税收原则与经济效应
税收基本原理
税收基本原理
税收是政府为了满足公共需求而向个人和企业征收的一种财政手段。
税收的基本原理主要包括以下几点：
1. 合法性原则：税收的征收必须依法进行，税收法律规定了纳税人、纳税义务以及征收的具体程序和方式。
政府必须依法公正地进行税收征管，确保税收的合法性和公正性。
2. 公平性原则：税收应该具备公平性，即纳税人应该按照其经济能力承担相应的税收负担。
通常情况下，高收入群体往往需要承担更多的税收，而低收入群体则享受相对的减免或补贴。
3. 经济效率原则：税收应该在尽量不影响资源配置的前提下进行征收。
高效税收体系能够减少税收的扭曲效应，提高资源的有效配置和利用效率。
4. 适度原则：税收的征收应该适度，不能过高或过低。
适度的税收可以平衡政府的财政收入和纳税人的负担，同时也能够保持经济增长和社会稳定。
5. 稳定性原则：税收应该具备一定的稳定性，以确保政府财政收入的可靠性和可预测性。
稳定的税收制度能够提供一个可持续的财政基础，为政府提供持续投资和公共服务的能力。
综上所述，税收的基本原理包括合法性、公平性、经济效率、适度性和稳定性。
这些原则旨在确保税收的公正、合理和有效
执行，从而满足政府的财政需求，并促进社会经济的可持续发展。
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
2020/1/14
8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
2020/1/14
12
财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
2020/1/14
18
财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
2020/1/14
15
财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
税收的四大基本原则
税收的四大基本原则第一，公平原则。
公平原则是税收制度中最基本、最重要的原则之一、公平原则要求税收的征收对象应按照其能力分摊国家财政支出的义务。
这意味着税收应该按照纳税人的收入或财富水平征收，以保证征税的公平性。
公平原则还要求税收征收应适当地体现纳税人的能力差异，即高收入者应相对高征税，低收入者应相对低征税，以减少贫富差距。
第二，效益原则。
效益原则要求税收的征收应与纳税人所享受的公共产品和服务的实际效益相对应。
征税应该是一个收入-支出的平衡过程，纳税人应当为他们所受益于国家提供的公共产品和服务负有相应的义务。
效益原则还要求税收征收的方式和方法应能够促进经济发展，提高资源配置效率，以实现经济社会的可持续发展。
第三，简洁原则。
简洁原则要求税收征收的过程应简单、透明、便捷。
税法应当简明扼要，避免冗长的解释和繁杂的操作规定，以降低纳税人的负担和税务管理的成本。
简洁原则还要求税收征收的程序应公开透明，纳税人应有权了解税收政策和征收程序，以提高纳税人的合规性和信任度。
第四，可行原则。
可行原则要求税收征收的方式和方法应符合实际情况和实际操作的可行性。
税收制度应考虑国家的经济实力、税收征收的成本、征税的灵活性和适应性等因素。
可行原则还要求税收征收的方式和方法应符合经济发展的阶段特点和社会的发展需求，以确保税收的经济效益和社会效益的统一总之，税收的四大基本原则包括公平、效益、简洁和可行原则。
这些原则在税收制度中起到了指导和规范的作用，为税收征收活动提供了重要的依据。
税收制度的合理性和公正性取决于税收征收是否严格遵循这些原则。
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
浅析税收筹划的原则及依据
浅析税收筹划的原则及依据纳税筹划理论源自西方，早在19世纪中叶，纳税筹划的雏形就在意大利悄然兴起。
纳税筹划是指纳税人利用一定的手段对涉税财务活动进行科学的筹划和安排，将各种不同财务方案中未来的收益与税金支出进行数量上的对比和评价，目的是为了获得税收利益，达到纳税最优化，实现税后收益最大化，从而实现纳税人价值最大化或股东权益最大化的总体财务目标。
一、纳税筹划的原则纳税筹划是否合理直接影响到纳税筹划工作的最终效果，企业制定纳税筹划方案时必然要遵循一定的原则，主要有以下几方面：（一）守法原则。
纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的，筹划行为所采用的会计方法、所取得会计凭证都要以法律条文为依据。
企业要在熟知税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行纳税筹划，选择最优的纳税方案。
（二）事前原则。
纳税筹划制订是事前进行的规划、设计和安排。
纳税义务的产生是以经济事项的存在、发生为前提，一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再来筹划便失去现实意义。
（三）时效原则。
时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如进项税额的确认与抵扣时间，销售与销项税额的确认时间，出口与出口退税时间等；另外，程序性税法与实体性税法税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。
（四）交流原则。
企业进行纳税筹划要和税收征管部门打交道，在实践过程中很多纳税筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因就是企业和税收部门由于所处的角度不同，对纳税筹划的方式、对法律法规的理解存在差异。
通过与税收征管部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可以避免不必要的分歧。
（五）系统原则。
在纳税筹划时，要站在全局的角度，着眼于企业整体税负的下降，而非仅仅减少某一环节的、某一税种的税负；纳税筹划时要考虑其对其他财务活动的影响，避免与其他财务活动的目标出现冲突，着眼于实现企业财务管理的总目标，使企业整体利益最大化。
税收学名词解释
