中国审计市场收费与质量研究
我国审计收费制度现状与原因分析
● 陆 晓萍
师事务所 ； 有的则按所聘任会计 师事 务所 来披露 支付报 酬额 ， 不分 所属 年度 ； 有些上 市公 司披露 实际 支付报 酬额 ， 有些 披露 的则 是应 付报酬 额； 有的本年度的数据还包 含上年 的费用 ； 不披露所 支付报 酬的制定程 序和标准 ； 不披露会计师事 务所变 更情 况 ； 对子公司 支付会计师事 务所 的费用只字不提 ； 露审计 收费 信息未 经会计 师事务所 确认等 。还有 披 少数公司拒 不披露 任何 收费 信息 ， 后也 不就 此 问题提 供补 充公 告。 事 这 样 ， 表 使 用 者就 无 从 判 断 上 市 公 司 是 否 出 于 “ 断 会 计 原 则 ” 目 报 买 的 的 而 变 更 了 会计 师 事 务所 。 ５审计 人员 审计 收 费的法 定权 利与 之承 担 的风险 不对 等。在我 网， 对审 ‘ 人员 市计 收 费的权利 有明 确的规 定 ， 同时 ， 注册会 计师 在《 法》 公 司 》 《 、 法 、 证券 法》 法规 中对相 应 的法律 责任也进 行 了规定 等 但足在审汁实务 【 ， Ｉ 由于法律责任缺乏具 体界定的依据 、 诉主体法律 】 起 规定不明确 、 诉讼起点 太高 、 赔偿 金额 难以确 定 、 处罚避 重就轻 等原因 而导致 了审计人员没 有承担 法律规 定 的应承担 的责任。从而 ， 降低 了 审计 人员所 承担 的与获取 审计 费用相 关的审计 风险 ， 即审计 人员审计 收费的法定权利和其承担的风险不对等 。这种情况 导致的直 接后果是 审计 人员在 审计市场 中享 有完 全的法 定权利 ， 而不承担与 之 对应的完 全的法律责任 。这种不 对等致使 注册会 计师 在审计行 为上表 现为 ： 只 有 获取审计 收费 的冲动 ， 而没有风险对其行 为的约束 ， 这使得 非理性的 行 为充斥审计市场 ， 造成审计市场秩序混乱 。 ６审计收费行业 自律失 灵。在 目前 我 国审计 制度 安排下 ， 汁市 审 场缺 乏对注册会计师职业 道德水 平的判 断机制 ， 从而丧 失 了注册 会计 师 自律的前提 ， 导致注册 会计 师个人 信誉 和依靠 个人信誉 寻求职业 发 展 的职业环境的缺失。因为审计产 品的准公用物品性 使得完全靠 市场 需求引发 、 道义力量 自行调节 的注册 会计 师在经 济人的思 维模式 下可 能做 出违反 良心 、 损害职业 形 象的事情 。所 以行业 协会管 制 自律 是对 注册 会计师 ［律偏差所进 行的矫正 但是由于职业 资格 、 ｊ 职业道 德 、 执 业规 则、 违规惩戒等方面的问题在 目 没有得至 很好 的解决 ， 行业 管 前 使 制 自律对审计质量的约束作用非 常有限。这与注册会 计师协会关 于审 计收费执业标准建设滞后有 着密 切联系。会计师事务 所作为社会 中介 机构 ， 加强行业 自律是规范 执业行 为 、 高行业 整体素质 的必要途 径。 提 对于注册会计 师行业 ， 提供 佣金或 者 同扣 是法律 明令禁 止的 。但 是 目 前在这一行业中 ， 普遍存 在着佣 金 、 回扣 现象 。这些 佣金 、 回扣 名 目繁 多 ， 式多样 ， 如钱物 、 费 、 形 比 消 中介 费 、 息 费 、 地 使 用 租 金 等 给 了 信 场 回扣 ， 被 压 价 ， 再 审计 成 本都 难 以 收 回 ， 自然 审 计 质 量 也就 难 以保 证 二 、 国 审 计 收 费 制 度 问题 存 在 的原 因分 析 我 ｌ行业竞争 的结果 注册 会计 帅行业 是智 力密集型的 行业 ， 主 其 要 的 产 品 是 审计 报 告 ， 化劳 动 只 占有 极 小 的 比 例 ， 多 数 为 注 册 会 计 物 大 师 的 智 力投 入 。 审 汁产 品 的 质 量 又难 以 衡 量 ， 此 审 计 成 奉 变 动 的 空 因 问非常大， 又由于事务 所的风 险意识 不强 ， 量控制 不完善 ， 质 很容易偷 工减料， 不安排相应 的人员和 相应 的时间 ， 不执 行必 要的审计 程序 ， 牺 牲 审 计 质量 、 压低 审计 成 本 的 行 为 就 很 容 易 发 生 。 因此 ， 审计 标 准 难 以 统 ， 审训‘ 也 就 便 于随 意 制 定 。 价格 ２ 审 计 市场 缺 乏 有 效 需 求 。 审计 市场 的需 求 方 般 为 需 提 供 会 计 报表 的 一 方 ， 最 终 需 求 足 来 自 报 表 使 刚 耆 即 投 资 者 、 权 人 与 监 督 其 债 暂， 臀理 也可能为改善 位的管理 ， 产生对外部审计 的直接需求 以 投机为 的投 ｉ 并不 会给报 太的需求 方带 来高质量 审计服 务的动 力， ； ｆ 而依据注册 会计师审计 意 见做 出决 策的成熟 型的投 资者 、 债权人则会 提供高质量 审计需求 的经济源动力 中国的审计 市场是 由政 府 一手培 育和发展的市场， 不是 自 发形成 的市场 ， 以市场 的直 接需求方 的需求 所 动 力 也 是 由 于政 策 等 因素 形 成 的 被 动 需 求 。 又 由 于我 国 上 市 公 司 国有 股 为 代 表 的 国 有资 产 的所 有 权 缺 位 ， 市 公 司 内部 治 理 结 构 不 完 善 ， 上 以 广 大 股 民 为代 表 的最 终 需 求 者 的 要 求 得 不 到 直 接 需 求 方 的 满 足 ， 就 这
我国审计收费制度现状与原因分析
我国审计收费制度现状与原因分析【摘要】我国审计收费制度在实践中存在着诸多问题，导致了审计质量和审计独立性的挑战。
本文围绕我国审计收费制度的现状进行分析，探讨了其存在的问题和原因。
提出了改善我国审计收费制度的建议，并对国际审计收费制度进行了比较研究。
通过总结现状与原因分析，展望未来发展，本文对我国审计收费制度进行了深入的讨论。
由于研究的局限性，文章也存在一定的局限性。
