财政税收法课件6

四、税其他财政收入形式的区别
• （四）税收与罚款收人的区别 • 罚款是某些国家机关为惩罚违反法律、法规的个人和单位收 取的款项，这些款项上缴国家财政，形成财政收人的一部分。税 收与罚款在征收的依据、强制性、无偿性等方面有共同点，其不 同点在于：（1）主要目的不同。税收是国家筹集财政收人的最重 要手段，国家征收税收的首要目的是满足国家履行职能的经济需 要。而罚款意在禁止某种违反法律、法规的行为，财政意义不大。 （2）适用范围不同。税收是国家从经济单位和个人普遍取得收人 的一种形式，而罚款的对象则是个别的单位和个人。（3）适用的 对象不同。税收是针对单位和个人取得合法的销售收人或纯收人， 依法运用某种资源，依法从事的某种生产、分配、消费行为等课 征的，而罚款则是对违反法律、法规主体的惩罚性的征收。
（一）税收的公平原则
• 其二，税收属于分配范畴。收入分配的核心是公平、 公正，税收作为收入分配的一种形式，不可能游离于 这一核心内容之外。一个引起资源配置变化的新的制 度安排往往同时也是一个新的利益分配方案，资源配 置则是在既定制度安排下实现的。只要资源配置涉及 到人与人之间的交易，就不会与利益分配无关。而这 种利益的再分配必然会遭到利益受损者的反对，以致 使这种变革本身难以进行。不考虑利益分配问题，任 何改革的设想都毫无意义。因此，强调和突出税收的 公平原则，最终是为了实现高效率的制度，使经济建 设得以顺利进行。
２.税收的无偿性
• 税收的无偿性，指国家向纳税人征税不以支付任何对 价为前提。税收将纳税人所有的部分财产转移给国家 所有，形成国家财政收入，国家不再把这部分财产直 接返还给原纳税人，针对具体纳税人而言，纳税后并 未得到任何报酬，征税过程中财产权的转移是单向的， 而非双向的，就此意义讲，税收是无偿的。但若从财 政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无 偿性是并存的， 这又体现出无偿性相对性一面。正如 马克思所说：“从一个处于私人地位的生产者身上扣 除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地 位的生产者谋福利”的性质，即“取之于民，用之于 民”。
四、税其他财政收入形式的区别
• （二）税收与利润上缴的区别 • 利润上缴是国家以生产资料所有者身份从国有企业利润中取 得的一部分收人。它和税收的主要区别在于：（1）分配的依据和 适用范围不同。税收是国家依据政治权力征收的，利润上缴则是 国家凭借对生产资料的所有权即财产权力取得的收人。因此，利 润上缴是国家提取国有企业社会纯收人的一种特殊形式，而不适 用于其他所有制企业和居民个人；税收则是国家参与各种所有制 企业和个人收入分配的一种普遍形式。（2）有无强制性的区别。 （3）有偿与无偿的区别。税收具有无偿性，国有企业上缴利润以 国家向国有企业提供生产资料为前提，因而不具有无偿性。（4） 固定性的差别。国有企业上缴利润虽然与税收一样也须事先规定 上缴国家收入的某些条件和数额，但它却可以根据不同企业的需 要（如投资的差别）而规定不同的上缴数额，并不强求一致。
• 作为财政收入的一种特有的、重要 形式，税收有强制性、无偿性和固定性 特征。“三性”是税收区别于其他财政 收入的形式特征，不同时具备“三性” 的财政收入就不成其为税收。
１.税收的强制性
• 税收的强制性，指税收是以国家政治权利为依 托，依法强制征收的，不以纳税人的主观意愿 为征税的要件。国家通过制定一系列以强制性 法律规范为主的税法，赋予作为其代表的征税 机关以征税权而决定的。纳税人必须依照税法 的规定，按时足额地纳税，和国家制定的其他 法律一样，由国家强制力保证执行。税收的强 制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也 是国家满足社会公共需要的必要保证。
３.监督职能
• 监督职能，即经济监督职能。该职能贯 穿于税收的财政职能、经济职能之中。 通过税务部门的日常征管工作来实现， 以督促纳税人遵纪守法，并及时发现问 题，提供各种信息，为国家宏观决策提 供参考。
四、税其他财政收入形式的区别
• （一）税收与公债的区别 • 税收和公债都是国家取得财政收入的形式，都反 映了而取得的收人国家与单位和居民的某种分配关系， 但它们却有着明显的区别：（1）分配依据不同。税收 是国家以政治权力为依托进行的强制性课征，而公债 则是国家凭借其信誉取得的收人，它以自愿为前提， 一般不表现出强制性。（2）有偿与无偿的区别。（3） 规范性的差别。税收具有规范性，征收税收前明确规 定统一的课征条件和数额，而公债则具有相对灵活性， 虽筹借公债前公布筹资总额，但一般不规定具体的筹 资对象及其必须购买的数额，居民和法人可根据情况 自行决定购买与否和购买数量。
五、税收的分类
• • • • • • • • （一）中央税与地方税 （二）直接税与间接税 （三）一般目的税与特定目的税 （四）对人税与对物税 （五）内地税与关税 （六）所得税、流转税、财产税 （七）从量税、从价税 （八）价内税、价外税
六、税收的原则
• 所谓税收原则，通常是指一个社会治税的 指导思想。古往今来，中外经济学家们在历史 发展的不同阶段，经过反复实践并总结提出了 内容丰富、为后人所称道并具有鲜明时代性的 税收原则。纵观西方国家税收原则理论的发展 演变过程，都是与当时的客观社会经济形势紧 密相关的。尽管分析的角度有所不同，但归纳 起来，无非是两大原则，即税收的公平原则与 税收的效率原则。其中有相当一部分内容可供 我们借鉴和参考。
