 原本发挥出巨大优势的 分税 制度 ，逐渐 显 现 了不足 ，两税 分 制 的矛 盾 问题也越显突 出。 （ 事权划分不清 ， 一） 事权与财权不相 匹配 分税制 改革重 点是 收入划分 ，但多年 来 中央和地方事权划分不清的问题并没有得 到 根本 解决 。 １９ 年分 税 制改 革 至今 ， 从 ９４ 地 方 政府 事权和 财 权不相 匹配 ，地方 财政 收 入 占全 国财政 总 收入 的 比重 是 逐年 走 低 。 资 有 料 显示 ，目前 中央 政 府取 得全 国税 收ｔ ｔ ０ ￣＆６ ％ ，地 方 占 ４ ％ ；而 中央财 政 支 出 占 ３ ％ ， ０ ０ 地 方 财政 支 出则 占 ７ ％ 。 Ｏ （ 国地税机构分设 ， 二） 不利于和谐社会发展 国地税两家机构同时对企业执法 ，干 扰 企业 正 常 经营 ， 化 税企 矛 盾 ，增 加纳 税 激 人负担，不利于和谐社会发展。 １ 、干扰 企 业 正常 的 生产 经营 。实 践 证 明 ，多一 套 机构 ，就 多一 套 人马 ，多— 倍 检 查 ，多— 倍干 扰 。由于 两套 税务 机 构都 下 达 有征收任务 ， 无论是在纳税金额还是在纳税 的时间上，都要 求企业先完成 自己的任务 。 对资金实力相对较强的企业来说 ， 还能够勉 强 应付 ，对资 金 紧 张的企 业 来说 ，就无 所 适 从 了 ，很多 企业 为 了搞 平衡 只 能 被 迫抽 血 ，
试论当前分税制财政体制的利弊与改进方向
试论当前分税制财政体制的利弊与改进方向背景介绍当前，中国财政体制已经实行了分税制，即从2004年开始，将中央和地方财政的税收收入进行分配，并将一部分税种归地方政府管理，形成动态共享的税收制度。
这一体制在实际应用中，已经出现了一些问题，因此急需对其进行改革和完善。
利弊分析利1.分税制可以促进地方政府的财政自主性，使得地方政府更加积极地开展经济建设与社会发展工作。
2.固定收入和财力预算保护，为地方政府提供了财政保障，容易控制资金支出和收入。
3.分税制合理地分担了财政责任和税收管理的职责，可以稳定地维护全国的财政秩序，并提高中央和地方政府的协作效率。
弊1.分税制在财政收入分配和财政权责上存在巨大的不平等和不协调，导致地方政府的财政收入不稳定，在资源配置方面存在较大问题。
2.分税制在建设公共服务基础设施方面地方政府的投入有限，甚至有一些地方财政困难无法承担其应尽的责任。
3.分税制在经济建设方面，容易出现地方保护主义，跨省市之间的合作不够密切。
改进方向加强中央和地方政府协调机制1.根据地方政府实际情况和开发要求，制定合理的财政收入分配制度，解决分税制在财政收入和政权责上的不平等和排斥问题。
2.强化财政负担，对于富裕地区财政部分对于贫困地区进行补贴支持，提高地方政府的财政自主性，促进全国经济的均衡发展。
3.强化中央和地方政府的交流合作，鼓励地方财政困难地区之间展开紧密合作，加强跨省市合作机制。
拓宽财政收入渠道1.改变过重依靠土地财政和固定资产经营收入的现状，逐步实行以生产企业、创意经济等为主的产业和文化创意经济发展，进一步拓宽财政收入渠道。
2.发挥城市和人口优势，逐步在城市基础设施、环保和教育等领域中涉足投资。
3.合理制定必要的税收政策，为优先发展经济和社会领域的企业提供优惠政策。
结论分税制是一种有利于地方财政自主性和国家整体经济发展的制度，但也存在一些问题需要解决。
改进和完善分税制体制，既是本着为全国经济发展建言献策的态度，也是我们国家未来发展的长远目标。
论我国分税制改革的背景及发展完善途径
的 一 关环 键。
蜘 … 一 … ， － ． － ｒ
（中 地 责 是 ， ５ 步 现 税 算 一 央 方 分 关 其 『 而一 善 分 预 ） 和 权 明键 证府 规方税 践各 ；’ … 理 中开，保政 ；西 分实的 权的 喜调要证府 。行楚 间政 ： ”财” 增 的又地入 间划清府支 蔓 与一 央 筹能央在 定 实制表级 权’ 蠢支，中收 府权越 政收 ９事 统 码保政臻 分 的 明矛 长 政 需能方正 的 得 ，， 和 府 其事
济 管理
论我国分税制改革的背景及发展完善途径
郭 帅 中国矿 业大学 （ ）文学 与法政 学院行政管理 专业本 科生 徐州
摹妻登－翠耄制国更 茎＇ ， 是内趋 霎誓 噔 季囊结 妻 至 式 荤蓁在外理 苄 ｒ 虽行 兰合 蓁 然的 合 萎 为 我分 经 渐 薰萎 的 国税 委 现釜
。
，
上 加 行 统 关系 化 制 、 化 ， 强 政系 的 规范 和曩 化 优
（ 制 排 导 想 位 宏 地 流” 起 。 学 理的 收 是 个 一） 度安 指 思 定 的 观 位 结 科 合 税 体系 一
荤
种，转创政。 施法善展极，其 Ｉ 要必麓 体韶分 和去和其作消负ｎ 求须并财制此 方完发积用除 １ 化 因 擞 新 ， 导 ：
解决中国现行分税制存在的问题
解决中国现行分税制存在的问题引言随着中国经济的发展，税收体系在推动经济增长、调节社会收入分配方面发挥着重要作用。
分税制作为中国税制的重要组成部分，旨在明确中央和地方政府在税收分配中的权责关系。
