费用类进项的税会处理(二)【2018年最新会计实务】

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进项税额的账务处理【会计实务经验之谈】

进项税额的账务处理【会计实务经验之谈】纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入货物、接受捐赠转入货物、购进免税农产品以及进口货物等，都会涉及到进项税额的核算。

如果货物或应税劳务又转移给下一轮消费者，进项税额可抵扣销项税额。

如果货物或劳务没有继续转移，原进项税额不能抵扣销项税额，应当转出。

为此，在”应交税费--应交增值税”科目下设置”进项税额”、”进项税额转出”专栏。

”进项税额”专栏在借方设置，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额；”进项税额转出”专栏在货方设置，记录企业购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因，不能从销项税额中抵扣，应转出由企业负担的进项税额。

（1）进项税额。

纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入或捐赠转入货物时，应按专用发票上记载的应计入货物成本的金额，借记“物资采购”、”原材料”、等科目，按专用发票上记载的增值税额，借记”应交税费--应交增值税”科目，按照增值税额与货物价值的合计数，货记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”、”实收资本”、”资本公积”等科目。

如果退回所购货物，用红字冲销原进项税额。

企业购进免税农业产品，按惯例是可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并予以抵扣。

购进免税农业产品的进项税额，借记”应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记”物资采购”、”库存商品”等科目，按应付或实付的价款，贷记”应付账款”、”银行存款”等科目。

纳税人进口货物时，向海关缴纳的增值税可以在货物转移时，转嫁给下一轮消费者。

因此也可以将其借记”应交税费--应交增值税”作为销项税额的抵扣，其核算与国内采购基本相同。

（2）进项税额转出。

进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以”进项税额转出”的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以”进项税额转出”的形式予以抵消。

税收会计制度(2018版)

税收会计制度（2018版）附件22 税收会计制度（xx年6月15日最新修正版）第一章总则第一条为了规范和加强税收会计工作，保证税收会计资料真实.准确.完整，充分发挥税收会计在加强税收管理中的作用，特制定本制度。

第二条凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按本制度的规定，组织税收会计核算工作。

第三条税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征.征收.减免.欠缴.上解.入库和提退等运动的全过程。

第四条税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位）.直接管理税收资金入库的单位（简称入库单位）.管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。

上解单位，指直接负责税款的征收.上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。

它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。

入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关。

它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。

双重业务单位，指既直接负责税款的征收.上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。

它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。

混合业务单位，指与乡（镇）金库的设置及其职责相对应，对规定在乡（镇）金库入库的税款，除负责征收业务外，还负责办理在乡（镇）金库的入库和退库业务；对规定在支金库入库的税款，只负责征收和上解业务，而不负责入库和退库业务的税务机关。

它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解过程及部分税收资金的入库和提退过程。

会议费的会计和税务处理探析

会议费的会计和税务处理探析（文/左岸金戈）一：会议费的会计处理期间发票类型会计处理税务处理筹建期会议费发票管理费用-开办费（会计准则）长期待摊费用-开办费（会计制度）企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

正常经营日常活动统一入账不分发票管理费用/销售费用-会议费和会议相关的费用都计入管理费用-会议费，按规定可以税前扣除（会计处理和税法处理，税企存在争议）会议费发票管理费用/销售费用-会议费收到会议费，会务费发票按规定可以税前扣除期按票入账会议费发票以及和会议相关的其他发票（住宿，餐饮，交通）等管理费用-会议费销售费用-会议费管理费用-差旅费管理费用/销售费用-业务招待费管理费用-业务宣传费管理费用-董事会费管理费用-职工教育经费等其他分别按会议费，差旅费，业务招待费，业务宣传费的税法规定扣除。

研发活动会议费发票研发支出-费用化支出结转借：管理费用贷：研发支出-与研发活动直接相关的其他费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

费用化支出财税[2015]119号备注：实务中会议费的会计处理和税务处理，有的按照发票类型分别计入相关科目并根据相关税法规定区别处理，有的只要是会议费相关支出都计入会议费且全额在税前扣除。

此处税局和企业，实务和理论界都存在很大的争议。

以上表格仅供参考，具体以法律法规为准，兼顾各地具体规定。

二：会议费的财税误区误区1：会议费发票一定是地税发票。

分析：对于会议费企业有可能取得增值税发票，也有可能取得营业税发票。

根据营改增相关规定，以及各地对此存在差异。

具体见节选两地对此不同规定。

问题：酒店会务费是否属于“营改增”的会议展览服务？（宁波市国家税务局）答：目前，对宾馆、饭店直接提供餐饮、住宿服务并提供的会议组办业务，继续缴纳营业税，暂不纳入“营改增”范围。

