02第二章增值税
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(税法教学课件)第2章-增值税法
中国自1979年开始试行增值税，1984年正式颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，并在1994年和2009年进行了两次重大改革。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
第二章：增值税
（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元
第2章 增值税法 《税法学》
2.2 增值税法基本内容
○ 纳税人发生应税行为适用减免税规定的，可以放 弃减免税，按照规定缴纳增值税；放弃减免税后， 36个月内不得再申请减免税。纳税人发生应税行 为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选 择适用免 税或零税率。
2.2 增值税法基本内容
2.2.4.7 增值税优惠的其他规定
○ 1. 企业吸纳就业的优惠。 ○ 2. 失业人员就业的优惠。 ○ 3. 出口退税。 ○ 4. 即征即退。 ○ 5.优先适用零税率。 ○ 6.其他免税规定。
2.2 增值税法基本内容
2.2.1 增值税的征税范围
2.2.1.1 征税范围的一般规定
○ 1. 销售货物 ○ 2. 进口货物 ○ 3. 提供加工、修理修配劳务 ○ 4. 销售服务 ○ 5.销售无形资产 ○ 6.销售不动产
2.2 增值税法基本内容
2.2.1.2 征税范围的特殊规定
○ 1. 征收增值税的特殊项目。 ○ 2. 不征收增值税的特殊项目。 ○ 3. 视同销售货物行为。 ○ 4.视同销售应税行为。 ○ 5. 混合销售行为。
○ ③购进农产品除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算 进项税额，如购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按 12%的扣除率计算进项税额。
2.3 增值税的计税管理
○ 2.准予抵扣的进项税额。
○ ④从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，税务机关或扣缴 义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
2.2 增值税法基本内容
2.2.4 增值税的优惠政策
2.2.4.1 增值税优惠基本政策
○ 1.优惠政策的形式。
我国增值税的优惠政策形式，主包括直接免征、直接减征、即 征即退、先征后退和先征后返。
第二章--增值税会计
认顺序和方法如下：
• （1）按纳税人近来时期同类货品旳平均销售价格拟定。 （2）按其他纳税人近来时期同类货品平均销售价格拟定。 （3）按构成计税价格拟定。其计算公式如下：
•
构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 属于应征消费税旳货品，其构成计税价格中应加计消费税额。
• 公式中旳成本是指：销售自产货品旳为实际生产成本， 销售外购货品旳为实际采购成本。公式中旳成本利润率 由国家税务总局拟定。
• 2.收入型增值税 • 3.消费型增值税
二、增值税旳纳税人
• 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
三、征税范围
境内 销售货品 提供劳务 有偿 • 特殊要求 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 其他
四、税率及征税率
• 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货品，税率为零（国务院另有要
•
第三节 增值税进项税额及 其转出旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置 二、增值税进项税额旳会计处理 三、增值税进项税额转出旳会计处理 四、购建固定资产增值税进项税额旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置
• （一）一般纳税人增值税会计账户旳设置
• 我国增值税实施“价外计税”旳方法，即以不含增值税税
金旳价格为计税根据。同步,根据增值税专用发票注明税额 实施税款抵扣制度，按购进扣税法旳原理计算应纳税额。所 以，货品、应税劳务旳价款与税款采用分别核实反应旳措施。 • 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二 级账户。
免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产旳
软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等
本地化改造（重新设计、改善、转换等，不含单纯进行
• （1）按纳税人近来时期同类货品旳平均销售价格拟定。 （2）按其他纳税人近来时期同类货品平均销售价格拟定。 （3）按构成计税价格拟定。其计算公式如下：
•
构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
• 属于应征消费税旳货品，其构成计税价格中应加计消费税额。
• 公式中旳成本是指：销售自产货品旳为实际生产成本， 销售外购货品旳为实际采购成本。公式中旳成本利润率 由国家税务总局拟定。
• 2.收入型增值税 • 3.消费型增值税
二、增值税旳纳税人
• 纳税人和扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人
• 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人
三、征税范围
境内 销售货品 提供劳务 有偿 • 特殊要求 视同销售 混合销售 兼营非应税项目 其他
四、税率及征税率
• 税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 。出口货品，税率为零（国务院另有要
•
