企业财务会计-03-货币资金的清查
货币资金的清查方法
货币资金的清查方法
（4）9月22日银行将应收中达商店的利息错记在本企业的存 款账户上，计6 800元 记账错误 银行对账单 +6 800 （5）9月30日存入银行的销货款68 400元，银行未及时入账 企业已收，银行未收 68 400 （6）银行收到企业托收货款40 000元时已届月末，以致企业 未收到银行的收款通知 银行已收，企业未收 40 000 （7）本月份银行已扣除借款利息17 000元，代付9月份电费 25 000元 银行已付，企业未付 42 000
货币资金的清查方法
某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元， 开户银行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经 逐笔核对，发现未达账项如下： 1、企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持 票人尚未到银行取款 2、企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银 行尚未入账 3、企业收到购买单位转账支票一账，计16 500元，已开具收 款单送存银行，但银行尚未入账 4、企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚 未接到通知而未入账 5、银行计算企业存款利息12 600元，已计入企业存款账户， 企业尚未接到通知而未入账 6、银行受企业委托代收销货款49 500元，已计入企业存款账 户，企业尚未接到通知而未入账 要求：完成下列银行存款余额调节表
行
转账业务，银行尚未记账。
存
款
的
清
返回
查
货币资金的清查方法
3、银行收入企业存款利息210，
银 行 存
企业尚未收到收款通知，尚未记账 4、银行收回企业托收的贷款12
000，企业尚未收到通知，未入账。
款
的
清
返回
货币资金的清查方法有
货币资金的清查方法有货币资金的清查方法有1.库存现金的清查库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。
在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。
在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。
库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。
清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。
库存现金清查主要包括以下内容:①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。
②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。
③库存现金数是否超过规定的库存限额。
④是否有挪用公款的迹象。
“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。
有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。
2.银行存款的清查清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。
每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。
如有核对不符，应分析不符的原因。
核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。
(1)记账错误记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。
在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。
会计证《会计基础》知识点：货币资金的清查方法
会计证《会计基础》知识点：货币资金的清查方法1.现金的清查。
现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符及盈亏情况。
清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，不允许用不具法律效力的借条、收据等抵充库存现金。
现金清查后应填写“现金盘点报告表”，以其作为原始凭证来调整现金日记账的账面记录。
现金盘点报告表的格式参见表7-1。
2.银行存款的清查。
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。
所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方未入账的事项。
对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
企业和银行的未达账项，一般有以下四种情况。
（1）企业已收款记账，银行尚未收款记账。
（2）企业已付款记账，银行尚未付款记账。
（3）银行已收款记账，企业尚未收款记账。
（4）银行已付款记账，企业尚未付款记账。
由于以上未达账项的存在，会使企业银行存款日记账余额与银行对账单的存款余额不符。
出现上述（1）、（4）两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额大于开户银行的存款户账面余额；出现（2）、（3）两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额小于开户银行的存款户账面余额。
为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账款编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。