问题：酒店、宾馆提供的会议展览服务是否纳入“营改增”范围？（浙江省国税局）地税意见：根据《应税服务注释》和财政部、国家税务总局拟下发的补充通知规定，组织安排会议或展览的服务，纳入“营改增”试点范围。

会计实务：进项税额的账务处理

进项税额的账务处理1.国内购进货物企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“销售费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

会计全套账务处理完整篇（非常有用）

会计全套账务处理完整篇（非常有用）会计全套账务处理完整篇（非常有用）每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。

越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。

销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。

为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。

18种税费账务处理及详解

18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【2017-2018最新会计实务】

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

企业会计准则(2018年最新修订完整版)

企业会计准则（2018年最新修订完整版）目录企业会计准则——基本准则 (8)第一章总则 (8)第二章会计信息质量要求 (9)第三章资产 (10)第四章负债 (11)第五章所有者权益 (11)第六章收入 (12)第七章费用 (12)第八章利润 (13)第九章会计计量 (14)（一）历史成本 (14)（二）重置成本 (14)（三）可变现净值 (14)（四）现值 (14)（五）公允价值 (15)第十章财务会计报告 (15)第十一章附则 (16)企业会计准则第1号——存货 (16)第一章总则 (16)第二章确认 (16)第三章计量 (17)第四章披露 (20)企业会计准则第2号——长期股权投资 (20)第一章总则 (20)第二章初始计量 (22)第三章后续计量 (23)第四章衔接规定 (28)第五章附则 (28)企业会计准则第3号——投资性房地产 (28)第一章总则 (28)第二章确认和初始计量 (29)第三章后续计量 (29)第四章转换 (30)第五章处置 (31)第六章披露 (32)企业会计准则第4号——固定资产 (32)第一章总则 (32)第二章确认 (33)第三章初始计量 (33)第四章后续计量 (34)第五章处置 (36)第六章披露 (37)企业会计准则第5号——生物资产 (37)第一章总则 (38)第二章确认和初始计量 (38)第三章后续计量 (41)第四章收获与处置 (43)第五章披露 (43)企业会计准则第6号——无形资产 (44)第一章总则 (44)第二章确认 (45)第三章初始计量 (47)第四章后续计量 (48)第五章处置和报废 (49)企业会计准则第7号——非货币性资产交换 (50)第一章总则 (50)第二章确认和计量 (50)第三章披露 (52)企业会计准则第8号——资产减值 (53)第一章总则 (53)第二章可能发生减值资产的认定 (54)第三章资产可收回金额的计量 (55)第四章资产减值损失的确定 (58)第五章资产组的认定及减值处理 (58)第六章商誉减值的处理 (62)第七章披露 (63)企业会计准则第9号——职工薪酬 (66)第一章总则 (66)第二章短期薪酬 (68)第三章离职后福利 (69)第四章辞退福利 (73)第五章其他长期职工福利 (74)第六章披露 (75)第七章衔接规定 (76)第八章附则 (76)企业会计准则第10号——企业年金基金 (76)第一章总则 (77)第二章确认和计量 (77)第三章列报 (79)企业会计准则第11号——股份支付 (81)第一章总则 (82)第二章以权益结算的股份支付 (82)第三章以现金结算的股份支付 (84)第四章披露 (85)企业会计准则第12号——债务重组 (85)第一章总则 (86)第二章债务人的会计处理 (86)第三章债权人的会计处理 (87)第四章披露 (88)企业会计准则第13号——或有事项 (89)第一章总则 (90)第二章确认和计量 (90)第三章披露事项 (92)企业会计准则第14号——收入(2018年修订) (93)第一章总则 (93)第二章销售商品收入 (94)第三章提供劳务收入 (95)第四章让渡资产使用权收入 (97)第五章披露 (97)企业会计准则第15号——建造合同 (98)第一章总则 (98)第二章合同的分立与合并 (99)第三章合同收入 (100)第四章合同成本 (100)第五章合同收入与合同费用的确认 (101)第六章披露 (103)企业会计准则第16号——政府补助（2017修改） (104)第一章总则 (104)第二章确认和计量 (105)第三章列报 (107)第四章衔接规定 (108)第五章附则 (108)企业会计准则第17号——借款费用 (108)第一章总则 (109)第二章确认和计量 (109)第三章披露 (112)企业会计准则第18号——所得税 (113)第一章总则 (113)第二章计税基础 (113)第三章暂时性差异 (114)第四章确认 (114)第五章计量 (116)第六章列报 (117)企业会计准则第19号——外币折算 (118)第一章总则 (118)第二章记账本位币的确定 (119)第三章外币交易的会计处理 (120)第四章外币财务报表的折算 (121)第五章披露 (122)企业会计准则第20号——企业合并 (122)第一章总则 (122)第二章同一控制下的企业合并 (123)第三章非同一控制下的企业合并 (124)第四章披露 (127)企业会计准则第21号——租赁 (129)第一章总则 (129)第二章租赁的分类 (130)第三章融资租赁中承租人的会计处理 (132)第四章融资租赁中出租人的会计处理 (134)第五章经营租赁中承租人的会计处理 (135)第六章经营租赁中出租人的会计处理 (135)第七章售后租回交易 (135)第八章列报 (136)企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017修改） (137)第一章总则 (138)第二章金融资产和金融负债的分类 (140)第三章嵌入衍生工具 (146)第四章金融工具确认 (147)第五章金融工具计量 (148)第六章金融资产减值 (152)第七章公允价值确定 (155)第八章金融资产、金融负债和权益工具定义 (159)企业会计准则第23号——金融资产转移（2017修改） (160)第一章总则 (160)第二章金融资产转移的确认 (160)第三章金融资产转移的计量 (164)企业会计准则第24号——套期保值（2017修改） (169)第一章总则 (169)第二章套期工具和被套期项目 (170)第三章套期确认和计量 (173)企业会计准则第25号——原保险合同 (179)第一章总则 (179)第二章原保险合同的确定 (180)第三章原保险合同收入 (181)第四章原保险合同准备金 (182)第五章原保险合同成本 (184)第六章列报 (185)企业会计准则第26号——再保险合同 (186)第一章总则 (186)第二章分出业务的会计处理 (187)第三章分入业务的会计处理 (189)第四章列报 (190)企业会计准则第27号——石油天然气开采 (191)第一章总则 (192)第二章矿区权益的会计处理 (192)第三章油气勘探的会计处理 (195)第四章油气开发的会计处理 (196)第五章油气生产的会计处理 (197)第六章披露 (198)企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 (199)第一章总则 (199)第二章会计政策 (199)第三章会计估计变更 (201)第四章前期差错更正 (201)第五章披露 (202)企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 (203)第一章总则 (203)第二章资产负债表日后调整事项 (204)第三章资产负债表日后非调整事项 (205)第四章披露 (205)企业会计准则第30号——财务报表列报 (206)第一章总则 (206)第二章基本要求 (207)第三章资产负债表 (209)第四章利润表 (212)第五章所有者权益变动表 (213)第六章附注 (214)企业会计准则第31号——现金流量表 (215)第一章总则 (215)第二章基本要求 (216)第三章经营活动现金流量 (217)第四章投资活动现金流量 (218)第五章筹资活动现金流量 (218)第六章披露 (219)企业会计准则第32号——中期财务报告 (221)第一章总则 (221)第二章中期财务报告的内容 (221)第三章确认和计量 (224)企业会计准则第33号——合并财务报表 (226)第一章总则 (226)第二章合并范围 (227)第三章合并程序 (233)第一节合并资产负债表 (235)第二节合并利润表 (237)第三节合并现金流量表 (239)第四节合并所有者权益变动表 (240)第四章特殊交易的会计处理 (241)第五章衔接规定 (243)第六章附则 (244)企业会计准则第34号——每股收益 (244)第一章总则 (244)第二章基本每股收益 (244)第三章稀释每股收益 (245)第四章列报 (247)企业会计准则第35号——分部报告 (248)第一章总则 (248)第二章报告分部的确定 (248)第三章分部信息的披露 (251)企业会计准则第36号——关联方披露 (254)第一章总则 (254)第二章关联方 (255)第三章关联方交易 (256)第四章披露 (257)企业会计准则第37号——金融工具列报（2017修改） (258)第一章总则 (259)第二章金融负债和权益工具的区分 (261)第三章特殊金融工具的区分 (265)第四章收益和库存股 (268)第五章金融资产和金融负债的抵销 (270)第六章金融工具对财务状况和经营成果影响的列报 (273)第一节一般性规定 (273)第二节资产负债表中的列示及相关披露 (274)第三节利润表中的列示及相关披露 (279)第四节套期保值相关披露 (279)第五节公允价值披露 (280)第七章与金融工具相关的风险披露 (282)第一节定性和定量信息 (282)第二节信用风险披露 (283)第三节流动性风险披露 (284)第四节市场风险披露 (286)第八章金融资产转移的披露 (287)第九章衔接规定 (291)第十章附则 (291)企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 (292)第一章总则 (292)第二章确认和计量 (292)第三章列报 (296)企业会计准则第39号——公允价值计量 (297)第一章总则 (298)第二章相关资产或负债 (299)第三章有序交易和市场 (300)第四章市场参与者 (302)第五章公允价值初始计量 (302)第六章估值技术 (303)第七章公允价值层次 (306)第八章非金融资产的公允价值计量 (309)第九章负债和企业自身权益工具的公允价值计量 (310)第十章市场风险或信用风险可抵销的 (312)第十一章公允价值披露 (314)第十二章衔接规定 (317)第十三章附则 (317)企业会计准则第40号——合营安排 (318)第一章总则 (318)第二章合营安排的认定和分类 (318)第三章共同经营参与方的会计处理 (321)第四章合营企业参与方的会计处理 (322)第五章衔接规定 (322)第六章附则 (323)企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露 (323)第一章总则 (324)第二章重大判断和假设的披露 (325)第三章在子公司中权益的披露 (326)第四章在合营安排或联营企业中权益的披露 (329)第五章在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露 (331)第六章衔接规定 (332)第七章附则 (333)企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（2017修改） . 333 第一章总则 (333)第二章持有待售的非流动资产或处置组的分类 (335)第三章持有待售的非流动资产或处置组的计量 (337)第四章列报 (339)第五章附则 (342)企业会计准则——基本准则（2006年2月15日财政部令第33号公布，自2007年1月1日起施行。

