中国内部审计质量评估手册

中国内部审计质量评估手册

（试行）

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目录

第一部分内部审计质量评估概述 (3)

一、制定本手册的目的 (3)

二、内部审计质量评估的涵义和作用 (3)

三、内部审计质量评估的形式及特点 (5)

四、内部审计质量评估的原则和内容 (7)

第二部分内部审计质量评估流程 (9)

一、组建评估组 (9)

二、制定评估方案 (10)

三、召开进点会 (11)

四、现场评估 (12)

五、汇总评估结果 (14)

六、召开出点会 (14)

七、出具质量评估报告 (15)

第三部分内部审计质量评估标准 (16)

一、内部审计质量评估标准体系 (16)

二、依据评估标准作出评估结论 (18)

第四部分内部审计质量评估工具 (24)

一、质量评估需准备的资料清单 (24)

二、调查问卷 (24)

三、访谈提纲 (27)

四、评估工作底稿 (28)

五、内部审计质量评估报告 (29)

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第一部分内部审计质量评估概述

一、制定本手册的目的

本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称《办法》）等规定。本手册的主要内容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原则和内容，开展质量评估的流程和采用的标准。此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。这些评估工具不但能够帮助评估人员准确了解质量评估的内容和流程，而且能够依据本手册的指引开展具体工作，发现接受评估单位内部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改进意见和建议，推动接受评估单位及其内部审计机构有效贯彻《准则》，不断提高内部审计工作的质量。

二、内部审计质量评估的涵义和作用

（一）涵义

质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以《准则》为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循《准则》，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。

（二）作用

质量评估以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标的程度为衡量标准，主要作用是提高内部审计机构和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开展，推动内部审计的专业化管理，具体包括：

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1、促进内部审计机构和人员遵循《准则》，规范内部审计工作。质量评估是以全面评估内部审计活动是否遵循《准则》为主要内容，评价遵循程度，找差距，求改进。通过开展质量评估，将体现在《准则》中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全面宣传至组织各层级的有关人员，从而引导和推动《准则》的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平。

2、提高内部审计人员的专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理作出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。

3、提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境。内部审计质量评估人员（以下简称“评估人员”）本着客观公正的原则，通过采用问卷调查、访谈和现场测试等方法获取充分的证据，尤其是治理层、管理层或其他利益相关方的意见和建议，帮助内部审计在组织架构、工作程序、工作方法、工作内容等方面改进和完善。实践证明，高水平的质量评估，能够提高组织各层级对内部审计工作的关注度，增强内部审计在组织中的认可度和权威性，同时，内部审计机构自身也为达到各层级的要求和期望而不断努力。因此，质量评估工作为各层级提供了一个有效的沟通途径，增进对彼此工作的深入理解，获取支持和帮助，从而为内部审计活动的顺利开展创造更为理想的执业环境，为内部审计机构帮助组织实现目标提供有利保障。

4、促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，适应资本市场发展的需要。应用质量评估的方法和技术手段，有助于推广国际、国内的行业最

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佳实务，分享先进的内部审计管理经验，加强内部审计质量管理，推动内部审计工作持续改进，达到国际先进水平。

三、内部审计质量评估的形式

质量评估包括内部评估和外部评估两种形式。

（一）内部评估

内部评估是由组织内部的有关人员对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员都可以参与内部评估。内部评估的优点是评估人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动的了解较为深入。实践中，由于各个组织的内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异，因此，内部评估程序可以根据不同的情况灵活运用。通常，内部评估主要通过以下方式进行：

1、对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）；

2、通过审计管理系统对审计项目实施情况的实时跟踪；

3、审计工作结束后，由被审计单位和其他利益相关方做出评价或反馈；

4、由未参与审计项目的其他内部审计人员有选择地进行审计工作底稿互查；

5、对利益相关方进行深入访谈和调查；

6、对审计绩效衡量指标（例如审计项目预算的控制情况、审计计划完成情况、审计建议采纳情况）考核评估等。

（二）外部评估

外部评估是由组织外部独立第三方对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。外部评估需要在经验丰富的专业人员领导下、由胜任的评估人员组成团队独立负责实施。评估人员的具体要求见本手册第二部分“组建评估组”的相关内容。外部评估的优点是评估的专业性和独立性能够

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