递延所得税资产减值核算处理[会计实务,会计实操]

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【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理

【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信
将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

固定资产加速折旧递延所得税如何进行会计处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：所得税费用 60 贷：应交税费——应交所得税 50 递延所得税负债 10 4.2017年折旧及研发费的会计分录同 2015年。纳税调整：税务上计提折旧＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万元）。会计与税务计提的折旧金额相同，不作纳税调整，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为 60万元。应纳税额＝（300－60）×25%＝60（万元） A 设备期末账面价值＝360－120＝240（万元），计税基础＝240－120＝ 120（万元），前者大于后者 120万元，属于应纳税暂时性差异。2017年以后适用 15%的企业所得税优惠税率，递延所得税负债账面余额＝ 120×15%＝18（万元），该科目的期初余额为 30万元，应冲回递延所得税负债＝30－18＝12（万元）。借：所得税费用 48 递延所得税负债 12 贷：应交税费——应交所得税 60 5.2018年折旧及研发费的会计分录同 2015年。纳税调整：税务上计提折旧＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80（万元）。折旧产生的财税差异应调增应纳税所得额＝120－80＝40（万元），研发费加计扣除应调减应纳税所得额为 60万元。应纳税额＝（300＋40－60）×25%＝70（万元） A 设备期末账面价值＝240－120＝120（万元），计税基础＝120－80＝ 40（万元），前者大于后者 80万元，属于应纳税暂时性差异。递延所得
税法规定 1.《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。包括 3 种情形：（1）6 个行业（生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业）的小型微利企业 2014年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的；（2）所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的；（3）所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产。 2.可缩短折旧年限或采取加速折旧方法是对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备新购进的单位价值超过 100万元的。其中，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。会计规定

探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】

探讨递延所得税资产减值会计处理【会计实务经验之谈】所得税准则规定，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣性暂时差异带来的经济效益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

继后期间根据新的环境和情况判断能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

本文针对递延所得税资产减值的转回及账务处理作一具体探讨。

一、递延所得税资产减值的转回递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。

而产生可抵扣暂时性差异一般有以下项目：(1)可抵扣暂时性差异的资产包括固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资及其他资产。

其中，长期股权投资除初始投资成本外，投资损益和应享有被投资单位其他权益的变化均不产生计税基础的变化，即计税基础等于账面价值，不产生可抵扣暂时性差异。

可见，此类情况下常见的有以公允价值变动损益且其变动计入当期损益的金融资产和计提减值准备的资产。

(2)可抵扣暂时性差异的负债项目包括企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债、预收账款、应付职工薪酬及其他负债。

其中，税法对于预收账款、应付职工薪酬及其他负债与会计确认基本相同，一般情况下不产生可抵扣暂时性差异，即计税基础等于账面价值。

可见，此类情况下比较常见的有企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。

(3)特殊项目产生可抵扣暂时性差异。

第一，未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异，如企业筹建费。

第二，可抵扣亏损及税款抵减产生的可抵扣暂时性差异。

根据重要性原则，递延所得税资产主要是由于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、计提减值准备的资产、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债及特殊项目产生可抵扣暂时性差异形成的。

资产负债表虽将其列为非流动资产列报，但笔者认为其减值准备的处理不能一概而论。

所得税递延税收资产与负债的核算方法

所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。

它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。

本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。

1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。

递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。

（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。

递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。

（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。

2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。

递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。

（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。

递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。

（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。

对递延所得税资产计提减值准备【会计实务操作教程】

随着我国税法与会计制度的不断完善，会计运用稳健原则比税法早提
取各种损失和费用，这也会产生许多可抵减暂时性差异。如企业一定时期按照会计制度计提或转回的资产减值与税法认定损失时间不同而产生可抵减暂时性差异。债务法对产生的可抵减暂时性差异需全部确认为递
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延所得税资产，以免妨碍全面摊配法的使用。配以设置“递延所得税资产”科目，并同时对其计提减值准备就可以解决上述问题了。如果有证据显示，递延所得税资产的部分或全部有多半可能不能实现时，在每个年度末对其部分或全部计提减值准备，当其又可以实现时，则可以冲减其减值准备。所得税会计中“递延所得税资产减值准备”账户的设置和运用，是谨慎原则在该领域的具体运用，反映了对所得税征、纳双方权益的保护，特别是在维护国家权益的前提下，对纳税人权益的保护。同时也应看到，对该账户的设置和运用需要较强的专业判断。“多半可能”一词太笼统，有可能被一些不法企业用来作为调节利润、从而调节税收的“合法”用具。这是该账户在运用中可能带来的消极影响，需要准则加以合理规范。建议我国所得税会计准则设置减值准备账户，以配合全面摊配法的使用。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