第三节 增值税进项税额及 其转出旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置 二、增值税进项税额旳会计处理 三、增值税进项税额转出旳会计处理 四、购建固定资产增值税进项税额旳会计处理
一、增值税会计账表旳设置
• （一）一般纳税人增值税会计账户旳设置
• 我国增值税实施“价外计税”旳方法，即以不含增值税税
金旳价格为计税根据。同步,根据增值税专用发票注明税额 实施税款抵扣制度，按购进扣税法旳原理计算应纳税额。所 以，货品、应税劳务旳价款与税款采用分别核实反应旳措施。 • 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二 级账户。
免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产旳
软件产品（含电子出版物），或将进口软件进行转换等
本地化改造（重新设计、改善、转换等，不含单纯进行
第2章 增值税
用途角度
用购于进“行简为免福人”的 发生非正常损失
专固原用、材于无料“、等简不存免动货福产，人，兼”的兼用，/用混进/混用项用的不的，得，分抵全摊扣额抵抵扣扣 指门因拆管除理、不销善毁被盗、毁损；或因违法违规被执法部
不抵予扣
购进项目角度
购进“贷餐民乐”服务
资格角度 核算不健全；应办未办一般纳税人登记
投入产出法
进用价×项数扣税量除×额农率＝÷产当（品期1＋平农扣均产除购品率买耗）单
扣货除物率的为适所用销税售率
作原料
成本法
进产项品税耗额用＝率×当扣期除主率营/业（务1+成扣本除×率农）
参照法
作商品
进（1项+适税用额税=当率期）销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×适用税率/
贷款服务、直接收费金融服务 全额纳税，无差额规定
视销同售销额售的行确为定
顺序核定：纳税人同类价；其他纳税人同类价；组成计税价格
商多务关辅注助旅服游务服居务多、，金融商品转让
代运理输类销：售经代纪理代理、人力资源外包、签证代理、代理进口免税货物、航空
销（1售5类额差的额特计殊税规）定
航空运输、客运场站、开展考试 旅游服务（选择）、劳务派遣（选择）、物业管理 销售房地产、建筑服务
税控系统专用设备和技术维护费用 非初次购买税控设备不得全额抵减
支付技术维护费全额抵减
起征点
范围 仅限于个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户 税务处理 未达到起征点的，免税；达到起征点的，全额计税
减免税其他规定 可选择是否放弃免税；可选择适用免税或者零税率
第税6计节税增方值法
一般计税方法 简易计税方法
视征同税销规售定的
委托代销和受托代销
《中国税制》第2章 增值税
什么是法定的增值额呢？
法定增值额是指各国政府根据各自国情政策要求在增 值税制度中人为确定的增值额。
一般生产需投入：材料燃料和动力包装物低 值易耗品外购劳务固定资产（机器设备、建筑物）
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因， 主要是对第项的处理不同： 1.对购固定资产扣除范围不同 2.对外购固定资产处理方法不同
什么是增值额？
棉花
0元
10元
纱线 15元
布匹 25元
衣服 50元
+10元
+5元
+10元
+25元
增值额：指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的 价值。（相当于马克思理论中的V+M）
就某个生产经营单位而言，增值额就是其商品销售额 扣除规定的非增值项目后的余额，这个余额大体上相 当于该经营单位活劳动创造的价值。
二、增值税的类型
增值税有三种类型： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
生产型增值税：对于整个社会来说，作为课税对象的增 值额实际上在计算口径上相当于国民生产总值 （C1+V+M），故而称之为生产型增值税。
法定增值额＞理论增值额
折旧
收入型增值税：是指在计算增值额时，不允许将当期购 入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内 应计入产品价值的折旧部分。对于整个社会来说,作为 课税对象的增值额实际上相当于国民生产收入(V+M),故 而称之为收入型增值税
抵扣范围。
增值税可以分为收入型、消费型、生产型三种类型，其中收入 型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践 中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（ ）。 A. 重 复 征 税 无 法 消 除 B. 减 少 财•答案：政D 收 入 C. 不 符 合 税 收 中 性 原 则 D. 给 凭 发 票 扣 税 的 计 税 方 法 带 来 困 难
税法课件-第二章增值税法
税务稽查制度
税务机关定期对纳税人进行税务 稽查，检查其纳税行为的合法性
和真实性，防止税收流失。
增值税违法行为的法律责任
01 02
偷税行为的法律责任
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不缴 或少缴应纳税款的，属于偷税行为，需承担补缴税款、滞纳金、罚款等 法律责任。
逃税行为的法律责任
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
增值税的办法。
先征后退
对纳税人按税法规定缴 纳的税款，由税务机关 征收入库后，再由税务 机关或财政部门按规定 的程序给予部分或全部 退税或返还已纳税款的
一种税收优惠。
03 增值税的计算与申报
增值税的计算方法
一般计税方法
01
采用销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，适用于一般
纳税人。
简易计税方法
纳税人违反税收法规，逃避缴纳税款的，属于逃税行为，需承担追缴税 款、滞纳金、罚款等法律责任，情节严重的还可能构成犯罪。
03
抗税行为的法律责任
纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于抗税行为，需承担追缴
税款、滞纳金、罚款等法律责任，同时可能构成犯罪。
增值税争议的解决途径
税务行政复议
纳税人对税务机关作出的具体行 政行为不服的，可以依法向上一 级税务机关申请行政复议，寻求
