所得税递延资产所得税递延负债是什么【会计实务操作教程】
递延所得税资产与负债处理
递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。
递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。
本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。
一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。
递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。
递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。
二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。
一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。
当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。
三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。
在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。
在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。
税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。
递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。
四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。
根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。
递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。
会计实务：递延所得税的负债和资产有什么区别？
递延所得税的负债和资产有什么区别？有时候会计处理和计税基础会有不同，比如某项固定资产,企业用直线法计提折旧,但是税法规定该项资产使用双倍余额法计提折旧，这样子期末资产的账面价值会高于计税基础,这个时候要用递延所得税负债，反之则是递延所得税资产。
简单的来说，负债的话期末账面价值低于计税基础,就要计提递延所得税负债,反之就是递延所得税资产。
比如,期末某项固定期末资产账面价值为100万,计税基础为80万,所得税税率为25%,本年应交所得税为200万借:所得税费用 205贷:递延所得税负债 5应交税费-应交所得税 200递延资产和递延所得税资产的区别1、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。
递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
2、递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。
3、递延资产超过一年分摊的费用就是递延资产。
摊销就是本期发生,应由本期和以后各期产品成本共同负担的费用。
摊销费用的摊销期限最长为一年。
如果超过一年，应作为递延资产核算。
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。
因此，“递延所得税负债”是负债类科目;“递延所得税资产”是资产类科目。
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
属于负债类科目。
增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
递延所得税资产的主要账务处理(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记”所得税费用——递延所得税费用”、”资本公积——其他资本公积”等科目。
2019中级会计实务107讲第82讲递延所得税负债和递延所得税资产
第二节递延所得税负债和递延所得税资产、递延所得税负债的确认【例？判断题】（2017年考题）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。
（【答案】X【解析】持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。
二、递延所得税资产的确认匚丽认二"I I - n 1 y [1 i \ 1 召；；（M5递延所得税资产期的III陡卑得的应纳税啣？八丿额対闪货，所絆税费用* [丽性是异计入到预炉#项K他缘合收益T K•他权滋工具投叛公ft仰伉变动产工的g畀ffi#・卄同控制下吸收a井11免税*合井方个别报农««本公枳制揑股會并H免税*合并播k中按食允仰值调a子公间伞很11$饵存收益•会汁政颈变匹或的期总错产生的秤时性輕异【提示】44冋时，作相反分彖【例题】某企业所得税税率为25% , 2018年产生一项可抵扣暂时性差异为100万元，预计该可抵扣暂时性差异在2019年可以转回，2018年年末确认递延所得税资产为多少？【假设1】2019年预计应纳税所得额为80万元，计入递延所得税资产的金额最多只能=80 X25%=20 （万元）【假设2】2019年预计应纳税所得额为150万元，计入递延所得税资产的金额最多只能二100 X25%=25 （万元）【假设3] 2019年预计应纳税所得额为0万元（发生亏损）计入递延所得税资产的金额只能二0 X25%=0 （万元）【例题】2 X16年度甲公司因产品质量保证计提预计负债80万元，当年度实际发生保修费用50万元。
2 X 17年度实际发生保修费用10万元，本年未计提。
2 X18年未实际发生保修费用，保修期满将预计负债余额全部结转。
适用所得税税率为25%,未来期间不变，且未来能够取得足够应纳税所得，不考虑其他事项，且在X16年之前未计提过产品质量保修费用。
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债完整版
如何区分递延所得税资产和递延所得税负债 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】一，基础知识：可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异，递延所得税资产，递延所得税负责。
1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的，以后会一致。
2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的。
3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算，但是应交所得税是按税法核算，两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负责。
5，永久性差异要调整应纳税所得，但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责。
即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额。
一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。
比如资产账面200＞计税100 ，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”。
同理，比如资产账面100＜计税200 ，理解为应交纳100，但是税局按200收，收多了，以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。
1，负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额，负责要以计税金额为要交的所得税。
比如负债账面200＞计税100 ，理解为应交纳100，税局按100收，税局没问题，但是会计按200交，交多了，以后会收回，所以确认资产，“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。
会计实务：递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销
递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销问题的举例如下所示：在新准则下，所得税的会计目的。
是通过比较资产、负债等项目，按照企业会计准则规定确立的账面价值与按税法规定确定的计税基础之间的差异。
将差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。
一、资产负债表债务法取代了利润表债务法新准则中递延所得税的核算方法采用资产负债表债务法。
这是一种对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。
旧制度中所得税的核算方法有应付税款法和纳税影响会计法两类，其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法（又称利润表债务法）。
由于新准则中所要规范的暂时性差异来源于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，暂时性差异主要表现为应纳税暂时性差异，存在的可抵扣暂时性差异较少，两者相抵后仍为应纳税暂时性差异，因此，对企业而言，暂时性差异往往表现为未来的一种债务。
