生产性出口企业免抵退税申报指南

生产性出口企业免抵退税申报指南（2008版）一、必读文件生产性出口企业办理出口退税的规范性文件较多，主要有：1、《中华人民共和国增值税暂行条例》2、《中华人民共和国消费税暂行条例》3、《国家税务总局关于印发《出口退（免）税管理办法（试行）的通知》（国税发〔2005〕51号）4、国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（国税发【1994】031号）5、《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（国发【1997】8号）6、财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税【2002】７号）7、国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发【2002】11号）8、国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发[2004]64号）9、国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知（国税发[2004]113号）10、财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知(财税[2004]116号)11、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发[2006]102号）12、国家税务总局关于出口货物若干问题的通知（国税发[2000]165号）13、国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函〔2002〕1170号）14、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知(国税发[2003]139号)15、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发〔2005〕199号）16、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知（国税函〔2006〕904号）17、16、关于修订出口货物需视同内销征税业务处理办法的通知（佛国税发〔2007〕125号）18、国家总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知（国税发〔2008〕47号）上述文件部分可参阅2005年出版的《出口货物退（免）税政策汇编》一书，或登录佛山市国家税务局网站（http:）“出口退税-政策文件-政策查询”查阅。

二、出口货物退（免）税认定资格认定是指对外贸易经营者和非对外贸易经营者按现行出口退（免）税有关政策规定，向主管退税机关申请退税资格，经退税机关认定后，方可办理出口退（免）税有关事宜。

1、对外贸易经营者资格认定对外贸易经营者按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持以下资料向主管退税机关申请退税资格。

（国税函〔2004〕955号）（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（原件及复印件）；（2）工商营业执照（副本及复印件）；（3）税务登记证（副本及复印件）；（4）海关进出口企业代码（复印件）；（5）银行基本帐户号码（复印件）；（6）《出口货物退（免）税认定表》（一式两份）。

2、非对外贸易经营者的退税资格认定非对外贸易经营者，按出口退税政策规定的时间，填写《出口货物退（免）税认定表》，向主管税务机关申请退税资格，方可办理出口货物退（免）税有关事宜。

应提供以下资料：（一）工商营业执照（副本及复印件）。

（二）税务登记证（副本及复印件）。

（三）银行基本帐户号码（复印件）。

（四）《出口货物退（免）税认定表》（一式两份）（五）退税机关要求提供的其他资料办理地点：季华五路行政服务中心三楼三、软件下载生产性企业出口货物免抵退税申报使用《生产企业出口退税电子申报系统》。

登录佛山市国家税务局网站（http: //）－“出口退税－下载服务”栏目可以下载该申报系统最高版本、以及退税率文库最新版本。

四、免、抵、退税申报总体流程预申报五、申报日期及地点预申报日期：每月1-15日。

正式申报：每月1-15日（逢节假日顺延）。

逾期申报按照《税收征管法》第六十二条处罚。

申报地点：各主管税务分局六、软件操作（一）进入软件，初始用户名为：“sa”，无密码。

（二）输入所属期，例如：200701（三）完成系统配置。

注意：第一次使用本系统前，必须进行系统配置，录入企业基本资料。

按照《数据项目说明》填入相关数据，1、本地区进料计算方法采用“1、实耗法”2、“计税计算方法”采用“1、免、抵、退”。

3、分类管理代码是“C”4、税务机关代码和名称可以不填。

（四）免抵退税申报1、向导“向导”是系统向用户提供的一个强大的申报助手，它会引导用户一步一步完成申报操作。

“向导”包含所有典型的业务操作，是初学者的最好帮手。

2、第一步，免抵退税申报数据采集从向导的右侧窗口可见，该步骤包含6个部分，只从事一般贸易的出口企业，只需完成“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”；有进料加工贸易的企业，视具体情况增加完成除“冲减”以外的其他项目。

具体录入方法可参阅申报系统“帮助－目录与索引”。

录入某一项目时，当鼠标指定该项目，会显示项目填写说明。

注意：外币的汇率采用国家外汇管理局每月第1工作日公布的外汇中间价，在佛山市国家税务局网站（http: //）“出口退税-汇率信息”中可以查找到。

3、第二步，免税货物明细数据采集涉及进料加工国内转厂业务的企业，若同一手册既涉及离境出口业务又涉及间接出口业务的，必须完成“间接出口货物明细录入”。

其他企业可以跳过不做。

4、第三步，免抵退税预申报企业将所有当月应申报的明细数据在各模块录入后（包括手册登记录入、进料明细录入、免抵退出口和转厂出口录入、核销录入），进入“免抵退预申报”窗口，做“数据一致性”检查，查看一致性检查的提示信息，若有错误提示应查明原因，并作出调整，才能做下一步“生成明细申报数据”。

生成预申报数据，通过“浏览”选择路径，放在申报软盘的“预申报”文件夹中。

企业应在每月增值税纳税申报前预申报，可以携带软盘到主管税务机关工作前台窗口进行预审，或者登录佛山市国家税务局网站（）首页“网上办税”栏目进行网上预申报。

网上预申报的操作办法请参阅佛山市国家税务局网站（http: //）－“禅城频道－禅城办税服务－出口退税专题－操作指引”栏目的《广东省国家税务局出口退税网上预申报视频点播教学》一文。