然而，当前中国现行分税制也存在一些问题，如中央与地方之间财政收入的分配不平衡、地方政府财政压力过大等。
本文将重点探讨中国现行分税制存在的问题，并提出相应的解决方案。
问题描述1.中央与地方财政收入分配不平衡。
由于现行分税制下中央对税收收入的占有较大，地方政府面临财政收入不足的困扰，导致地方政府难以满足基本公共服务需求，影响了社会经济的发展。
2.地方政府财政压力过大。
由于地方政府在现行分税制下承担了大量的政府支出责任，地方财政压力过大，无法有效运营公共服务和社会事务，影响了地方经济的稳定发展。
3.分税制带来的行政成本较高。
由于中央和地方在税收管理上存在一定的分权，导致税务机构和相关行政部门之间存在协调不畅、信息沟通不畅的问题，增加了行政成本。
解决方案为解决中国现行分税制存在的问题，我们可以考虑以下解决方案：1. 财政收入分配改革为了平衡中央与地方的财政收入分配，可以采取以下措施： - 提高地方政府税收收入占比。
中央政府可以适度减少税收占比，将更多的税收收入留给地方政府。
- 改革税收分配机制。
建立合理的税收分配机制，保障地方政府基本财政收入，同时给予其一定的税收自主权。
- 推动财政转移支付机制改革。
加强中央与地方之间的财政合作，通过合理的政府转移支付机制，缓解地方政府财政压力。
2. 加强地方政府财政管理为缓解地方政府财政压力，可以采取以下措施：- 优化地方政府财政支出结构。
减少不必要的行政开支，推动财政资源的合理配置，优先满足基本公共服务需求。
- 加强地方政府财政监管。
建立完善的地方政府财政监管机制，加强对地方政府财政管理的监督和评估，提高财政资源使用效率。
3. 优化税收管理为降低分税制带来的行政成本，可以采取以下措施： - 加强税务机构和相关行政部门之间的沟通与协作。
分税制改革历程
上个世纪80年代末90年代初，中国的中央财政陷入了严重危机，由于财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态。
中央财力的薄弱，使那些需要国家财政投入的国防、基础研究和各方面必需的建设资金严重匮乏。
正是这场财政危机，让党中央、国务院痛下决心，一场具有深远影响的分税制改革在中国拉开了序幕。
1991年的全国财政会议，给一位刚到财政部工作的人士留下了深刻的记忆。
当时的财长是王丙乾。
这位工作人员说，每年财政会议的主要议题是做下一年度的财政预算，当时中央财政十分困难，第二年的预算无论如何都安排不了，有一个大的窟窿，因为前一年税收只有2970多亿元，很多地方非常困难，又赶上贵州遭遇大灾，中央没有钱给地方。
王丙乾出于无奈，要各省作“贡献”，从1000万到1亿元不等。
（图为王丙乾）财政会变成了“募捐”会。
一些财政厅厅长却对王丙乾说：“跟我要钱，我可没有！”一些富裕省份的财政厅厅长与财政部长当面“反目”。
“很多年过去了，我还在为王部长难过，那时做财长非常可怜。
”一位财政部干部回忆说。
（图为王丙乾）“反目”有没有道理？有！比如广东，依据与中央签订的财政大包干“契约”，每年只向中央财政上交22.74 亿元，递增9%，再要钱就超出“合同”范围。
但是，让财长下不来台的是，原以为由于中央给了广东很多优惠政策，就连关税都留给了广东，中央财政遇到困难，要点小钱会如此不给面子。
（配图）从80年代末到90年代初，共发生过两次中央财政向地方财政“借钱”的事，每次总数大约都是二三十亿元。
其实人们心里都清楚，名为“借”，实为“取”，就是要地方“作贡献”。
（配图）财政会议还向地方“压”税收指标，压不下去预算盘子就定不下来，中央财政下一年度就无米下锅。
因此，财政会议上“罗圈架”打得不可开交，税务局长跟财政部“打”，地方财政厅厅长也跟财政部长“打”。
税务局说：我们收不了这么多。
财政部坚持不让步。
分税制起源及改革措施
分税制起源及改革措施一、分税制的起源税制是一个国家经济发展的重要组成部分，它直接影响到国家财政收入和国民经济的发展。
而分税制作为我国税制改革的一个重要方面，具有其特殊的历史背景和现实意义。
20世纪70年代中国的税收制度是一个统一的税制，地方政府无法掌握更多的财政收入，导致地方基础设施投资不足，民生保障无法达到标准，甚至出现了财政紧张、挤占预算、动用外债资金等现象。
因此，为了改变这种局面，必须探索一种新的税制模式，使地方政府更有掌控权，保证国家财政的健康发展。
分税制随之而产生，它的发展与中国改革开放的大背景密不可分。
二、分税制的理论基础分税制是指中央政府与地方政府分别征税、各自保留部分税收的制度。
在分税制的基础上，中央政府可以专注于重要的国家事务，而地方政府则可以根据本地区经济状况在征收税收的时候做出更灵活的决策。
从理论上来看，分税制在长期的行政实践中根据中国国情进行调整和改进，同时也吸收了国际上先进的经验，实现了政府和市场之间的有效结合。
三、分税制的改革措施由于经济的发展和社会进步，分税制面临着一些困难和问题，急需改革和完善。
因此，为了不断优化分税制，中国政府实施了一系列改革措施。