银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己这一方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自己这一方尚未入账的数额。
其计算公式如下：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款一银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款下面举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。
货币资金与现金清查
货币资金与现金清查1. 背景介绍货币资金是企业在业务活动中持有的可用于进行支付的货币、银行存款和其他具有货币属性的资产。
现金清查是指对企业经营活动中的现金进行实地核实和清点，以确保账面现金与实际现金的一致性。
货币资金与现金清查是企业日常财务管理的重要环节，对维护企业财务健康、防范财务风险具有关键性作用。
2. 清查流程2.1 货币资金的定义和范围货币资金包括企业所持有的现金、银行存款、支付宝余额、微信零钱等，总体上反映了企业的支付手段和支付能力。
在进行现金清查时，需要将货币资金的范围明确，并将其作为清查的重点。
2.2 清查准备工作在进行货币资金与现金清查前，应做好准备工作。
首先，确保现金清查人员具备专业知识和操作技能，并进行必要的培训。
其次，准备好清查所需的工具和设备，例如现金清点机、封存袋等。
2.3 清查方法货币资金与现金清查的方法通常包括日常现金点钞、银行对账单核对、支付平台账户余额核对等。
同时，也可以采用抽查的方式，对一定数量的现金进行清点，以验证账面现金的准确性。
2.4 清查记录和报告在进行清查过程中，应及时记录清查的细节和结果。
清查记录应包括清查时间、清查地点、清查人员、清查项目等信息。
清查完成后，应编制清查报告，报告应详细描述清查的过程、结果和存在的问题，并提出相应的解决措施。
2.5 内部控制和审计为保证清查的有效性和准确性，企业应建立完善的内部控制制度和审计机制。
内部控制制度可以规范企业的财务管理流程、审批制度和风险控制措施；审计机制可以对清查过程和结果进行独立的审计和验证，确保清查的可靠性。
3. 清查的意义和作用3.1 发现问题和隐患通过货币资金与现金清查，可以及时发现企业财务管理中存在的问题和隐患。
例如，货币资金账面与实际不符、现金的流失和损耗等，这些问题如果得不到及时的处理和解决，可能会对企业财务状况产生不良影响。
3.2 优化企业财务管理清查可以通过对货币资金的实地核实和清点，从源头上优化企业财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。
货币资金清查课件
其他货币资金主要包括外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款等。
其他货币资金的清查方法
核对账目法
通过核对记账凭证、银行对账 单等资料，检查其他货币资金
的账面余额是否与实际相符。
实地盘点法
对其他货币资金存放地点进行 实地盘点，确保账实相符。
询证法
向相关银行或其他金融机构发 出询证函，以确认其他货币资 金的余额及使用情况。
账户核对法
通过核对相关账户余额，验证 库存现金的账面记录是否准确。
系统核算法
利用财务管理系统或电子表格 等工具，自动进行库存现金的
账实核对。
03
银行存款清查
对账单与银行存款日记账的核对
核对内容
包括账户名称、存款日期、金额 等是否一致，以及是否存在未达
账项。
核对方法
采用逐笔勾对法，确保每笔存款记 录准确无误。
02
库存现金清查
库存现金的清点
库存现金的清点是指对现金进 行实地盘点，以确定现金的实 际数量。
在清点库存现金时，应逐一核 对现金的种类、面额和张数， 确保与账面记录一致。
清点时应特别注意检查是否有 假币、残币或未入账的现金。
库存现金的账实核对
账实核对是指将现金的账面记录与实际盘点结果进行比对，以确认两者是否相符。
账实核对法
通过实地盘点，将银行存 款日记账与实际库存现金、 银行存款等进行核对，以 确保账实相符。
比较分析法
通过对银行存款的收支情 况进行比较分析，发现异 常情况并及时处理。
04
其他货币资金清查
其他货币资金的定义与种类
定义
其他货币资金是指除库存现金、 银行存款以外的其他货币资金， 是企业为进行各项业务活动而持 有的临时性存款。
货币资金的清查方法教案
货币资金的清查方法教案
一、准备工作： 1. 清查货币资金的目的和内容。
2. 根据现有情况，制定本次清查的方法和步骤； 3. 准备好清查用的各种报表、凭证和平台； 4. 通知清查人员，明确其职责权限；二、清查步骤： 1. 首先，根据清查的目的和内容，结合清查的范围，制定清查的计划； 2. 在清查之前，对清查的内容进行具体的确定，包括清查范围、清查方法、清查数据以及清查时间； 3. 进行货币资金清查：（1）核对清查货币资金是否与账面余额相符，如果不符，要考察原因；（2）核对清查货币资金的记账是否正确，如果不正确，要考察原因；（3）核对清查货币资金的存储情况，是否安全；（4）核对清查货币资金是否合法；（5）检查清查货币资金是否有效证明文件； 4. 将清查结果记录在清查表中，和清查报告中；三、结束工作： 1. 总结清查结果； 2. 和责任人签字确认； 3. 交回清查结果报告； 4. 做好清查记录； 5. 归还清查文件；。
货币资金的清查
批准后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产（非流动 资产）损溢
银行存 款日记 账
银行 存款 清查
企业已入账银行未入 的增加款项
未达 帐项 企业已入账银行未入 的减少款项 银行已入账企业未入 的增加款项 银行已入账企业未入 的减少款项
未达 帐项
错帐 漏帐 开户银 行对账 单
银 行 存 款 余 额 调 节 表