旧制度的债务法之所以称为利润表债务法。
原因在于它只是核算时间性差异对企业所得税的影响，不能处理非时间性差异的暂时性差异，而时间性差异是基于会计和税法双方在收入、费用上入账时间不同而形成的利润差异，当税率发生变化或开征新税时，都需要调整已发生的时间性差异对所得税的影响。
新所得税准则以资产负债表为会计重心，资产负债的定义、确认和计量成为财务会计研究的核心内容，资产负债表的逻辑合理性受到重视，不允许不符合资产、负债定义的任何项目列入资产负债表。
随着我国经济的发展，企业跨国经营、整体资产转让或置换、兼并或重组、合并或分立等复杂经济事项日益增多，势必产生大量非时间性差异的暂时性差异。
递延法和利润表债务法均无法反映和处理这些差异。
而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异能转回的差异。
通过对暂时性差异的处理和披露，能充分反映企业所得税的核算和缴纳过程，为会计信息使用者提供大量有使用价值的信息。
因此，随着暂时性差异取代时间性差异，资产负债表债务法必然将取代利润表债务法。
【税会实务】如何理解递延所得税含义
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】如何理解递延所得税含义
递延所得税资产：是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。
而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；
递延所得税负债：是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。
在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。
所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。
它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。
根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。
这些差异会影响到企业的所得税负债。
递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。
递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。
递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。
递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。
递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。
这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。
递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。
递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。
在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。
这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。
【税会实务】确认和计量递延所得税资产和负债的方法
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】确认和计量递延所得税资产和负债的方法
《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计应采用债务法，即通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。
可见，递延所得税资产或递延所得税负债的确认是会计处理的关键。
资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，通常需确认递延所得税资产。
资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，通常需确认递延所得税负债。
对于初学者来说，以上说法有点抽象，现在介绍一种简单确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的方法。
如果把资产理解成正数，把负债理解成负数(即负的资产)：
资产：(账面价值-计税基础)×适用税率=正数，即为递延所得税负债，表示以后要缴纳的递延所得税。
(账面价值-计税基础)×适用税率=负数，即为递延所得税资产，表示以后可抵扣的递延所得税。
负债：(负的账面价值-负的计税基础)×适用税率=(负数-负数)×适用税率=正数，即为递延所得税负债。
(负的账面价值-负的计税基础)×适用税率=(负数-负数)×适用税率=负数，即为递延所得税资产。
以上可以简化如下：(账面价值-计税基础)×适用税率=正数，即为递延所得税负债；(账面价值-计税基础)×适用税率=负数，即为递延所得税资产。
举例说明：。
2019中级会计实务84讲第60讲递延所得税负债和递延所得税资产(2)
第二节递延所得税负债和递延所得税资产一、递延所得税负债的确认和计量（二）递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
“递延所得税负债”发生额=新增或转回应纳税暂时性差异额×所得税税率。
“递延所得税负债”的余额=应纳税暂时性差异的余额×所得税税率。
【提示】（1）企业在确认递延所得税负债时所适用的所得税税率可以以现行所得税税率为基础计算确定。
但如果以后年度所得税税率发生变化，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间适用的所得税税率为基础计量。
（2）递延所得税负债的确认不要求折现。
【随堂例题】甲公司于2017年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1 000万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按8年计提折旧，折旧方法和预计净残值与会计相同。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：计算2018年12月31日及2019年12月31日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】2018年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10=900（万元）；2018年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8=875（万元）；该固定资产的账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=25×25%=6.25（万元）。
借：所得税费用 6.25贷：递延所得税负债 6.252019年12月31日固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×2=800（万元）；2019年12月31日固定资产的计税基础=1 000-1 000/8×2=750（万元）；该固定资产的账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负债=50×25%-6.25=6.25（万元）。
确认和计量递延所得税资产和负债的方法【会计实务操作教程】
4.原材料等存货计提跌价准备、应收账款计提坏账准备超过税法规 定、固定资产计提减价准备等有关资产计提了减值准备后都会导致按会 计准则确定的账面价值和税法规定的计税基础不同，如果账面价值-计税 基础=负数，则产生递延所得税资产。
2.如果企业为研究开发新产品，符合资本化后至达到预定用途前发生 的费用支出为 120万元，开发支出按 150%全部在发生当期税前扣除，则 该无形资产账面价值为 120万元，计税基础为零，则为递延所得税负 债。使用寿命不确定的无形资产会计规定不要求摊销，但每年应进行减 值测试；税法规定应在一定的期限内摊销。
5.预计负债中有些账面价值与计税基础不同的，如保修费用账面价 值，(账面价值-计税基础)×适用税率=负数，确认递延所得税资产。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
以上可以简化如下：(账面价值-计税基础)×适用税率=正数，即为递 延所得税负债；(账面价值-计税基础)×适用税率=负数，即为递延所得 税资产。举例说明：
1.固定资产折旧按税法规定采用加速折旧法 5 年折旧，企业按 10年折
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
旧，那么 5 年内会计折旧都比税法规定的折旧少，不管是 5 年内还是 10 年内都是(固定资产账面价值-计税基础)×税率=正数，则为递延所得税 负债。5 年后递延所得税负债逐渐减少，至第十年末减为零。
做账实操-递延所得税费用的会计处理
做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。
该科目借方表示增加，贷方表示减少。
在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。
财税实务：递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做-
递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做?