本文的研究将为我国审计收费制度的完善提供一定的参考，为我国审计监管政策的制定与实施提供理论指导。
【关键词】审计收费制度、现状分析、问题、原因分析、改善建议、国际比较、总结、展望、局限性、研究背景、研究意义、我国1. 引言1.1 研究背景审计收费是审计机构与被审计单位之间的一项重要议题，在我国正规企业审计过程中，审计收费一直是一个备受关注的问题。
审计收费制度的完善与规范，不仅关系到审计质量的提升，也关系到审计市场的稳定和规范发展。
审计收费制度的现状及问题是当前需要深入探讨的议题。
我国审计市场现状繁荣发展，但审计收费存在着不合理、不规范的情况，例如审计费用波动较大，审计师薪酬不稳定等。
这些问题的存在不仅影响了审计师的工作积极性和投入程度，也影响了审计工作的质量和效果。
对我国审计收费制度存在的问题进行深入剖析，并探讨其原因，将有助于找出问题的根源，提出相应的改进和完善措施。
通过研究我国审计收费制度的现状和存在的问题，不仅可以推动审计市场的健康发展，提升审计服务质量，也有助于提升我国审计行业整体的竞争力和国际影响力。
1.2 研究意义审计收费作为审计工作计酬的重要组成部分，在审计过程中起着至关重要的作用。
审计收费制度的建立不仅直接关系到审计人员的薪酬水平，也直接影响到审计工作的质量和客户对审计服务的满意度。
研究我国审计收费制度的现状及其存在的问题与原因，具有重要的现实意义和实践价值。
审计收费制度的不合理将直接影响到审计服务的质量。
如果审计收费过低，会导致审计人员在进行审计工作时出现工作精力不足、审计过程不严谨的情况，从而可能导致审计工作出现疏漏或错误。
浅析审计收费对审计质量的影响
2016年14期总第821期一、相关概念界定审计收费一般是指会计师事务所等独立审计机构因提供审计服务向被审计单位收取的相关费用，以抵补审计支出，即被审计单位向审计机构购买审计服务所愿意付出的代价。
会计师事务所的收入主要来源于审计费用。
以往的文献从注册会计师发现并披露客户违约行为的概率、财务报告等角度来界定审计质量的概念。
本文引用simmunic 和stein （1987）提出的关于审计质量的定义，即审计质量是以注册会计师所出具的财务报告的可信度来进行衡量的，较高的审计质量必须是财务报告没有发生重大错报漏报的风险或事项，财务报告信息真实可靠，没有或极少有人为的错报漏报行为。
审计收费在很大程度上反映了会计师事务所提供审计服务的最高价值。
审计费用的高低直接决定了会计师事务所提供的审计服务质量的高低，代表着注册会计师的执业水平和专业胜任能力。
此外，会计师事务所应当承担的法律责任也会对审计质量产生影响，一般来说，会计师事务所如果承担的法律风险较大，则会要求被审计单位提供较高的审计费用；反之，若会计师事务所承担的法律责任较小或不承担法律风险，则审计服务质量可能会大打折扣。
二、影响审计收费的因素1.宏观因素（1）审计市场的行业环境独立审计作为一种新兴的行业，随着社会经济的发展规模不断扩大，表现在会计师事务所数量呈几何级数的增加，报考或取得注册会计师资格的人数也在不断增加，但由于业务数量有限，一些会计师事务所尤其是较小规模的会计师事务所为争夺审计业务，不惜低价承揽客户，恶意竞争，造成审计市场收费的混乱，不利于我国资本市场的健康、有序发展。
（2）地区经济发展水平不同的城市或地区由于经济发展程度的不均衡，一般经济较为发达的地区生活水平较高，物价也相对比不发达地区的要高。
审计服务作为一种特殊的商品，价格也会随着经济发展水平的高低而不同。
经济较为发达的地区审计费用一般会比经济发展水平较低的地区要高。
2.微观因素（1）审计费用定价主体耿建新（2000）认为，审计费用定价主体可以是单一主体，也可以是多元化的、多层次的主体。
审计收费与审计质量
并提 出一些完善 的建议 。
一
、
影响审计质 量的因素
审计作为一种特殊的服务性商 品， 质 量是其生命线 。 审计质量的高低影响到其 风险大则 出具非标 意 对投 资者 的保护程度、 众的投资信心和 丑闻发生 的根 本 问题在于制 度 。方军雄 注客户的风 险程度 ， 公 资本市场 的发育完善 。
环境 、 行业 监管与行 业 自律 、 会计 制度 规 因素主要表现为 ： 独立性和专业 能力 。独 的执行 力更 有效些 （ 军雄 ，０ ４ ； 为 方 ２０）作
定 的可选 择性 以及 注册会计 师聘用 制度 立 性 和 专业 能 力 是 中外 学 界 公 认 的 两 个 内控 监管 的内部 审计机构 工作成 果也 能 等方面。尤其是制度 性因素， 决定 了审计 最主要的审计质量指标 。（） 审计客体 为外部机构共享 （ 明敏 ，０ ５ 。 ３从 来 ２ ０ ） 实施效 果。美 国新制度 主义贡献者 Ｊ 法 方面看 ， ・ 即客户因素对审计质量 的影响与 格・ 福斯特 ， 早在 ２ ０世纪七十年代就提 出 客 体 相 关 的 影 响 因素 主 要 体 现 在 以下 两
集团母子公 司间财务信息 是否畅通 ， 成各类 统计分析 资料与财 务分析报 告， 为 效的财务信息控制系 统， 应当包括下列 内 据 。 对 于集 团母子公司财务控制 的完善 ，
目审批 程 序 控制 和投 资总 量 控 制 外 ， 包 关系到整个财务控制系统 的运行效率。 还 有 高层领导的经营决策提供及 时、 可靠 的数 （ ） 益 控 制 系统 。 团公 司 收 益 是 容 ： ＇ 收 三 集
董 境因素方面 看， 主要有审计市场供需和市 环境因素。 ２ 从审计主体方面看 ， （） 即鉴证 计更好地发挥鉴证作用提 供基础 。如 ，
我国审计收费最低限价与审计质量
我国审计收费最低限价与审计质量摘要：我国审计市场发展不久，注册会计师行业顺应改革开放与市场经济而产生，随着经济发展，该行业也在逐步成长，而在发展过程中，审计收费与审计质量一直是大家关注的重点，密不可分。
2010年，财政部联合发改委发布了《会计师事务所服务收费管理办法》，以期规范会计师事务所审计收费活动，遏制低价竞争行为，促进注册会计师行业健康发展。