发展趋势 进一步简化税制，降低税率，减轻企业负担
强化税收征管，提高税收遵从度和征收效率
增值税未来的发展趋势与挑战
• 推进税收信息化和现代化建设，提高税收管理水平
增值税未来的发展趋势与挑战
挑战 跨国公司的避税行为和国际税收合作问题日益突
随着数字经济的发展，如何对新兴业态进行有效征税成 为一大挑战
税务机关定期对纳税人进行税务 稽查，检查其纳税行为的合法性
和真实性，防止税收流失。
增值税违法行为的法律责任
01 02
偷税行为的法律责任
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不缴 或少缴应纳税款的，属于偷税行为，需承担补缴税款、滞纳金、罚款等 法律责任。
逃税行为的法律责任
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增值税的办法。
先征后退
对纳税人按税法规定缴 纳的税款，由税务机关 征收入库后，再由税务 机关或财政部门按规定 的程序给予部分或全部 退税或返还已纳税款的
一种税收优惠。
03 增值税的计算与申报
增值税的计算方法
一般计税方法
01
采用销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，适用于一般
纳税人。
简易计税方法
纳税人违反税收法规，逃避缴纳税款的，属于逃税行为，需承担追缴税 款、滞纳金、罚款等法律责任，情节严重的还可能构成犯罪。
03
抗税行为的法律责任
纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于抗税行为，需承担追缴
税款、滞纳金、罚款等法律责任，同时可能构成犯罪。
增值税争议的解决途径
税务行政复议
纳税人对税务机关作出的具体行 政行为不服的，可以依法向上一 级税务机关申请行政复议，寻求
发展趋势 进一步简化税制，降低税率，减轻企业负担
强化税收征管，提高税收遵从度和征收效率
增值税未来的发展趋势与挑战
• 推进税收信息化和现代化建设，提高税收管理水平
增值税未来的发展趋势与挑战
挑战 跨国公司的避税行为和国际税收合作问题日益突
随着数字经济的发展，如何对新兴业态进行有效征税成 为一大挑战
02第二章增值税.ppt
第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定 及管理
为了严格增值税的征收管理，《增值税暂 行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计 核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳 税人。
一般纳税人使用增值税专用发票，实行税 款抵扣制度。
小规模纳税人只能使用普通发票，购进货 物或应税劳务不得抵扣进项税额。
一、小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人的认定标准为
• 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并
兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在100万元以下的。
• 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在180万元以下的。年应税销售额超过小
• 即：成本+利润 • 如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外
投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销
项税额为：16 （1+10%） 17%=2.992(万元)
例如：某家电公司某月取得专用发票上注明的 进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：
（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设 备，每套市场价格5000元；
第三节 两档税率的确定
• 一般纳税人计算销项税额采用两档税率 • 一、基本税率 P41 • 纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务
的，税率为17% 。
• 二、低税率。
• 纳税人销售或进口下列货物的，税率为13%。
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、
均价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第2章增值税ppt课件
（3）兼营行为
兼营非应税劳务是指纳税人既经营应税货物与劳 务，又经营非增值税应税劳务，且从事的非增值 税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并 无直接的联系和从属关系。
纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货 物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的 营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货 物或者应税劳务的销售额。
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票
专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。
作业
1、混合销售行为与兼营行为的区别与联系 P40 2、4、5
§2-2 增值税应纳税额的计算
本节重点
1、销项税额及计算 2、进项税额的确认与抵扣 3、一般纳税人应纳增值税额的计算 4、进口货物增值税的计算 5、小规模纳税人应纳增值税额的计算
增值税应纳税额的计算
✓ 一、一般纳税人应纳增值税的计算 ✓ 二、小规模纳税人应纳增值税的计算 包 括 ✓ 三、进口货物应纳增值税的计算
四、出口退税的计算
（一）销项税额：是指纳税人销售货物或者提供 应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购 买方收取的增值税额，为销项税额。