1.分税制税种调整2001年中央政府开始对全国范围内的税制进行大规模的改革，首要任务是对税种进行调整，并增加地方收入份额。
在这个过程中，增值税和消费税成为了地方政府的主要税收来源之一。
2.非税收入分配为了改善地方财政状况，中央政府减少了对地方非税收入的挤占，向地方财政分配了更多的资金，这样地方政府可以多投入到基层建设、教育、医疗保健等公益事业中。
3.地方财政平衡机制建立地方财政平衡机制，并加强地方政府间财政调节，使财政资源更加平衡，确保了国家的可持续发展。
四、分税制的优势和不足1.优势分税制可以让地方政府更好地行使管理权，调控本地区经济，推进经济的快速发展，并加强地方财政建设。
同时，分税制还可以促进政府依法行政、规范行为，提高政府服务水平和效率。
分税制十年制度及其影响
分税制十年制度及其影响本文将探讨中国改革开放时期的分税制十年制度及其对经济、社会和政治方面的影响。
分税制是指中央政府和地方政府之间按照一定的比例划分财政收入和支出的制度安排。
在过去的十年里，分税制逐步实施，成为了中国财政体制的重要组成部分。
一、分税制背景及意义改革开放后，中国开始逐步推行市场经济体制，财政收入和支出也面临着新的挑战。
为了应对这些挑战，中国开始推行分税制改革。
这项改革的主要目的是提高财政收入，规范财政管理，加强中央政府的宏观调控能力，促进社会主义市场经济的快速发展。
二、分税制内容分税制十年制度的核心内容是按照事权与财权相结合的原则，将财政收入分为中央固定收入、地方固定收入和共享收入三部分。
其中，中央固定收入主要包括税收、国有企业利润等，地方固定收入主要包括土地出让金、城市维护建设税等，共享收入主要包括增值税、所得税等。
此外，分税制还规定了各级政府的财政支出范围，以确保地方政府能够有效地提供公共服务。
三、分税制影响分析分税制十年制度对中国的经济、社会和政治方面产生了广泛的影响。
首先，分税制改革提高了中央政府的财政收入，使其能够更好地调控宏观经济。
其次，分税制加强了地方政府的财力，使得地方政府能够更好地提供公共服务，促进了地方经济的发展。
此外，分税制还增强了企业和个人的纳税意识，规范了税收征管秩序，减少了税收流失。
但是，分税制也带来了一些问题，如财政支出压力加大、地方政府债务风险增加等。
这些问题需要政府在后续的改革中加以解决。
以共享收入为例，虽然共享收入在一定程度上缓解了各级政府的财政压力，但同时也增加了财政管理的复杂性和不确定性。
因此，政府需要寻求更加稳健、可持续的财政政策，以应对这些挑战。
四、总结分税制十年制度在改革开放时期对中国经济的发展起到了积极的推动作用。
通过事权与财权的合理划分，以及财政收支范围的明确规定，分税制增强了中央政府的宏观调控能力，促进了地方经济的发展，同时也提高了企业和个人的纳税意识。
对我国地方税制改革问题的探讨
对我 国地 方税制 改革 问题 的探讨
（ 、 尔滨金 融 高等 专 科 学 校 ， 龙 江 哈 尔滨 １０ ３ ２ 中国煤 炭 国 际经 济技 术合 作 总公 司 ． 龙 江 哈 尔滨 １０ ０ ） １哈 黑 ５０６ 、 黑 ５０ １
摘 要 ： 方 税 制 进行 改 革是 我 国建 立规 范 的 分税 制 财 税 体 制 的 必然 要 求 和 核 心 问 题 。 地 分析 了我 国地 方 税 制 存 在 的 问题 ， 述 了 完善 我 国地 方 论 税制的思路 ， 出了应逐步改革我国地 方税种 ， 提 并采取 各项配套措施来完善我 国地方税制。 关键 词 ： 方 税 制 ； 制 改 革 ； 移 支付 制 度 地 税 转 １９ ９ ４年启 动 的税 制 创新 及 时 适应 了市 场经 济发展的要求 ， 在保证财政收入， 促进经济发展等 方面都取得 了显著成效 ，但随着社会经济形势的 发展变化 ，现行税制与社会经济发展不相适应的 问题 又突 现 出来 ，对 税 制 又提 出 了新 的 挑 战和要 求， 迫切要求进行新一轮税制创新 ， 以便解决税制 方面存在的诸多深层次问题 ，进一步释放税收制 度方面的能量， ｜ 促ｉ ： 会经济的健康协调发展。 １我国地方税存在的主要问题 １ 税权高度集中的状况尚未打破。 ． １ 实行分税 制财政管理体制，不仅要求中央与地方政府之间 划分税种 ， 还要求适度划分税权， 这既是分税制财 政管理体制对税收管理体制的基本要求 ，也是正 确处理中央与地方财政税收分配关系所不可回避 的 问题 。但 从 当前 的现 实 看 ， 虽然 中央 税 、 方税 地 划分已大致 明确，但税收立法权仍高度集中于中
央。
