外贸企业一般贸易退(免)税的会计核算
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理
出口退税企业退回的税款如何进行帐务处理一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税） (或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
完整版外贸企业一般贸易退免税的会计核算
外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算一、销售出口货物1、商品出口（1）出库待运时出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。
财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：借：库存商品——出库待运商品贷：库存商品（2）确认出口收入，凭出口发票做如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入（一般贸易出口）（3）结转销售成本借：主营业务成本（一般贸易出口）贷：库存商品——出库待运商品（4）出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：借：财务费用——汇兑损益或手续费银行存款——人民币户贷：应收账款按规定可按一定比例留有美元的企业：借：财务费用——手续费或汇兑损益银行存款（美元，人民币）贷：应收账款2、支付国外费用（非FOB价成交）（1）国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（2）国外保险费出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（3）国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种：①明佣。
它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。
在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入”。
暗佣。
它又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规②．定佣金率和支付方法。
这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。
支付方法有两种：一种是议付佣金；另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另外汇往国外。
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展，出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。
为了确保准确无误地进行退免税的会计核算，企业需了解相关政策规定，建立有效的内部控制，并按照规定的程序进行操作。
本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项，以及其中涉及到的核算处理过程。
一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前，企业首先需要了解相关的政策法规。
根据中国的相关税务政策，出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策，企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。
在办理退免税手续时，企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证，以证明出口货物的真实性和合法性。
二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误，在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。
首先，企业需要明确责任分工，设定明确的流程和操作规范，确保相关人员按照规定流程进行操作。
其次，企业需要建立完善的档案管理制度，对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档，方便后续的审计和核对工作。
此外，企业还需要加强对涉及退免税的员工培训，提高员工的法律法规意识和专业知识水平，以减少出错的可能性。
三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节，各个环节都需要依照相关规定进行操作。
1. 销售环节在销售环节，企业需要先与海外客户签订出口合同，并按照合同约定的价格进行销售。
同时，企业需要按照相关规定填制发票，并在发票上注明是出口货物。
发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容，以便后续的退税核算。
2. 报关环节在报关环节，企业需要按照海关的规定填制报关单，并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。
同时，企业还需要按照相关规定填制报检单，申报出口货物的质量和数量等信息。
3. 退税环节在办理退税手续时，企业需要准备好相关的退税申请材料，包括出口货物的发票、报关单、报检单等。
企业需要按照海关和国税局的要求，将退税申请材料提交给相关部门，并按照规定的程序进行办理。
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）案例一某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）案例二某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
出口退免税的完整会计分录
免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。
此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析及处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。
下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金———应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税(销项税额)5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
出口企业应收出口退税计算及帐务处理