（二）计算公式： 税基 销项税额＝不含税销售额×税率
（三）销售额的确定
1、一般销售方式下销售额的确定 2、视同销售货物行为的销售额的确定 3、特殊销售方式下销售额的确定
1、一般销售方式下销售额的确定
（二）一般纳税人（税款抵扣） 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标 准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别 核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。
【经济课件】第二章 增值税
2.1.2增值税的产生与发展1954年，法国经过几年的探索，正式开征增值税，使增值税制度得以确立，60至70年代，原欧共体国家普遍采用了增值税，80年代世界国家相继实行增值税，目前世界上已有100多个国家开征增值税。
我国自1979年下半年开始在机器机械和农业机具两个行业进行试点；1983年开始在全国范围内对机器机械、农业机具及其零配件、缝纫机、电风扇和自行车五个行业统一试行增值税。
并于1984年由国务院正式颁布了中华人民共和国增值税暂行条例（草案）；1994年我国实行工商税制改革，将增值税列为改革的重点，改革的主要内容是：（1）扩大了征收范围。
由改革前的部分生产环节扩大为在整个生产、批发、零售、进口环节以及工业性加工、修理修配环节全面征收增值税，实行普遍调节。
（2）实行价外计税办法。
以不含增值税税额的商品价格为计税依据，纳税人从购货方取得的一切收入均应并入经营收入中，计征增值税。
（3）简并税率档次。
采用17%的基本税率加一档13%的低税率模式，另对出口商品适用零税率。
（4）统一扣税范围，实行凭票注明税金进行税款抵扣的制度。
（5）将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对小规模纳税人实行国际上通行的简易征收办法，即按销售收入金额与规定的征收率计征增值税。
（6）实行专业化的征管、稽核制度。
对增值税纳税人进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票。
2.1.3增值税的特点2.1.3.1一般特点：⑴征税范围广、税源充裕。
⑵实行道道环节征税，但不重复征税。
⑶对资源配置不会产生扭曲影响，具有税收中性效应⑷税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁。
2.1.3.2其他特点：⑴实行价外计税，使增值税的间接税性质更加明显。
⑵统一实行规范化的购进扣税法，凭发票注明税款进行抵扣。
⑶对不同经营规模的纳税人采用不同计征方法。
⑷设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。
2.1.4 增值税的作用⑴实行增值税可以消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展⑵实行增值税可以提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保持财政收入的及时、稳定和持续增长。
02增值税
行为 者在进口报关时，必须向海关缴纳增值税。
上述销售、进口行为必须发生在中国境内；若发生在中国境外，就不承担 在中国缴纳增值税的义务，而要承担所在国有关商品税的纳税义务。
第二节 增值税的征收范围和纳税人
第二节 增值税的征收范围和纳税人
★视同销售行为的总结：
视同销售行为本质上是在解决两类问题： 第一，避免增值税的抵扣链条不致中断； 第二，很关键的一句话：凡是自产或委托加工 的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外购的 货物，只有对外才视同销售。
第二节 增值税的征收范围与纳税人
思考与扩展： 一非独立核算企业隶属于某建筑安装公司，其 生产的水泥预制板全部用于本企业的建筑公司。请 问：该行为是否属于视同销售，缴纳增值税？ 思路：为了税负公平起见，任何产品都要交税。
第二节 增值税的征收范围和纳税人
2、提供应税劳务 （1）增值税的应税劳务只有加工、修理修配。 （2）加工：应严格限制在委托方提供原料及 主要材料。 （3）修理修配（应注意，修理和修缮不同） （4）这里的提供应税劳务仍然是指有偿提供。
第二节 增值税的征收范围和纳税人
练习题1：下列经营行为，属于增值税征收范 围的是（A）
第二节 增值税的征收范围和纳税人
按照《增值税暂行条例》规定，凡在中 华人民共和国境内销售货物或提供加工、修 理修配劳务，以及进口货物的单位和个人， 均为增值税的纳税义务人。
第二节 增值税的征收范围和纳税人
一、增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定 1、销售或进口货物 货物：有形动产，不包括不动产和无形资产。 销售：有偿转让货物的所有权。 特别注意：有偿是指取得货币、货物和其他经 济利益。
第一节 增值税概述
2、关于增值额的问题：
2第二章增值税
第二十二页，共82页。
２．红旗工厂是增值税普通征税人，同时消费A、 B、C三种(sān zhǒnɡ)产品，其中B产品为应税消 费品，C产品为免征增值税产品。A产品每台销售 价钱3，510元，销售工厂本钱每台2，500元；B 产品每台销售工厂本钱3，500元，核定本钱利润 率10％；C产品每台售价3，000元，销售工厂本 钱每台2，600元。产品适用增值税率17％，３月 份企业以 A产品29台兑换原资料，双方均未开具 增值税公用发票，试计算该企业应计销项税?
进项税=〔运费＋基金〕×7％ 留意①必需有运输发票；②购进不能抵
扣的固定资产、免税产品除外；
③2003年11月1日起取得的运输发票应向税务 局填报清单，未报送的不得抵扣。取得契 合规那么的运输发票自开票(kāi piào)之日起 90日内申报抵扣，过时不予抵扣。 P53
第三十二页，共82页。
Ⅲ不可以(kěyǐ)抵扣的进项税
*独自核算，且未过时的,不并入销售额计税； *一年以内但过企业规那么(nàme)规限，不再退还的，
应按所包装货物适用的税率计税； *一年以上，无论能否退还,普通做销售处置〔特殊放宽
期限的要经税务机关赞同〕； *酒类包装物押金，收到就做销售处置〔黄酒啤酒除
外〕； 押金视为含税价,计税时应换算为不含税价.