一、名词解释.直接税：纳税人不能把税负转嫁给他人的税种.纳税人：又称纳税主体,是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人.课税对象：又称课税客体,是税法规定的征收目的物,是征税的根据.税率：税额与课税对象数额之间的比例.定额税率：是对课税对象按固定税额计征的税.起征点：税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税,未达到的不征税.税收无偿性：国家征税以后税款归国家所有,即不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价.中央税：又称国税,是由国家政府或国家一级政府征收管理和使用的税.地方税：是由地方政府征收管理和使用的税.税收原则：国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则,也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准.税负转嫁：纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程,是税负运动的一种方式.税负归宿：是税负运动的终点或最终的归着点.扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务的单位.税收中性：不仅包括税收不应使消费者遭受额外效率损失,还包括不应对一切经济活动产生影响,如对劳动、储蓄、资本形成的影响.税收负担：即“税负”,是纳税人履行纳税义务所承担的一定的经济负担.宏观税收负担：一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最重要的分类之一.税收超额负担：政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担,引起效率损失.税收成本：在实施税收分配过程中产生的各种有形或无形的耗费.税制结构：是国家根据集中收入和调节经济的要求,设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系.税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应,即税收的调节作用.增值税：是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人,就其取得的营业额计算征收的一种税.消费税：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税.销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额.小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务.纳税申报：纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.应纳税所得额：是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额.二、简答题.税收的职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能.税收的特征：强制性、无偿性、固定性.税收产生的条件：社会条件：国家的产生和存在；经济条件：私有财产制度的产生,广泛的私有财产制度的存在和发展.亚当斯密税收四原则：平等、确实、便利、最少征收费用等原则.税收公平：国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平均衡.税收横向公平和纵向公平：横向：指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；纵向：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收.影响税收成本的因素：税收制度、征管制度、税收环境.影响税负转嫁的因素：税种、价格、供求弹性、课税范围.影响税收负担的因素：经济发展水平、经济结构、国家职能范围、经济政策、财政收入渠道.税负转嫁方式：前转、后转、消转、税收资本化.增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税.增值税优点：消除重复征税、促进专业化协作、稳定财政收入、有利于出口退税、保持税收中性、强化税收制约.增值税一般纳税人与小规模纳税人划分、具体划分标准：详见税收学教程第二版64页.营业税特点：征税范围为销售劳务和无形资产、不动产,税源广泛；税负低、税率档次少；简便易征、税收成本较低.营业税征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产.消费税特点：价内税、税率差异大、以特定消费品为课税对象、征收环节具有单一性、采用从价定率和从量定额的征收方法.所得税特点：税负的直接性、分配的累进性、征收的公开性、管理的复杂性、收入的弹性.企业所得税税前不得扣除项目：1、企业所得税税款2、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项3、税收滞纳金4、罚金、罚款、被没收财物损失5、超出规定标准的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出.个人所得税特点：实行分类分率课征、实行定额定率扣除、实行扣缴申报结合.个人所得税应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户、独资和合伙企业的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得.财产税的作用：符合公平原则；具有稳定性,有利于增加财政收入；有利于贯彻效率原则,促进社会和经济的发展；有利于弥补流转税和收益额税调节的不足.财产税实施的局限性：难以充分体现公平原则、难以符合财政原则、难以完全体现效率原则.税款征收主要方式：查账征收、核定征收.税务行政复议含义及原则：含义：当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关提出复议申请,复议机关经审理对原税务机关的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动.原则：以事实为依据、以法律为准绳；不适用调解原则；一级复议原则；复议期间税务具体行政行为不停止原则.税收保全措施含义：税务机关在规定的纳税期前,在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物、其他财产的强制措施,其目的是保证国家税款及时、足额入库.方式：1、书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物、其他资产.。
