公共财政收入案例讨论材料

课堂讨论资料

（一）网民热议“月饼税”—征税应不应该盯住工薪阶层？

据《经济参考报》2011年8月29日报道，近日，媒体报道称，据北京市地税局的工作人员介绍，按照《个人所得税法实施条例》，各公司中中秋节所发放的月饼在缴税范围内，需将月饼的市场价值加入到员工的工资内，然后按照工资标准的个税进行扣除。除月饼外，单位所发的大部分福利都需缴税，如果有公司违规没有缴税，若有人举报，会进行相应处罚。

不少网民指出，公司给员工发放月饼等福利，已经包含消费税、增值税等税费，再把它算入工资扣除，不免有重复征税的嫌疑。有网民指出，“房产加名税”、“月饼税”等税收的出现，其实反映出税收见缝插针的趋势，而且这种征税的对象是普通民众。

署名“周俊生”的博客指出，由于制度的不完善，我国个税征收出现了一些偏差，比如资本利得税长期处于“暂不征收”状态，灰色收入更是由于技术上的困难长期无法从税收上建立管理机制。这种状况的长期存在，导致工薪阶层成了个税的主力，而一部分收入渠道广泛的富人却心安理得处于个人征收的边缘。因此，对于税务部门来说，更重要的是堵住这方面的漏洞，而不是盯住普通百姓口袋的“蝇头小利”。（王宝梅）2011

思考提示：

1.理论切入点——税收作用、征税原则

2.税收的收入与调节作用

3.征税公平与效率原则

4.两种观点冲撞——该征与不该征，说明理由

（二）要不要开征房产税—92.9%的人表示房产税将影响自己的购房或住

房计划

“开征房产税”成为不少地方“两会”上的热门话题。中国青年报社会调查中心日前对全国3158名公众进行的在线调查显示，87.7%的人关注有关开征房产税的新闻，其中37.1%的人表示“非常关注”。

在公众看来，目前开征房产税究竟会造成什么影响呢？此次调查发现，认为这会“抑制投机炒房，稳定房价”的人占了55.4%，但是担心“增加住房成本”的人也多达48.6%。两者仅相差6.8个百分点。

如果特意询问中国“开征房产税对抑制投机炒房、稳定房价的作用大吗”，调查显示，认为作用较大或非常大的受访者占35.2%，认为作用“一般”的占32.0%，认为没什么作用的占21.2%，其余11.6%的人表示“不好说”。

尽管公众对房产税抑制投机，稳定房价的信心不明显，但开征房产税对公众的未来购房计划却影响明显。调查发现，92.9%的人表示房产税将影响自己的购房或住房计划。其中，45.9%的人表示会“暂缓购房”，24.9%的有房者将“不再买房”，12.1%的无房者“会买面积更小的房子”，10.0%的无房者“会租房住”。

思考提示：

1.理论切入点——税收原则与税种作用

2.房产税的一般性质与作用

3.我国征收房产税的背景与意图

4.现实中开征房产税的影响作用分析

5.两种观点冲撞——赞成或反对，各方说明理由

（三）北京地铁要不要告别“2元”时代—低价造成170亿元财政补贴包

袱

《光明日报》2013年7月17日刊登刘白的文章说，全程两元的地铁、四角的公交——北京的票价一直沪深等地市民羡慕。不过，北京的地铁、公交可能也要按里程计价了。据报道，一项由北京市交通委开展的“北京交通运输业经济统计专项调查”正在进行，这项年底出结果的调查将成为北京地铁公交涨价的依据。北京地铁公交线路的票价政策已实行六年有余，六年间，深沪等地地铁票价多次随市场浮动，最高价格已超过10元。一直保持两元标准为北京交通带来了“惠民”“公益”的名头，也带来了每年十几亿元的亏损、170亿元财政补贴的承重包袱。