１ ２尚未形成地方税的主体税种。 在我国目前 的地方税体系中， 地方税税种数量 少 ， 但是除了 营业 税 、 业所得 税 、 人所得 税 和城 市 维 护建设 企 个 税 以外 ， 一些 税 源 分 散 、 收 难度 大 、 源很 多是 征 税 不稳定， 且收入规模也偏小收人不稳定 的小税种， 难以形成规模收入， 没有当家的主体税种。并且随 着增值税的逐步完善，营业税与增值税相交叉的 部分 （ 如交通运输、 建筑安装等 ） 也将被增值税所 代替。由于缺乏对地方财力具有决定性影响且长 期稳定的主体税种 ，导致地方过于依赖于中央的 无条件转移支付。 １ ３地方税制建设缺乏法律依据、 立法级次较 低。目前 ， 我国尚无统领地方税体系的《 地方税通 则》 。在我 国地方税的税种 中， 除了个人所得税是 全 国人大通 过 的税 法 ，农业 税 条例 是全 国人 大 常 委会通过发布的以外，其余税种都是行政法规的 暂行条例 ，没有经国家最高权力机关全国人民代 表大会 立法 公布 。我国地 方税 立法 级次 低 ， 不利 于 树立依法征税的权威陛和严肃 ，致使地方税体 系建设缺乏依据和规范。 １ ４我国转移支付制度的构建和完善 明显滞 后。 分税制改革强化了中央财力的集中， 但同时也 削弱了地方的财权 ，中央与地方 的税收关系中的 存在的问题 ， 也正是财税体制改革的核 问题。 如 何调动中央与地方的积极性 ，为鼓励地方政府发 展经济，如何正确划分中央与地方的事权 ，如何 “ 规范” 地增加地方政府财政收入等等 ， 都是进一 步完善分税制需要研究和解决的重要问题。 ２解决地方税制存在问题 的对策研究 ２１ ．解决税权过于集中的问题。 根据当前的现 状及 国 际经验 ， 整 和完 善我 国 的税权 划 分 ， 总 调 从 体思路上需要把握以 Ｆ 两个要点 ： 首先， 要摒弃传 统税权过度集 中的模式 ， 走适度分权的道路 ， 高度 分权的模式行不通。 其次， 要在适当分散税权的同 时， 整顿规范地方的收费权。 要按照现代市场经济
浅析我国分税制改革下中央与地方财政间的平衡关系
浅析我国分税制改革对地方财政的影响——经济0901 魏光继关键词：分税制中央财政地方财政税源差异联系引语：作为一个发展中的大国，我国在政治、经济、文化等方面正蓬勃发展。
“取其精华，去其糟粕”的思想被广泛用于各个领域。
在实行市场经济之后，我国借鉴西方发达国家的经验，并结合自身特殊的国情，制定出了许多具有中国特色的政治经济制度。
然而，一个制度的制定到实施并然存在曲折性，受文化因素，政治因素，经济环境等诸多方面的影响。
那么，本文就将针对我国的分税制改革展开讨论。
正文：一：分税制的定义首先介绍一下分税制的定义：分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
分税制的真正涵义在于中央与地方财政自收自支、自求平衡。
当今世界上，实行市场经济体制的国家，特别是发达国家，一般都实行了分税制。
至于实行什么模式的分税制，则取决于三个因素，即政治历史、经济体制、以及各自遵循的经济理论。
我国正在推行的具有中国特色的分税制，虽然由于种种原因尚不够彻底和完善，但是，把过去实行的财政大包干管理体制改为分税制财政管理体制，不仅初步理顺了国家与地方的关系，而且调整了国家与纳税人的关系。
国际上的分税制主要分为两种。
第一种是以分权为主的分税制，这种类型以德国、原南斯拉夫为代表。
另一种是集权与分权相结合的分税制。
这种类型以美国、日本为代表。
两者各具特色。
而我国现行的分税制又有何不同呢？1994年，我国经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破”的战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改革的先锋，根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，建起了中央和地方两套税收管理制度，并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转转移支付制度等。
我国分税制的主要内容
我国分税制的主要内容我国分税制是指中央政府和地方政府在税收方面的分工和协作关系。
它是财政体制改革的重要内容，也是我国财政体制改革的重要一环。
我国分税制的主要内容包括：一、税收权限的划分。
我国分税制首先体现在税收权限的划分上。
根据宪法规定和税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定的税收权力。
中央政府主要征收的税种有所得税、企业所得税、消费税等，而地方政府主要征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地使用税等。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
二、税收收入的划分。
我国分税制其次体现在税收收入的划分上。
根据税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定比例的税收收入。
中央政府征收的税收收入主要用于国防、外交、中央行政机构等方面的支出，而地方政府征收的税收收入主要用于教育、医疗、社会保障、基础设施建设等方面的支出。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
三、税收政策的制定。
我国分税制还体现在税收政策的制定上。