出口企业应收出口退税计算及账务处理一、出口退税涉税一般帐务处理分录：1.不予免征和抵扣税额（退税率和征税率差）借：主营业务成本货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-免抵税额）：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额（出口销售额FOB人民币价*退税率-应退税额）：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税二、主要涉及会计科目：其他应收款（应收补贴款）-出口退税应交税金-应交增值税-进项税额转出应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）三、主要计算公式：1、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税4、确定应退税额和免抵税额a、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额b、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0。
外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易
会计处理
借：商品采购 3000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 应交税金——应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3510000 入库 借：库存商品——库存出口商品3000000 借：库存商品——库存出口商品3000000 贷：商品采购——出口商品采购 贷：商品采购——出口商品采购 3000000
会计处理
调整出口商品成本 调整金额结转成本= 600000-450000） 调整金额结转成本=（600000-450000）× （17%-13%）=6000元 17%-13%）=6000元 借：商品销售成本— 借：商品销售成本—出口商品销售成本 6000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额 贷：应交税金——应交增值税（进项税额 转出） 6000
会计处理
商品出口销售时 借：银行存款 贷：出口商品销售收入 结转成本 借：出口销售成本 贷：库存出口商品
520000 520000 435000 435000
会计处理
申请出口退税 20000×13%=2600元 20000×13%=2600元 借：应收出口退税 2600 贷：应交税金——应交增值税（出口退 贷：应交税金——应交增值税（出口退 税） 2600 收到退税款 借：银行存款 2600 贷：应收出口退税 2600
会计处理
计算应收出口退税额 出口退税额=3000000×13%=390000元 出口退税额=3000000×13%=390000元 借：应收出口退税 390000 贷：应交税金— 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 390000 收到退税款 借：银行存款 390000 贷：应收出口退税 390000
会计处理
收到出口货款 借：银行存款 3600000 贷：商品销售收入— 贷：商品销售收入—出口销售收入 3600000 结转成本 借：商品销售成本— 借：商品销售成本—出口商品销售成本 3000000 贷：库存商品 3000000
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(完整版)外贸企业一般贸易退(免)税的会计核算
外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算一、销售出口货物1、商品出口（1）出库待运时出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。
财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：借：库存商品——出库待运商品贷：库存商品（2）确认出口收入，凭出口发票做如下分录：借：应收账款贷：主营业务收入（一般贸易出口）（3）结转销售成本借：主营业务成本（一般贸易出口）贷：库存商品——出库待运商品（4）出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：借：财务费用——汇兑损益或手续费银行存款——人民币户贷：应收账款按规定可按一定比例留有美元的企业：借：财务费用——手续费或汇兑损益银行存款（美元，人民币）贷：应收账款2、支付国外费用（非FOB价成交）（1）国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（2）国外保险费出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口）贷：银行存款（3）国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种：①明佣。
它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。
在会计上可按出口发票所列货款的净额作“主营业务收入”。
②暗佣。
它又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。
这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。
支付方法有两种：一种是议付佣金；另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另外汇往国外。
财会部门收到业务部门送交的有关单据时，做如下会计分录：借：主营业务收入（一般贸易出口收入）贷：应付账款——应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收账款”中直接扣减，当收汇时做如下会计分录：借：银行存款财务费用——汇兑损益应付账款——应付佣金贷：应收账款采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并做如下会计分录：借：应付账款——应付佣金贷：银行存款③累计佣金。
外贸企业出口退税的会计核算知多少？
外贸企业出口退税的会计核算(2007-07-28 10:30:52)转载▼分类：国际贸易知识集锦具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函1997.21号）规定：1，企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税；2，外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8.2元人民币），申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。
