第15章个人所得税法

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个人所得税法详细解读

四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可予以扣除。

《中国税收：税费计算与申报(第五版)》课件第15章

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
2）个人所得税专项附加扣除的基本规定（1）子女教育
（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴） 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。综合所得个人所得税的税率表（按年）见表15-3。
不征收个人所得税，具体包括：①独生子女补贴；
注 ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
意
贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
表15-3 综合所得个人所得税的税率表（按年）
2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表见表15-4（依照表15-3 按月换算后）。
表15-4 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表

个人所得税法英文版)

第15章个人所得税法Chapter 15 Individual Income Tax•Who are the individuals liable to Individual Income Tax?•What is the income from sources within China?•What is the income from sources outside China?•What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax?•How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities?•What does wage, salary income include specifically?•How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable?•How is the “additional deduction for expenses”regulated for wages and salaries? •How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment?•How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind?•How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises?•How is severance pay taxed?•How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract?•What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households?•How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households?•How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income?•How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment?•How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment?•How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax?•How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable?•How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households?•What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning the depreciation of the fixed assets of Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the expenses concerning intangible assets used by Individual Industrial and Commercial Households?•How do Individual Industrial and Commercial Households compute their income tax payable?•How additional income tax is levied on remuneration income that is excessively high at one payment?•How is author’s remuneration income assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from royalties assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from lease of property assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from transfer of property assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income earned from auctions of paintings and calligraphy or antiques?•What do the interest, dividend, bonus, contingent income and/ or other income include specifically?•How are interests, dividends, bonuses, contingent income and/ or other income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income derived by two individuals or more together?•How is donation income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable in case that the employers bear the Individual Income Tax for the taxpayers?•How is income derived from sources outside China assessed for Individual Income Tax payable?•What are the main exemptions for Individual Income Tax?•What kind of bond interest income and earmarked saving deposit interest income are exempt from Individual Income Tax as ruled by the State?•What are the main reductions for Individual Income Tax?•What are the rules concerning the mode, time and places for Individual Income Tax payment?•How to report and pay income tax on wages and salaries income?•How to report and pay income tax the production and business operation income of Individual Industrial and Commercial Households?•How to report and pay income tax on the income derived by enterprises and institutions from contracting businesses and/ or leasing businesses?•How do the investors of the single proprietorship and partnership enterprises report and pay their income tax on production and business income?•How to report and pay income tax on income earned by taxpayers from sources outside China?纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。

个人所得税法及条例释义

超过475至1825元的部分
10
25
3
超过2000至5000元的部分
超过1825至4375元的部分
15
125
4
超过5000至20000元的部分超过4375至16375元的部分
20
375
5
超过20000至40
000元的部分
超过16375至31375元的部分 25
6
超过40000至60000元的部分超过31375至45375元的部分 30
• 第三次修法的具体内容 • 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。
旧条例内容
新内容条例
注
第十三条税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
中国个人所得税法演进历程
法，由国家税务总局制定。
中国个人所得税法演进历程
• 时点七：第四次修订（不涉及修法） • 07年6月29日第十届全国人大常务委员会
第二十八次会议通过，将储蓄存款利息适用税率由现行的20%调减为5%，自07 年8月15日起施行。
• 《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》

中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)

中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.06.30•【文号】主席令第48号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

个人所得税笔记

个人所得税法（一）在学习之前，照例先啰嗦讲一下个人所得税法，该章节是根据2007年6月29日新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（该法自公布之日起执行）和2008年2月18日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该法自2008年3月1日起执行）的内容进行了编写，学习之前照样得将这二个法律、法规看一下。

注会考试教材上并没有说明第十五章是根据新修改的个人所得税法和实施条例编写的，章节后的主要法律依据也没有将以上二个法律、法规列举出来（见教材P293、P355），还是列举了旧的法律、法规，所以这里提醒大家，一定要看已修改后法律、法规，以免对教材中的内容不清楚。

（这里也谴责一下编写教材的人，中注协呀，太不负责了）我还得提醒大家的是，如果在注会《税法》考试时，请大家一定要敏感一个日期，那就是2008年3月1日，因《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年3月1日起执行，对执行前的，还是按以前的规定执行，而千万不要因此而丢分了，不然就太可惜了（痛心呀！！）。