换言之，政府对审计定价开始进行管制，通过设定审计收费最低下限，以期达到保障会计师事务所服务质量的目的。
然而，该管制是否真的提高了审计质量，目前学者还没有得到一致结论，国内也尚未有文献对该问题进行系统研究，因此，本文将在前人基础上对该问题进行总结性研究。
关键词：审计收费制度最低标准影响一、我国审计收费制度的现状在我国，会计师事务所总体规模较小、而数量偏多，加之审计行业服务的特殊性，我国事务所行业的服务具有同质化特点，因此市场定位也大致相同，这无疑加剧了行业内竞争者之间的竞争，一直以来，通过压低审计收费这一方式来占据行业份额是业内惯用的手段，即审计行业内存在着严重的低价揽客与竞争的现象，并且它严重制约了我国审计行业健康的发展，成为近年来普遍关注的问题。
为了遏制低价竞争行为，发改委、财政部联合要求各省级财政部门、注册会计师协会因地制宜制定本地区会计师事务所收费办法和收费标准。
然而，由于公司规模、业务复杂程度、审计风险的高低等都与审计工作密切相关，公司规模越大、业务越复杂、审计风险越高的项目所需的工作小时越多，另外，各地区经济发展水平也不可避免地影响了标准的订立，鉴于此，审计收费一直没有建立起统一的标准。
这是我国审计收费标准制定中表现出的一个突出问题。
另外，我国注册会计师行业虽然订立除了最低审计收费标准，但与注册会计师发展制度较为成熟的英、美等国家相比，明显偏低，在某种程度上并没有显著提高收费水平，注册会计师行业仍然处在低收费状态。
另外，在1998年事务所脱钩改制后，事务所已经不再依附政府部门的财政帮扶，而成为一个盈利自负的独立主体，出于成本效益原则，作为理性的经济个体，会计师事务所面临过低审计收费的压力，必然会采取通过缩小审计范围、减少必要的审计程序的途径以降低审计成本，从而达到维护自身效益的目的，这无疑会加大审计风险，降低审计质量。
审计收费与审计质量的关联性研究
审 计收费是指审计服务 的价格 ， 由审 计 市 场 上 审 计 服 务
的 供 给 方 和需 求 方 共 同决 定 。 对 于 供 给 方 而 言 ， 计 收 费将 审
用 于 弥 补 其 耗 费 的 审 计 成 本 ， 获 得 一 定 的 利 润 ， 时 审 计 并 同
收 费 水 平 的 高 低 在一 定 程 度 上 影 响 了其 供 给 决 策 。对 于 需 求
的 供 给 显 然 将 以 满 足 代 理 需 求 者 的 目标 为导 向 ， 而 理 想 的 从
均 衡 状 态 就 可 能 被 打破 ， 产生 新 的供 求 与 价 格 均 衡 。 并 可 以看 出 ， 审 计 市 场 中 需 求 方 的 角 度 来 说 ， 计 服 务 从 审 的 代 理 需 求 者 与 审 计 服 务 的 最 终 需 求 者 的 目标 取 向 存 在 多 大 程 度 的偏 差 ， 即审 计 服 务 的 代 理 需 求 者 能 够 在 多 大 程 度 上 真 正 代 表 审计 服 务 的 最 终 需 求 者 的 根 本 利 益 ， 审 计 服 务 的 使 最 终 需 求 者 的 真 实 需 求 不 偏 不 倚 地 、 畅 地 传 达 出来 ． 定 顺 决 了 审 计 市 场 实 际 达 到 的 供 求 和 价 格 均 衡 在 多 大 程 度 上 偏 离 了 理 想 均 衡 状 态 ， 而 决 定 了现 实 审 计 服 务价 格 在 多 大 程 度 进 上 偏 离 了 审 计 服 务 的 最终 需 求 者 实 际感 知 的 审 计 质 量 水 平 ， 即 审 计 服 务 价格 与 审计 质 量 之 间 具 有 多 大 程 度 的 关 联性 。 ２对 审 计 服 务 质 量 的评 价 相 当 困难 。 方 面 ， 求 者 很 难 ． 一 需 接 触 到记 录会 计 师 事 务 所 审 计 过 程 的 工 作 底 稿 ； 另 一 方 面 ， 需 求 者 通 常 也并 不 具 备 必 要 的 专 业 知 识 ， 就 使 得 他 们 很 难 这 根 据 对 审计 服 务 提 供 过 程 的 直 接 评 价 来 衡 量 审 计 质 量 的 高 低 。因 此 ， 们 通 常 只 能 根 据 利 用 审 计 信 息 所 产生 的 后 果 是 他 否 达 到 了预 期 效 果 来 对 审 计 质 量 做 出评 价 。但 这 一 评 价 结 果 不 可 避 免 地 滞 后 于 审 计 服 务 的 提 供 。在 这 种 情 况 下 ， 当需 求 者 需 要 判 断 所 购 买 审 计 服 务 的质 量 水 平 并 决 定 愿 意 支 付 的 费 用 时 ，就 不 得 不 寻 求 能 够 显 示 所 购 买 服 务 质 量 的 替 代 信
我国审计收费制度现状分析与对策
我国审计收费制度现状分析与对策一、引言我国审计收费制度是指审计机构或审计师为提供审计服务所收取的费用。
作为一项重要的经济管理工具，审计在推动我国经济发展、提高企业治理水平、维护国家财产安全等方面发挥着重要作用。
然而，当前我国审计收费制度存在一些问题，如收费标准不合理、缺乏透明度等，亟待进行分析与对策的研究。
二、我国审计收费制度的现状分析2.1 收费标准不合理当前我国审计收费标准存在着不合理之处。
一方面，由于缺乏统一的行业指导价值和参考标准，导致不同机构和个人在进行价格定价时存在较大差异。
另一方面，由于缺乏与实际工作量相匹配的定价机制，导致有些项目被低估或高估。
2.2 缺乏透明度我国现行的审计收费制度在透明度方面存在较大问题。
首先，在项目报价和报告中缺乏明确说明具体服务内容和价格构成要素，使得委托方往往难以全面了解服务内容和价格结构。
其次，在审计过程中，审计机构或审计师与委托方之间的沟通不畅，导致委托方对审计费用的合理性难以进行评估。
2.3 缺乏竞争机制当前我国审计市场存在垄断现象，导致缺乏竞争机制。
一方面，大型国有企业通常选择与大型的国有审计机构合作，而中小企业则难以获得高质量的审计服务。
另一方面，在相关部门或金融机构委托的项目中，常常存在相关部门部门与特定审计机构之间的利益关系，导致其他有能力提供服务的机构无法参与。