要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
①购进时：借：商品采购1000000借：应交税金——应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000②商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：商品采购1000000③出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入——出口销售收入1230000④结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品——库存出口商品1000000⑤申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150x82x9%x1000＝110700（元）转出增值税额＝170000-110700=59300（元）本环节应退消费税额＝1000000x8%＝80000元应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700进项税额转出时：借：商品销售成本59300贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）59300收到增值税退税款时：借：银行存款110700贷：应收出口退税（增值税）110700应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税80000贷：商品销售成本80000收到消费税税款时：借：银行存款80000贷：应收出口退税——消费税80000二、委托出口方式下：续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额１％的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
一般贸易出口货物退税计算方法
一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税方法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或托付代理出口的货物，一律先依据增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税打算内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征后退”方法依据当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。
因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR 和CIF 价的换算方法如下：FOB 价=CFR 价-运费=CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费因此，假设企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR 价成交的，应扣除运费。
二、计算方法1、一般贸易(1)计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率(2)以上计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种方法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。
计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不全都时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
海关商品码〔章〕调整范围现行退税率〔%〕调整状况濒危动植物及其制品花生及其果仁、植13、11、花生果仁改为免税不退税、植物油1－24物油 6 5%，取消濒危动植物及其制品退税25 盐、水泥13、11 取消27 笨重、酚、壬烯、液化丙烷、丁烷13、11 取消28 无机化学品等13、11、5除精细化工产品外其他取消29 有机化学品等取消环氧丙烷、环氧氯丙烷和对氨基17、13、苯酚退税同时除局部有机化学品外、11其他产品取消31 肥料13、11、513、513取消3233鞣料、浸膏及染料颜料取消精油及香膏、芳香料制品及化状盥洗品除香料维持不变外其他取消34 肥皂、有机外表污结剂、洗涤剂、润滑剂、人造蜡、调剂蜡、蜡烛、牙科用蜡13④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
外贸企业出口退税的会计账务处理
外贸企业出口退税的会计账务处理
1 .购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存商品
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2 .确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3 .结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4 .根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本:
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费一应交增值税（进项税转出）
5 .货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
6 .收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）。
外贸企业出口退税会计核算知识
贷：委托加工物资——××加工单位
4.成品出口的账务处理
借：应收账款－应收外汇账款——客户名称
贷：主营业务收入—自营出口
借：主营业务成本—自营出口
贷：库存商品——出口
5.出口退税的账务处理
（１）按以下公式计算当期不予退税的税额，并作以下账务处理：
公式：当期不予退税的税额＝加工费增值税专用发票注明的金额×(复出口货物征税率—复出口货物退税率)
二、发生国内代购辅助材料，均应根据入库单和出库单，登记辅助帐页，并作如下帐务处理：
借：应收帐款——客户名称（合约规定的原辅材料价格）
贷：银行存款
三、发生加工费时，作如下账务处理：
借：其他业务支出
贷：应付账款——加工单位（加工费）
或贷：银行存款
四、实际出口时，作如下账务处理：
借：应收帐款——应收外汇帐款——客户名称（加工费金额）