递延所得税资产的账务处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本
期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。
(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记。
递延所得税资产和递延所得税负债区别
递延所得税资产和递延所得税负债区别这两个都是一级科目吗？什么时候用递延所得税资产，什么时候用递延所得税负债分作几点讲解：1.递延所得税资产和递延所得税负债都是一级科目。
企业的时间性差异引起的递延所得税资产或负债情形比较多的，可以下设二级明细。
虽然现在教村上是按资产负债表法，根据期末递延所得税资产和递延所得税负债应有余额及上期实际余额作比较，进而确定递延所得税资产和递延所得税负债本期发生额。
实际工作应用中可能并不方便和实用。
所以有必要设置明细科目核算各种原因引起的递延所得税资产和递延所得税负债。
如：递延所得税资产-A设备折旧，递延所得税负债-B设备减值，递延所得税负债-乙股票公允价值。
2.递延所得税资产（资产类，增加在借方，减少在贷方）：借方记录因时间性差异引起应当在利润总额基础上调整增加应纳税所得额的各种情形，如多计折旧，计提减值准备，确认预计负债（各种引起资产账面价值减少或负债增加的情形），金额按对应增加的所得税额计算。
如会计比税法多计了折旧100万，税率25%，则：借递延所得税资产25 ，贷：应交税费—应交所得税 25。
(做这个分录是在根据原利润总额且不考虑纳税调整情况下，出具正常分录基础上增加的分录，如原利润总额1200万，不考虑任何纳税调整，借：所得税 300万，贷：应交税费 300万），贷方记录上述差异的转回。
3.递延所得税负债（负债类，增加在贷方，减少在借方），贷方记录因时间性差异引起应当从利润总额中调整减少应纳税所得额的情形，如因投资性房地产、交易性金融资产等的公允价值上升等引起的企业资产账面价值增加（或负债账面价值减少）.借方记录上述差异的转回。
4.时间性差异,是指会计与税法在资产，负债，收入，费用等方面确认时间不同而产生的（让利润总额与应税所得不一致）暂时性差异。
从某个事项的全过程来看，结果却是一致的。
如：一项资产，会计双倍余额折旧，税法只允许平均年限法折旧。
则在资产使用早期，会计多折了，税法少折了，后期又相反。
递延所得税负债、递延所得税资产的账务处理及案例
递延所得税负债、递延所得税资产的账务处理及案例前面的文章提到递延所得税负债和递延所得税资产产生的原因，那么两者要怎么做账务处理呢？下面小K通过案例向大家讲解递延所得税负债和递延所得税资产的账务处理的做法。
关注微信公众号：学会计有方法，每周都有不同的福利，回复“关注有礼”，送上第一份见面礼！新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税。
1. 会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。
暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。
2. 一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”案例：某公司2008年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：（1）2008年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定应支付罚款20万元。
正确答案：该公司应纳税所得额=100+10+20=130万元应交所得税=130×25%=32.5万元违反环保规定应支付罚款20万元属于永久性差异。
递延所得税资产=10×25%=2.5万元递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5万元利润表中应该确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30万元账务处理：借：所得税费用30万递延所得税资产2.5万贷：应交税费——应交所得税32.5万该公司2009年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。
2009年该公司处置了2008年计提10万元存货跌价准备的存货。
正确答案：该公司应纳税所得额=150-10=140万元应交所得税=140×25%=35万元期末递延所得税资产为0。
【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负债的确认