三、我国审计收费制度现状带来的问题3.1 影响市场竞争公平性当前我国缺乏公平竞争的市场环境使得不同规模和实力不同的企业难以获得公平、合理和高质量的服务。
这不仅影响了企业发展和经济效益，也损害了整个市场经济环境。
3.2 影响行业形象和声誉由于缺乏透明度和合理定价机制，在一些项目中出现过低或过高的收费现象，导致了审计行业的形象和声誉受到了一定的损害。
这不仅影响了审计行业的发展，也降低了委托方对审计工作的信任度。
3.3 影响审计质量和效果由于收费不合理和缺乏透明度，导致一些机构或个人在执行审计工作时可能存在盲目追求利益、缺乏专业精神等问题。
我国会计师事务所审计收费问题研究
我国会计师事务所审计收费问题研究2010年1月27日，发改委、财政部联合印发了《会计师事务所服务收费管理办法》，该办法对规范会计师事务所执业收费、有效遏制注册会计师行业低价竞争、提升会计师事务所服务质量、促进行业持续健康发展具有十分重要的意义。
本文就该文件的具体内容和主要精神进行分析。
在我国，注册会计师审计收费标准由国家各级财政部门会同物价管理部门及其他部门共同制定。
这种价格制定的独特背景使我国的审计收费与国际惯例有较大的区别。
从具体情况来看，我国各地制定的审计收费标准存在较大的差异，且各地方政府制定的审计收费规范并没有得到有效执行，各会计师事务所在实际收费中对收费标准的运用很不统一，对审计收费规范的偏离也各有不同。
此状况表明，我国的审计收费体系处于较为混乱的状态之中。
审计服务的恶性价格竞争会导致注册会计师以减少审计程序来降低审计成本，从而引起审计质量的下降，导致审计市场的无序与混乱。
就此而论，我国证券市场的审计收费偏低且无统一标准进一步加剧了事务所压价竞争的状况，其直接后果就是事务所依赖于客户，在执业过程中屈从于公司压力，独立性受到损害，造成一些审计违规现象。
可以想象，如果市场本身无法淘汰那些独立性低、质量差的审计服务，势必造成审计行业的混乱，造成劣币驱逐良币的后果，从而使社会公众对会计师的信任程度降低，最终损害整个行业的利益。
一、我国会计师事务所审计收费的现状会计师在市场经济中具有独特的作用，而会计师行为的最主要目标是获得审计费收入。
研究会计师事务所审计收费，对于揭示会计师行为和研究会计师在保证会计信息的真实性中的作用具有重要意义。
审计服务价格与质量之间的内在关系不同于一般的产品或服务。
目前我国注册会计师审计收费的压价竞争，引发审计质量不高，最终会损害社会公众的利益，也会损害整个审计行业的发展。
（一）注册会计师审计收费没有统一的标准在西方国家，公认的审计收费标准为审计项目所需要的审计工作小时。
我国审计收费制度现状与原因分析
我国审计收费制度现状与原因分析随着财务报告的重要性日益凸显，审计也成为了现代企业财务管理中不可或缺的一项工作。
然而，在我国，审计收费制度一直备受争议，既有价格不透明、标准不一致等问题，也有收费过低、缺乏竞争力等问题。
本文将分析我国审计收费制度的现状及其原因，并提出相应策略建议。
一、我国审计收费制度的现状1.审计市场竞争不足在我国，审计市场竞争程度较低。
一方面，一些省市的审计机构垄断了市场，形成一定的利益格局；另一方面，审计行业门槛较高，使得新进入市场的中小型机构难以打破现有的局面。
因此，现有的审计机构在收费方面往往缺乏竞争力，难以为客户提供更好的服务。
2.审计收费价格不透明我国审计收费存在价格不透明的问题。
审核收费往往根据市场需求以及客户个别情况而定，具有一定弹性，导致审计行业内部的价格标准存在较大差异，容易导致一些审计机构滥用权力，将审计费用滥加在客户身上。
3.缺乏互动沟通在审计过程中，审计机构与客户之间缺乏互动沟通，难以及时了解客户的需求、诉求和疑惑。
同时，因为缺乏有效的信息共享机制，审计机构也往往难以掌握客户实际情况，导致审计质量无法得到保障。
4.收费过低一些审计机构为求得更多的客户，降低了审计费用。
据调查，我国不少地区的审计机构的收费远远低于其成本，导致审计质量无法保障。
同时，由于收费过低，一些中小型审计机构无法承担相应的成本，使得行业面临着一定的压力。
二、我国审计收费制度存在的原因1.行业准入门槛高我国审计行业准入门槛较高，进入行业需要具备一定的专业资质和技术能力。
这导致了行业内部竞争程度相对较低，难以形成有效的市场竞争，使得一些机构可以独占市场。
2.行业自律机制不健全在我国，审计行业缺乏有效的自律机制，部分审计机构无法严格依照财务报告审计准则进行操作，导致审计质量受到影响。
同时，由于缺乏有效的自我管理机制，行业内存在较多的不规范行为，使得收费价格不透明，客户的知情权和选择权受到限制。
关于审计费用与审计质量的实证研究
关于审计费用与审计质量的实证研究 丰
金 莲 花 张 志 花 朴 庆 真
（、 １河北工业大学管理学院 天津 ３ ０ ３ ；、 ０ １０２ 延边大学经济管理学院 吉林 延吉 １３ ０ ；、 ３ ０２ ３韩国明知大学经营学院 韩国 汉城 １０ ７ ８ ２—２ ） 摘要： 本文 ｖ２０ 年￣２０ 年的 沪市Ａ Ｘ ０３ ０４ 股上 市企 业为样 本 ， 分析 审计 费用对 于审计 质量的影响 。 结果发 现： 审计 费用对 审计质量 的影 响不显著， 说明审计收 费与审计质量不 完全遵循 市场 定价机 制 ， 国审计 市场 我
质量意味着审计师发 现错报的能力高， 并且报告被审计单位错报的可能性更高。ｅ ｎｅ （ ８） Ｄ Ａ ｇ ｏ１ ２的研究认为， ｌ ９ 其他情况相同 ， 客户规模越大