中央政府和地方政府在税收政策的制定上各有一定的自主权。
中央政府可以根据国家的宏观经济政策和财政政策，制定相应的税收政策，以调节国民经济的运行和促进经济的发展。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定相应的税收政策，以促进本地区的经济发展和社会稳定。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
四、税收征管的协调。
我国分税制还体现在税收征管的协调上。
中央政府和地方政府在税收征管方面各有一定的职责和权力。
中央政府负责统一的税收征管，地方政府负责地方的税收征管。
这种分税制的设立，有利于保障税收的公平、公正、公开，有利于保障国家的财政收支平衡。
综上所述，我国分税制的主要内容包括税收权限的划分、税收收入的划分、税收政策的制定、税收征管的协调。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡，有利于促进国民经济的发展和社会的稳定。
浅析我国分税制改革
费 和违 法 收 税 的现 象 。 （ ） 二 深化分税制改革 ， 理顺政 府间财政关 系 （ 有利 于贯彻落实税 收原则 一） 深化分税制改革 的最重要 手段就是要正确处理 中央与地方的 分税制鼓励地方税 收竞争 ， 政府间 的横 向税收竞争 。这一制 利益 关系 。我 国现行 的税权制度太过高度集 中， 地方政府拥有权 度实行之后 ， 使各个地 方政府开展减税竞 争 ， 促 降低税率 ， 从而平 限过小 ， 一方面不利于地方发挥接收的合理调节作用 ， 另一方 面也 衡各地区税收负担 。 导致地方滥权 、越权 。针对这种情 况 ， 深化分税制改革应进一步 （ ） 二 有利于保障 纳税 人权利 理顺 中央与地 方的关系 ， 正确处理 好二者的利益 关系 ， 合理划分 我 国的地 方税 制改革之后 ， 居居 民对于 税收的上缴和使用有 中央和地方的税权 ； 其次 ， 稳定政府间财政关系。政府 出台的 依法 了监管 的权 力 ， 例如居 民可 以用 自己的实 际行动来发表 自己对于 财政分权方案应充分体现 民主 、公开 、公平的原则 ， 行 中央与 进
一
规 避 国 际贸 易摩 擦 ， 拓展 国 际市场 空 间
在 世界 经济 日益全球 化 的今天 ， 任何 国家都 不能 关起 门来
来 中国将在 境外 兴建五 十个 经 贸合作 区 ， 首批 十个 已经建成 或 谋 利用 国际 、国内两个 市场 和两种 资源 ， 既是 经 正在 兴建 。为我 国经济全球 化进程开辟 了新篇章 。境外 经贸合 搞建 设 ， 发展 ， 济 发展 的客观规 律 ， 也是 我们主 观上必 须做 出的选择 。利用境 作 区建 设是 在经 济全球 化 的大背景 下 ， 国际化 经营 战略的具 体
一
贸合作 发展 经验 ， 分析 国际上 跨 国经 营先行者 的运行轨迹 ， 努力 间和资金 发展 新的产业 ， 并在 国际市场形成 中国的跨国公司 ， 全 将 走 创造使 中国企业 成功 走 出去 的环 境 ， 进一步 深化 促进 中国企 面参与 国际分 工 ， 从多个方面推进 我国 “ 出去 ”发展战略 ， 并 业成 功 国际化 经营 的改革 ， 计划 、有 步骤地 拓展海 外市 场 。 有 为此 ， 出了境外经 贸合作 区经营模式 的发展 战略 ， 提 并于２ ０ 年 ０６ 启 动 了境外 经 贸合作 区建设 工程 。根据 国家 商务 部的规 划 ， 未 对 国家综合经济利益产生积极 而深 远的影响 。
论我国分税制改革的情况及其改善
加， 国际间经济交往 的范 围也 日益扩 大 ， 同时各 国经济相互 影响 的程度不断加深 。因此 ， 任何 国家 的税制改革都必然受到 国际税 制发展趋势 的影响。中国建立社会主义市场经济体制 的改革 ， 就 势必要借鉴 国外税 制改革的成功经验 ，所 以顺应 国际税制 改革 的浪潮是推进我 国经济建设的必然 趋势 。 基于上述原 因 ， 中共 中央 、 国务 院于 １ ９ ９ ４年 ， 开展 了一 场具 有深远影响的分税制改革。伴随分税 制的实施 ， 中国财政秩序大 为改观 ， 中央财政重获活力 。
《 经济师｝ ２ ０ １ ３ 年第 ２ 期
●经济观 察
论我 国分税 制 改革 的情况及其 改善
●钱 明轩
摘 要： 根据 历史 经验 ， 大约每 隔十年 ， 我 国的税制就 要经 历一次大调整。随着改革开放 的深化 ， 我 国的 经济体制改革进入 了一个新的阶段。作为市场经济 国家所普遍 采用的分税 制， 则引 起 了各方的 关注。文章首先从 ２ ０世 纪 ９ Ｏ年代 中期 中国 中央政 府的财力弱化、 市场经济需求 、 国际税制改革浪潮等 方面介 绍 了 中国实施 分税制改革 的背景 ，分税 制改革 内容等分税 制改革的 基本 情况 ； 同时基 于分税 制改革对 中央财政 和地方财政的影响 ， 提 出了以减 少政 府层级 、 财政层 级 ， 科 学划分税种 ， 合 理划 分事 权、 财权 ， 创造 新型地方税种 ， 允许 地方政府发行债 券 ， 合理 降低 税 负等措施 来进一 步完善分税制 改革 的想法。 关键词 ： 分税制改革 财政效应 完善 分税 制改革
