纳税申报培训课件

★纳税人发生适用3% 征收率的应税行为且 有扣除项目的，本栏 填写扣除后的不含税 销售额，与当期《增 值税纳税申报表（小 规模纳税人适用）附 列资料》第8栏数据一 致。
根据财税[2016]36号文规定
以下项目在营改增试点期间可实行差额征税:
1. 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全 部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目 （选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款 和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余 额为销售额。 3. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的 住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原 价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 4. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
一、纳税人登录厦门市国家税务局网站首页输入税号、登录密 码登录到网上办税大厅，如下图所示：
网上申报操作流程
二、在办税大厅左边点击网上申报栏目，如下图所示：
从办税大厅点击 “网上申报”链接， 系统会自动跳转到 网上申报系统中。 网上申报系统登录 后成功后界面如右 图所示：
网上申报注意事项
• 逾期不可进行网上申报，必须到前台办理。
营改 • 二、申报基础知识 • 三、《增值税纳税申报表（小规模纳税 人适用）》及其附列资料 • 四、金融行业营改增税务影响 • 五、银行业增值税一般纳税人纳税申报 • 六、填报示例 • 七、温馨提醒
一、概述
• 关于营改征纳税申报的文件 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳 税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告【2016】13号） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 （国 家税务总局公告【2016】27号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳 税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告【2016】30 号） • 关于现有增值税纳税人的填报 “新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务 • 关于其他申报附表的填报问题 如果没有特别说明，一律与原来保持一致。
• 说明：为了保证您正常准确使用厦门国税开发的网上申 报系统，建议您使用IE8以下版本的IE浏览器。您如在 申报过程中有涉及政策性问题或具体业务如何填报申报 表等问题，可拨打我局12366服务热线进行咨询；如遇 到网上申报系统的技术性问题（如系统性报错、系统取 数有误和计算有误等），可拨打我局的网上申报系统技 术维护电话（5315152或5315635）进行反映。
（一）、主表
表头文字表述调 整：“应税货物 及劳务”和“应 税服务”分别改 为“货物及劳 务”、“服务、 不动产和无形资 产”。
新增栏次
填写本期销售货物及劳务、 发生应税行为适用3%征收 率的不含税销售额，不包括 应税行为适用5%征收率的 不含税销售额、销售使用过 的固定资产和销售旧货的不 含税销售额、免税销售额、 出口免税销售额、查补销售 额。
纳税申报期限：
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后 增值税纳税申报有关事项的公告》 2016年第13号公 告 • 温馨提醒：季度申报第一个申报期从7月1日至7月15 日。 • 实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期 内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业 税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款 所属期为5、6月份的增值税。
申报表填写顺序
★没有差额征税资格纳税人：
先填写《增值税减免税申报明细表》，最后填写《增值 税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 ★有差额征税资格纳税人： 填写《增值税减免税申报明细表》、《增值税纳税申报 表（小规模纳税人适用）附列资料》，最后填写《增 值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
计税方法
• 小规模纳税人发生应税行为适用简易计 税方法计税。 • 应纳税额=销售额×征收率 • 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 注意：价外税是指税款不包含在商品价 格内的税，计算应纳税款时应先进行价 税分离，再用不含税价乘以适用税率或 者征收率。
三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适 用）》及其附列资料
二、申报基础知识
纳税申报对象 纳税义务发生时间 纳税人办理纳税申报的方式 纳税申报期限
纳税申报资料
纳税申报对象
注意： • 在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也 应当按照规定办理纳税申报 • 享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、 免税期间也应当按照规定办理纳税申报
纳税义务发生时间
财税 [2016]36号附件1第45条 • （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成 后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书 面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当 天或者不动产权属变更的当天。 • （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发 生时间为收到预收款的当天。 • （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 • （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服 务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 • （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
纳税申报资料
★《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税 纳税申报有关事项的公告》2016年第13号公告 ★《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 2016年第27号公告 （1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规 定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他 情况不填写该附列资料。 （3）《增值税减免税申报明细表》。
纳税人办理纳税申报的方式
• 上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征 人应当在纳税申报期限内携带纳税申报 资料（纳税申报表及其附列资料、其他 资料）到主管税务机关办理纳税申报、 代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税 款报告。 • 网上申报。纳税人登陆国税部门网上办 税服务厅进行纳税申报。
网上申报操作流程