会计核算组织程序概述(PPT 37页)
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会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
16
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
21
会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
20
会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
最新会计学第九章会计核算组织程序
（见下图）
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相应 的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总付 款凭证的相应栏次。
汇
总
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证的相应栏次。
（见下图）
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，
在编制收款凭证的分录时，分录形式
最好是一借一贷、一借多贷，不要多
借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相应 的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总付 款凭证的相应栏次。
汇
总
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证的相应栏次。
（见下图）
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，
在编制收款凭证的分录时，分录形式
最好是一借一贷、一借多贷，不要多
借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
会计核算程序详细概述PPT(33张)
②付款凭证、转账凭证按一个 贷方科目与一个或几个借方科目相 对应编制(一贷一借；一贷多借)。 不能采用一借多贷形式。
⑶根据收款、付款凭证逐日 逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。
⑷根据记账凭证以及所附原 始凭证或原始凭证汇总表，登记各 种明细账。
⑸根据收款、付款和转账凭证 定期分别编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。
⑸根据记账凭证定期编制科 目汇总表。
格式如下：(下页) 科目汇总表的编制方法是： 首先将本期全部记账凭证按相同科 目的借方和贷方分别归类；其次， 汇总计算出每一个会计科目的金额， 填在科目汇总表相关栏目内。
科目汇总表(格式一)
会计 账 科目 页
年月 本期发生额 借方 贷方
第号 记账凭证 起讫号数
①为了便于按科目归类汇总编 制科目汇总表，所有记账凭证中的 科目对应关系，应是一个借方科目 与一个贷方科目相对应。
②转账凭证最好复写一式两份， 一份作为应借科目归类汇总的依据； 另一份作为应贷科目归类汇总的依据。
⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭 证或原始凭证汇总表，登记各种明细 账。
合计
②汇总付款凭证，按现金、 银行存款科目的贷方设置，按其相 对应的借方科目归类，定期分段汇 总填列，每月填制一张。
记账凭证：采用收款凭证、付款凭 证和转账凭证三种格式，也可采用 通用的格式；
账簿的设置：日记账、分类账。
二、处理程序说明
⑴根据原始凭证编制原始凭 证汇总表。
⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表， 编制记账凭证(收、付转凭证)。
⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或 原始凭证汇总表，登记各种明细账。
⑶根据收款、付款凭证逐日 逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。
⑷根据记账凭证以及所附原 始凭证或原始凭证汇总表，登记各 种明细账。
⑸根据收款、付款和转账凭证 定期分别编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。
⑸根据记账凭证定期编制科 目汇总表。
格式如下：(下页) 科目汇总表的编制方法是： 首先将本期全部记账凭证按相同科 目的借方和贷方分别归类；其次， 汇总计算出每一个会计科目的金额， 填在科目汇总表相关栏目内。
科目汇总表(格式一)
会计 账 科目 页
年月 本期发生额 借方 贷方
第号 记账凭证 起讫号数
①为了便于按科目归类汇总编 制科目汇总表，所有记账凭证中的 科目对应关系，应是一个借方科目 与一个贷方科目相对应。
②转账凭证最好复写一式两份， 一份作为应借科目归类汇总的依据； 另一份作为应贷科目归类汇总的依据。
⑶根据收、付款凭证逐日逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭 证或原始凭证汇总表，登记各种明细 账。
合计
②汇总付款凭证，按现金、 银行存款科目的贷方设置，按其相 对应的借方科目归类，定期分段汇 总填列，每月填制一张。
记账凭证：采用收款凭证、付款凭 证和转账凭证三种格式，也可采用 通用的格式；
账簿的设置：日记账、分类账。
二、处理程序说明
⑴根据原始凭证编制原始凭 证汇总表。
⑵根据原始凭证或原始凭证汇总表， 编制记账凭证(收、付转凭证)。
⑶根据收款、付款凭证逐日逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账。
⑷根据记账凭证以及所附原始凭证或 原始凭证汇总表，登记各种明细账。
10-会计核算组织程序PPT课件
汇总转账凭证的格式如下：
10.02.2021
.
30
汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
10.02.2021
.
31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
10.02.2021
.
21
➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
10.02.2021
.
1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
10.02.2021
.