5、第四步，预审核反馈疑点调整在“向导”的右方窗口，从“税务机关反馈信息读入”窗口开始，逐项操作“出口信息不齐情况查询”、“撤销已申报数据”、“税务机关反馈信息处理”、“预审疑点反馈情况查询”。

注意：（1）这些步骤可帮助企业了解申报是否准确，提交的报关单信息和外汇核销信息是否齐全，并做出相应的修改和补充。

是非常重要的环节，每一步都必不可少。

（2）根据文件要求，必须同时是单证齐全且信息齐全，系统才会计算免抵退税数据。

新出口企业务必及时在电子口岸把报关单信息提交到出口退税子系统，并且90天内办理外汇核销手续。

6、第五步，生成明细申报数据所有需要申报的明细数据都已经调整正确后，即可以生成免抵退明细申报数据。

首先要做数据一致性检查，数据一致性检查通过才能生成明细申报数据，将明细申报数据生成到申报软盘的“明细申报”文件夹中。

数据一致性检查提示错误的应检查原因，企业不能解决的应咨询主管税务机关退税部门。

7、第六步，模拟出具免税证明当月申报了进料加工贸易，且单证、信息齐全的出口货物，或当月申报进料加工手册核销的，系统自动出具免税证明。

免税证明数据将参与汇总表计算。

8、第七步，纳税申报仅是提示企业到税务机关征税部门申报纳税。

9、第八步，纳税申报表数据采集根据系统提示的逻辑关系，把经征税机关确认的《增值税纳税申报表》及《附列资料二》的相关数据录入退税申报系统。

10、第九步，免抵退税汇总数据采集一般情况下，只要“增加”，并录入所属期，回车后，系统即自动生成汇总表数据。

注意：若在上述任何一步做过改动，必须“删除”原汇总数据记录，并重新“增加”新记录。

11、第十步，免抵退税正式申报生成汇总申报数据前必须先做数据一致性检查，无错误提示，即可以生成汇总申报数据，将汇总申报数据生成到申报软盘中的“汇总申报”文件夹中。

若数据一致性检查提示错误，应检查错误原因，并作出调整。

免抵退税申报表格对于申报系统已提供的一律由申报系统打印，这些表格除《生产企业进料加工登记申报表》可以用A4纸打印外，其余表格都必须用B4纸打印。

系统不能打印的表格如《退税申请书》等，仍采用手工方式填报。

完成本步骤后，企业携带申报报表、软盘、申报单证等资料，到主管税务机关办理免抵退税申请。

若经审核申请资料无误，信息齐全，税务机关承诺在30个工作日完成免抵退税的审核、审批。

12、第十一步，正式申报反馈信息处理税务机关审核完毕后，会退回审批的报表和装有正式申报反馈信息的的软盘。

企业在申报系统依次完成“税务机关反馈信息读入”和“税务机关反馈信息处理”。

点击“税务机关反馈信息处理”后，系统会提示“确实要用反馈信息更新原申报数据吗？”点击“是”即可。

注意：本步骤是为了保证已申报数据与税务机关已审核数据一致，是必不可少的一步。

否则，容易造成下期申报出错。

13、已申报数据的修改已申报但未经税务机关确认的数据均可修改。

可以在“第四步－撤销已申报数据”下，同申报程序反向操作，即从最后一个所属期开始，依次先撤销汇总申报数据、后撤销明细申报数据；修改完相应的错误后，按正常程序重新申报明细数据和汇总数据。

七、申报要求及其他申报事项说明1、生产企业必须是出口自产产品或视同自产产品方可申报免抵退税。

其他外购产品出口则视同内销征税。

2、新办出口企业从首笔出口之日起两年内，必须在90天内收齐报关单（出口退税联），并且办讫外汇核销手续，方可办理免抵退税申报。

特殊原因申请延期申报的，经市国税局审批可延期3个月申报。

（批准延期后，仍必须180日内外汇核销。

）逾期申报的出口货物，税务机关不再受理，并视同内销计算销项税额。

3、出口企业确有特殊原因（符合国税发〔2004〕113号文件要求）延期申报的，请于单证到期之日5天前，填写《特殊原因延期申请表》，连同海关等出具的证明材料，到退税部门申请办理延期申报。

经市一级税务机关审批同意后，可延期3个月申报。

《特殊原因延期申请表》佛山市国家税务局网站（http: //）－“出口退税－下载服务”中下载。

4、必须报送的报表：⑴申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（一式4份）；⑵申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）（一式2份）；⑶申报系统打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）（一式2份）；⑷申报系统打印的《生产企业免税货物申报明细表》（间接出口）（一式2份，有发生国内转厂业务的企业才需填报）；（5）《退税申请书》(一式3份，手工填写，当月有发生应退税额才需填报)（6）申报系统打印的《生产企业进料加工登记申报表》（一式2份，有进料加工业务的才需填报）；（7）申报系统打印的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（一式2份，有进料加工业务的才需填报）；（8）申报系统打印的《生产企业进料加工贸易免税证明》（一式2份，有进料加工业务的才需填报）；（9）申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（一式2份，有进料加工手册核销业务的填报）。