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ４ － ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ２ — ０ ４ ３ — ０ ４
解决中国现行分税制存在的问题
解决中国现行分税制存在的问题背景介绍分税制是指将国家税收按照一定比例分配给中央政府和地方政府。
中国的分税制改革自1994年开始，经历了多次调整和完善，目前采用的是个人所得税除外的所有税种均按照75%、25%的比例分配给地方和中央政府。
然而，随着我国经济社会的快速发展和全球化的不断推进，分税制出现了一些问题，需要进一步完善和调整。
问题分析财政压力不均衡当前，中国的财政压力日益加大，各级政府的财政支出也不断上升。
但是，由于经济发展水平差异，不同地区的税收收入情况不同，导致一些地区财政压力较大，而一些地区则相对较轻。
例如，在我国西部地区，经济发展相对滞后，财政收入有限，但是其承担的公共服务和基础设施建设任务并不少。
如果仍然采用现行的分税制，将导致一些地区财政收支平衡难以实现，政府资金短缺，难以满足基本公共服务需求。
地方政府债务风险我国地方政府通过融资平台进行债务发行，以此来实现基础设施建设和公共服务的提供，但由于融资平台的财务独立性不强、融资成本高、融资难度大等原因，导致地方政府债务风险日益加大。
当前，地方政府债务规模已经逼近30万亿，如果不及时加以规范和控制，将会给我国经济和金融体系带来巨大风险。
重复投资和浪费资源由于不同地方政府之间开展的基础设施建设和公共服务难以协调，存在重复投资和浪费资源的问题。
例如，有些地方政府为了争夺项目资金而盲目扩大项目规模，导致重复建设和资源浪费。
此外，由于地方政府负责的领域和职责不同，其对于同一项目的投入和管理也存在差异，导致项目效益不尽相同，难以实现统一的规划和协调。
解决方案为了解决上述问题，我国可以采取以下措施：调整分税制比例应该考虑根据地区经济发展状况和财政压力的大小，适当调整分税制比例。
对于经济相对滞后的地区，增加其税收收入分配比例，降低中央政府的比例，以此来减轻地方财政压力，更好地保障其基础设施建设和公共服务需求。
加强地方政府债务管理应该建立起一个全面、科学、有效的地方政府债务管理体系。
从历史角度看分税制改革
从历史角度看分税制改革分税制改革是中国政府在1994年开始实施的一项重大税制改革。
通过该改革，中央和地方政府的财政权力进行了明确划分，税收收入来源也发生了重要变化。
从历史角度看，分税制改革是中国税制调整的一个里程碑，它也反映出中国发展的不同阶段所需要的财政模式。
在中国古代，税收往往是通过向农民征收农业税和其他杂税来实现的。
唐朝时期，税收被用于维持官员工资和政府开支。
到了宋代，税收已经成为了国家军队、外交事务和公共建设的重要资金来源。
直到清朝时期，中国的税制基本上没有什么变化。
清朝把重税压在老百姓身上，使得人们的生活越来越艰难，最终导致了清朝的衰落和灭亡。
1949年，中华人民共和国成立后，新政府进行了大规模的土地改革和收入分配改革，旨在缓解农村地区的贫困和改善人民生活。
同时，政府开始建设基础设施并开展经济建设以促进国家经济的发展。
然而，这一时期的中国税收体系仍然处于相对简单的阶段，财政收入主要来自农业税、工业税和商业税。
到了1970年代，中国政府进行了深入的经济改革，引入了市场机制并加强了经济的管理。
这期间，税收体系也得到了进一步发展。
一些新税种被引入，例如个人所得税和企业所得税等。
同时，中央政府和地方政府也开始通过租金、土地出让和其他形式的财政支出来改变他们的财政地位。
但是，“税制并没有作为财政管理的核心甚至没有一个完整、科学、系统的税收体系理论，这导致了税制在实现财政目标方面的低效率和低透明度”（《中国税收史话》）。
分税制改革的实施将中国税收体制带入了一个新的阶段。
该改革旨在清晰划分中央政府和地方政府的税收职责，强化地方政府的财政自主权，并减少央地财政关系的不平等。
通过分税制改革，中央财政的税收收入主要来自共有的国家税收，而地方财政的税收收入主要来自对自有的税收的征收。
分税制设计的难度和实现难度都很高，不仅涉及到税率分配，而且涉及到税收收入分配和税基的分配等。
分税制改革也不断面临着新的挑战，如税种多样化和经济全球化等。
分税制改革对中小企业的影响分析
分税制改革对中小企业的影响分析随着经济全球化的加速推进，中国的市场环境越加竞争激烈。
在这样的环境下，中小型企业成为了市场的主要力量。
然而，这些企业面临的经济压力不容小觑。
分税制改革作为财税改革的重点领域之一，对于中小企业的发展将产生很大的影响。
本文将对分税制改革对中小企业的影响进行深入分析。
一、分税制改革的背景为了适应市场的需求，中国在改革开放初期实行了中央和地方两级税制。
然而，随着市场经济的发展，这种税制已经无法适应市场经济的发展需要。