进项税额转出情形及账务处理大全

进项税额转出情形及账务处理大全！你肯定用的上我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(二)

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（二）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.下列各项中，企业发生短期外币借款的汇兑损益应记入的会计科目是()。

A.财务费用B.营业外支出C.管理费用D.其他收益【答案】A【解析】选项A正确：汇兑损益应计入财务费用。

考点链接财务费用的核算内容：(1)利息支出(减利息收入)；(2)汇兑损益(包括收益、损失)；(3)支付银行承兑汇票的手续费等。

2.下列各项中，引起企业所有者权益增加的是()。

A.接受投资者追加投资B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.回购本公司发行的股票【答案】A【解析】本题账务处理如下：选项A借：银行存款等贷：实收资本(或股本)资本公积——资本溢价(或股本溢价)所有者权益总额增加选项B借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏属于所有者权益内部的增减变动，不会引起所有者权益总额发生变动选项C借：资本公积贷：实收资本(或股本)属于所有者权益内部的增减变动，不会引起所有者权益总额发生变动选项D借：库存股贷：银行存款所有者权益总额减少3.下列各项中，企业确认销售收入的时点正确的是()。

A.收到客户支付的货款并登记入账时B.与客户订立商品销售合同时C.客户取得商品控制权时D.开出商品出库单并向客户发出商品时【答案】C【解析】选项C正确：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

破题思路解题的关键在于“控制权”的转移，选项A“收到货款时”可能表明早应确认收入。

官方的、标准的说法是“客户取得商品控制权时”确认收入。

4.企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中，企业按合同发出商品的成本应计入的会计科目是()。

A.主营业务成本B.发出商品C.合同取得成本D.合同履约成本【答案】B【解析】选项B正确：未满足收入确认条件，发出商品的成本应记入“发出商品”科目。

不得抵扣的进项税的税务及会计处理

不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。

根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。

然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。

一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。

2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。

3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。

4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。

二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。

这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。

2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。

3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。

但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。

三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。

浅析安全生产费的会计和税务处理【2018最新会计实务】

浅析安全生产费的会计和税务处理【2017至2018最新会计实务】一、会计处理财会[2009]8号企业会计准则解释第3号 “三、高危行业企业提取的安全生产费，应当如何进行会计处理？答：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。

企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。

该固定资产在以后期间不再计提折旧。

“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。

本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。

” 具体分录：（1）计提安全生产费借：生产成本（制造费用）贷：专项储备——安全生产费（2）支付安全生产检查费借：专项储备——安全生产费贷：银行存款（3）购入需安装的安全防护设备借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（4）安装完毕达到预定可使用状态。

借：固定资产贷：在建工程（按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧）借：专项储备——安全生产费贷：累计折旧二、税务处理国家税务总局《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告[2011]26号）规定：煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