资产减值的确认和计量【会计实务操作教程】

资产减值是“资产负债观”的体现资产负债观要求企业资产负债表上的资产如实反映资产的未来经济利益，负债全面反映企业的现时义务。因此，新会计准则要求企业及时计提资产减值准备。资产的主要特征之一是它必须能够为企业带来经济利益的流入，如果资产不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么该资产就不能再予确认，或者不能再以原账面价值予以确认，否则将不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值。其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。资产减值准则的规范范围《资产减值》准则的适用范围主要是下列非流动资产(1)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；(2)对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资；(3)固定资产；(4)生产性生物资产；(5)探明矿区权益等；
2007年 12月 31日 M 型、N 型、J 型、W 型四部机器的账面价值分别为 2000000元、1250000元、1500000元和 250000元。M 型机器的公允价值减去处置费用后的净额为 1600000元，N 型、J 型、W 型三部机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
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根据上述计算和分摊结果，构成整个机电设备生产线的 M 型、N 型、J 型、W 型四部机器应当分别确认减值损失：400 000元、458 340元、550 000元和 91 660元。有关账务处理如下：
借：资产减值损失 ——M型机器 400 000 ——N型机器 458 340 ——J型机器 550 000 ——W型机器 9l 660 贷：固定资产减值准备 ——M型机器 400 000 ——N型机器 458 340 ——J型机器 550 000 ——W型机器 9l 660 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

做账实操-递延所得税费用的会计处理

做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。

该科目借方表示增加，贷方表示减少。

在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。

企业清算时递延所得税资产的会计处理方法

企业清算时递延所得税资产的会计处理方法在企业清算时，递延所得税资产的处理简直就像是捡到的一个“宝贝”，它不是每个人都会碰到，但一碰到就得好好研究一番。

说白了，清算的时候，很多账目都得整理清楚，递延所得税资产就是其中一个关键角色。

嗯，你可能会想，什么是递延所得税资产？简单来说，它就是企业由于暂时性差异（比如会计利润和税务利润之间的差异）导致的，可以用来抵消未来税款的资产。

你可别小看这玩意，递延所得税资产的存在可关系到企业能不能在未来减税，甚至直接影响到清算后那笔账是不是结得清清楚楚，明明白白。

清算，就是把公司的一切都处理得干干净净，所有的债务、资产都得理清，特别是税务上的事情。

公司要是还有些未能完全弥补的税务损失，这个时候就能拿递延所得税资产出来“通融”一下，起到减轻税负的作用。

但是呢，这个递延所得税资产也不是能随便处理的。

你得先判断是否符合确认条件。

好比你家那颗“祖传的老古董”，不是说你想放就放，你得确定它真的值钱。

递延所得税资产的确认，得看公司是否有足够的未来盈利来消化这部分资产。

换句话说，如果公司在未来很可能继续亏损，那你手里的递延所得税资产就可能只是“空中楼阁”。

这时候，清算时它就不能算作有效资产，反而得去做减值处理，别到时候一帮税务部门过来找你麻烦，你还觉得自己是亏了个大底儿。

那递延所得税资产在清算的时候怎么做账呢？呃，可以说这其实是一个“技术活”。

如果公司决定清算，那么递延所得税资产通常会在清算前进行调整。

比如，如果公司在清算过程中发现不再有能力利用这些递延所得税资产，或者亏损的空间已经不复存在，那么就需要立马做减值处理。

啥意思呢？就是把它的账面价值降低，避免把自己困在一个幻想里，造成税务上的麻烦。

不过说实话，处理递延所得税资产的时候，你必须得拿捏住一个分寸。

既要按照会计准则来操作，又要根据税法的规定来处理。

因为不管怎么说，递延所得税资产最终是要和企业的税务利益挂钩的。

可别一不小心让它变成了“空头支票”，反而搞得自己不好收场。

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理在企业的会计核算中，确认递延所得税资产是一项重要且较为复杂的工作。

递延所得税资产的确认与企业的财务状况、经营成果以及未来的纳税义务紧密相关。

接下来，让我们详细探讨一下确认递延所得税资产的会计处理。

首先，我们需要明确什么是递延所得税资产。

简单来说，递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减应纳税所得额，从而减少未来期间应交所得税的资产。

