医院审核注意问题

一、从部门决算审核的角度出发，医院新会计制度与旧制度相比存在两个比较大的变化，一是基建账并入行政账，二是固定资产提取折旧。

二、从部门决算报表角度看新旧医院会计制度转换中“固定资产”科目变化：原“固定资产”余额中因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未从原账核销的，需进行扣除。其次对于原固定资产中达不到新制度中固定资产确认标准的部分应计入“材料”（库存物资）。扣除掉上述两部分后的固定资产余额中再根据财政补助、科教项目资金形成的固定资产部分填列“固定基金”（待冲基金），其余部分填列“事业基金”。计提的固定资产“累计折旧”则根据财政补助形成的固定资产折旧部分相应的减少“固定基金”，非财政补助形成的固定资产折旧部分相应的减少“事业基金”。

三、从部门决算报表角度看新旧医院会计制度转换中“专用基金”科目变化：原“专用基金-修购基金”明细余额转入“事业基金”；原“专用基金-职工福利基金”余额分析填列在新“专用基金-职工福利基金”、“应付福利费”。

所以，上年结余结转核对时可以有以下的定性判断：

（1）收入支出决算表的年末结转结余应该相等。

（2）“资产部类合计”上下年的差异应该大致等于“累计折旧”、“无形资产”年初年末数的差额合计。

（3）“固定资产原值”减少，可能存在报废的固定资产，或原固定资产不符合新固定资产标准。对于后一种情况，“材料”科目应该有所增加。（4）“固定基金”减少额应该大于“累计折旧”增加额

（5）“事业基金”差额应该大致与（“固定基金”差额-“累计折旧”差额）转入的和“专用基金”差额转入的合计相同。