四、库存现金清查结果的处理
（一）库存现金清查结果的处理流程
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产（非流 动资产）损溢
借：待处理财产损溢——待处理流动资产（非流动资
批准后
产）损溢 贷：营业外收入
四、库存现金清查结果的处理
（四）现金清查结果的账务处理
2．盘亏 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产（非流动资
批准前
产）损溢 贷：库存现金
借：其他应收款/管理费用/营业外支出
货币资金的清查
库存现金 清 查
银行存款 清 查
清查结果 账务处理
知识技能要点
一、货币清查概述
二、库存现金的清查
盘点在出纳员当天上班前或下班后进行且 本人必须在场。未经批准的借条、白条、 收据不允许抵现 实地盘 点法 实存数 结束后 编制 现金日 记账
库存现 金清查
帐存数
库存现 金盘点 报告表
三、银行存款的清查
贷
①清查时发现的盘亏数 ②经批准后盘盈的转销数
①清查时发现的盘盈数 ②经批准后盘盈的转销数
期末无余额
用途：反映货币资金的清查结果（盘盈、盘亏数）及批准后的转销数
明细账：“待处理流动资产损溢”“待处理非流动资产损溢”
四、库存现金清查结果的处理
（三）库存现金清查结结果 盘盈 盘亏 具体情况 账面结存余额小于实际结存余额的差额 账面结存余额大于实际结存余额的差额
货币资金的清查说课稿
货币资金的清查说课稿货币资金的清查说课稿导语：“说课”是教学改革中涌现出来的新生事物，是进行教学研究、教学交流和教学探讨的一种新的教学研究形式，也是集体备课的进一步发展，而【说课稿】则是为进行说课准备的文稿，它不同于教案，教案只说“怎样教”，说课稿则重点说清“为什么要这样教”。
以下是小编整理货币资金的清查说课稿吗，以供参考。
一、教材分析1、本节课选自高等教育出版社出版的中职教材《企业财务会计》（第三版）第八章流动负债第三节的内容（P33-34）。
2、本节课的教学内容包括库存现金清查的方法与清查结果的核算，银行存款清查的方法与清查结果的核算以及银行余额调节表的编制。
3、本节课内容在教材中的具有重要的地位，其内容具有很强的实际操作性，与实际工作密切联系，做好本课的教学有助于培养学生对财务会计实际工作的操作能力。
4、教学大纲对本节课的要求是掌握货币资金清查的方法和账务处理，以及银行存款余额调节表的编制方法。
5、通过对本节课内容的分析，结合学生的实际情况在教学大纲要求确定本节课重点是：现金和银行存款的清查方法和账务处理。
难点是：银行存款余额调节表的编制方法。
6、根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。
(1)知识培养目标：掌握库存现金和银行存款清查方法与账务处理；学会编制银行存款余额调节表。
(2) 能力训练目标：通过本课学习，能够运用所学知识独立地进行库存现金与银行存款的清查，培养学生的动手操作能力。
(3)德育渗透目标：通过本课学习，培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理的各项规定，防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。
二、学情分析1、生源情况：学生层次参差不齐，有些学生学习基础差，且缺乏良好的学习习惯，缺少社会实践锻炼和生活阅历，探索研究问题的能力不够。
2、学习基础：学习本课程的学生已经学习过会计专业知识——《基础会计》，另外，学生通过第二章第一、二节的学习，基本掌握了货币资金的相关知识，所以学生对掌握本课的内容有一定的知识基础。
货币资金的清查
【课题】货币资金的清查 【教材版本】葛家澍,耿金岭.企业财务会计,第三版。
北京：高等教育出版社.2008耿金岭,李春友。
企业财务会计教学参考书，第三版。
北京:高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华。
企业财务会计习题集，第三版. 北京:高等教育出版社。
2008 【教学目标】1.知识目标：掌握货币资金清查方法，会进行货币资金清查的结果处理。
2.能力目标：能完成货币资金的实际清查工作。
3.情感目标：货币资金的清查是一项重要的财务工作，向同学们渗透他的重要性，要求同学们在将来实际工作中一定要认真负责的进行清查处理.【教学重点、难点】1．教学重点：货币资金清查的方法和清查结果的处理. 2．教学难点：对未达账项的理解. 【教学方法】讲授教学法、案例教学法、直观教学法、讨论教学法 【教学媒体】《企业财务会计多媒体课件》和sve 。
。
cn 中教学资源. 【课时安排】 2课时（90分钟）。
【教学过程】导导入入新新课课（10分钟)为同学们介绍某联合药厂厂长等人贪污挪用公款2200万元的案例引出货币资金清查的必要性，导入新课.讲讲授授新新课课（50分钟） 一、库存现金的清查（一)现金清查的方法(二）现金清查结果的核算教师启发引导同学们,归纳出库存现金清查的两种结果，一种是账实相符，另一种是帐实不相符。
现金清查后,应根据清查结果填制“现金盘点报告表”.接下来讲解清查结果的处理。
•现金实存数大于账存数，称为现金长款.•现金实存数小于账存数，称为现金短款。
“长款”、“短款”实际上是库存现金的盘盈和盘亏。
在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账.（三)学生练习《企业财务会计习题集》实训五。
二、银行存款的清查（一)发放认知资料，让同学们直观的看到本节课涉及到的银行存款日记账、银行对账单和银行存款余额调节表。
（二）师生互动，学习银行存款清查的原因、方法、结果。
最新企业财务会计教案：货币资产的清查会计
【课题】货币资产的清查【教学目标】1.知识目标：掌握货币资产清查的方法、了解末达账项的含义、正确设置使用有关账户。
2.能力目标：能进行货币清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表”。