中国税制税收原则
（四）效率原则 税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。 税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成 本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的 代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳 税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提 高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用， 即做到以下几点： 首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收 征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途 径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结 合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细 算，节约开支。
四、现代西方税收原则。
现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学 者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收 的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 （一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设 计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转 的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与 发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额 负担，二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税 收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其 中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税 收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同 的税收。
三）公平原则 税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次： 税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的 税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公 平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会 均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力 求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上 展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担， 使税收有效地起到调节作用。 要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、 保证税法执行上的严肃性和一致性。 要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实 现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身 份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推 动市场经济的进一步繁荣。
最优税收的名词解释
最优税收的名词解释引言在现代社会中，税收是政府从个人、家庭和企业等经济主体中征收的一种财政收入。
税收的目的是为了满足政府在提供公共物品和服务方面的开支需求。
然而，税制的设计和实施往往面临着诸多挑战。
最优税收理论试图找到一种最优化的税收政策，以实现经济效益的最大化。
一、最优税收的定义最优税收是一种经济学的理论观念，指的是在经济体中设定一种税制，以最大限度地提高经济效率和社会公平性。
最优税收追求的目标是在满足政府财政需求的同时，尽量减少税收对个人和企业的扭曲影响。
二、税收扭曲效应税收扭曲效应是指税收对经济主体的行为决策产生的影响。
当税收立法不合理或税率过高时，税收可能会导致经济主体的供应和需求决策发生变化，从而影响资源配置和经济增长。
1. 劳动供给扭曲当税收过高时，劳动所得税的增加会降低人们为获得额外收入所愿意提供的工作数量。
这导致劳动供给减少，进而影响生产力和经济增长。
2. 投资决策扭曲税收对企业的投资决策也产生重要影响。
增值税、所得税和资本利得税等税收形式可能削弱企业利润，降低企业投资意愿，从而影响投资规模和经济活动的扩大。
3. 消费行为扭曲消费税和销售税等形式的税收会提高商品和服务的价格，从而导致消费者的消费行为受到扭曲。
高税率可能导致需求下降或迁移到非征税区域，影响市场的效率。
三、最优税收原则为了减少税收对经济的扭曲效应，最优税收理论提出了一些原则，其中包括：1. 税收均衡原则最优税收应当追求税收的公平性，避免过重依赖某个人群或企业实施税收，并通过纳税制度中的激励机制来减少纳税人的抵制行为。
2. 边际税负一致原则边际税负一致原则要求税收在不同经济主体之间具有一致性，确保同样的经济活动承担同样的税负，减少税收带来的产出扭曲。
3. 收入弹性原则最优税收应考虑不同经济主体的收入弹性，避免将过高的税收负担加在相对收入弹性较小的人群身上，防止产生与经济增长不相适应的纳税效应。
四、实践和挑战最优税收理论为政府实施税收政策提供了一种指导思想，但在实践中仍然面临一些挑战。
经济学原理之税制的设计
经济学原理之税制的设计简介税制的设计是经济学中一个重要的课题。