因此，中国于1994年开始实施分税制改革，将税收收入分为中央和地方两级部分。
这种改革为中小企业的发展创造了更好的环境。
二、分税制改革的优势和不足1.优势（1）中央与地方各自管理自己的财政，有利于分权，中央、地方两级政府可以更加高效地利用资源。
（2）改革后企业所得税直接纳入地方财政，地方政府为吸引投资、发展企业，将加大支持力度，有助于中小企业的发展。
2.不足（1）纳税人的负担会增加，企业成本将增加，进而影响企业的发展。
（2）税收调整的合理性、企业收益水平的差异性导致地方之间的财政公平性差异大，地方财政分配模式可能出现的失衡。
三、分税制改革对中小企业的影响1.税制转移的影响分税制改革的实施，使得一部分原来由中央财政承担的税收被转移给了地方政府，因此地方政府在税收利润与企业发展上的决策权越来越大。
对于中小型企业而言，税制转移对其发展影响较大。
首先，中小型企业在税收转移后的企业所得税中享有红利，如若地方财政支持政策得到实施，则中小型企业将能够从中受益。
与此同时，税收转移易导致地方政府对基础产业的投资和优惠政策不足，使中小企业无法获得足够的发展空间。
如果中小企业不能够平衡处理税收与利润之间的关系，不仅无法避免税收增加而导致企业成本增加，还面临更加激烈的市场竞争，以及更加苛刻的盈利压力。
2.地方政府支持政策的影响地方政府支持政策的制定有助于中小企业的发展，尤其是在贸易自由化、扩大内需、提高技术、推进创新等方面。
我国分税制财政体制改革的再认识
改革 。分税制体 制运行至今 ， 虽然取得 了预期效果 ， 但 也存在 一些 问题， 需要进 一步 的改革。 以此 为题 ， 对分税 制 的改革动 因、 改革 内容 、 改革效果 、 现存 问题进行全面 、 系统的分析 ， 在 此基础 上提 出改革发展方 向， 以供借鉴 。 ［ 关键 词］ 分税制 ； 改革 ； 效果 评价 ［ 中图分类号］ Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ ［ 文献标识码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］ ２ ０ ９ ５—３ ４ １ ０ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４— ０ ０ ０ ５—１ １
分级包干制与计划经济体制时期 的财政体制相 比， 由于相对划清 了地方政府在财政体制框架 中的 权利与责任 ， 并实行 了较 大程度 的财政收支激励制
外收入与预算 内的比重基本逐年上升， 地方通过将
［ 基金项 目］ 本 文是教育部人文社会科学研究 青年基金项 目“ 财政体 制视 角下的房产 税改 革 ： 理 论与实 证分析 ” （ 项 目编
如 ∞
∞ 如 ∞ 如 加 ｍ ０
萎 墨 莹 垂 星 塞 萎 塞 塞 星 莹 塞 墨 至 至 萎 萎 至 萎 墨 萤 ０ 蚕 ０ 量 ０ 蚕 ０ 蚕 ０ 善 ０ 蚕 ９ 奏 ９ ９ 蚕 萤 奏 ９ 蚕
—
◆ 一 中央财政支出比重 －Ｉ－ － 地方财政支出比重
入的比重在逐渐下降 ， 从１ ９ ８ ５ 年的３ ８ ． ３ ９ ％下降到 １ ９ ９ ３ 年的 ２ ２ ． ０ ２ ％的低水平。中央所承担的事权 由
于财力的下降 ， 也从 １ ９ ８ ５ 年的 ３ ９ ． ６ ８ ％下降到 １ ９ ９ ３
年的 ２ ８ ． ２ ６ ％ 。 中 央财 政 收入 和 支 出 的 比重 变 化 ，
一
、
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Ｖ０ １ ．２ ９ Ｎ０． １ ２ Ｄｅ ｃ－ ２０ｌ ３
略论 中国地方政府分税制改革
庄 阳 （ 北京 第二 外 国语 学 院 党委研 究生工作部 ，北京 １ ０ ０ ０ ２ ４ ）
摘 要 ：我国在 １ ９ ９ ４ 年进行 了分税制改革 ， 这种体制的确立是 必然的也是必要的 ， 并取得 了可观的成绩 ， 作用明显 ， 但也存
我 国的分税制 ，指 的是在 国家各级政府之 间明确划分
事 权 及 支 出范 围 的基 础 上 ， 按 照 事 权 和 财权 相 统 一 的 原 则 ，
１ ９ ９ ４年 中国分税制改革的 内容如下 ：
’
１ ． ２ ． １ 中国地方政府分税制改革 的具体措施
一
结合税种 的特性 ，划分 中央与地方 的税收管理权 限和税 收 收入 ， 并辅之 以补助制的预算管理体制模式． 在我 国， 确立这 种体制是有其必然性 和必要性的． １ ． １ ． １ 中国地方政府分税制改革的必然性
享税 的分成 比例 ； 平稳建立有 中 国特色 的 、 规范 的 、 相对 比 较透明的中央对地方的转移支付制度． １ ． ２ ． ２ 中国地方政府分税制改革 的 目的及特点 中国地方政府分税制改革的 目的在于实现地方政府的
自主 性 和 积 极 性 、 特 别 是 经 济 职 能 的充 分 发 挥 ， 实 现 地 方 政
段受 限 ， 中央 的权 威 因此 受 到 削弱 ． ” 口 根 据 建 立 社 会 主 义 市