另外，还得说一下有关企业所得税个人所得税的区别，企业所得税是一种综合制的税，对于纳税人而言，只有一个税率，就其全部应纳税所得额征税；而个人所得税不同，它是一种分类分项的税，对于纳税人而言，应分别采用不同的税率来计算的。

好啦，言归正传，看我的学习笔记。

一、纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括单位（如合伙企业、个人独资企业）个人（包括中国公民、外籍人员及港澳台同胞及侨胞）和无国籍人（是不是外星人，哈哈）。

依据纳税人住所和居住时间的不同，分为居民纳税义务作非居民纳税义务人，区分这二种纳税人，主要是对其哪些所得征收个人所得税。

（一）居民纳税人，包括二种类型的人：第一种是在中国境内有住所的人；第二种是在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，居住满一年的人。

居民纳税人，负无限纳税义务，应就其全部收入（境内、境外）所得缴纳个人所得税。

因此，对于居民纳税人应境外已纳税的所得，有一个境外所得税额扣除的处理。

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)-国务院令第452号

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。

第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。

临时离境的，不扣减日数。

前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

个人所得税法(英文版)

第15章个人所得税法Chapter 15 Individual Income Tax•Who are the individuals liable to Individual Income Tax?•What is the income from sources within China?•What is the income from sources outside China?•What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax? •How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities?•What does wage, salary income include specifically?•How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable? •How is the “additional deduction for expenses” regulated for wages and salaries?•How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment?•How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind? •How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises?•How is severance pay taxed?•How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract?•What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households?•How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households?•How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income?•How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment?•How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment?•How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax?•How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable?•How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households?•What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial andCommercial Households?•What are the rules concerning the depreciation of the fixed assets of Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the expenses concerning intangible assets used by Individual Industrial and Commercial Households?•How do Individual Industrial and Commercial Households compute their income tax payable?•How additional income tax is levied on remuneration income that is excessively high at one payment?•How is author’s remuneration income assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from royalties assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from lease of property assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from transfer of property assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income earned from auctions of paintings and calligraphy or antiques?•What do the interest, dividend, bonus, contingent income and/ or other income include specifically?•How are interests, dividends, bonuses, contingent income and/ or other income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income derived by two individuals or more together?•How is donation income assessed for Individual Income Tax payable? •How to compute the income tax payable in case that the employers bear the Individual Income Tax for the taxpayers?•How is income derived from sources outside China assessed for Individual Income Tax payable?•What are the main exemptions for Individual Income Tax?•What kind of bond interest income and earmarked saving deposit interest income are exempt from Individual Income Tax as ruled by the State? •What are the main reductions for Individual Income Tax?•What are the rules concerning the mode, time and places for Individual Income Tax payment?•How to report and pay income tax on wages and salaries income?•How to report and pay income tax the production and business operation income of Individual Industrial and Commercial Households?•How to report and pay income tax on the income derived by enterprises and institutions from contracting businesses and/ or leasing businesses? •How do the investors of the single proprietorship and partnership enterprises report and pay their income tax on production and business income?•How to report and pay income tax on income earned by taxpayers from sourcesoutside China?纳税义务人判定标准征税对象围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境有住所的个人（2）在中国境无住所，而在中国境居住满一年的个人。

《税法》(第二版)课件：个人所得税

十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除（二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠（一）免征个人所得税的项目（二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税（二）自行申报纳税的纳税期限（三）自行申报纳税的申报方式（四）自行申报纳税的申报地点

