基本税务知识讲解.ppt

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重点税种——营业税
定义：营业税是已在我国境内提供应税劳务，转让无 形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征 收的一种商品劳务税。
计税方法： 以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率
计算公式： 营业税应纳税额=营业额*税率
营业税税目税率表如下图所示：
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税目
征收范围
税率
1.交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
答案：营业税=120000*5%=6000
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重点税种——消费税
定义：对在我国境内生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人征收的一类税 征税范围 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个 税目 征收方式 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售 额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计 算应纳税额。 税率：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石首饰适用5% 的税率
3%
2.建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
3.金融保险业
金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金 融经纪业和其他金融业务
5%
4.邮电通信业 包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务
3%
（1）文化业包括表演、播映、其他文化业。 5.文化体育业 （2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所 3%
租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
9.
有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土
某咨询管理公司2009年3月取得6000元咨询费收入， 无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？ 答案：营业税=6000*5%=300 某企业2011年4月转让专利权，获得转让收入120000 元，无其他应税收入，则4月该企业应缴纳营业税多 少元？
6、公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分准 予扣除
1、职工福利费：不超过工资、薪金总额14%的部分准予 扣除
2、工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除 3、职工教育经费：不超过工资、薪金总额2.5%的部分准 予扣除（超过部分可以结转以后纳税年度扣除）
4、业务招待费：按实际发生额60%扣除，但不能超过当 年营业收入0.5% 5、广告费和业务宣传费：不超过当年营业收入15% （超 过部分可以结转以后纳税年度扣除）
不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府 基金等 免税收入：国债利息收入等 各项扣除包括：成本、费用、损失、其他支出 亏损弥补：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损 可以用于下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足 以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不超过5年。
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各项扣除的扣除标准：
合理的工资薪金支出
二、了解企业在生产经营过程中常见的重 点税种
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重点税种——税收概述
含义：
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分 配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税收收入是国家财政收入的最主要来源。
特性：
强制性、无偿性、固定性
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重点税种——增值税
定义：
税率
17% 13%（特殊行业的优惠税率） 实行简易办法计税，税率为3%
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额 - 进项税额
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案例：
某商场为增值税一般纳税人，主要销售电脑。10月销 售了80台电脑，单价为2340元/台，已开具税控专用 发票，当月商场从电脑供应商处购进一批存货，取得 增值税专用发票，价税合计117000元，当月该电脑企 业应缴增值税税额是多少？
案例：
某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月销售销售 收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款 （含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增 值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企 业2010年3月应缴纳的增值税税额为（）元。
答案：应交增值税=95400 ÷（1+3%） *3%=2778.64
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的增 值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用 税款抵扣制的原则。
征收范围：
1、货物（有形动产、包括热力、电力、气体等） 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） 3、进口货物
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重点税种——增值税
分类
一般纳税人 小规模纳税人
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重点税种——企业所得税
定义： 对中国境内的企业和其他取得收入的组织，就其来源 于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的税款
征收方式： A类 查账征收 B类 核定征收
税率： 企业所得税的基本税率为25%，对一些特殊行业和企 业实行优惠税率
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公式： 应纳所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项 扣除-允许弥补以前年度亏损后的余额
的业务。
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保 龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动 提供服务的业务。
5%20%
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其 他服务业。
5%
既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。 8.转让无形资产 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出 5%
商场里的标价2340元/台，是包含了增值税的价格， 因此： 不含税的销售额=2340*80÷（1+17%）=160000 销项税额=不含税销售额*税率=160000*17%=27200 进项税额=117000 ÷（1+17%）*17%=17000 应缴增值税=27200-17000=10200
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税额计算（小规模纳税人） 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） 简易征收，不允许抵扣进项税额
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重点税种——其他附加税
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。
它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税 依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、 5%（在县城）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率 计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营 业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3% 地方教育费附加 与城建税类似，北京市的征收率为2%