税制的合理设计可以促进经济发展和社会公平，而不当的税制设计则可能引发经济不稳定和社会不满。
本文将介绍税制的设计原理，包括税基选择、税率确定、税收分配等内容。
税基选择税基是税收征管的对象，税基的选择直接影响税收的规模和分布。
税基的选择应该考虑以下几个因素：1.公平性：税基应该能够在广泛范围内实现公平的征税，避免对特定群体的过度征税或激励逃税。
2.高效性：税基应该具备高效征管的特点，可以容易地计算和征收，并且不会引发过多的行政成本。
3.稳定性：税基应该具有一定程度的稳定性，可以保持税收收入的稳定流动，避免大幅度的波动。
4.适应性：税基应该能够适应经济环境的变化，特别是能够适应经济结构的变化。
常见的税基选择包括消费税、所得税和财产税等。
消费税可以通过消费的方式来征税，比较容易征收并且具有稳定的税收收入。
所得税则是通过个人或企业的收入来征税，可以实现一定的社会公平性。
财产税则是以个人或企业的资产来征税，可以避免资源浪费和财富积累的不均衡。
税率确定税率的确定是税制设计中的关键问题之一。
税率的确定应该综合考虑以下几个方面：1.经济效益：税率应该能够实现一定的经济效益，即在不损害经济发展的前提下实现最大的税收收入。
2.公平性：税率应该能够实现一定的社会公平性，即按照个人或企业的能力征税，避免过度征税或逃税。
3.激励效应：税率应该能够在一定程度上激励个人或企业的行为，鼓励他们增加收入、创造就业和投资创新。
4.稳定性：税率应该具有一定的稳定性，避免频繁的调整和引发不必要的不确定性。
税率的确定应该基于充分的经济分析和模型建立。
一般来说，税率应该根据税基的特征和税收政策的目标来确定。
例如，对于消费税，可以根据消费品的不同确定不同的税率，以实现消费的引导和更好的社会公平性。
税收分配税收分配是税制设计中的另一个重要问题。
税收分配涉及到税收收入的分配和利益的分配。
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1)
浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1)08公司理财3班杨如思 200801002341 林松焕 200801002303邓丽荣200801002313浅议税收中的公平原则与效率原则摘要:随着我国财税体制改革的不断深入，税收在国民经济中的地位和作用将越来越加强。
要进一步强化我国的税收管理，充分发挥税收在市场经济下对国民经济的调节效应，必须妥善处理税收调节经济中的公平与效率的关系，社会经济资源的最佳配置和有效使用是人类谋求可持续发展的要求，而人在社会生产中的起点、机会、过程和结果的公平，也是人类经济活动追求的目标。
在当代社会里，制定一个良好税制，应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。
其中，税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则，两者既是统一的又是排斥的。
本文主要通过以下几个方面展开论述：一、税收效率原则与公平原则内涵及关系。
二、我国税收公平与效率现状。
三、实现公平与效率的有机结合及相关对策。
关键词：税收效率公平调控征管前言：税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。
不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。
我们认为，税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。
因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。
税收公平原则与效率原则的内涵及关系（一）税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
它包括三个方面的含义：一是税收负担的公平，包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税；二是税收的经济公平，即通过税收机制建立机会平等的经济环境，实现起点的公平。
；三是税收的社会公平，即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节，以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平，实现结果的公平。
税收对居民生活的影响
税收对我国居民的影响作者：王建鑫、樊涛、黄燕、尹叶芝、吴婉榕、陈晓旭、李树成、郭含摘要税收是居民生活中的重要组成部分，在我们日常生活中我们时常会缴税，某些税收可能不会对我们的生活造成很大的影响，但是还有部分税会实实在在的影响着我们的生活。
税收是国家财政收入的重要手段，也是调节经济发展的重要杠杆,税收政策的变化不仅对国家有很深的影响,而且对我们纳税人也具有很深的影响,我们想要通过了解税收的收税原则以及效应机制来发现税收对我们居民的影响。
关键词：收入效应,替代效应，公平原则,效率原则，适度原则,法治原则一、税收的定义与原则税收的定义税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征,是国家最主要的一种财政收入形式和来源。
税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系.它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
税收由政府征收，取自于民、用之于民。
税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。
税收的原则1。
公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用,应确保公平,遵循公平原则。
公平是税收的基本原则。
要遵循公平原则,取消免税特权.要拓宽税源，提高税负，需要考虑按纳税能力征税.税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。
2.效率原则税收不仅应是公平的,而且应是有效率的，这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率,就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小.3.适度原则税收适度原则，就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。