收入、费用和利润类业务的账务处理

收入、费用和利润类业务的账务处理收入、费用类业务一)一般销售商品业务的处理1)确认收入:借:应收账款/银行存款/应收票据等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】应交税费一应交增值税(销项税额)【公允价値x适用税率】2)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理1)发出商品时:借:发出商品【发出商品成本】贷:库存商品2)如果销售该批商品的纳税义务已经发生,则: 借:应收账款/银行存款等货:应交税费一应交增值税(销项税额)/应交税费一简易计税【公允价值x适用税率】【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔处理,待纳税义务发生时再作应交增值税处理。

3)后期满足收入确认条件时:借:应收账款/银行存款等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】4)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】三)商业折扣、现金折扣和销售折让的处理1.商业折扣借:应收账款等【折后价款+折扣计税额】贷:主营业务收入【扣除商业折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【折后计税】贷:库存商品10002.现金折扣①赊销时:借:应收账款【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入,不扣除现金折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【全款计税】②折扣期内收款:借:银行存款【价税合计x(1一折扣率)】/【不含税价款x(1一折扣率)】财务费用【价税合计x1折扣率】/【不含税价款x折扣率】贷:应收账款【说明】在计算现金折扣时,应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。

③非折扣期收款:借：银行存款贷：应收账款3.销售折让1)销售折让发生在确认销售收入之前:①发出商品时:借:发出商晶【发出商品成本】贷:库存商品②满足收入确认条件时:借: 应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】应交税费一应交増值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额x适用税率】借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】③.实际收到款项时:借:银行存款贷:应收账款2)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项:①销售实现时:借:应收账款等【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入】应交税费一应交增值税(销项税额)【全款计税】结转主营业务成本会计分录略②发生销售折让时:借:主营业务收入【给予的折让金额】应交税费一应交增值税(销项税额)【折让x适用税率】贷:应收账款③实际收到款项会计分录略,四）销售退回1、未确认收入的已发出商品的退回1)发出商品时：借:发出商品贷:库存商品2)销售退回时:借:库存商品贷:发出商品2、已确认收入的售出商品的退回（非资产负债表日后事项）借:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款等借：主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】【说明】已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) ,应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

财务会计费用的涉税处理

财务会计费用的涉税处理概述财务会计费用是企业在经营过程中产生的各项费用支出，它是企业运营中必不可少的部分。

然而，费用的涉税处理对企业来说是一个复杂而重要的问题。

正确处理费用涉税事项不仅可以减少企业税负，还可以降低涉税风险，提高财务管理水平。

本文将介绍财务会计费用的涉税处理要点，并为企业提供相关的建议。

费用的分类在财务会计中，费用主要分为以下几类：1.直接费用：直接费用是与产品或服务的生产和销售直接相关的费用，如原材料成本、直接人工成本等。

2.间接费用：间接费用是与产品或服务的生产和销售间接相关的费用，如管理费用、销售费用等。

3.职工薪酬福利费用：包括薪资、津贴、奖金、五险一金等。

4.税费：包括营业税、增值税、所得税等各项税费。

费用的涉税处理主要涉及到税费方面的问题，下面将详细介绍。

费用的税前扣除在涉税处理中，企业可以根据相关法规和政策，将一部分费用在计算所得税时进行税前扣除。

对于直接费用和间接费用来说，可以按照相关规定进行合理的成本费用分摊，减少应纳税所得额。

同时，当企业有职工薪酬福利费用时，可以合理计算并扣除这部分费用，进一步减少应纳税额。

费用的税前扣除需要企业严格按照相关法规进行操作，同时需要保存相关的原始凭证和票据，以备税务机关的检查和核对。

费用的税后处理费用的税后处理主要包括费用的确认和计提、税款的结算等环节。

1.确认和计提费用：企业需要按照相关会计准则和税收法规，对费用进行确认和计提。

确认费用时，需要根据实际发生的费用支出，按照相关会计准则的规定进行确认。

计提费用时，需要根据相关法规和政策规定，计提相关的税费。

2.税款的结算：企业需要按照相关法规和政策规定，在规定的时间内进行税款的结算。

结算税款时，需要根据实际的费用支出和确认的费用，按照相关税收法规进行计算，确定应缴纳的税款金额。

在费用的税后处理过程中，企业需要严格按照相关法规和政策进行操作，遵守法律的规定，确保费用的正确处理和税款的合理结算。

中国现行18个税种的账务处理大全

18个税种的账务处理大全中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

1、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加3、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结