四、税其他财政收入形式的区别
• （三）税收与费用收入的区别 • 费用收人是国家在向居民和单位提供某项 服务或给予某种特许权利时收取的费人的一项内容。 税收与费用相比，在征收的依据、强制性、规 范性上都有相同之处，但在有偿与无偿方面， 两者却表现出明显的区别，税收是国家不付任 何报酬的无偿性征收，而费用则是以国家花费 一定代价，为居民和单位提供某种服务或给予 某种特许权利为前提的，具有有偿性。
２.经济职能
• 经济职能，即调节经济运行的职能。税收是国家管理 经济不可缺少的经济杠杆。征税必然会改变国家、生 产单位和个人之间的收入分配比例，对社会经济各个 方面产生影响。国家通过设置税种，规定税收的调节 领域；通过设计税目，规定各种调节的具体范围；通 过设计税率规定各税的调节程度；通过税收的减免和 加征，调整调节幅度，以其灵活适应客观经济状况的 需要。因而国家通过对税率的调整、税目的增减和规 定减免税所产生的影响来实现宏观调控，贯彻产业政 策，调节各种利益主体之间的经济关系。
第一节 税收原理
• • • • • • • • 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的职能 四、税收与其他财政收入形式的区别 五、税收的分类 六、税收原则 七、税制结构
一、税收的概念
• 税收是一个古老的经济范畴，奴隶制社会、封建制社 会和资本主义社会都存在税收，社会主义社会也仍然 存在税收。马克思指出“国家存在的经济体现就是捐 税。”列宁也说过，所谓赋税，就是国家不付任何报 酬而向居民取得东西。可见，第一，税收是与国家的 存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能 的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基 础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节 国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形 式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关 系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取 决于社会经济制度的性质和国家的性质。
（一）税收的公平原则
• 税收的公平原则是设计和实施一国税制 首要的也是最重要的原则，它往往成为 检验一国税制和税收政策优劣的标准。 所谓税收的公平原则，又称公平税负原 则，就是指政府征税要使纳税人所承受 的负担与其经济状况相适应，并且在纳 税人之间保持均衡。
（一）税收的公平原则
• 税收的公平原则是由税收自身的性质决定的。学者们 有关税收的概念至少有两点已达成共识：其一，国家 征税凭借的是政治权力，而不是财产权力，这说明国 家的政治权力是凌驾于所有权之上的，国家的权力、 国家的需要高于一切。然而，国家将一部分私人财产 转化为社会所有的具体过程，却带有强制性，顺利实 现这种转化的前提必须是公平税负。否则，这种强制 征收只能导致富者越富，穷者越穷，激化社会矛盾， 最终使税收的课征难以维持。所以说，公平税负不仅 是一个经济问题，同时还是一个社会问题、政治问题。
３.税收的固定性
• 税收的固定性，指国家在征税之前，就 以法律的形式规定了纳税人、征税对象 以及税率等基本课税要素，以便于税务 机关和纳税人共同遵守。税收的固定性 实质上指征税有一定的标准，而这个标 准又具有相对稳定性，这既是税收区别 于其他财政收入的标志，也是国家财政 收入可靠的保证。
二、税收的特征
五、税收的分类
• 税收的分类，即税收制度的分类，是对税收体系 中的各种税按其性质和特点进行的归类。分类的意义 在于，分类后便于对不同类别的税种及其收入、税源、 税负、税收管理权限等问题进行分析研究、比较评价， 从而为确定合理的税制结构，正确选择主体税种，有 效地制定税法提供依据。 • 现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种 既互相区别又密切相关，本着求同存异的原则，依一 定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重 要前提。税收分类的标准和方法很多。
１.财政职能
• 财政职能，即组织财政收入的职能。根据形式 标准，通常把财政收入分为税收和其他收入两 大类，税收是主体收入，无论何种性质的国家， 财政收入的绝大部分都是通过征税筹集起来的， 税收是国家筹集财政收入的最主要、最有效的 形式，是其他财政收入形式，如规费收入、事 业收入、国有资产管理收入、罚没收入等无法 取代的，这正是税收的“三性”所决定的。
一、税收的概念
• 古典经济学派的代表人物亚当· 斯密认为： 税收是人民必须拿出自己一部分私收入，给君 主或国家，作为一笔公共收入。 • 美国财政学者塞里格曼指出：赋税是政府 对于人民的一种强制性征收，用以支付谋取公 共利益所需的费用，其中不包含是否给予特种 利益的关系。 • 日本学者金子宏认为：税收不是作为国家 对特别支付的一种报偿，而是国家以实现提供 公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定 向私人所课的金钱给付。