时， 事务所缺乏独立性或审计质量的下降被外界所知时给事务所带来的风险就越大 ， 因此大型会计事务所的审计质量相对于小型会计事务 所高。ｒｎｉ １８ ） ａ ｒｓ（９ ６ 、ｆｆｉａｄ ｉ ０（９ ７等大多数研究以是否“ Ｆａｃ （９４ ． ｌ ｏｅ１８ ）Ｆａｌｓ ｎ ｓｍ ｎ１ ８ ） ｓ Ｐｍ ｃ 四大” 会计师事务所为审计质量的代理值 （ｒｘ ） Ｐ０ｙ ， 研究 审计费用与审计质量的关系 ， 分析发现“ 四大” 会计师事务所的审计收费明显高于非“ 四大” 会计师事务所 ，审计质量的提高。 基于上述理论， 审计师付出的努力 ， 即审计质量应反映合同中规定的审计费用 。 ， 但是 审 计质量受多种因素制约 ： ， 首先 受会计师事务所的影响， 如会计师事务所规模 、 会计师事务所提供的非审计服务， 审计任期等 ； 其次， 受上市 公司的影响 ， 如上市公司的治理结构 、 内部审计及内部控制体系等 ； ， 最后 审计质量还受审计市场的影响， 如审计供需情况、 审计需求市场的
论我国会计师事务所审计收费低现状及解决对策
论我国会计师事务所审计收费低的现状及解决对策河北大学管理学院姜迎雪摘要:随着我国改革开放的不断加深，市场经济的不断发展与完善，我国会计师事务所的数量越来越多，特别是我国加入WTO以后，国际上“四大”进入中国市场，使得我国审计市场竞争加剧、供给增加，再加上我国审计市场需求不足，这便导致了会计事务所的竞争变得越来越激烈。
伴随着竞争的不断加剧，注册会计师和会计师事务所之间压价争揽业务的现象更加频繁，审计收费问题也随着产生。
关键词:会计师事务所收费低审计质量一、我国目前审计收费低问题的现状首先，目前我国会计师事务所整体收费偏低，恶性竞争比较激烈。
自我国会计师事务所1998年脱钩改制以来，会计师事务所市场化经营已有15年，在这几年的发展中，各个事务所为了增加收入互相竞揽业务，压低审计收费。
审计收费低的问题已成为整个注册会计师行业一个非常严峻的问题，它不仅影响各个会计师事务所的健康发展，而且更影响整个行业的有序发展。
再次，整个行业内普遍存在高额业务回扣的现象，这使得审计收费进一步降低。
我国注册会计师协会以及注册会计师职业道德都要求不得为了缩短审计时间而降低审计质量。
而在市场经济的条件下，会计师事务所作为一个市场主体，为了增加市场的占有率，提高业务量和审计收入，它们向介绍业务的中介人或客户支付佣金和业务回扣。
虽然法律明令禁止回扣行为，但是在利益的驱使下，这种现象在注册会计师行业普遍存在。
二、我国会计师事务所审计收费低的原因(一)我国审计市场供大于求，在市场经济条件下，降价竞争审计业务成为正常现象相对于国外注册会计师行业，我国注册会计师行业起步较晚，但是我国注册会计师行业发展速度较快，执业规模不断扩大。
截止到目前，我国共有执业注册会计师98674人，有会计师事务所8066家，从业人员约30万人。
但是我国企业的增长速度却低于注册会计师行业的增长速度，而且企业自身对审计报告的需求不足，审计范围有所缩小，这使得我国会计服务市场供大于求。
我国审计收费制度现状与原因分析
我国审计收费制度现状与原因分析【摘要】我国审计收费制度是财务审计领域的重要内容之一，其现状及原因分析备受关注。
本文通过引言部分的背景介绍和研究意义，引出了对我国审计收费制度的关注。
接着在正文部分分别阐述了我国审计收费制度的基本情况、存在的问题和原因分析，同时提出了推动审计收费制度改革的建议。
最后通过对国际比较，为我国审计收费制度改革提供了参考。
在结论部分总结分析了问题和原因，展望了未来审计收费制度的前景。
通过本文的阐述，希望能够引起更多人对我国审计收费制度的关注，促进其健康发展。
【关键词】审计收费制度、我国、现状、原因分析、问题、改革建议、国际比较、审计、收费、制度、展望、总结、分析、背景介绍、研究意义。
1. 引言1.1 背景介绍我国审计收费制度作为审计领域中的重要制度之一，对保障审计质量、提高审计效益具有重要意义。
近年来，随着我国经济社会的快速发展和审计需求的不断增加，审计收费制度逐渐受到人们的关注。
在这种背景下，研究我国审计收费制度的现状及存在的问题，深入分析导致这些问题的原因，提出相关的改革建议和国际比较，对于进一步完善我国审计收费制度，提高审计质量和效益具有重要意义。
审计收费制度作为审计活动的重要组成部分，直接影响到审计工作的质量和效果。
对我国审计收费制度进行深入研究，探讨其存在的问题及原因，为制定合理的改革方案提供理论依据。
通过国际比较，可以借鉴他国的经验，提高我国审计收费制度的国际竞争力，为建设审计强国贡献力量。
1.2 研究意义审计收费制度是审计行业的核心制度之一，直接关系到审计质量、独立性和公正性。
研究我国审计收费制度的现状和原因分析具有重要的意义。
审计收费制度的科学性和合理性影响着审计事务所的运作和发展。
一个合理的收费制度可以确保审计机构提供高质量的审计服务，保护投资者和公众的利益，维护市场秩序，促进经济发展。
审计收费制度的公平性和透明度也是研究的重点。
一个公平、透明的收费制度可以有效避免审计机构与客户之间存在利益冲突，确保审计师的独立性和客观性，提升审计质量和市场声誉。
完善我国注册会计师审计收费制度的研究
完善我国注册会计师审计收费制度的研究中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要随着我国市场经济的不断发展，注册会计师审计在社会经济生活中发挥着越来越重要的作用，我国注册会计师行业得到了迅速发展的同时也存在着诸多问题。
受到激烈市场和违法成本较低等诸多因素的影响，我国审计收费普遍偏低及其披露不规范。
本文主要针对我国注册会计师审计收费制度中存在的问题进行分析，提出完善我国注册会计师审计收费制度的建议。
关键词审计收费审计市场审计质量近年来，随着注册会计师行业的迅速发展，国内外专家学者针对审计收费的影响因素进行了广泛的研究，形成了大量卓有成就且各有侧重的研究结果。
审计收费研究始于20世纪70年代，simunic 最早对美国上市公司的审计收费进行了实证研究，建立了审计定价模型，发现上市公司的资产规模、经济业务复杂程度和资产负责率等重要因素影响着审计收费。
以后的实证研究大部分都是基于simunic审计定价模型来探讨审计收费，张恭杰以我国沪市2006年报的数据，从需求基础观出发，发现公司的规模、业务复杂程度、是否为四大会计师事务所审计和公司所在地发达程度等因素是影响我国上市公司审计收费的主要因素。