3.德育目标：能自觉保护企业财产的安全。
【教学重点、难点】1．教学重点：货币资产清查结果的核算、“银行存款余额调节表”的编制。
2．教学难点：“银行存款余额调节表”的编制。
【教学媒体】“银行存款余额调节表”（课前每位同学分一张，上课练习用）、录像。
【课时安排】1课时（45分钟）。
【教学过程】 导导入入新新课课（5分钟）播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像。
（约5分钟）老师：看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？ 同学：……老师：加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施。
学学习习新新知知识识一：现金的清查（15分钟）● 现金清查的目的● 及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，保护现金的安全。
● 现金清查的方法定期或不定期对库存现金进行实地盘点。
● 现金清查结果的核算设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。
【例】浪潮百货06年4月28日，清查发现现金短少203元。
请编制处理前的会计分录。
【例】4月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中200元，其余作为管理费用。
（例题让同学现场做，老师根据同学做的情况进行讲评。
） 二：银行存款的清查（15分钟）● 银行存款清查的目的：防止记账差错、避免存款被挪用，掌握存款实有数。
● 银行存款清查的方法：定期将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔核对，找出银行、企业双方不一致的账项即未达账项。
所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。
末达账项有以下四种：①企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）②企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）③银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）④银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。
第三节 货币资金清查
11
由于未达账项的产生是因为企业与银行取得结算凭证的时间不 同，造成登记入账的时间差异。因此，对未达账项可以通过编 制“银行存款余额调节表”进行调节。
企业日记账余额：＋银行已收企业未收 －银行已付企业未付 银行对账单余额：＋企业已收银行未收 －企业已付银行未付
=
12
13
如果应该由保险公司赔偿而不是出纳的责任，分录怎么做？
8
【练习2】企业现金清查时，发现库存现金溢余 240 元，原因待 查。请编制会计分录。
借：库存现金 240 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 240
以后无法查明现金溢余原因，经批准后，转做营业外收入， 请编制会计分录。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷： 营业外收入
240 240
9
二、银行存款的清查
企业银行日记账与银行的对账（银行存款清查）每月最少
核对一次
日记账与银行对账单余额不一致原因： 记账错误 未达账项
10
未达账项：双方结算凭证传递时间不一致导
致一方已收到凭证并登记入账，而另一方尚 未收到凭证仍未入账的款项
企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记； 企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记； 银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 银行已付减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。
第三节一)库存现金清查的方法
2
(二)库存现金清查结果的核算 库存现金清查后，应根据清查结果填制“现
金盘点报告表”。 现金实存数＞账存数，称为现金长款。 现金实存数＜账存数，称为现金短款。 “长款”、“短款”实际上是库存现金的盘 盈和盘亏。在没有查明长短款原因之前，应 先记入“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复 意见分别处理。
货币资金的清查
(2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于 持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。
(3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已 经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业 尚未入账。
(4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元， 9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚 未送达企业，故企业尚未记账。
贷：库存现金
100
经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任， 经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元， 其余作为管理费用。