（一）对代理出口发生的国外费用(运、保、佣费用)，支付时应凭有关单据及银行购汇水单，作如下账务处理：
借：其他业务收入——代理出口(销售收入)——商品名称
贷：银行存款
（二）同时结转
借：其他业务收入——代理出口(销售成本)——商品名称 （红字）
贷：应付账款——国内委托单位(代付国外费用) （红字）
六、代付国内费用
借：委托加工物资——××加工单位
贷：原材料——进口
2.根据加工单位开具的加工费的增值税专用发票支付加工费时，作如下账务处理：
借：委托加工物资——××加工单位（加工费）
应交税费——应交增值税——出口增值税(进项税额)
贷：银行存款
3.收回加工成品入库的账务处理
财会部门应根据储运或业务部门开具的入库单，作如下账务处理：
外贸企业出口退税会计核算分录大全
外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。
⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。
借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
外贸企业出口货物退(免)税的会计核算
外贸企业出口货物退（免）税的会计核算自营出口货物的会计核算以一般贸易为例一、国内货物采购业务的帐处理国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。
1、购进货物，取得增值税专用发票，借：材料采购（在途物资）营业费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、商品验收入库时：借：库存商品—XX商品贷：材料采购（在途物资）若已验收入库的商品在月末未取得对方开具的发票，则需暂估入帐：借：库存商品—XX商品贷：应付帐款--暂估入帐下月初按暂估入帐金额以红字全额冲回，在取得发票时，按实际金额入帐。
二、销售出口货物业务的帐务处理1、确认销售收入财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的FOB价和国外运费、保险费、佣金折算成人民币后作如下会计分录借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（FOB价部分）其他应收帐（国外运费、保险费、佣金部分）或借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（含国外运费、保险费、佣金部分）2、结转销售成本（1）对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售成本。
借：主营业务成本---XX商品贷：库存商品若已确认销售收入的购进商品，尚未取得销货方开具的发票，应按暂估价值结转成本，下月初以红字冲销成本，在取得发票时，再按实际金额结转销售成本。
（2）、若出口商品的征税税率与退税税率不一致时，还应将购进金额与征退税率之差部分从进项税额中转为销售成本。
借：主营业务成本---XX商品贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出）3、出口收汇银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益银行存款贷：应收帐款4、支付国外运费、保险费、佣金等费用出口企业收到外汇运费单据、保险费结算清单以及支付出口合同规定佣金时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：其他应付款贷：银行存款若国外运费、保险费、佣金等费用先在产品销售收入中核销，则作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：银行存款5、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸地各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并作如下会计分录：借：营业费用贷：银行存款6、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新，或退货扣转内销处理，出口企业业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：应收帐款同时冲销原已结转销售成本借：库存商品—XX商品借：主营业务成本---XX商品红字已申报出口退税的出口货物到其主管税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”补交应退税款。
外贸企业申报免退税的会计处理
外贸企业申报免退税的会计处理增值税专用发票是外贸企业出口货物免退税计税依据的主要凭证，许多内外销兼营企业为了达到既能少缴税又可办理退税的目的，在取得增值税专用发票经认证之后，先用于抵扣进项税额再申报出口免退税。
这种“一票两用”行为严重违背了现行出口退（免）税政策，是当前税务机关打击和防范出口骗税行为的重点内容。
如何分清增值税专用发票抵扣与退税之间的关系以及正确处理会计核算，对企业规避税收风险十分重要。
目前，我国增值税专用发票是通过网上认证系统由企业自行认证，并经过比对相符后实现抵扣进项税额的，外贸企业取得的用于申报出口免退税的增值税专用发票，属于增值税进项税额非抵扣凭证。
而许多企业在实务操作中采用先行抵扣进项税额不做转出申报退税，或对所抵扣的进项税额只做部分转出再申报退税，以及先抵扣进项税额全额再转出申报退税等行为存在一定的税收风险。
为此，本文以外贸企业出口货物免退税的会计核算为例，对此问题进行分析。
一、申报免退税会计处理根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第九条第（三）项规定”外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账户中转出。
这里应包括出口劳务及零税率应税服务。
在具体的外贸企业会计核算中，可按照《企业会计准则》和《小企业会计准则》的相关要求进行处理。
（一）采购业务的会计处理1.采购成本核算。
在购入货物时，应借记”在途物资“、”库存商品“科目，贷记”银行存款“等科目，为了便于外贸企业划分用于内销或出口货物的核算，建议在”库存商品“明细账下设置”库存商品——出口商品“和”库存商品——内销商品“。
2.进项税额核算。
对于购进货物进项税额用于抵扣的，应在”应交税费一一应交增值税（进项税额）项下进行核算。
采购货物时，借记“库存商品内销商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？