税务国考知识点总结

税务国考知识点总结第一章税收基本理论1. 税收的概念和种类税收是指国家依法对公民和法人征收的强制性非协调性财政收入，包括直接税和间接税，以及其他收入。

2. 纳税人和纳税主体纳税人是指依法应当上缴税款的单位或个人，纳税主体是指依法享有纳税义务和权利的单位或个人。

3. 税收的功能和作用税收具有财政调节、经济引导和社会调节等多种功能和作用，在国家的经济社会发展中起着重要作用。

4. 税收的原则和特点税收征收应当遵循公平、公正、便民的原则，并具有强制性、确定性、个人性和无偿性等特点。

第二章税收法律法规1. 个人所得税法《个人所得税法》是中华人民共和国的税收法规之一，主要规定了个人所得税的征收范围、征收方式、税率、纳税义务等内容。

2. 企业所得税法《企业所得税法》是中华人民共和国的税收法规之一，主要规定了企业所得税的征收范围、征收方式、税率、纳税义务等内容。

3. 增值税法《增值税法》是中华人民共和国的税收法规之一，主要规定了增值税的征收范围、征收方式、税率、纳税义务等内容。

4. 个人所得税法《个人所得税法》是中华人民共和国的税收法规之一，主要规定了个人所得税的征收范围、征收方式、税率、纳税义务等内容。

第三章税收征管1. 税收征管的基本职能税收征管是指国家对纳税人的申报、认定、征收和管理等基本职能，包括税务机关、税务人员等。

2. 税务登记和纳税申报纳税人应当按照规定进行税务登记和纳税申报，如有违反规定将会受到相应的处罚。

3. 税款的征收和管理税务机关对纳税人应当及时准确向国家缴纳相应的税款，并对税款的征收和管理进行相应的管理。

4. 税务检查和稽查税务机关有权对纳税人进行税务检查和稽查，以确认纳税人的纳税行为是否合规。

第四章税务政策与税收优惠1. 税收政策税收政策是国家对于税收的制定和调整，旨在调节国民经济，促进社会发展。

2. 税收优惠政策税收优惠政策是国家在税收方面对某些特定的行业或企业实行税收减免或延期等优惠政策。

税法(第十版)课件：个人所得税

分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从宽、从简的原则，对应税所得，根据情况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制综合所得税制分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率，分别计算应纳税额的一类所得税。分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税，公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定计算征收个人所得税。

个人所得税管理办法

个⼈所得税管理办法⽬录第⼀章总则第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三章代扣代缴明细账制度第四章纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度第五章与社会各部门配合的协税制度第六章加快信息化建设第七章加强⾼收⼊者的重点管理第⼋章加强税源的源泉管理第九章加强全员全额管理第⼗章附则第⼀章总则第⼀条为了进⼀步加强和规范税务机关对个⼈所得税的征收管理，促进个⼈所得税征管的科学化、精细化，不断提⾼征管效率和质量，根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》（以下简称税法）、《中华⼈民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。

第⼆条加强和规范个⼈所得税征管，要着⼒健全管理制度，完善征管⼿段，突出管理重点。

即要建⽴个⼈收⼊档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应⽤统⼀的个⼈所得税管理信息系统，充分利⽤信息技术⼿段加强个⼈所得税管理；切实加强⾼收⼊者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。

第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三条个⼈收⼊档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税⼈的个⼈基本信息、收⼊和纳税信息以及相关信息建⽴档案，并对其实施动态管理的⼀项制度。

第四条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税⼈建⽴收⼊和纳税档案，实施“⼀户式”的动态管理。

第五条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税⼈，并按以下内容建⽴相应的基础信息档案：（⼀）雇员纳税⼈（不含股东、投资者、外籍⼈员）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、学历、职业、职务、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码、户籍所在地、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。

（⼆）⾮雇员纳税⼈（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址（⼯作单位或家庭地址）、邮政编码、⼯作单位名称、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。

解读《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

解读《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2009-6-5 9:48:00 文章来源：财会信报字体：【大中小】【打印】2008年2月18日，温家宝总理签署国务院令公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（国务院令第519号，以下简称“新实施条例”），该条例自2008年3月1日起施行。

与2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订（以下简称“原实施条例”）相比较，新实施条例主要变化如下：工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第44号），将《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定的工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

新修订的《个人所得税法》将从2008年3月1日起施行。

考虑到《个人所得税法》已经明确规定工资、薪金所得减除费用标准，新实施条例作为《个人所得税法》的配套行政法规，也应作相应修改。

所以新实施条例将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

而且，为保持在实施时间上一致性，新标准与新修订的《个人所得税法》同时于2008年3月1日起施行。

特别要注意的是，《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（国税发[2008]20号）对个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题做出具体规定。

指出，自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元，“自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

强调，纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

个人所得税法概述(PPT 158页)