2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
10.02.2021
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汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
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31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
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1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
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2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
会计核算组织程序培训课件ppt
要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。
要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合， 协调一致。
ห้องสมุดไป่ตู้要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。
会计学基础 第九章 会计处理程序
第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容
汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记 账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织 程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
总账页数
合计 借方 贷方
900 2 700 200 3 800
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
日记账（三栏式）
会计核算组织程序概要
▪
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六1时36分43秒01:36:4327 March 2021
▪
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时36分43秒 上午1时36分01:36:4321.3.27
▪
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21பைடு நூலகம்3.2721.3.2701:3601:36:4301:36:43Mar- 21
▪
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 27日上 午1时36分21.3.2721.3.27
▪
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月27日 星期六 上午1时36分43秒01:36:4321.3.27
▪
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时36分21.3.2701:36Marc h 27, 2021
▪ 流程及帐簿间关系： ▪ 优点：记帐工作量很小 ▪ 缺点：总帐不能反映经济业务的内容；
增加编制科目汇总表的工作 ▪ 适应范围：经济业务较多的单位
6
第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
▪ 帐簿设置：
总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐
▪ 流程及帐簿间关系： ▪ 优点：
• 较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小
分析 ：银行存款增加——记入借方
销售收入增加——记入贷方 应交增值税（销项）＝销售收入×17％
＝40×200×17％＝1360（元 ）
——记入贷方
10
业务3：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17 ％，款未收
分析：应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝
6800（元）
11
该企业实际应交增值税金额：
基础会计学(第十章会计核算组织程序)课件
科目汇总表核算程序流程图如下：
②
现金日记账 银行存款日记账
⑤ ⑥
原 始 凭 证
①
科 收 付 转 ④ 目 款 款 账 汇 凭 凭 凭 总 证 证 证 表
③
总分类账
⑥
会 ⑦ 计 报 表
明细分类账
优、缺点及适用范围
（一）优点： 1、大大减少了总分类账的登记工作量； 2、编制科目汇总表起到了试算平衡的作用； （二）缺点： 总分类账的记录不能反映账户的对应关系，不 便于查对账目，降低了总分类账所提供的会计资 料的可用性。 （三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多的企业。
（略）
（略）
合
计
1809320.77 1809320.77
科目汇总表核算程序的流程：
（一）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； （二）根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账； （三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细账； （四）根据记账凭证定期编制科目汇总表； （五）根据科目汇总表登记总账； （六）期末，将日记账与总账、明细账与总账核对。 （七）根据总账及其所属的明细账编制会计报表。
汇总转账凭证
贷方科目： 编号：汇付字第 号
借方 科目
1－10日凭 证第 号至 第号
10－20日 20－30日 凭证第 号 凭证第 号 至第 号 至第 号
本月 总账页数 合计 借方 贷方
合计
汇总记账凭证核算程序流程图如下：
②
现金日记账 银行存款日记账 汇 总 付 款 凭 证
③
原 始 凭 证
汇 总 收 付 转 ④ ① 收 款 款 账 款 凭 凭 凭 凭 证 证 证 证
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【例10-2】某企业某月1~10日发生如下库存现金收款业务。
其中：收回其他应收款业务有两笔（见现收1、现收4）；实现其他业务 收入业务有3笔（见现收2、现收3和现收6）；收回应收账款业务有 1笔（见现收5）。
现收1 借：库存现金
600
贷：其他应收款 600
现收2 借：库存现金
800
贷：其他业务收入 800
二、科目汇总表的编制方【例法10-1】
科目（记账凭证）汇总表
201×年6月
三、账务处理的基本步骤
收款凭证 原始凭证 ① 付款凭证
转账凭证
库存现金日记账
②
银行存款日记账
④ 科目 ⑤ 汇总表
③
⑥
总分类账
⑥
明细分类账
⑦
会计 报表
四、对科目汇总表核算组织程序的评价
（一）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表， 根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
1.会计循环
◆会计循环完整过程
经济业务
①
（原始凭证）
记账凭证 ②
③ 调整前试算表
⑥ 账簿
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
结账后试算表 ⑦
会计报表
2.记账程序
经济业务 (交易事项)
会计凭证
记账凭证（种类） 记账凭证（种类） 记账凭证（种类）
账簿
总账 （格明式细）账
（格日式记）账 （格式）
会计报表
利润表 （资格产式负）债表
2.汇总收款凭证的编制举例
按借方科目设置
借方科目：库存现金
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记 账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制 的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方 法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。
一、凭证、账簿的种类与格式
二、账务处理的基本步骤
①
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
②
银行存款日记账
④
⑤
总分类账
⑤ ③
明细分类账
⑥ 会计 报表
三、对记账凭证核算组织程序的评价
（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 （二）优点、缺点及适用范围
记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系
❖ 优点： 总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况 总分类账登记方法简单，易于掌握
二、科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账 凭证）汇总编制而成的。
基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同 会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借、贷 双方的发生额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。 根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数， 登记相应总分类账的借方或贷方。
（格式）
（二）设计会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.有利于提高会计核算工作效率 4.有利于降低会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用
二、设计会计核算组织程序的原则
（一）应从本会计主体的实际情况出发 （二）应以保证会计核算质量为立足点 （三）应力求降低会计核算成本 （四）应有利于建立会计工作岗位责任制
一、凭证、账簿的种类与格式 独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具
有汇总性质的记账凭证。
一、凭证、账簿的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证 科目汇总表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
汇
总
科目汇总表
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）
❖
缺点：
总分类账登记工作量过大 账页耗用多，预留账页多少难以把握
❖ 适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较 少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类 账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
（二）优点、缺点及适用范围
可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡 在试算平衡的基础上记账能够保证总账登记的正确性
❖ 优点： 可以大大减轻登记总分类账的工作量
适用性比较强
❖
缺点：
编制科目汇总表的工作量比较大 科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系
❖ 适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用
种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
汇
转账凭证
总
汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）
二、汇总记账凭证的编制方法
（一）汇总收款凭证的编制方法
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念及设计意义
（一） 基本概念 在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会
计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合 的方法和步骤。
1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发
生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会 计报表止的一系列处理程序。
现收 借：库存现金
700
贷：其他业务收入 700
现收4 借：库存现金
60
贷：其他应收款
60
现收5 借：库存现金 贷：应收账款
500 500
现收6 借：库存现金
400
贷：其他业务收入 400
☆ “其他应收款”科目发生额为：600＋60＝660（元） ☆ “其他业务收入”科目发生额为：800＋700＋400＝1 900（元） ☆ “应收账款”科目发生额为：500元
1. 基本方法 汇总收款凭证是根据专用记账凭证中的收款凭
证汇总编制而成的。
基本的编制方法：按专用记账凭证中的收款凭 证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分 录中相应的贷方科目定期进行汇总，每月编制一张。 汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入 汇总收款凭证的相应栏次。
2.汇总收款凭证的编制举例
第二节 记账凭证核算组织程序
根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证 直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一 种账务处理程序。
一、凭证、账簿和报表的种类与格式
种类
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
账簿 种类
日记账 总分类账 明细分类账
（格式一般为借、贷、余三栏式） （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）