②借：其他应收款
50
管理费用
50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
【例2 】某企业在现金清查中发现现金溢余65元， 经调查，该现金长款无法查明原因。
①借：库存现金
65
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
②借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
贷：营业外收入
65
练一练：
某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。经查， 上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。
如为现金短缺，则：
借：其他应收款
（应由责任人赔偿）
（应由保险公司赔付）
管理费用
根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如图表 2-4所示。
图表2-4
银行存款余额调节表
2008年3月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 余额
加：银行已收，企业 未收
银行对账单余额
9000
10000
加：企业已收，银行未
3000 收
货币资金的清查方法
货币资金的清查方法货币资金的清查方法1.现金的清查现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。
现金盘点时，出纳人员必须在场。
清查过程中不能用不具法律效力的借条，收据充抵库存现金。
盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
2.银行存款的清查（1）银行对账。
银行存款清查亦称银行对账，是指将银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，以查明账实是否相符。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。
（2）未达账项。
未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。
未达账项具体包括以下四种情况：①企业已收款入账，银行尚未收款入账。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账。
③银行已收款入账，企业尚未收款入账。
④银行已付款入账，企业尚未付款入账。
（3）银行存款余额调节表的编制。
在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付具体编制例题如下：某企业2010年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。
经查对发现有以下未达账项。
（1）29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账（2）29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知（3）30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知（4）30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表：存款日记账账面余额的凭证。
货币资金检查情况
货币资金检查情况一、引言货币资金是企业经营活动中非常重要的部分，对企业的运营、发展起着至关重要的作用。
货币资金的管理对于企业的健康运作至关重要。
因此，定期对企业货币资金进行检查，及时发现问题并采取相应措施是企业持续发展的关键。
二、货币资金检查的目的和意义货币资金检查的目的是确保企业的资金安全、规范资金管理流程，及时发现和解决存在的问题，进一步提高企业的经营效益。
货币资金检查的意义在于保障企业资金的正常流转，规避潜在的风险，促进企业健康稳定的发展。
三、货币资金检查的内容1. 现金流量检查检查现金流入和流出情况，核对现金收支凭证，确保现金的流动性和合法性。
2. 银行存款检查核对银行存款账户余额，确保账户资金的准确性，同时检查账户活期存款、定期存款等各项存款情况。
3. 短期投资检查审查企业的短期投资项目，确认投资金额、投资期限等是否符合企业的财务策略和政策要求。
4. 资金利用效率检查分析企业的资金利用情况，包括应收账款、存货周转率等指标，评估企业资金利用的效率，并提出优化建议。
5. 资金风险评估通过对企业的资金流动情况、周转情况进行综合分析，预测潜在的资金风险，并提出防范措施，降低资金风险带来的不利影响。
四、货币资金检查的方法1. 抽样检查法从企业的财务记录中随机选择一部分进行检查，以代表全面情况，发现问题并采取相应的措施。
2. 对比分析法通过对企业不同时间段、不同环节的资金情况进行对比分析，找出异常数据，进一步深入了解问题的原因。
3. 随机抽查法随机选取部分资金流动环节进行抽查，以确保整个过程的合规性和准确性。
五、货币资金检查的结果和建议在货币资金检查过程中，发现并解决了一些问题，以保障企业的资金安全。
通过对检查结果的分析，提出以下建议：1. 加强对现金流量的管理，做到收支凭证的及时记录和核对。
2. 规范银行存款账户的管理流程，确保资金的准确性和流动性。
3. 对短期投资项目进行更为详细的风险评估，确保企业的资金投向安全可靠。
货币资金的清查方法_全国会计从业资格考试专用教材——会计基础_[共2页]
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（6）填制盘存清单。 （7）根据盘存清单填制实物、往来账项 清查结果报告表。
第二节 财产清查的方法
考情分析：这是本章的重点内容，也是考
（2）由清查小组对库存现金进行定期或