【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负
债的确认
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。
具体分析如下：
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。
原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得
额为限，确认相应的递延所得税资产。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
递延收益 报表列示项目
递延收益报表列示项目递延收益是指在会计报表中反映的带有将来经济利益的项目。
这些项目是在过去产生的，但是将来会在资产、负债或者股东权益的增加或者减少方面产生效益。
递延收益的存在是因为会计的准则和原则要求将某些项目或者交易在一段时间内进行分摊，以保持会计报表的准确性和公允性。
在财务报表中，递延收益通常列示在资产或负债的某个类别下，具体根据其性质而定。
下面将详细介绍递延收益在报表中的几个常见项目。
1.递延所得税资产：递延所得税资产是指由于税收法规的要求，企业在未来可以减少所得税支出的资产。
例如，企业可能会在某些固定资产上享受折旧或摊销的税收减免，因此这部分可以被视为递延所得税资产。
2.递延所得税负债：递延所得税负债是指由于税收法规的要求，企业在未来需要支付的所得税。
例如，企业可能会在对某些项目进行分摊的时候享受税收减免，在未来需要支付相应的所得税。
3.资产处理和重组相关的递延收益：企业在进行资产销售、合并、分拆等重大交易时，可能会产生递延收益。
这些递延收益是根据公允价值的变动以及与该项交易有关的其他因素进行计算的。
4.退休福利计划相关的递延收益：企业可能会为雇员提供退休福利计划，这些计划通常需要进行一段时间的积累才能实现。
因此，在报表中会列示相关的递延收益，以反映企业对于退休福利计划的义务和责任。
5.按揭贷款利息差异相关的递延收益：企业在偿还按揭贷款时，可能会产生递延收益。
这是由于按揭贷款利息支付的时间和计算方式的差异而导致的。
递延收益在会计报表中的列示主要是为了反映企业长期性质的交易和项目，以及与之相关的将来经济利益。
在资产负债表中，递延收益会被列示为资产或负债的一部分，具体取决于它是对企业的利益还是对未来支出的责任。
在利润表中，递延收益会被调整为净利润的一部分。
这是因为递延收益是一种非现金项目，对企业的现金流量没有直接影响。
递延收益在报表中的正确列示对于企业的财务报告和分析至关重要。
它可以帮助投资者和分析师深入了解企业的长期经济状况和未来发展方向。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
该对应的所得税，此时就相当于——企业欠税务局的了，此时在会计上
就应确认“所得税递延负债” ；反之，如果企业购买的股票亏了，会计上 确认了亏损，同时也应确认对应所得税费用（负数），但是税务上此时却 会因为股票尚未转让而不得扣减亏损，还是需要缴税，但是现在缴税以
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更用有限的时间去学习更多的知识！
所得税递延资产所得税递延负债是什么【会计实务操作教程】 按照企业会计准则进行所得税核算时，需要用到“所得税递延资产”或 “所得税递延负债”科目，但是很多人觉得不好理解。 税会差异分为暂时性差异和永久性差异。永久性差异只影响当期所得 税核算，不对以后期间产生影响。而暂时性差异不但影响当期，还有影 响以后年度。《企业会计准则第 18号——所得税》主要解决的问题也是 暂时性差异。 所谓暂时性差异，是指因为会计准则和税务规定不一致，导致会计确 认的损益和税务确认时间不一致。典型例子，比如企业购进股票作为 “交易性金融资产”核算，假如当年截止 12月 31日股票大涨，企业按 会计准则规定将上涨金额作为“公允价值变动损益”确认进入当年会计 利润。而税法规定，作为投资性资产在持有期间不得变更计税基础，在 未处理前不确认盈亏。这样二者就存在差异了。 会计准则把所得税视为一种费用，一种因为利润而产生的费用；同时 会计上又有权责发生制原则和配比原则，认为所得税费用应该与利润配 比，不管是否在当期缴纳都应确认。 因此，当会计上确认了利润，就应相应地确认对应的所得税费用。还 是前面企业购买股票的例子，如果股票赚钱了，会计已经确认了利润， 那么会计上就要确认对应的所得税费用，但是此时税务上并不需要交纳
后是可以扣减的，此时就相当于——税务局欠企业的了，此时在会计上 就应确认“所得税递延资产” ，类似于债权。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。