浅谈企业全面预算管理的应用

企业管理

一、全面预算管理的内涵

1、全面预算的内容

全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体,主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算。

业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的,与企业日常业务直接相关的预算,主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算等。这些预算以实物量和价值量指标为分别反映企业收人与费用的构成情况。

专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算,也称为特种预算。主要包括:根据长期投资决策结论编制的,与购置、更新、改造、扩建、固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造、新产品试制有关的生产经营决策预算等。

财务预算是指企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括:现金预算、预计利润表、预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。企业全面预算的各项预算前后衔接,形成了一个完整的体系。

2、全面预算的职能

（1）计划职能。为了保证企业经营目标的实现,就需要从企业全局出发进行综合计划,而全面预算就是编制这种综合计划。

（2）协调职能。企业在实现总目标的过程中,需要各个部门之间相互协调配合,只有各部门经营目标和企业总的经营目标保持一致,企业才能实现最终的预期目标。通过编制全面预算,就能促使企业各部门主管人员清楚地了解本部门在全局中所处的地位和作用,协调好自身发展和企业整体发展之间的有机联系。

（3）控制职能。企业在执行预算过程中,通过计量、对比、分析,揭示实际工作与预算之间的偏差,并予以纠正,保证整体目标的实现,从而使预算起到控制和管理日常生产经营活动的作用。

（4）考核职能。全面预算是考核评价企业及其内部各部门业绩的尺度,通过实际完成预算情况的考核和评价企业各部门的工作业绩,并通过一定的奖惩措施激励员工的工作热情和科学工作素养。

3、全面预算的编制程序

在预测与决策的基础上,由预算委员会拟定企业预算总方针．其中包括经营方针、各相关政策以及企业总目标和分目标．并下发到各有关部门;组织各业务部门按具体目标要求编制其部门预算草案;由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案．并进行预算的汇总和分析;审议预算并上报董事会研究,最后通过企业的综合预算和部门预算;将批准后的预算,下达给各个部门分头执行。

二、全面预算管理在企业中的应用

1、通过科学设定预算目标避免盲目性

预算目标在预算管理中起着关键性的作用。预算目标的确定是否正确,在很大程度上影响到企业预算编制的合理性,预算执行的可控性和预算评价的准确性。因此,在确定预算目标时应注重考虑以下方面:全面预算的导向性;全面预算目标的可调整性;全面预算目标的可操作性;全面预算的层次性;全面预算目标的制定。

2、全面预算管理要以成本控制为重点

在收入确定的情况下,成本费用是决定企业经济效益高低．产品是否具有竞争力的关键因素,可以这样说,客观上每一个企业都存在节支的潜力。因此,在推行企业预算管理时,应始终把成本费用控制作为一项重要工作来抓。在进行成本费用控制时,首先要重点抓那些与成本费用关系密切的经济技术指标,这些技术经济指标是影响企业成本的主要因素,对其控制的好坏直接影响企业成本费用的高低。其次,不能忽视对期间费用的控制状况。

3、全面预算要以销售环节为龙头

预算管理必须充分考虑市场的风险性和多变性．增强全面预算的弹性,即所谓弹性预算。因此,市场导向不仅是方向,而且也在一定程度上确定了预算管理的方法,因此,预算管理的本质就在于规避风险。销售作为企业最贴近市场的环节,理所当然的成为预算管理的龙头。

4、以人为本,关注预算道德

人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者,也是预算制度的被考核者。人是预算工作的主体,是预算工作效果好坏的决定性因素。因此,预算工作应该以人为本,离开了对人的关注,企业的预算工作无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益,预算管理不可避免地涉及到道德问题。“以人为本,关注预算道德”要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性,注意发挥员工的主观能动性,鼓励各级员工参与预算工作。

5、做好信息反馈和评价工作,确保预算目标的实现

企业预算管理信息反馈和评价工作是预算控制过程的重要一环,它的执行好坏直接影响企业预算管理的成效。预算的编制体现的是预算的事前预测。信息反馈和及时纠偏,反映的是预算事中控制,预算的评价体现的是事后管理。通过信息反馈能了解预算执行情况,通过评价能知道预算执行效果,进而能及时发现预算执行过程中的偏差,以及采取措施,保证预算目标的实现。预算管理的信息反馈必须及时、准确。因此,企业必须建立畅通的信息反馈系统．评价系统必须适宜和有效,要既能表扬先进,又能鞭策后进,起到激励和约束的作用。

三、企业进行全面预算管理的作用

1、企业进行全面预算管理具有科学管理的作用

企业高层管理者提供决策信息,以衡量效益与奉献的关系,制定合理的长远发展战略;可为中层管理人员提高能够详细的管理信息。寻求量、本、利的最佳结合点,以实现投入产出的最佳配比、最佳效益;可为基层管理人员提供及时准确的成本费用信息,以带到预算标准,控制成本费用的目的;可为岗位作业人员提供了生产作业耗费信息,实现日清日结,以达到岗位量、本、利的有机统一,从而激活岗位活力,实现岗位增值作业。

2、企业进行全面预算管理具有细化指标的作用

预算是企业组织结构中的一部分,它能够对决策权进行划分,并进行相关行为的控制。企业的各项指标都能通过分项的预算指标进行细化,并将预算指标、预算项目、预算执行权利作为一个整体下发给各预算执行主体。将预算目标分层次、分部门的分解到企业的各个职能能部门,进而细化到每个员工形成纵横连锁的全面预算管理网络;每个部门、每个员工将本部门、本人的预算指标作恶自己的预算期间的奋斗目标;企业全面预算目标分解和细化后的各级、各个部门的预算指标,是对部门、员工进行惩罚,职务升迁的主要依据之一;预算是评价生产、经营多个方面工作成果的基本尺度,将预算目标与其经济利益挂钩,经济利益在预算管理体系中体现出来,使每个部门、每个员工都知道本部门的经济活动与企业整个预算目标之间的关系,激励部门、员工为实现预算目标努力工作,实现部门、员工价值最大化。

3、企业进行全面预算管理具有为决策提供依据的作用

预算是决策管理的重要部分,预算控制则是管理决策在日常经营过程中的延伸,预算是一项协调个方、调整关系并达到一致的结果。企业的预算建立在各种预算值的基础上,这种预算大多是针对企业各类战略元素进行的,而战略元素的预测必须建立在对业务的准确把握之上;企业管理人员由于信息不对称的缘故,不一定拥有对决策进行准确预测的相关信息和知识,所以,应将位于企业较低管理级次的信息和知识向上,运用一些关键性的假设（如生产量、销售量、售价等）来编制企业预算,帮助管理者作出决策,四是预算指定的过程是反复的由上而下、由下而上的过程,这一过程涉及对专业知识、信息的采集、归类、整理和使用。

浅谈企业全面预算管理的应用

马成娟

抚顺矿业集团有限责任公司运输部

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