试中出现概率相对较高的知识点，其中以银行 不定期的清查。现金清查时，出纳人员必须在
图7-1 库存现金盘点报告表
【2011年真题·判断题】库存现金的清 查是通过实地盘点法进行的。
【答案】√ 【解析】库存现金的清查主要是通过实 地盘点的方法来确定库存现金的实存数。
全国会计从业资格考试专用教材── 会计基础
可按照以下程序组织财产清查工作。 （1）建立财产清查组织。 （2）组织清查人员学习有关政策规定，
掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高 财产清查工作的质量。
（3）确定清查对象、范围，明确清查任 务。
（4）制订清查方案，具体安排清查内
容、时间、步骤和方法，做好必要的清查准 备。
（一）库存现金的清查
库存现金的清查主要是通过实地盘点的方 法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日 记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否 相符以及盈亏情况。
实际工作中，库存现金的清查主要有以下 两种方法。
（1）由出纳人员对库存现金进行经常性 清查，即由出纳人员每日清点库存现金实有 数，并与现金日记账余额相核对。这种方法虽 然省时省力，但清查工作并不严密，易出漏 洞。
存款余额调节表作为考题的可能性最大。题型 场，现金由出纳人单选题、多选题、判断题或实务题。相对 监督。同时，清查人员还应认真审核现金收付
本章而言，考生应对本节内容引起重视。
凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合
财产清查的方法
6
财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
银行存款的清查
1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因
未达账项是指企业和银行之间由于结算凭证的来 往传递，使某些收付款项在一方已经登记入账，而另 一方尚未收到有关凭证或通知而未能入账的款项：
一是企业已经入账而银行尚未入账的款项；
二是银行已经入账而企业尚未入账的款项。
16
财产清查的方法
实地盘点法
二、实物资产的清查方法
实地盘点法是指对财产物资按其存放地点 进行逐一清点，或用计量器具（如磅秤、米 尺等）进行实地称量，以确定其实有数量。
这种方法适用范围广，大部分财产物资的清查都采用这种方法。这种方法数字 准确可靠，但是工作量比较大。
17
财产清查的方法
二、实物资产的清查方法
财产清查的方法
三、往来款项的清查方法
往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收、应付款项 和预收、预付款项等。
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
往来款项清查的方法一般是：
1
将本单位的往来账款核对清楚，确保总分类账户与明
ห้องสมุดไป่ตู้
细分类账户的余额相等。
2 在保证往来账户记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”寄送各 往来单位。通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各 种应收、应付款的实际情况。
盘存单
计量单位
数量
材料编号： 存放地点：
单价
金额
实物保管人签章：
备注
财 财
财
财
财
财
财
盘存单
19
技术推算法
财产清查的方法
二、实物资产的清查方法
盘点结束后，清查人员还需将“盘存单”中所记录的实存数额与账面结存数额进行 相互核对，编制“账存实存对比表”，作为查明原因，调整账簿记录的依据。
货币资金专项清查方案
一、方案背景为加强企业内部控制，确保货币资金的安全、合规使用，提高财务管理水平，根据《企业内部控制基本规范》及相关法律法规要求，结合本企业实际情况，特制定本专项清查方案。
二、清查目的1. 确保货币资金的真实性、合法性和安全性。
2. 查找和纠正货币资金管理中存在的问题和不足。
3. 完善内部控制制度，提高货币资金管理水平。
4. 促进企业合规经营，防范和降低财务风险。
三、清查范围1. 库存现金：包括现金日记账、现金收付凭证、现金盘点记录等。
2. 银行存款：包括银行存款日记账、银行对账单、银行收付款凭证等。
3. 其他货币资金：包括外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等。
四、清查时间本次专项清查工作从2023年X月X日开始，至2023年X月X日结束。
五、清查步骤1. 前期准备- 成立专项清查小组，明确小组成员职责和分工。
- 收集和整理相关资料，包括财务报表、凭证、账簿等。
- 制定详细的清查计划，明确清查内容和要求。
2. 库存现金清查- 检查现金日记账、现金收付凭证，确保账实相符。
- 实地盘点库存现金，核对实际现金与账面余额。
- 审查现金收支业务，确保合法合规。
3. 银行存款清查- 核对银行存款日记账与银行对账单，查找未达账项。
- 审查银行收付款凭证，确保业务真实、合法。
- 分析银行存款结构，评估资金使用效率。
4. 其他货币资金清查- 检查外埠存款、银行汇票、银行承兑汇票等，确保资金安全。
- 审查相关业务合同、协议，确保业务合规。
5. 问题整改- 对清查过程中发现的问题，及时分析原因，制定整改措施。
- 跟踪整改进度，确保问题得到有效解决。
六、清查要求1. 专项清查小组应严格按照方案要求进行清查，确保清查工作全面、细致、客观、公正。
2. 清查过程中，如发现重大问题，应及时上报公司领导。
3. 清查结束后，形成专项清查报告，并提出改进建议。
七、预期成果通过本次专项清查，预计将取得以下成果：1. 提高企业货币资金管理水平，降低财务风险。
1．货币资金的清查_会计学（第2版）_[共2页]