第三页，共82页。
一、增值税的征税(zhēnɡ shuì) 范围
〔一〕基本规那么 1、销售或出口的货物〔指有形(yǒuxíng)
动产〕； 2、提供加工、修缮修配劳务。
第四页，共82页。
〔二〕特殊(tèshū)规那么
特殊项目 : (1) .(2).(3).(4)
特殊行为(xíngwéi) ：
(1)视同销售 8项〔重点掌握〕
２．红旗工厂是增值税普通征税人，同时消费A、 B、C三种(sān zhǒnɡ)产品，其中B产品为应税消 费品，C产品为免征增值税产品。A产品每台销售 价钱3，510元，销售工厂本钱每台2，500元；B 产品每台销售工厂本钱3，500元，核定本钱利润 率10％；C产品每台售价3，000元，销售工厂本 钱每台2，600元。产品适用增值税率17％，３月 份企业以 A产品29台兑换原资料，双方均未开具 增值税公用发票，试计算该企业应计销项税?
进项税=〔运费＋基金〕×7％ 留意①必需有运输发票；②购进不能抵
扣的固定资产、免税产品除外；
③2003年11月1日起取得的运输发票应向税务 局填报清单，未报送的不得抵扣。取得契 合规那么的运输发票自开票(kāi piào)之日起 90日内申报抵扣，过时不予抵扣。 P53
第三十二页，共82页。
Ⅲ不可以(kěyǐ)抵扣的进项税
*独自核算，且未过时的,不并入销售额计税； *一年以内但过企业规那么(nàme)规限，不再退还的，
应按所包装货物适用的税率计税； *一年以上，无论能否退还,普通做销售处置〔特殊放宽
期限的要经税务机关赞同〕； *酒类包装物押金，收到就做销售处置〔黄酒啤酒除
外〕； 押金视为含税价,计税时应换算为不含税价.
第三页，共82页。
一、增值税的征税(zhēnɡ shuì) 范围
〔一〕基本规那么 1、销售或出口的货物〔指有形(yǒuxíng)
动产〕； 2、提供加工、修缮修配劳务。
第四页，共82页。
〔二〕特殊(tèshū)规那么
特殊项目 : (1) .(2).(3).(4)
特殊行为(xíngwéi) ：
(1)视同销售 8项〔重点掌握〕
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制作讲解：汤代忠
小规模纳税人计算应纳税额采用两档征收率： 1、商业企业属于小规模纳税人的P41以 及销售四种特定货物的P57，适用4%的征收率； 2、商业企业以外的其他企业属于小规 模纳税人的以及纳税人销售已使用固定资产 按规定应征收增值税的其征收率为6% P42
制作讲解：汤代忠
第四节 应纳税额的计算
制作讲解：汤代忠
6、销售自己使用过的固定资产的征免规定
销售自己使用过的固定资产应同时具备以下3 个条件：P46 （1）属于企业固定资产目录所列的货物； （2）企业按固定资产管理，并确已使用过的 货物； （3）销售价格不超过其原物的价值。 对不同时具备上述条件的，无论会计制度如 何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
制作讲解：汤代忠
1、以折扣方式销售货物
• （1）折扣销售（商业折扣）：因购货方购货数量较大 等原因，而给予购货方的价格优惠。P43税法规定： • ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 以按折扣后的销售额征收增值税； • ②如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。 • 如：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。以折 扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣 8万元，销售的货物已发出。 • 解：销项税额=（300+80）17%=64.6（万元） • 注：折扣销售仅限于价格折扣，不包括实物折扣，实物 折扣要按“视同销售货物”处理。 制作讲解：汤代忠
制作讲解：汤代忠
二、纳税义务人
• 在中华人民共和国境内销售货物、提供 加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税义务人。P34 • 包括以下几类： ①单位 ②个人 ③外商投资企业和外国企业 ④承租人和承包人 ⑤扣缴义务人
认定 及管理
制作讲解：汤代忠
一、征税范围
• 2、属于征税范围的特殊行为主要有： （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非应税劳务行为。 下面重点谈谈视同销售行为，即没有直接发生 销售，但也要按照正常销售行为征税，通常 有8种。
制作讲解：汤代忠
视同销售货物行为P32-33
①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③非同一县（市），将货物从一个机构移送其 他机构用于销售。 例：某计算机公司，发往外省市分支机构20台 计算机用于销售，每台不含税售价9000元。 则在将计算机移交时，应计算销项税额为： 209000 17%=30600（元）
制作讲解：汤代忠
• 注意：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产 品而收取的包装物押金，无论是否返还及会 计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 P46 • 如：
100000×17％＋3510÷（1＋17％）×17％
＝17510元。
制作讲解：汤代忠
6、销售自己使用过的固定资产的征免规定 单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、 摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否 属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的 征收率计算缴纳增值税，不得开具专用发票。 销售自己使用过的其他属于货物的固定资产， 暂免征收增值税。P46 例:某摩托车生产企业，将本厂售后服务 部已使用2年的5辆摩托车定价为1.24万元/辆, 售给了本厂职工。其应缴增值税销项税额为： 解：销项税额 =1.24 5 (1+6%) 6%=0.351(万元)
制作讲解：汤代忠
视同销售货物行为
