税收部分作业

税收部分作业一、增值税【多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税【答案】ABC【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

【多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人【答案】AC【单选题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。

A.从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人B.从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过180万元的事业单位,不得作为小规模纳税人【答案】B【解析】生产企业年销售额不低于30万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。

从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人。

【多选题】根据增值税有关规定，下列单位可以成为增值税一般纳税人的有（）。

A.年销售额100万，从事成品油销售的加油站B.注册资金在500万元，人员52人的新办商贸企业C.注册资金在100万元、人员20人的新办商贸企业D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万的生产企业【答案】ABD【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.汽车的修配B.房屋的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【答案】AD【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【多选题】根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.企业生产销售（木雕）门窗并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票【答案】AD【解析】BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。

只有AD 是符合题意的。

【单选题】某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。

2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。

该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。

（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82B.80.8C.101.6D.108.8【答案】A【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。

800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）【多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。

A.粮店加工切面销售B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售【答案】AC【单选题】依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。

A.农业生产者销售外购的农业产品B.国有粮食购销企业销售的食用植物油C.农贸市场批发和零售的农膜D.商场销售的水产品罐头【答案】C【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业，对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油继续免征增值税外，其余的一律征收增值税。

农膜属于免征增值税的农业生产资料。

【单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取"还本销售"方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。

企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。

A.25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25÷（1＋17%）＝21.37（万元）【单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【答案】D【多选题】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。

A.旧机动车经销单位销售旧小轿车B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备【答案】AD【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。

（以上收入均为含税收入）（2003年考题）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】C【解析】计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）【单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

A.单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】D【单选题】某酒厂为一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。

A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元【答案】B【解析】销项税＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）【单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。

该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。

A.65.42B.78.42C.86.22D.112.62【答案】C【解析】烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝500×（1＋10%）＝550（万元），烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）×13%＝（550＋110）×13% ＝85.8（万元）。

当月抵扣进项税额＝85.8＋6×7%＝86.22（万元）【单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元【答案】B【解析】应纳税额＝117÷1.17×17%－6.8×100÷（100＋50）＝12.47（万元）或：应纳税额＝117÷1.17×17%－〔6.8-6.8×50÷（100＋50）〕＝……【多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.因自然灾害毁损的库存商品B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务【答案】ABCD【例2－1】某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。

2005年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。

（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。

（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。

（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。

（5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。

（6）购进煤炭l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。

（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。

（9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）：（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。

（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元。

（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。

根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。

【解析】对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。

第一，销项税额的计算。