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◆◆_______◆_______________________________________________◆____◆◆◆第三章 会计循环·63·采用永续盘存制，财产清查盘点的目的是为了检查账实是否相符，若发现账实不符，以便及时调整账务记录，做到账实相符。
采用定期盘存制，财产清查盘点的目的是为了确定期末财产物资的结存数额，从而计算发出财产物资的成本，确定本期消耗数额。
采用永续盘存制，财产物资有完整的收、发、存的账务记录，可以通过数量和金额两方面加强对财产物资的控制。
通过财产清查盘点，发现账实不符，可以及时查明原因，发现问题，有利于加强财产物资的管理。
但是，在这种方法下，领发凭证的填写和财产物资的明细分类核算的工作量大，在财产物资种类繁多、发料工作频繁的情况下，人力消耗大。
采用定期盘存制，可以简化发料凭证填制和财产物资明细分类核算的手续。
但是由于没有完整的领发记录，账面上不能随时反映财产物资的发出、结存情况，同时，根据期末盘存数倒挤的减少数中成分复杂，对非正常耗用的减少数（如人为原因造成的短缺、毁损等）不能明晰揭示，不利于财产物资的管理。
五、财产清查的方法财产清查的内容包括货币资金的清查、实物资产的清查和往来账项的清查等。
其内容不同，清查的方法及会计处理也不同。
1．货币资金的清查货币资金的清查主要包括对现金的清查和对银行存款的清查。
（1）现金的清查现金的清查是通过实地盘点的方法进行的。
清查时，出纳人员必须在场，以明确责任。
将库存现金实地清点后，确定现金实际结存数，并将其与“现金日记账”的账面结存数进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况，确定长短款数额。
清查时应注意一切收据、借据均不得抵冲现金，注意库存现金是否超过规定的限额，有无坐支现金的现象等。
现金清点后，将清查结果填入“库存现金盘点表”，由出纳人员及盘点人员签章。
“库存现金盘点表”的一般格式如表3.23所示。
表3.23库存现金盘点表年 月 日 编号：盘点人： 出纳（签章）实际工作中，现金收支业务比较频繁，且易出错。
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教学设计（环节、内容、教法、学法）
(五)汇兑
1.汇兑的概念及分类
汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。也就是俗称的“汇款”。
2.有关汇兑结算的规定
汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。汇兑结算方式适用于异地各单位、个人之间各种款项的结算。
备注
(设想、提示等)
时间分配
教学设计（环节、内容、教法、学法）
①企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。
②企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚示到银行办理转账手续，故银行尚未记账。
③委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业未入账。
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
2.分类
第二节货币资金的清查
一、库存现金的清查
(一)库存现金清查的方法
(二)库存现金清查结果的核算
库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”。
现金实存数＞账存数，称为现金长款。
现金实存数＜账存数，称为现金短款。
教案(详案)
№: 3
授课教师
授课班级
授课时间
第一周星期四第3.4节
课程名称
企业财务会计
第周星期第节
主要教学法
讲授法、举例法、对比法
第周星期第节
使用教具
多媒体
第周期第节
课题名称
货币资金的清查
教学目标
通过本节的学习要求学生掌握银行结算方式及货币资金清查的账务处理
教学重点
银行存款余额调节表
教学难点
银行存款余额调节表
④电信局委托代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单未送达企业，故企业尚未记账。
根据上述资料，编制银行存款余额调节表如下：
备注
(设想、提示等)
作业布置：
教学后记：
教研室主任审查签名：
年月日
教学管理部门审核签章：
年月日
(六)委托收款
1.委托收款的概念及分类
2.有关委托收款结算的规定
(七)托收承付
1.托收承付的概念
托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式
备注
(设想、提示等)
时间分配
教学设计（环节、内容、教法、学法）
(八)信用卡
1.信用卡的概念
备注
(设想、提示等)
时间分配
教学设计（环节、内容、教法、学法）
【例1】①某企业在现金清查中，发现库存现金短缺100元，作如下会计分录
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷：库存现金100
②结果调查，认为库存现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50元，作如下会计分录：
借：其他应收款50
管理费用50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
二、银行存款的清查
(一)银行存款清查的方法
银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。
(二)银行存款清查结果的处理
【例2】
某企业2010年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，银行对账单的余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账款。