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 如：某服装厂，将自产的服装作为福利发给本厂职工，该 批产品成本10万元，利润率为10%，当月同类产品平均 价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 如：某计算机公司，为即将举行的全国体育运动会赠送计 算机50台，每台不含税价格为9000元，则销项税额=50
制作讲解：汤代忠
7、对视同销售货物行为的销售额的确定
• 对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序 确定销售额：P46 （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： • 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） P47 • 即：成本+利润 • 如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对 外投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销 项税额为：16 （1+10%） 17%=2.992(万元)
制作讲解：汤代忠
（3）销售折让
销售折让:是指货物售出后,是由于品种、 质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予 购货方的一种价格折让。 • 注:对销售折让可以折让后的货款为销售 额。
•
制作讲解：汤代忠
2、以旧换新方式销售货物
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金 银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确 定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。P44 如：某计算机公司，采取以旧换新方式， 销售计算机100台，每台计算机不含税售价9000 元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。 • 解：销项税额=100 9000 17%=15300（元）
制作讲解：汤代忠
一、销售额
• 不包括以下三项费用：P42 • （1）向购买方收取的销项税额。 • （2）受托加工应征消费税的货物，而由受 托方向委托方代收代缴的消费税。 • （3）同时符合以下两个条件的代垫运费： • ①承运部门的运费发票开具给购货方的； • ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 • 另外，税法对以下几种销售方式分别确定了 其销售额：
第一节征税范围及纳税义务人
• 凡在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税义务人。P31
制作讲解：汤代忠
一、征税范围
增值税的征税范围包括： ①销售或者进口的货物； ②提供的加工、修理修配劳务。 1、属于征税范围的特殊项目：P32 ①货物期货； ②银行销售金银的业务； ③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄 售物品的业务； • ④集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外 的其他单位和个人销售的。 • • • • • • •
制作讲解：汤代忠
小规模纳税人的认定标准为
• 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在100万元以下的。 • 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在180万元以下的。年应税销售额超过小 规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳 税。
9000 17%=76500元
又如：某商场，开展促销活动，买一赠一。在这次活动中， 销货取得销售额为10万元。赠送商品价值0.5万元，因 未取得收入，所以企业按10万元销售额计算销项税金 （ ）
制作讲解：汤代忠
其他征免税的有关规定
• （1）校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研 方面免征增值税； • （2）高校后勤为本校和其他高校食堂提供的食物、餐 具免征增值税。向其他社会人员提供的，应缴增值税。 • （3）电子出版物享受软件产品的增值税优惠政策。 • （4）小化肥企业改产的，享受免征政策，改产后再扩 产和扩建的，不得享受免税政策。 • （5）一般纳税人销售自行开发生产的软件，2010前， 按17%法定税率征收。 • （6）其他单位融资租赁业务，所有权转让的，征收增 值税，所有权未转让的，不征收增值税。P33-34
制作讲解：汤代忠
3、还本销售方式销售货物
• 纳税人采取还本销售货物的，其销售额 就是货物的销售价格，不得从销售额中减除 还本支出。45 • 理由：国家不能以减少税收来承担企业销 售还本的责任。
制作讲解：汤代忠
4、采取以物易物方式销售
• 以物易物双方都应作购销处理：45 • 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 • 例：某彩电厂（增值税一般纳税人）采取 以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台， 每台售价2000元（含税价）。显像管厂向彩电 厂提供显像管4000台。双方均已收到货物，并 商定不再进行货币结算。 • 解：彩电厂的销项税=2000 2000(1+17%） • 17%=581200(元) 制作讲解：汤代忠 • 为何没有进项税额?(因为没有开票)
• 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规 模纳税人的标准的企业和企业性单位。 • 根据规定，下列纳税人不办理一般纳税人认定 手续：P38 • 1、个体经营者以外的其他个人。 • 2、从事货物零售业务的小规模企业。 • 3、销售免税货物的企业。 • 4、不经常发生增值税应税行为的企业。
制作讲解：汤代忠
5、包装物押金是否计入销售额