▪ 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”
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引言：个税改革路漫漫
▪ 1、经济发展与税收体制改革？ ▪ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣
除和模式、家庭）
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【学习目标】
▪ 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所得来源地的确定以及征收管理
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▪ 4、个人因从事彩票代销业务而取得所得，按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
▪ 5、个体出租车运营的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”纳税。
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▪ 6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。
日或者多次累计不超过90日的离境。
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▪ （二）非居民纳税人 ▪ 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
▪ 非居民纳税义务人承担有限纳税义务（境内）
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可以不要
▪ 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
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▪ 二、个人所得税税目P126 ▪ （一）工资、薪金所得 ▪ 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金
、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 ▪ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。下列不征税：

十个人所得税法

B、劳务酬劳所得，则是个人独立从事多种技艺、提供各项劳务取得旳酬劳。
如会计：专职会计，计工资、薪金所得；兼职会计，计劳务酬劳所得。
五、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、刊登而取得旳所得。
①以图书、报刊形式出版、刊登旳所得：计 “稿酬所得”
②不以图书报刊形式出版、刊登旳翻译、审稿、书画所得：计“劳务酬劳所得”
第五节应纳税所得额旳要求
一、费用减除原则
①工资、薪金所得：减除2023元／月 ②个体工商户旳生产、经营所得：每一纳税年度旳收
入总额减除成本、费用以及损失后旳余额，为应纳税所得额。个人独资企业旳投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。合作企业投资者：有协议要求旳，按分配百分比拟定应纳税所得额；没有约定旳，按合作人数量平均计算。
①按次计算收入旳有：劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得明确规定按次计征。
②非按次计算收入旳有：工资薪金所得：按月收入额计征个体工商户旳生产经营所得：按年对企、事业单位承包、承租经营所得：按年
（5）转让中国境内旳房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得旳财产转让所得。
（6）提供在中国境内使用旳专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他多种特许权利，而取得旳特许权使用费所得。
（7）因持有中国旳多种债券、股票、股权，而从中国境内旳企业、企业或其他经济组织以及个人取得旳利息、股息、红利所得。
（8）在中国境内参加多种竞赛活动取得名次旳奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织旳有奖活动而取得旳中奖所得；购置中国境内有关部门和单位发行旳彩票取得旳中彩所得。

注册会计师税法章节目录

第一章税法总论第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第二章增值税法第一节征税范围与纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易征税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收第八节出口和跨境业务增值税的退税和征税第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理第三章消费税法第一节纳税义务人与税目、税率第二节计税依据第三节应纳税额的计算第四节征收管理第四章企业所得税法第一节纳税义务人、征税对象与税率第二节应纳税所得额第三节资产的税务处理第四节资产损失的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节征收管理第五章个人所得税法第一节纳税义务人与征税范围第二节税率与应纳税所得额的确定第三节税收优惠第四节境外所得的税额扣除第五节应纳税额的计算第六节应纳税额计算中的特殊问题处理第七节征收管理第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节完税价格与应纳税额的计算第四节减免规定第五节征收管理第六节船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第一节资源税法第二节环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第一节房产税法第二节契税法第三节土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第十二章国际税收税务管理实务第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理第三节境外所得税收管理第四节国际反避税第五节转让定价税务管理第六节国际税收征管合作第十三章税收征收管理法第一节概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税担保和抵押第七节纳税信用管理第八节税收违法行为检举管理办法第九节税务文书电子送达规定(试行)第十四章税务行政法制第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼以上就是注会税法章节目录了，税法知识需要考生们理解记忆，目前距离考试开始还有一段时间，考生们一定要紧跟进度，争取通关！。

全国人民代表大会常务委员会-个人所得税(第六次修正)2011-6-30

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定中华人民共和国主席令第48号成文日期：2011-06-30字体：【大】【中】【小】《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011年9月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛2011年6月30日全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

”三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。

四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分 103 超过4500元至9000元的部分 204 超过9000元至35000元的部分 255 超过35000元至55000元的部分 306 超过55000元至80000元的部分 357 超过80000元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

）五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 52 超过15000元至30000元的部分 103 超过30000元至60000元的部分 204 超过60000元至100000元的部分 305 超过100000元的部分 35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正)

个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正) 文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文个体工商户个人所得税计税办法（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。

第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。

本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。