税收职能税收的公平原则与效率原则
税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。
税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。
一、税收与经济的关系税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。
税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。
经济决定税收，这是前提。
经济是税收得以存在和发展的基础。
经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。
商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。
不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。
如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。
税收依赖于经济，只是一个方面。
从税收研究角度讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反作用。
随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。
这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。
正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。
二、税收筹集国家财政收入的职能筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。
由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。
特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。
税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位。
税收与财政同属于分配范畴。
虽然税收是财政的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财政分配关系中具有独特的地位。
这种独特的地位，不仅表现在税收具有独特的调控功能，而且税收活动对财政的意义重大。
税收原则
税收经济公平，就是通过课税机制建立起机会平等的经济环境，也就是要使竞争的出 发点相同，处于同一起跑线上。 税收的社会公平是指税收应当对天赋及其贡献保持中性，对劳动及其贡献给予鼓励。 在我国现阶段，由于税收调节收入差距的功能有限，并且在短期内也不可能很快完善， 财政分配的重点应当在低收入阶层和弱势群体。解决现阶段的社会公平问题，主要不是 放在限制高收入上面，而是放在增加低收入阶层和弱势群体的社会福利上面，如农村老 年人的养老、低收入家庭的子女教育、失业人口等，应成为财政重点考虑的对象。因此， 我国矛盾的焦点应集中在社会公平问题上面，财政应当抓住这个主题。 经过二十多年的积累，我国解决社会公平问题的物质条件已经具备。 在优先保证社会公平的同时，也要强调税收的经济公平，它对我国向市场经济体制转 轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义效率与公平是辩证统一的，特别是经济 公平是以效率为目标的，要使税收有效率，就需要经济公平。 因此，如何使税制更具公平，以为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境，是我 国进一步税制改革的重要研究课题。
税收公平的3层次含义
三个层次的公平目标都达 到税收公平才能实现。因 此运用税收公平原则，就 是通过制度的手段，使具 有同样纳税条件的人纳同 样的税，使纳税人具有参 与税收决策、监督税款使 用的权利，拥有达到税收 公平的机会，使不平等竞 争转向平等竞争，使不合 理的收入差别得到调节。
税收的经济公平与税收的社会公平在我国当前阶段谁更重要？为什么？
给定原先均衡产量/价格组合，Q0/P0，征税的供求和福利影响是： 产销量从Q0降到Q1， 价格从PS上升到PB。政府得到了相当于 A+D的税收，消费者剩余减少了A+B，生产者剩余下降了D+C， 额外负担为B+C。
税收对经济增长的影响
税收对经济增长的影响税收作为国家财政收入的重要来源之一，在经济运行中扮演着不可忽视的角色。
税收政策的制定与实施，直接关系到国家财政状况、社会公平和经济发展的稳定。
本文将探讨税收对经济增长的影响，并从宏观和微观两个层面进行分析。
一、宏观层面税收对经济增长的影响有着复杂而微妙的关系。
一方面，税收作为国家财政收入的重要来源，可以用来支持公共服务建设，如基础设施建设、教育医疗等。
这些公共服务的提供，能够促进人力资源的培养和人民福利的提升，从而为经济发展奠定了基础。
另一方面，税收也是对经济主体收入的一种剥夺，一旦过高的税收负担超过了个体、企业的承受能力，就容易抑制生产和创新动力，对经济产生不利影响。
税收对经济增长的影响与税制本身设计的合理性密切相关。
一项合理的税制，应该能够平衡公平与效率的要求。
公平指的是税收按照税费能力原则，让富有更多地承担税负，而效率则要求税收制度对生产和投资没有过多的扭曲和影响。
如果税制过于歧视某些产业或者个人，就会影响经济主体的生产积极性和创新能力，从而抑制经济增长。
因此，设计合理的税制是支持经济增长的前提。
二、微观层面从微观层面看，税收对经济增长的影响主要体现在对企业和个人的激励与约束效应上。
税收政策的优化能够激发企业和个人的生产和创新活力，从而推动经济的持续增长。
在企业层面，通过税收减免和优惠政策，可以刺激企业的投资和扩大生产规模。
例如，降低企业所得税税率、提供研发费用税前扣除等措施，能够增加企业的投资回报率，鼓励企业增加投资并创新。
此外，税收减免还能够降低企业生产成本，提高竞争力，从而促进经济增长。
在个人层面，税收政策的合理配置对劳动力市场的激励和供给也有重要影响。
合理的个人税制能够鼓励人们增加劳动供给，助力经济实现更高质量的增长。
同时，税收还可以通过调节收入分配，提高贫富差距，促进社会公平，增强社会稳定，从而为经济的长期稳定提供有力支持。
然而，税收政策的合理性和有效性并非一成不变的。
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益