分税制 即分级分税预算体制 ，这是实行市场经济 国家 普遍采取 的一种预算体制 ，由理性选择制度主义代表人物 温加斯 特提出． 在我 国 ， 地方政府 的分税 制改革有着 自身 的
原 因与 特 有 的 内 容 ． １ ． １ 中 国地 方 政 府 分税 制 改 革 的原 因
效 的治理． 而对于 中央而言 ， 这样实现了地方事务地方管理 ，
减 轻 了 中 央 的压 力 ，也 实 现 了地 方 管 理 的针 对 性 和从 区域
情况 出发 的合理性 ， 同时形成地方政府之间的竞争 ， 使地方 政府努力提供一个 良好 的环境 以吸纳经济要素 ，增强 自身 的创新性 ， 而“ 为 自己花钱 ， 花 自己的钱” 使地方政府在 财政 上慎重行事． 因此无论从地方来看 ， 还是从 中央来看 ， 分税制 都可 以使地方实现有效 的利益发展和利益 运作 ． 所以分税制
场经济体制的要求 ， 并借鉴 国外 一些成功做法 ， 改革税收制 度， 形成分税 制 ， 使税 收制度与经济 体制的变革逐 步适应 ，
成 为 中 国 应对 该 问题 的 良好 选 择 ．
１ ． ２ 中国地方政府分税制改革 的内容
按照统一税法 、 公平税负 、 简 化税 制 、 合 理 分 权 的原 则 ，
渐进式 的 ， 老 体 制 的分 配 格 局 不 变 ， 慢慢调整 ， 先 把 分 税 制
的新机制建 立起 来． 其次 ， 改革 中央只从增值税 的增量 中留
一
１ ． １ ． ２ 中国地方政府分税制改革 的必要性 在 国际综合 实力排名靠前 的国家 ， “ 所有 国家 几乎 都是 运 作 良好的 民主 国家 ． ” 【 ｌ Ｊ 而运作 良好 ， 很大程度上受到 国家 财政税收 的影响 ．以前 中国地方 政府 主要实行财政包 干体 制， 有 一定 积极作用． 但包 干体制注重政府间收入在所 有制 关系下 的划分 ，缺乏 合理依据 ，政府 间财政分配 关系不稳 定， 缺乏必要 的公 开性 ， 基数核定方法 不科学 ， 缺乏横 向公 平性 ， 财力分散 ， 中央政府缺乏必要的宏观调节 能力 ． 财政包 干制下 ， “ 中央财力的弱化使 中央调控宏观经济 的力量 和手
分 税 制 是 以分 权 为 逻 辑 起 点 来 改 革 中央 和 地 方 政 府 所
方面 ，全面简化我国的税制 和税种 ，一些税种归 中
央， 一 些税 种归 地 方 ， 一 些 税 种 由 中 央 和地 方共 享 ； 同时 ， 分
设 中央和地方两套税务机构 ， 分别征收． 另一 方面 ， 从 国情 出 发， 合 理选 择中央与地方之 间收支划分 的参照系 ； 按照保 留
在财权与事权不一致、 财政预算约束 力软化 、 “ 预 算外” 资金名 目 繁 多等 问题亟待解决． 我国地方政府的分税制改革仍要在提 升地
方政 府 的 自主 性和 积极 性 、 确 保 国家财 政税 收 的发 展 和 整体 实力 的提 高 、 促 进 公 共服 务 质 量 的提 高和 民 生 问题 的 解 决等 方 面进
第２ ９卷 第 １ ２ 期（ 下） ２ ０ １ ３ 年 Nhomakorabea１ ２月
赤 峰 学 院 学 报 （自然 科 学 版 ）
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｃ ｈ ｉ ｆ ｅ ｎ ｇ Ｕ ｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ（ Ｎ ａ ｔ ｕ ｒ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｅ ｄ ｉ ｔ ｉ ｏ ｎ ）
原体制 利益 、 通过“ 增 量” 的 重 新 分 配 再 逐 步 调 整 来 确 定 共
享有 的 自治 与分享治理状态 的，这就使各地方政府在分税 制 的政 策分权下形成政治分权 ． 这样对于地方而言 ， 可 以更
加 自由 的发 挥 自己 的职 能 ， 按 照 地 方 的 特 点 和需 要 ， 进行有
成 为 中 国地 方 政 府 改 革必 然 要 考 虑 的 方 向 ．
府 的法律和制度约束 ， 实现 国家完整 的财政体系 ， 分税制最 终要确保 国家的财政税收的发展和整体实力的提高 ，推动 财政横 向公平 ， 促进地 区经济 和社会均衡发展 ， 实现基本公 共服务水平 均等化等 民生要求． 其特点体 现为 ： 首先改革是
一
步 完善
关 键 词 ：行 政 管理 ； 分税 制 ； 地 方政 府 ； 改 革 中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ２ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ６ ０ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） １ ２ — ０ １ ６ ０ — ０ ３
１ 中 国地 方 政 府 分 税 制 改革 的原 因 与 内容