国内外学者从不同角度对审计收费进行了研究，冯延超和梁莱歆以中国a股2006-2007年的经验数据作为样本，发现法律风险与审计收费显著正相关；杨继飞以中国a股2006-2007年的数据作为样本，发现注册会计师行业专长与审计收费存在着正相关关系。
一、我国注册会计师审计收费现状（一）我国注册会计师审计收费普遍偏低2012年会计师事务所综合评价前百家信息显示，在前十名会计师事务所里，普华永道中天等“四大”会计师所2011年全年业务收入为1，009，109.16万元，稳居百家会计师事务所前四，而且遥遥领先国内会计师事务所，注册会计师人数为2，903人，全年人均业务收入为347.61万元。
审计收费研究综述及启示
基本内容
在过去的几十年中，国内外学者对审计收费进行了广泛而深入的研究。这些 研究主要集中在以下几个方面：审计费用的决定因素、审计费用的结构、审计费 用的影响因素以及审计费用的经济后果。
基本内容
审计费用的决定因素主要包括客户的规模、客户的复杂性、客户的财务风险 以及审计师的声誉和经验等。这些因素中，客户的规模和复杂性通常与审计费用 正相关，因为这两个因素都会增加审计师的工时和工作量。另一方面，客户的财 务风险和审计师的声誉和经验则可能与审计费用负相关，因为这些因素可能会降 低审计师的风险和成本。
其中，audit_fee为审计收费，audit_independence为审计独立性， control_variables为控制变量，ε为误差项。
3、描述性统计与相关性分析
3、描述性统计与相关性分析
从描述性统计结果可以看出，A股上市公司的审计收费存在较大的差异，且大 部分公司的审计费用较高。从相关性分析结果可以看出，审计收费与审计独立性 之间存在正相关关系。
基本内容
综上所述，我国审计收费制度及收费现状仍有待进一步改善。为了推动审计 市场的健康稳定发展，我们呼吁相关部门出台更加完善的政策法规，统一规范全 国范围内的审计收费标准，并加强对会计师事务所的质量监管，预防和遏制低价 竞争现象。会计师事务所也应注重提高自身执业水平，确保为投资者提供高质量 的审计服务，共同促进我国经济的持续发展。
基本内容
最后，审计费用的经济后果主要包括对客户和审计师的影响。对于客户来说， 过高的审计费用可能会增加他们的财务成本，进而影响他们的经营业绩和市场价 值。因此，客户在选择审计服务时，应充分考虑审计费用及其可能带来的经济后 果。对于审计师来说，合理的审计费用不仅可以覆盖他们的成本，还可以激励他 们提高工作效率和质量。
我国审计收费制度现状分析与对策
我国审计收费制度现状分析与对策随着市场经济的不断深入，审计行业也在加速发展，成为维护市场经济秩序的重要力量之一。
审计收费制度是影响审计质量和效益，保障审计行业健康发展的一项重要制度安排。
本文旨在对我国审计收费制度现状进行分析，并提出相应对策。
一、我国审计收费制度的现状审计收费制度是指审计机构为完成审计任务所收取的费用，包括基本审计费、附加费用和其他各种费用等。
我国审计收费制度的现状主要表现在以下几个方面：1、基本审计费比较低相比于国际上的审计收费水平，我国的基本审计费比较低，这主要是由于审计市场在规模和竞争程度上的局限所致。
因此，在我的国内市场中，基本审计费都较低，有些项目中还需要承担一些相对较高金额的风险。
这就对审计机构带来相当的挑战，增加了他们保持盈利的难度。
2、审计费用透明度不高我国审计收费制度的透明度不高，难以评估外部监督者和用户对审计收费的了解与评估，也存在信息不对称的情况。
审计机构在制定费用标准过程中，缺乏透明性，也很难与考核标准相结合，无法使审计收费制度保持可持续性。
3、收费方式单一我国审计行业的收费方式比较单一。
审计机构一般采用固定费用、计时费用和基于成果费止等几种不同的收费方式。
其中固定费用和计时费用主要适用于常规性的审计项目，而基于成果费用则适用于一些特别的审计项目。
但对于不同类型和风险程度的项目往往需要采取不同的收费方式，以保证收费质量和效益。
二、我国审计收费制度存在的问题及对策1、审计收费标准的透明度不高存在的问题：审计机构在制定审计费用标准时，缺乏透明性，标准不统一，费用划分模糊，这降低了审计费用制度的透明度。
对策：完善审计收费标准定价机制，逐步建立合理的审计标准，明确安排各项费用的计算基础和计算程序，并提高审计机构的费用透明度，保障其公开、公平、公正。
2、基本审计费过低问题存在的问题：基本审计费过低，不能满足审计行业持续盈利的需要，这直接影响审计机构的责任心和审计质量。
审计质量与审计收费关系分析
审 计 质 量 与 审 计 收师都不可 能达到 百分之百 的独 提要 会计理论界 对于审计 质量与审 降低不合格审计的风 险：而在审计市场上， 计
就 立， 要求受聘于客户 的注册会计师在 发表审 计 收费的关系主要存在两种观点， 一种观点认为 计产品的质量特 征是与审计费用相联系的， 审计 审计质量与审计收费之间存在相互影响的关 某一个审计约定而言 ， 费用随会计公司的 意见时完全不受客户意愿的影响是不现实的。 会计公司不 同， 的审计产 品 独 立性程度 的高低 差别是构成 审计质 量差别 提供 系； 一种观点认为审计质量与审计收费之间是 不 同而变化 ， 注册会计 选择了会计公司也 的最重要 因素之一 。在现实社会 中， 彼此独立的关系。 本文认为， 我国审 计市场中 的质量特 征也不 同。这样， ，
一
二、 审计质量与审计收费关系经济学思考 理者的压力，管理 者是否聘用和付 费的多少，
（ 审计收费与审计质量技术性特征的 直接影响着审计的独立性 。 一）
三、 我国审计市场现状
关系。当会计报表存在错弊时， 注册会计师 能 对于审计质量与审计收费的关系， 计理 否发现错弊是能否报告错弊的重要前提 ， 会 而注
成本结构决定， 审计收费的变化并不必然表 明 响审计质量的决定性因素。 独立性是指注册会 不 同的质量要求来完成 ， 审计成本可 以有 巨大 审计质量的差异； 另一种观点认为审计质量与 计师不屈服于客户 以及 其他外在 的压 力和诱 的差异。 部分会计师事务所正是利用 了审计成 审计收费之 间存在相互影响的关系 。 他们认为 惑 ， 自主地根据专业判 断来形成审计意见。需 本的这一特点 ， 恶性压低价格 。 一旦得到项 目，
