第一章和第二章中国税制

新闻：刘晓庆公司偷税金额巨大 个人涉嫌偷税额13万
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法） 》（2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委 员 会 第 二 十 一 次 会 议 修 订 ） ...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款 的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税 务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起， 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
四、纳税环节 在商品或收入流转过程中确定应该征税的环 节。
五、纳税期限
纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税 期限、申报期限和缴税期限。
六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类： 税基式减免税：免征额和起征点
税率式减免税：
税额式减免税： 出口退税
税基式减免
企业所得税法实施条例第九十五条规定： 企业所得税法第三十条第（一）项所称研 究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无 形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
1.中央政府固定收入：消费税（含进口环节 海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代 征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入：城镇土地使用税，耕 地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税。 3.中央政府与地方政府共享收入：
地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过 3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的 地区，每平方米为5元－25元。
（三）累进税率
1、超额累进税率： 将征税对象的金额划分成若
干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象 超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适 用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。
１、从税收法律的级次来看：
2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收 程序法。
税法制定与法律级次可概括为：
分类 立法机关 全国人大及常委会 法律 形式 举例 如企业所得税法、 个人 所得税法、 税收征收管 理法 如：5 个暂行条例
税收法律
全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 税收法规 国务院——税收行政法规 税收地方法规
2、超率累进税率： 以征税对象的相对率划分若
干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级 距的，对超过部分按高一级税率征税。
３、全额累进税率：原企业所得税税率 ４、全率累进税率
个人所得税中工资薪金所得税率： 七级超额累进税率（2011年9月1日起实施）
级数 全月应纳税所得额 税率（%）
1 不超过1500元的
（一）比例税率——简便、中性 （二）累进税率——较复杂、量能负担 1、全额累进税率—较简便、不公平
2、超额累进税率—较复杂、公平
3、全率累进税率—较简便、不公平 4、超率累进税率—较复杂、公平 （三）定额税率——简便、与价格变化无关
我国目前税率使用情况表
税率形式 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 个人所得税 资源税、车船税等 土地增值税 适用的税种 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等
平时成绩依据课堂纪律、考勤、作业、课堂提问、 期中测试情况确定
3、教学参考书目
一、 《中国税制》吴利群、杨春玲主编 浙江大学出版社
二、 《税法》 当年注册会计师考试指定参考书
三、 《税法》 当年注册税务师考试指定参考书 四、《税收经济学导论》候梦蟾著 中国财政经济出版社
五、《西方税收原理》高培勇著 中国财政经济出版社
２、输入用户名和密码；
３、“我的课程”——“选课申请” 选择“中国税制” 课程；
４、进入“中国税制”网络课堂；
５、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班 级名命名），经批准，即可在网络课堂提交作业。
目录（＊为重要章节）
第一编 第一章 第二章＊ 税收基本知识
税收的本质特征 税收制度
第二编 流转税
税率式减免
企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率 征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。
税额式减免
企业所得税实施条例第一百条规定：
企业所得税法第三十四条所称税额抵免， 是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备 企业所得税优惠目录》……规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设 备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额 中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳 税年度结转抵免。
二、征税对象
１、定义：征税对象是指对什么征税，是征 税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 ２、与征税对象相关的概念：
①计税依据：计算税款的依据（有价值量和 实物量两种）；
②税目；是征税对象的具体分类。体现征税 的广度。
三、税率
税款与征税对象的比例，是税收制度的 中心环节，体现征税的深度。 有三种形式： （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率
第一编 税收基本知识
税收基本知识框架 第一章 税收的本质特征
第二章＊ 税收制度
第一章
税收的本质特征
第一节 税收的概念
一、税收的概念：P３
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利， 按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿 的取得财政收入的一种主要形式。
税收的含义
（一） 政府征税是为了实现职能而筹集资金
（一）比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同 的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。
（二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定 一个固定税额。
如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕 地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），
每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的
六、《中国税制》许建国主编 中国财政经济出版社 七、《中国税务报》 中国税务出版社 八、《税务研究》 中国税务出版社 九、《涉外税务》中国税务出版社 十、国家税务总局网站，中国税务网
注意：作业上交方式
请按以下步骤： １、登陆学校网站（） 网络资源（财院网首页左边）——网络课堂；
职能范围的差异和税收的规模。
（二） 政府征税凭借的是政府的政治权力
征税权力与财产权力不同。
（三）税收是绝大多数国家财政收入的主要 形式
二、税收的本质
第一种观点：国家与纳税人之间的分配 关系。 第二种观点：税收是政府为实现职能 （提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。
第二节 税收的特征
一、无偿性
政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人 提供任何代价，包括实物和特权。
条例、暂行条例、法律的 如：房产税暂行条例 实施细则
财政部、税务总局、海关总署 办法、规则、规定、暂行 如：税务总局颁发的 税收规章 ——税收部门规章 条例的实施细则 《税收代理试行办法》 地方政府——税收地方规章
练一练
１、下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ A.增值税 C.个人所得税 B.企业所得税 D.契税 ）。 ）。
第一节 税收制度的构成要素
一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限
六、税收优惠
七、税收法律责任
一、纳税人
１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和 个人。 ２、与纳税人相关的概念
扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。
负税人：指实际负担税款的单位和个人。 代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依 照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时， 有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
七、税收法律责任
对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人 员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。 主要违章（法）行为：
偷税、欠税、抗税、不履行税收管理程序性 义务。
税收法律责任的形式
１、民事法律责任形式：
如税务机关追征税款，加收滞纳金。
2、行政法律责任形式： 如税务机关对违反税法的纳税人罚款、采用税收保全 措施、通知银行和其他金融机构扣款等强制执行措施等。 3、刑事法律责任形பைடு நூலகம்：
第二节 税种分类
一、按征税对象的不同，可分为流转税、所 得税、财产税、特定行为税、资源税：我国共19 个税种
1、流转税：增值税、营业税、消费税、关税。
2、所得税：企业所得税、个人所得税
3、财产行为税：房产税、车船税、契税、印花税。 4、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税 5、特定目的税：固定资产投资方向调节税（暂缓征 收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶 税和船舶吨税。
2 超过1500元至4500元的部分
3
10
3 超过4500元至9000元的部分
20
4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45
土地增值税税率：四级超率累进税率
税率形式的利弊分析
个别无偿性——就征税过程和单个纳税人而言 整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言
二、强制性
政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须 依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 注意：
1、强制而非自愿；
2、强制而非惩罚；
3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的 是政治权力。
三、固定性
税法中规定了政府要征什么税种、向什 么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
2、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（
章
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政 法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税 收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会 制定的税收法律