在深沪地铁票价讨论的高潮阶段，曾有许多记者援引北京地铁的例子，力证即便交通运营考虑市场损益，仍应充分体现交通资源“公共性”的运营模式。顶着普惠全民的帽子，北京交通每次微有涨价动向都会受到一种“道义”式的掣肘，这使得地铁价格脱离了市场，进入了一种事实上的计划控制。

北京地铁公交涨价受到围观，一个重要原因是这件事背后隐藏着如何处理市场规则和社会福利关系的问题。公司靠财政补贴维持以普惠所有阶层的方式肯定长久不了。

思考提示

1.理论切入点——财政补贴的经济效应

2.地铁票价该不该补贴？补贴的效应怎样？

3.应该如何减轻财政补贴压力？

4.两种观点冲撞——赞成或反对，各方说明理由

（四）政府补贴上市公司合理吗？

据2013年《广州日报》4月17日报道，在目前已经公布年报的公司中，有1424家公司累计获得政府各种名义的财政补贴高达570亿元，创历史新高，其中逾七成派给了国有企业。不过，记者发现，有不少国企越补越虚，特别是53家央企或具有央企背景的巨头。其中，中国远洋、中国铝业和中国中冶三大央企补贴了22亿元，但累计亏损达到247亿元。

对此，有券商分析师认为，政府补贴虽然名目较多，但“窟窿太大了，一个中国远洋一年是营业收入720多亿元，财政补贴9亿元，占比不到2%。而且亏损已经超过百亿元了，即使补上10亿元、20亿元，也改变不了被ST的命运。”

更多的股民则关心这些补贴都是以什么名义下发？从上市公司年报中发现，政府补贴，其名目之繁多，令人眼花缭乱。如东阿阿胶“良种驴扩繁技术研究及产业化开发”、湖北宜化“鄂托克旗就业服务局大学生就业补贴”等。

而最主要的补贴为财政拨款、税收返还和补偿性收入。如重庆钢铁在20.02亿元的补贴中，20亿元为政府的环保搬迁补助，用于弥补该公司2010年至2012年因环保搬迁增加的环保费用性支出及财务费用等经营成本。另外，还有11.34

万元的环境治理专项拨款摊销。中国铝业的7.44亿元补贴中，电价补贴就达到5.60亿元。而中国国航、东方航空、南方航空的政府补贴主要来自于地方政府鼓励经营某些航线而给予的补贴。

思考提示

1.理论切入点——财政补贴的经济效应

2.财政补贴的分类与作用

3.上市公司的性质与财政对其补贴的意义

4.我国财政对上市公司补贴产生的经济效应

5.两种观点冲撞——赞成或反对，各方说明理由

以上材料每班选定一个题，分为两派观点对话，以PPT展示，在课堂讨论交流，老师最后总结点评。

其余不上台讨论的同学选择如下讨论资料进行分析，写出分析报告，交老师评阅。

案例分析资料

（一）中石化每天上缴税款8.8亿是财政幻觉？

《中国经营报》4月1日刊登文章说，中石化董事长傅成玉在两会上说，2012年中石化每天给国家上缴税款8.8亿元，国家支出的每100块钱里就有中石化的3块3。傅成玉认为纳税够多，红利就该免了。

中石化确实上缴了巨额税金，但这些巨额税金中，绝大多数并非企业所得税等直接税。数据显示，2012年中石化净利润635亿元。按照目前企业所得税25%的税率计算，应纳企业所得税大致为158亿元。而按照傅成玉每天8.8亿元计算，则去年中石化总纳税为3212亿元。那这相差的3000亿元税金应该就是经营中缴纳的间接税，即增值税、营业税、消费税等。数据显示，去年中石化经营收入27860亿元，3000亿元的各项间接税，占此经营总收入的11%多一些，正好符合中国间接税税负的实际情况。

众所周知，企业所得税等直接税与商品税等间接税，是截然不同的。直接税是将企业利润的一部分拿出来上缴给国家，这减少了企业的财富。而间接税则不然，企业将此税收完全包含在价格之中，由消费者承担。企业所起的作用仅仅是将千家万户消费者缴纳的税金，转缴税务部门而已。