从注册会 师在市场行为中面临两难选择： 一方面审计质 决定审计质量的关键因素是委托人的真实审 就同时选择了审计费用和审计质量。 不 计需求（ 付款人的真实意愿）并提 出通过改变 计师来看，高质量的审计需要较强的敬业精 量 的独立性特征要求注册会计师保持独立， ，
审计费用与审计质量关系的实证研究——基于上证180指数成分股数据的分析
ｂｕ ｈｅ ａ（０３模型对样本公 司 ２ ０ － ０ ７年间的相 关数据进行统计分析 ． ａｇ ． ０） ｔ１ ２ ０５ ２０ 实证检验 了审计 费用与审计质量之 间
的关系。研 究发现 ， 审计 费用总额和操纵性应计利润的绝对值之 间存在 负相关关 系， 即被 审计公司支付 的审计 费用 越 多． 审计质量越高。而且 ． 经营活动所产生的现金流量净额对审计质量有显著的正效应。
一
、
引 言
越来越依赖各种信息。 尤其是经过注册会计师审计出具的
世通和银广夏等财务 随着我国社会主义市场经济的发展 ， 特别是在我 国加 审计报告信息。可现实中类似安然、 不仅扰乱了资本市场 入 ＷＴ Ｏ后 ， 新会计准则的实施 ， 新金融工具的推出， 使得 欺诈造成的审计失败案例不胜枚举 ，
ＩＭ ｇ ｏ（ ｆ ｓＢ ｘ 删除表” ｉ １ ｅｔ ” ” ＆Ｌｓ ． ｘ＆ 会导致其他用户 ｔＴ 不能访 问该数 据库 ，要继 续 吗？ ”ｖＯ Ｃ ｎｅ＋ｖＳ ｓ ，ｂ Ｋ ａｃｌ ｂｙ—
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人， 扬州大学ห้องสมุดไป่ตู้管理学 院讲 师 ， 研究方 向 ： 司治 理 、 电算化 。 主要 公 会计
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审计收费与审计质量关系谈
真正有资格对审计质量高低做出最终评判的只能是审计服
务的最终需求者。
（ 审计收费与审计质量的关系 二） 现有理论均认为： 审计收费的多少与审计质量的关系密
切。 收费过高， 容易使审计师失去独立性而影响审计质量。 低
收费可以分为两种情况： 一是由于竞争激烈 ， 审计收费长期 处于较低的水平。 理论上分析， 审计收费应该包括审计成本、 预期损失费用（ 主要包括诉讼赔偿损失）事务所正常利润三 、 部分。 审计成本与预期损失费用具有反比关系。 在我国， 审计
维普资讯
பைடு நூலகம்
Ｍ ｅ ａ ｌ ￣ｉ ａ ｎａｎｃ ａ ｃ ｕｎｔｎ ｔ ｌｕｒ ｃ ｌ Ｆｉ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｉ
审计收费与审计质量关系谈
曹真臻
【 提要】审 计收费是影响审计质量的重要因
素，两者在一定程度上是正相关的。规范审计市 场、促进审计收费的合理化和提高审计质量是一 个系统工程， 需要多方面的配合。 我国审计市场历
者和债权人） 。
保释金为企业所有者持有， 成为所有者约束注册会计师的工 具。 这样， 注册会计师只有履行诚实勤勉的受托责任， 为所有
者提供高质量的审计报告。从我国目前的现实情况看， 由于
特有的股权结构和公司治理的缺失， 经理人成为审计契约中 事实上的委托人。因此 ， 过低的审计收费水平容易导致审计
（ 审计收费的现状 一） 目前我国对审计收费的管理采用各地政府或行业组织 规定最低审计收费标准的办法， 而最低审计收费标准大多以 市的公司或已上市的公司的影响不呈正相关关系， 一些独立
性较高的会计师事务所提供的高质量的审计意见， 一般不受
被审计单位的欢迎， 因为它会影响那些自身质量不高的待上 市或已上市公司的利益。比如， 如实报告客户的一些 旨 在取 得上市资格或提高发行价格的不良行为， 便使得这些公司最 终无法取得政府管制机构的认可， 显然， 这样的审计报告是
我国审计收费制度存在的问题及对策研究
。
客观上 给评价会计师 事务所收费 情况造成 了一定 的困难 。
各地的收 费标准基本 上是从按审计单 位 的资产规 模来考 虑的 。 而不 是依据 某个 审计项 目的成 本以及所 要 承担 的风险等 因素
来设计 。 同样 资产 的两 个企业 ， 的程序是不 同的， 审计 审计 的成
维普资讯
我国审计收费制度存在 的问题及对策研究
石 磊
锦 州 １１０ ） ２ ０ ０ （ 宁 省锦 州 市 中 心医 院 辽
摘 要 ： 立 审计 作 为 一种 市场 活动 ， 收 费 标 准 必然 受到 审 计 环境 的 影 响 。 审计 收 费 作 为委 托 人 与 注 册会 计 师之 间 重要 的 经济 独 其
业协会 制定 。 有的是地 方物价 部门做 的规 定 ， 这些 标准并 不统
一
注册会计师行业存在相互 的价格竞 争 。目前 。 由于行业体 制改 制不彻底 ， 行业 自 化 、 范化管理 和职业化 的程度较 低 。 律 规 监管
力度 不够 ， 各自的执 业质量 、 服务水 平和服务成 本差异 很大 ， 从 而出现了压价竞争和职业 质量 良莠不齐等 问题。 一般情况 下低 廉的审计费用 ，不但 不利 于事务所 提取风险 基金和 执业保险 。 加大了行业 的风险 ， 也严重影 响了注册会计师 的独 立性 。
事 务所 的执业成本。 政府干预事务所 业务收费 的后 果必然造成 注册 会计 师行 业执业秩序混乱 ， 业发展受 阻 。这 些规定 的 出 行 台， 一方面 使得 事务所 无所 适从 ， 务所 在执 业质 量和审计 收 事 费的两难抉 择中徘徊 ； 另一方面对 非 国有企 业 ， 务所仍 然按 事
我国独立审计收费问题探讨
人 民币。既使是有上
其注册 资本最多也仅 耍 短的二十几年里 ， 会
出现 了许 多 亟待 解 决 的 问 题 ，必 将 影 响 到