2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结2024年对待抵扣进项税的账务处理涉及到法律和政策变化，企业需要根据新的规定进行相应的调整和应对。

下面将对2024年待抵扣进项税的账务处理方法进行总结。

一、了解新税法法规变化2024年可能会有新的税法法规出台，企业需要及时了解和熟悉相关的法律政策变化，以便在处理待抵扣进项税时保持合规。

二、准确核算待抵扣进项税额企业需要准确核算待抵扣进项税额，即按照相关法律规定，按照税法规定的条件确定应税额和税额，再减去已经抵扣的进项税额，得出待抵扣进项税额。

这样可以保证企业在报税时能够享受到应得的税收优惠。

三、建立完善的进项税台账根据新的税法法规，企业需要建立完善的进项税台账，记录每笔发生的进项税额，包括发票的开具日期、发票代码、发票号码、销售方纳税人识别号、销售方名称等信息。

这样可以方便企业随时查阅和核对进项税额的准确性，并且便于将这些信息按时报送给税务机关。

四、及时认证进项税专用发票企业应及时认证进项税专用发票，而不是等到报税时再认证，以免产生滞后的情况。

及时认证专用发票可以确保企业在支付税款时能够按照规定获得相应的优惠政策，减少税负。

五、合理安排财务结构企业应根据新的税法法规，合理安排财务结构，以降低待抵扣进项税的金额。

例如，可以通过优化供应链管理，降低进项税额；加强发票管理，及时核销无效发票；积极开展固定资产投资，提高固定资产进项税额等。

六、合规处理减免税款企业在处理待抵扣进项税时，应严格按照税法规定的方式办理减免税款。

如果企业符合减税、免税的条件，应及时申请减免税款，以减轻税负。

七、遵循税务机关的要求企业应遵循税务机关的要求，按照规定的时间和方式申报和缴纳税款。

同时，如果税务机关有相关的政策解读、通知或指引，企业应及时了解，并按要求处理待抵扣进项税。

总之，2024年对待抵扣进项税的账务处理方法主要包括了解新税法法规变化、准确核算待抵扣进项税额、建立完善的进项税台账、及时认证进项税专用发票、合理安排财务结构、合规处理减免税款和遵循税务机关的要求。

《初级会计实务》会计分录题及解析

《初级会计实务》会计分录题及解析在初级会计实务的学习中，会计分录是一个重要的知识点，也是考试中的重点和难点。

下面我们通过一些具体的题目来深入理解和掌握会计分录的编制。

题目一：甲公司购入原材料一批，价款10000 元，增值税1300 元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。

解析：这是一个典型的原材料采购业务。

首先，购入原材料增加了企业的存货，应借记“原材料”科目 10000 元；其次，支付的增值税属于进项税额，可以抵扣，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”1300 元；最后，款项通过银行存款支付，应贷记“银行存款”11300 元。

会计分录如下：借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 11300题目二：乙公司销售商品一批，价款 20000 元，增值税 2600 元，款项尚未收到。

解析：销售商品确认收入，应贷记“主营业务收入”20000 元；同时，产生了增值税销项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2600 元；款项尚未收到，形成应收账款，应借记“应收账款”22600 元。

会计分录为：借：应收账款 22600贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 2600题目三：丙公司计提本月固定资产折旧 5000 元，其中生产车间3000 元，管理部门 2000 元。

解析：计提固定资产折旧，意味着固定资产的价值减少，应分别计入相应的成本或费用。

生产车间的折旧应计入“制造费用”3000 元，管理部门的折旧应计入“管理费用”2000 元。

会计分录如下：借：制造费用 3000管理费用 2000贷：累计折旧 5000题目四：丁公司发放本月职工工资100000 元，通过银行存款支付。

解析：发放工资时，应减少应付职工薪酬，贷记“应付职工薪酬”100000 元；同时，银行存款减少，借记“银行存款”100000 元。

会计分录为：借：应付职工薪酬 100000贷：银行存款 100000题目五：戊公司本月发生办公费用 2000 元，以现金支付。

长期待摊费用进项税额抵扣问题(中税网)

长期待摊费用进项税额抵扣问题
我单位装修办公楼２０万元，我打算计入长期待摊费用，分３年摊销，每年摊销计入管理费用。

请问计入长期待摊费用的进项税额可以抵扣吗？
专家回复：
依据《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

依据《增值税暂行条例实施细则》
第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

专家分析：
依据您的描述，由于是装饰不动产，所以不能抵扣进项税额。