• （1）纳税人为销售货物而出租出借的包装物收 取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征 税；P45 • （2）逾期不再退还的押金，应按包装货物的适 用税率计算销项税额。注意要将押金换算为不 含税价，再并入销售额征税。 • （3）包装物押金不应混同于包装物租金，包装 物租金作为价外费用并入销售额计算销项税额。 P45 • 对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是 否退还均应并入销售额征税。
制作讲解：汤代忠
• 3、自1998年7月1日起，凡年应税销售额在 180万元以下的小规模商业企业，无论财务 核算是否健全，一律不得认定为一般纳税 人，均应按照小规模纳税人的规定征收增 值税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机 关依照税法规定的标准认定。认定权限在
县级以上税务机关
制作讲解：汤代忠
二、一般纳税人
第二章 增值税法
制作讲解：汤代忠
第二章 增值税法
• 本章作为流转税中重要的税种，是本教材中 内容最丰富、篇幅最长、重点难点最多的一 章，是考生必须掌握的一个税种。每年考试 各种题型均会出现，特别是计算、综合题型， 既可单独出题，也可与其他税种结合出题， 一般5-7题，分数在12-15分。
小规模纳税人计算应纳税额采用两档征收率： 1、商业企业属于小规模纳税人的P41以 及销售四种特定货物的P57，适用4%的征收率； 2、商业企业以外的其他企业属于小规 模纳税人的以及纳税人销售已使用固定资产 按规定应征收增值税的其征收率为6% P42
制作讲解：汤代忠
第四节 应纳税额的计算
制作讲解：汤代忠
6、销售自己使用过的固定资产的征免规定
销售自己使用过的固定资产应同时具备以下3 个条件：P46 （1）属于企业固定资产目录所列的货物； （2）企业按固定资产管理，并确已使用过的 货物； （3）销售价格不超过其原物的价值。 对不同时具备上述条件的，无论会计制度如 何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
制作讲解：汤代忠
1、以折扣方式销售货物
• （1）折扣销售（商业折扣）：因购货方购货数量较大 等原因，而给予购货方的价格优惠。P43税法规定： • ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 以按折扣后的销售额征收增值税； • ②如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。 • 如：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。以折 扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣 8万元，销售的货物已发出。 • 解：销项税额=（300+80）17%=64.6（万元） • 注：折扣销售仅限于价格折扣，不包括实物折扣，实物 折扣要按“视同销售货物”处理。 制作讲解：汤代忠
制作讲解：汤代忠
二、纳税义务人
• 在中华人民共和国境内销售货物、提供 加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税义务人。P34 • 包括以下几类： ①单位 ②个人 ③外商投资企业和外国企业 ④承租人和承包人 ⑤扣缴义务人
认定 及管理
制作讲解：汤代忠
一、征税范围
• 2、属于征税范围的特殊行为主要有： （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非应税劳务行为。 下面重点谈谈视同销售行为，即没有直接发生 销售，但也要按照正常销售行为征税，通常 有8种。
制作讲解：汤代忠
视同销售货物行为P32-33
①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③非同一县（市），将货物从一个机构移送其 他机构用于销售。 例：某计算机公司，发往外省市分支机构20台 计算机用于销售，每台不含税售价9000元。 则在将计算机移交时，应计算销项税额为： 209000 17%=30600（元）
制作讲解：汤代忠
• 注意：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产 品而收取的包装物押金，无论是否返还及会 计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 P46 • 如：
100000×17％＋3510÷（1＋17％）×17％
＝17510元。
制作讲解：汤代忠
6、销售自己使用过的固定资产的征免规定 单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、 摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否 属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的 征收率计算缴纳增值税，不得开具专用发票。 销售自己使用过的其他属于货物的固定资产， 暂免征收增值税。P46 例:某摩托车生产企业，将本厂售后服务 部已使用2年的5辆摩托车定价为1.24万元/辆, 售给了本厂职工。其应缴增值税销项税额为： 解：销项税额 =1.24 5 (1+6%) 6%=0.351(万元)
制作讲解：汤代忠
视同销售货物行为
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 如：某服装厂，将自产的服装作为福利发给本厂职工，该 批产品成本10万元，利润率为10%，当月同类产品平均 价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 如：某计算机公司，为即将举行的全国体育运动会赠送计 算机50台，每台不含税价格为9000元，则销项税额=50
制作讲解：汤代忠
7、对视同销售货物行为的销售额的确定
• 对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序 确定销售额：P46 （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： • 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） P47 • 即：成本+利润 • 如:某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对 外投资，假设成本利润率为10%，应计算增值税的销 项税额为：16 （1+10%） 17%=2.992(万元)