它产生于企业在会计核算和税法规定之间存在暂时性差异的情况下。

那么，哪些情况会导致暂时性差异从而确认递延所得税资产呢？常见的情况包括可抵扣亏损、资产减值准备、税法允许以后年度扣除的费用等。

以资产减值准备为例，企业按照会计准则对资产计提减值准备，这会减少资产的账面价值。

但在税法上，这些减值准备在资产实际发生损失时才允许扣除。

在计提减值准备的当期，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

如果企业预计未来期间有足够的应纳税所得额来抵扣这部分暂时性差异，就应当确认递延所得税资产。

在确认递延所得税资产时，需要运用一定的会计方法和计算公式。

通常，递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计算。

计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。

然而，确认递延所得税资产并非无条件的。

企业在确认递延所得税资产时，需要谨慎判断未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额来利用这些可抵扣暂时性差异。

如果企业未来期间无法获得足够的应纳税所得额，那么就不应确认递延所得税资产。

为了更好地理解这一点，假设一家企业在某一会计年度因计提资产减值准备形成了可抵扣暂时性差异 100 万元，适用税率为 25%。

如果企业对未来的盈利情况进行合理预测，认为未来 5 年内能够产生足够的应纳税所得额来抵扣这 100 万元的暂时性差异，那么就应确认递延所得税资产 25 万元（100×25%）。

但如果企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额，那么就不能确认这 25 万元的递延所得税资产。

做账实操递延所得税资产的会计处理

做账实操-递延所得税资产的会计处理广宣费超标准结转以后年度扣除解析：据实发生的限额内的“广宣费”在当期税前扣除，超限额的部分递延扣除。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对于广宣费的扣除，一是，烟草企业发生的一律不得税前扣除；二是，限额内据实发生的在当期扣除，超过限额的部分无限期往后结转，没有时间限制；三是，政策延续，2016年1月1日起至2020年12月31日期间，化妆品制造、化妆品销售，医药制造，饮料制造业（酒类仍按15%）延续30%比例限额。

广宣费超标的部分可以无限期结转以后年度扣除，目的为了照顾新产品前期广告投入大，还要保护企业研发新产品的积极性。

广宣费结转到以后年度扣除无需专门的账务处理。

补充：如果考虑递延所得税呢？补充案例：XX公司为化妆品制造企业，假定XX公司年度2019年、2020年会计利润均为100万元/年（企业所得税率25%I情形1:2019年XX公司销售收入500万元，发生广宣费240万元。

会计处理：借：销售费用-广宣费240万元贷：银行存款240万兀税务处理：〃广宣费〃扣除限额500×30%=150万元，实际发生240万元，调增应税所得额90万元。

应交企业所得税（100+90）×25%=47.5万。

借：所得税费用——当期所得税费用47.5万元贷：应交税费——应交所得税47.5万元上述90万元，可以递延到以后年度税前扣除，产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。

借：递延所得税资产22.5万元（90×25%）贷：所得税费用——递延所得税费用22.5万元情形2:2020年XX公司销售收入1000万元，发生〃广宣费〃260万元。

所得税递延资产与递延负债的会计处理

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】

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1000*25%=250,现在少交了 25万，就是递延所得税资产的功劳。会计是一门很ห้องสมุดไป่ตู้础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税 2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用借：递延所得税资产贷：所得税费用 3、递延所得税负债影响的所得税借：所得税费用贷：递延所得税负债上面三个分录合起来，就是借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——企业所得税递延所得税负债下面举个例子说明。假设企业 2007年利润是 1000万，其中计提坏账 100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是：计提坏账：

财税实务：递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做-

递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做?
递延所得税资产的账务处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本
期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。

(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记。

股权投资减值准备对应的递延所得税资产相关处理解析【会计实务操作教程】

1. 如果母公司打算采用股权转让或者整体资产、负债打包转让的方式
处置该子公司，则在合并报表层面，该子公司的非流动资产和负债整体上构成了作为整体出售或其他方式一并处置的一个处置组。该处置组的可收回金额应当与母公司个别报表层面确定的长期股权投资可收回金额
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针对以上情况，在审计实务中，注册会计师应当获取母公司内部的相
关决议和会议纪要等文件作为审计证据，并要求母公司管理层作出明确的书面声明，依此判断递延所得税资产确认的恰当性。 2. 合理预估该项股权投资减值准备成为事实损失时可获准的企业所得税税前扣除数。事实损失是根据税务规定确定的股权转让损失或被投资企业清算损失。一般来讲，如果涉及金额重大，在纳税申报环节需专项
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股权投资减值准备对应的递延所得税资产相关处理解析【会计实务操作教程】一、母公司个别报表层面对递延所得税资产的确认按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》（CAS8）和《企业会计准则第 18号——所得税》（CAS18）的相关规定，母公司个别报表层面应当对存在大额累计亏损的子公司的长期股权投资计提减值准备，在确定母公司个别报表层面有必要就对子公司的长期股权投资计提资产减值准备的情况下，是否就该项减值准备确认递延所得税资产，至少需要考虑以下三方面的因素： 1. 母公司是否有在可预见的未来处置或者清算该子公司的计划。如果母公司在可预见的未来没有处置或清算该子公司的计划，则表明因计提长期股权投资减值准备而导致的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，因此不应三、案例解析例：B 公司是 A 集团一全资子公司。2011年 12月 31日，A 集团个别资产负债表中对 B 公司的长期股权投资金额为 1 000万元。2012年度，B 公