如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？如何进行外贸企业出口退税的计算及账务处理？, 外贸企业出口退税的计算及账务怎么做？一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：借：物资采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售：借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税请问外贸企业出口退税账务处理及如何计算税率？谢谢！根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本如何进行外贸企业出口退税的预申报处理？你要是在网上申报的话，把预申报的3个档案发到税局，大概10分钟左右税局系统会反馈预审资讯，你再把预审资讯读入到申报退税系统（系统有这一项读入税局反馈资讯，然后你再做反馈资讯处理就可以看到反馈的资讯了），看看有没有什么大的疑点，没有的话接着申报就行了，最后正是申报时会生成12个小档案，你自己留个备份就可以了外贸企业出口退税凭什么单据做退税账务处理出口的有自制发票。
增值税出口退税如何进行账务处理？一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税 ***（一）生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
外贸企业一般贸易出口退（免）税申报与会计核算
外贸企业一般贸易出口退（免）税申报与会计核算作者: 王键王文清日期： 2012-08-15日前，财政部、国家税务总局出台《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称通知），国家税务总局发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号公告，以下简称公告），对我国现行出口退（免）税政策进行调整，并明确对依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口以及其他单位视同出口货物劳务，不具有生产能力的出口企业统称为外贸企业。
对于外贸企业一般贸易出口货物劳务的增值税和消费税退（免）税计税依据、申报时限、会计处理以及凭证资料等内容，在新政策中都做了部分调整，其不同之处以例分析。
一、外贸企业一般贸易出口退（免）税政策根据通知规定，外贸企业出口货物劳务增值税实行免征增值税，相应的进项税额予以退还的政策，即出口免退税。
消费税实行退还购进出口货物前一环节已征的消费税，即出口退税。
以上两类方法统一称为出口退（免）税。
按照政策分类，外贸企业一般贸易出口退（免）税分为外购货物出口和委托加工出口两种形式。
1、出口货物劳务增值税免退税。
一是外购货物出口，以出口货物增值税专用发票的计税金额和海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格为依据，申报出口免退税。
二是委托加工出口，外贸企业将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票，并以此作为计税依据申报出口免退税。
2、出口货物劳务消费税退税。
出口货物的消费税应退税额按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。
二、外贸企业出口退（免）税申报外贸企业出口退（免）税申报时，通常分为确认外销收入时的增值税纳税申报和单证收齐时的出口退（免）税申报。
（一）增值税纳税申报确认外销收入根据公告规定，外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
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贷：银行存款
二、 出口货物退（免）税
1、 出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据"税收（出口货物专用）缴款书"上注明的税款确认应退消费税后，做如下会计分录：
借：应收出口退税--增值税
借：主营业务收入（一般贸易出口）
贷：银行存款
（2） 国外保险费
出口企业收到保险公司送来的出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应做如下会计分录：
借：主营业务收入（一般贸易出口）
贷：银行存款
（3） 国外佣金
国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的，付佣方式一般有三种：
或：当期不予退税的税额=复出口货物增值税专用发票上注明的金额×复出口货物的征税率-应收出口退税（增值税）
借：主营业务成本（自营出口销售成本）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
实际收到退税款时，做以下分录：
借：银行存款
贷：应收出口退税--增值税
按规定可按一定比例留有美元的企业：
借：财务费用--手续费或汇兑损益
银行存款（美元，人民币）
贷：应收账款
2、 支付国外费用（非FOB价成交）
（1） 国外运费
商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，做如下会计分录：
借：应交税金--应交进口关税
应交税金--应交增值税（进项税额）
货：银行存款
同时将进口关税转到"在途物资"成本中，做如下会计分录：
借：在途物资--进料加工
贷：应交税金--应交进口关税
3、 进口料件入库
进口料件入库后，对会部门应凭储运或业务部门开具的入库单，做如下会计分录：
借：银行存款或应收账款
贷：其他业务收入--进料加工作价加工销售
应交税金--应交增值税（销项税额）（进料加工免税）
出口企业凭退税机关开具的进料加工免税证明，对加工企业收取的作价销售进口料件的销项税额不计征入库。
（2） 结转进料商品作价加工成本做如下会计分录：
借：其他业务成本
借：主营业务收入（一般贸易出口收入）
贷：应付账款--应付佣金
采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在"应收账款"中直接扣减，当收汇时做如下会计分录：
借：银行存款
财务费用--汇兑损益
应付账款--应付佣金
贷：应收账款
以下以作价核算原辅材料成本为例说明。
1、 报关进口来料加工原辅材料时，根据合约等有关单证做如下会计分录
借：材料物资--国外客户名称--来料名称
贷：应付帐款--客户名称
2、 将外商作价的原辅材料拨交加工厂时，应区别"作价加工"和"委托加工"方式，做如下不同的会计分录
银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业账户，出口企业据以做如下会计分录：
借：财务费用--汇兑损益或手续费
银行存款--人民币户
贷：应收账款
贷：材料物资--国外客户名称--来料名称
（2）、委托加工方式拨交的
借 ：加工商品--加工厂
贷：材料物资--国外客户名称--来料名称
3、 加工厂交来成品时，应区别"作价加工"和"委托加工"方式，做如下不同的会计分录