币差殊布０ 师务报的容形作具的 协悬。 ２ 计事所是因为刚开始涉及该 内容 的 Ｉ 相开发《３ 定但也许 酬内和式了体 ｌ 会始 自０ 全 规 国
。
事务所的审计程序 和时间预算 。导致不合 格审计 问题 的出现 ，阻碍我国审计行业 的
（ ） 费标准 只有原 则性 规定 ， 一 收 具体 执行中存在差异 对于我国会计 师事务所 的审计收费 ， 我 国《 注册会计 师法》 没有明确规定。 目前我国 审计 收费的基 本政策依 据是 ２ ０ ０ ６年 ２月 修改２０ ０ ７年 １月 １日开始施行的《 中国注 册会计师职业道德规 范指导意见》 。在第五
而依据注册会计 师审计意见做 出决 策的成 熟型的投资者 、债权 人则会提供高质量 审 计需求的经济源动力。目前 ， 中国证券市场
时费 用率或 日费用率 为基础计 算 。” 以上
两条规定只是 对审计收费做 出 了一些原 则 性 的规 定。根据 目前我 国《 格法》 中 价 和《 介服 务收 费 管理 办法 》 的规定 ， 会计 师 事 务所 审计收费 实行政府 指导价 ， 计收 费 审 标准 由各省级财政部 门会 同物价管理部 门
与格式准则 》 随后又对审计费用 等信 息的 ，
披露 内容和 格式作 了具体规定 。明确 规定 上市公 司应 在年报 中披露其聘任 、解聘 会 计师事务所情 况以及报告年度 支付给聘 任 会计师事务所 的报酬情况。 尽 管证监会对上市公 司披露支付给会
这种指导价格做 法使我 国的独立 审计市 场
章《 收费 与佣金》 第二十七条 中规定 ： 在确 “
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中国审计市场收费与质量研究
一、引言
自2001年以来，美国的安然、施乐、默克制药等上市公司先后被爆出财务丑闻，国内的科龙、郑百文等也相继被调查出财务舞弊行为。
这些触目惊心的财务丑闻不禁让人们对注册会计师的道德操守以及审计工作质量提出质疑，整个注册会计师行业也遭受了有史以来最严重的诚信危机。
会计师事务所作为审计服务的提供者，亦是以营利为目的的独立法人实体,会计师事务所与上市公司之间是否签订审计业务约定需要经过充分的双向选择。
2000年5月18日，中国证监会修订发布的《上市公司股东大会规范意见》规定：会计师事务所的聘任，由董事会提出提案，股东大会表决通过。
这一规定虽然保护了股东选择会计事务所的权利，但由于我国法律制度并不健全，信用体系有待进一步完善，导致会计师事务所行业形成了一种被歪曲的买方市场，会计师事务所为能够在竞争激烈的行业环境下生存妥协于客户施加的压力，满足客户提出的一些不合理甚至违反会计准则的要求从而出具客户满意的审计报告，这样就影响了审计质量和注册会计师的独立性。
二、文献综述
1978年，美国注册会计师协会的委员会cohen发现，导致低质量的审计甚至是失败的审计工作的最重要原因是过低审计费用从而引起的时间压力以及审计成本的压力。
deangelo （1981）提出，审计质量是注册会计师发现并揭露公司财务报告错误的联合概率。
palmrose （1984）则对八大会计师事务所和非八大会计师事务所发生法律诉讼案件的行为活动进行比较分析，研究表明：八大会计师事务所在他设定的所有实证测试中，比其余非八大会计师事务所在法律诉讼案件活动中更具有显著的良好的记录。
magee tseng（1990）等认为，适当提高审计费用有助于促进参与审计工作人员的工作积极性，但如果过度提高审计费用，可能导致从经济层面上，审计工作更加依赖于客户，当这种依赖程度达到或超过某一限度后，将会降低注册会计师的独立性。
在我国研究中，漆江娜、陈慧霖、张阳（2004）将四大会计师事务所与国内会计师事务所进行对比分析，研究表明：四大会计师事务所收费明显高于国内本地会计师事务所，并通过实证证实四大会计师事务所的审计质量高于国内本地会计师事务所。
宋衍蘅和殷德全（2005）认为，会计师事务所的变更会引起审计收费的变化。
刘剑秋和邓永勤（2005）提出直接收费并不是造成审计质量低下的根本原因，并认为审计市场的失灵导致低审计质量。
房巧玲和唐书虎（2007）认为中国上市公司审计收费与审计质量之间的相关程度是由审计市场中的需求传递与质量显示机制是否有效运转来决定的。
尧华英、孔玉生、袁凤林（2010）以上海证券180指数成分股为样本，发现审计费用越高，审计质量就越高。
三、理论分析
1、审计质量衡量的界定
结合我国的实际情况，上述衡量标准存在着不同程度的局限性：
（1）会计师事务所规模和品牌。
我国自1998年实行脱钩改制以来，经过合并形成了几家大型的本土会计师事务所，但只是由政府领导下对若干家小型会计师事务所进行单纯的合并加总，难以判断审计质量是否真的随着会计师事务所规模的扩大而有所提升。
（2）法律诉讼。
由于我国的审计市场起步较晚，政府相关部门对会计师事务所制定的法律、准则等并不健全，对会计师事务所的行政处罚较多，国内会计师事务所涉及到的刑事责任较少，而且审计报告使用者对相关法律知识认知程度低，尚未形成较强的法律意识。
（3）操控性应计利润。
这一衡量指标相对于其他衡量指标复杂性更高，需要大量的经验数据，本文采集数据能力有限，因此无法用该标准衡量审计质量。
根据以上所阐述的各种衡量方式的利弊，本文将会计师事务所规模作为审计质量衡量的标志。
中国注册会计师协会每年都会发布《会计师事务所综合评价前百家信息》，该信息对国
内审计市场的会计师事务所做出了相对权威、综合、客观的评价，与之前的事务所规模（仅考虑在职人数等）衡量审计质量相比，消除了国内自脱钩改制以来会计师事务所进行单纯人员数目加总的合并而导致的纯粹采用事务所规模衡量审计质量带来的局限性。
2、审计收费的界定
2001年中国证监会正式发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号支付会计师事务所报酬及其披露》，明确规定上市公司必须披露支付会计师事务所报酬，本文将财务报表中披露的境内会计师事务所报酬作为审计收费。