制作讲解：汤代忠
（3）销售折让
销售折让:是指货物售出后,是由于品种、 质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予 购货方的一种价格折让。 • 注:对销售折让可以折让后的货款为销售 额。
•
制作讲解：汤代忠
2、以旧换新方式销售货物
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金 银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确 定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。P44 如：某计算机公司，采取以旧换新方式， 销售计算机100台，每台计算机不含税售价9000 元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。 • 解：销项税额=100 9000 17%=15300（元）
制作讲解：汤代忠
一、销售额
• 不包括以下三项费用：P42 • （1）向购买方收取的销项税额。 • （2）受托加工应征消费税的货物，而由受 托方向委托方代收代缴的消费税。 • （3）同时符合以下两个条件的代垫运费： • ①承运部门的运费发票开具给购货方的； • ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 • 另外，税法对以下几种销售方式分别确定了 其销售额：
第一节征税范围及纳税义务人
• 凡在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税义务人。P31
制作讲解：汤代忠
一、征税范围
增值税的征税范围包括： ①销售或者进口的货物； ②提供的加工、修理修配劳务。 1、属于征税范围的特殊项目：P32 ①货物期货； ②银行销售金银的业务； ③典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄 售物品的业务； • ④集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外 的其他单位和个人销售的。 • • • • • • •
制作讲解：汤代忠
小规模纳税人的认定标准为
• 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在100万元以下的。 • 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在180万元以下的。年应税销售额超过小 规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳 税。
9000 17%=76500元
又如：某商场，开展促销活动，买一赠一。在这次活动中， 销货取得销售额为10万元。赠送商品价值0.5万元，因 未取得收入，所以企业按10万元销售额计算销项税金 （ ）
制作讲解：汤代忠
其他征免税的有关规定
• （1）校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研 方面免征增值税； • （2）高校后勤为本校和其他高校食堂提供的食物、餐 具免征增值税。向其他社会人员提供的，应缴增值税。 • （3）电子出版物享受软件产品的增值税优惠政策。 • （4）小化肥企业改产的，享受免征政策，改产后再扩 产和扩建的，不得享受免税政策。 • （5）一般纳税人销售自行开发生产的软件，2010前， 按17%法定税率征收。 • （6）其他单位融资租赁业务，所有权转让的，征收增 值税，所有权未转让的，不征收增值税。P33-34
制作讲解：汤代忠
3、还本销售方式销售货物
• 纳税人采取还本销售货物的，其销售额 就是货物的销售价格，不得从销售额中减除 还本支出。45 • 理由：国家不能以减少税收来承担企业销 售还本的责任。
制作讲解：汤代忠
4、采取以物易物方式销售
• 以物易物双方都应作购销处理：45 • 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 • 例：某彩电厂（增值税一般纳税人）采取 以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台， 每台售价2000元（含税价）。显像管厂向彩电 厂提供显像管4000台。双方均已收到货物，并 商定不再进行货币结算。 • 解：彩电厂的销项税=2000 2000(1+17%） • 17%=581200(元) 制作讲解：汤代忠 • 为何没有进项税额?(因为没有开票)
• 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规 模纳税人的标准的企业和企业性单位。 • 根据规定，下列纳税人不办理一般纳税人认定 手续：P38 • 1、个体经营者以外的其他个人。 • 2、从事货物零售业务的小规模企业。 • 3、销售免税货物的企业。 • 4、不经常发生增值税应税行为的企业。
制作讲解：汤代忠
5、包装物押金是否计入销售额
• （1）纳税人为销售货物而出租出借的包装物收 取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征 税；P45 • （2）逾期不再退还的押金，应按包装货物的适 用税率计算销项税额。注意要将押金换算为不 含税价，再并入销售额征税。 • （3）包装物押金不应混同于包装物租金，包装 物租金作为价外费用并入销售额计算销项税额。 P45 • 对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是 否退还均应并入销售额征税。
制作讲解：汤代忠
• 3、自1998年7月1日起，凡年应税销售额在 180万元以下的小规模商业企业，无论财务 核算是否健全，一律不得认定为一般纳税 人，均应按照小规模纳税人的规定征收增 值税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机 关依照税法规定的标准认定。认定权限在
县级以上税务机关
制作讲解：汤代忠
二、一般纳税人
第二章 增值税法
制作讲解：汤代忠
第二章 增值税法
• 本章作为流转税中重要的税种，是本教材中 内容最丰富、篇幅最长、重点难点最多的一 章，是考生必须掌握的一个税种。每年考试 各种题型均会出现，特别是计算、综合题型， 既可单独出题，也可与其他税种结合出题， 一般5-7题，分数在12-15分。