借：主营业务成本（一般贸易出口）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
进料加工退（免）税的会计核算
外贸企业进料加工业务是指出口企业从国外进口料件，以委托或者作价形式加工成品后再重复出口的业务。进料加工实际上经历三个过程，即：进口加工及复出口。在会计核算上，复出口的会计处理同自营出口货物，对其进口、委托或作价加工过程及申报退税，按以下方式进行账务处理。
借：库存商品--进料加工
贷：在途物资--进料加工
二、 进口料件委托或作价加工
1、 委托加工
（1） 出口企业将进口料件以委托形式进行加工，财会部门应根据所订立的加工合同，凭储运或业务部门开具的出库及加工凭证以及加工单位开具实物收据，做如下会计分录：
借：委托加工商品--进料加工（材料成本）
借：营业费用--累计佣金
贷：银行存款
3、 支付国内运杂费
出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地以运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用的不同性质，分别以有关营业费用、管理费用科目处理，做如下会计分录：
借：营业费用
--消费税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
主营业务成本（消费税）
出口企业申报复出口货物退税手续后，应按以下公式计算当期不予退税的税额，并做如下会计分录：
当期不予退税的税额=加工费增值税专用发票注明金额×（征税率-退税率）+国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×（复出口货物征税率-退税率）
① 明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作"主营业务收入"。
② 暗佣。它又称发票外佣金，是指不在出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种：一种是议付佣金；另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另外汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，做如下会计分录：
采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并做如下会计分录：
借：应付账款--应付佣金包销，代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销售金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，做如下会计分录：
外贸企业一般贸易退（免）税的会计核算
一、 销售出口货物
1、 商品出口
（1） 出库待运时
出口企业业务，储运部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其它出口单证后，应立即开具出库单交由对外运输单位办理出口待运手续。财会部门应根据出库单证，做如下会计分录：
当期应退的消费税=复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
做如下会计分录：
借：应收出口退税--增值税
--消费税
货：应交税金--应交增值税（出口退税）
主营业务成本（消费税）
当期不予退税的税额=复出口货物增值税专用发票上注明的金额×（复出口货物的征税率-退税率）+进料加工贸易申请表上进口料件组成计税价×征税率-进料料件已缴纳进口环节增值税
一、 从海关进口料件
1、 报关进口环节
出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，做如下会计分录：
借：在途物资--进料加工
贷：应付账款（或银行存款）
2、 交纳进口料件的税金
① 按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不做上述会计分录。
② 若出口企业缴纳了关税、增值税则应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：
--消费税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
主营业务成本（一般贸易出口）（注：消费税）
2、 出口企业出口货物，按会计制度规定记销售后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出出口货物不得退税的税款，同时做如下会计分录：
当期应退增值税=复出口货物加工费增值税专用发票上注明的金额×复出口货物退税率+委托方为加工复出口货物国内采购原辅材料增值税专用发票上注明的金额×复出口货物退税率+进口料件交纳的进口环节增值税。
当期应退消费税=复出口货物消费税专用缴款书上注明的税额
做如下会计分录：
借：应收出口退税--增值税
贷：库存商品--进料加工
三、 加工货物复出口退（免）税会计核算
1、 委托加工复出口
出口企业将进料加工复出口货物收回并报关出口，财务上作销售，退税凭证收齐并按规定装订成册后，应填列出口作物货物退（免）税申报表，按期向其主管的税务机关申报退税。出口企业申报退税时应按以下公式计算当期申报的应退税款：
借：主营业务成本（自营出口销售成本）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
2、 作价加工复出口
当期应退增值税=复出口货物增值税专用发票上注明的金额×退税率-进料加工贸易申请表上进口料件组成计税价格×抵扣率（作价环节征税率与出口环节退税率中较小者）+进口料件已缴纳的进口环节增值税额
借：库存商品--出库待运商品
贷：库存商品
（2） 确认出口收入，凭出口发票做如下分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入（一般贸易出口）
（3） 结转销售成本
借：主营业务成本（一般贸易出口）
贷：库存商品--出库待运商品
（4） 出口收汇时
（1）、采用作价加工的
借：库存商品--国外客户名称--产品名称
贷：银行存款
应收帐款
（2）、委托加工的
借：库存商品--国外客户名称--产品名称
贷：应付帐款--加工厂（加工费）
借：主营业务成本（一般贸易出口）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
3、 出口企业申报出口货物退税手续后，实际收到退税款时，做如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收出口退税--增值税
--消费税
4、 对不符合退税规定，但无须征税和免税的，应调整出口销售成本，做如下会计分录：
借：库存商品--进料加工
贷；委托加工商品--进料加工（材料成本+加工费）