递延所得税资产与负债的会计处理方法

递延所得税资产与负债的会计处理方法递延所得税是指由于会计和税务规定的差异，导致当前会计利润与最终纳税利润之间存在的暂时性差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的记账方法是根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税资产（DIT Asset）是指因往后的一段时间内可以使用暂时性差异产生的减免税款而形成的资产。

递延所得税负债（DIT Liability）则是指未来会计期间内需支付的给税款。

递延所得税产生的主要原因有以下几个方面：1. 会计利润与税务利润之间的差异：会计利润是根据会计准则制定的，而税务利润是根据税法制定的。

两者之间的差异体现在收入确认、费用计算等方面。

2. 重估资产和负债：当企业对资产和负债进行重估时，会产生递延所得税差异。

例如，对于重要的固定资产重新评估后的差额，会计方面会计入资产增值，而税务方面则不计入。

3. 投资抵消：当企业获得投资收益或者参与投资亏损时，会计和税务处理会有差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的会计处理方法如下：1. 确定递延所得税资产与负债的计量基础：通常有两种计量基础，一是根据税率确定，二是根据实际预计可以抵扣的减免税款确定。

2. 确定递延所得税资产与负债的期间分配：根据会计准则，递延所得税资产与负债应该在未来一段时间内的会计期间内进行分配调整。

3. 确定递延所得税资产与负债的减少和增加：递延所得税资产与负债的减少和增加应该根据实际发生的情况进行调整，例如，当暂时性差异消失时，应该减少递延所得税资产与负债的计量。

递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

这种方法能够准确反映递延所得税资产与负债的实际情况，并且能够保证财务报表的准确性。

总结：递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则制定的，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税的产生主要与会计利润与税务利润之间的差异、重估资产和负债、投资收益等相关。

对递延所得税资产计提减值准备[会计实务,会计实操]

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对递延所得税资产计提减值准备[会计实务，会计实操]
如果企业在某个纳税年度内发生了应税所得的亏损，按税法规定，亏损额可以在以后连续的有限年度内（中国规定5年，美国为15年）以应税所得对其进行弥补，这样就产生了可抵减暂时性差异。

对这种由亏损弥补产生的可抵减暂时性差异的所得税影响金额，美国的债务法要求把其确认为一项递延所得税资产，然而，为了谨慎起见，我国的债务法不把它确认递延所得税借项。

一定时期内的可抵减暂时性差异如果可获得的证据显示未来没有足够应税所得时，转回的可抵减暂时性差异就不能够在应税所得里扣除，在这种情况下，美国的GAAP就允许企业对“递延所得税资产”计提减值准备，具体会计分录是借记“所得税”，贷记“递延所得税资产减值准备”。

而我国的债务法里，并没有规定可以对递延税款借项计提减值准备，只是要求企业在这种情况下不确认可抵减暂时性差异的所得税影响金额。

但是，这样的规定不具有实际操作性，因为未来是不确定的，如企业某年确认一递延所得税资产可以全部转回，也就是预计今后3年内有足够的应税所得，到次年转回一部分，可到第3年企业发生亏损，也就是说其余的不能转回了，已计提的递延所得税资产不能实现，那如何处理？又例如，企业某年预计次年可能会亏损，所以没有确认递延所得税资产，可是实际次年末又实现了足够抵扣的应税所得，那又如何处理？中国债务法并没有给出一个满意的答案。

随着我国税法与会计制度的不断完善，会计运用稳健原则比税法早提取各种损失和费用，这也会产生许多可抵减暂时性差异。

如企业一定时期按照会计制度计提或转回的资产减值与税法认定损失时间不同而产生可抵减暂时性差异。

债务法对产生的可抵减暂时性差异需全部确认为递延所得税。