一号提案：突破并税僵局——两税合并的前奏曲
税务协定与双重征税问题解决机制
税务协定与双重征税问题解决机制税务是国家财政收入的重要来源之一，对于国际贸易和跨境投资也具有重要影响。
然而，在不同国家之间存在着双重征税问题，这给企业和个人带来了负担和困扰。
为了解决这一问题，国际社会普遍采用税务协定和双重征税问题解决机制。
本文将重点探讨税务协定和双重征税问题解决机制的背景、原则和实施情况。
1. 税务协定的背景与作用税务协定是两个国家之间签订的文件，旨在促进贸易和投资的顺利进行，减少双重征税和避免税务争端。
税务协定的背景可以追溯到19世纪末，当时国际贸易日益频繁，各国纷纷意识到双重征税给企业和个人带来了巨大的困扰。
税务协定的作用在于明确各个国家对于税务事项的规定，避免重复征税和税务争端的发生。
2. 税务协定的原则与要素税务协定的制定通常基于以下几个原则和要素：（1）非歧视原则：税务协定要求对来自不同国家的企业和个人一视同仁，避免任何形式的歧视。
（2）避免双重征税原则：税务协定的核心目标之一是避免两个国家同时对同一纳税人征收税款。
（3）信息交流原则：税务协定鼓励各国之间进行税务信息的交流与合作，以打击逃税和避税行为。
（4）争端解决机制：税务协定通常规定了一套争端解决机制，以解决由于解释和执行税务协定引起的争议。
3. 双重征税问题解决机制的发展与实践为了给双重征税问题提供更全面的解决方案，国际社会逐渐发展了一系列的双重征税问题解决机制。
这些机制包括：（1）税务处理程序：各国设立专门机构或税务机关来处理跨境税务问题，提供便利的纳税申报和缴纳服务。
（2）税收抵免与退还：双重征税协定通常规定一定的税收抵免和退还条款，确保纳税人在两个国家之间不会被重复征税。
（3）先行准备价格规定：该机制指导跨国企业在内部贸易中确定合理的价格，以避免跨国企业利用价格转移等手段逃避税款。
（4）争端解决机制：双重征税协定为纳税人提供争端解决机制，例如仲裁机构和争议解决程序，以解决跨国税务争端。
4. 税务协定与双重征税问题解决机制的实施情况目前，国际间的税务合作非常广泛，各国之间签订了大量的双重征税协定，并且建立了相应的双重征税问题解决机制。
“两会”涉税议案提案关注两法合并
“两会”涉税议案提案关注两法合并记者日前从国家税务总局获悉，2006年，国家税务总局共接收十届全国人大四次会议以及全国政协十届四次会议涉税议案、建议、提案354件，其中全国人大议案8件、建议302件、全国政协提案44件。
与2005年相比，全国人大议案、建议总数增加130件，增长72%.至2006年9月中旬，国家税务总局已如期完成涉税议案、建议、提案的办理工作。
从2006年国家税务总局接收的354件涉税议案、建议、提案的内容构成上看，主要反映出代表和委员们关于完善税收政策缓解社会分配不公、调整经济结构、落实“五个统筹”等方面的呼吁和期望，具体内容既涵盖内、外资企业所得税“两法”合并、调整房地产税收政策、运用税收手段促进现代流通业、民营医疗卫生事业、教育捐赠的发展、建立促进公平的个人所得税制度等完善税制方面的内容，也包括加强对外资企业的反避税工作、加强银行业发票管理、加强税收代征代扣管理、加强税收信息化建设等税收征管方面的内容。
议案、建议、提案涉及面广、质量高，对进一步做好税收工作具有重要意义。
内、外资企业所得税“两法”合并是2006年“两会”涉税议案、建议和提案内容中的“重头”，其数量在此届“两会”议案、建议、提案总数中占很大比例。
在8件全国人大涉税议案中，有6件涉及“两法”合并；全国政协十届四次会议的“1号提案”，也是呼吁内、外资企业所得税尽快统一。
对于这些涉税议案、建议和提案，国家税务总局及相关部门均给予了及时、认真和详细的答复。
厉志海、张书华、邓永俭等全国人大代表在提交的第282号、第663号、第1076号议案中，提出应尽快制定《企业所得税法》，统一我国内、外资企业所得税制，保证企业税负公平。
对此，国家税务总局在答复中表示，随着我国市场经济体制的不断完善，特别是在加入世界贸易组织以后，我国政治、经济形势发生了很大变化，全球经济一体化发展速度加快，尤其是在我国市场准入制度进一步放开的情况下，按照加入世贸组织的承诺，建立公正、统一、透明的游戏规则已成为客观必然，各类企业要求统一税制、公平税负、公平竞争的呼声日益强烈，内、外资企业继续适用不同的企业所得税制度已不适应我国经济新形势的发展要求。
政协第1号提案：内外资企业所得税统一.doc
2006年政协第1号提案：内外资企业所得税统一-针对有关“内外资企业所得税统一”的提案,财政部部长金人庆昨日告诉《上海证券报》,财政部对此早有了比较成熟的思路,同时也一直在研究推动尽早统一,由此减少的财政收入将通过其他方面的增收来解决。
内外资企业所得税统一问题一直是各界关注的焦点。
昨日本报独家披露的民建中央提出的《尽快统一内外资企业所得税制度》,就被全国政协提案组定为今年第1号提案。
昨日下午,列席全国政协十届四次会议开幕会的财政部部长金人庆在会场外,就此问题回答本报记者提问时明确表示,解决内外资企业两套税制的问题“我们早就有了成熟思路”。
他说,财政部“一直在研究并努力推动两税合一问题的早日解决”。
金人庆强调,“现在大家都希望能很好地解决这个问题”。
而对外界担心两税合一以及增值税改革给财政带来压力的担忧,金人庆表示,“肯定会减收”,但他同时强调,“我们可通过其他方面的增收来解决”。
当问及解决这个问题的进程安排时,金人庆则表示,“目前没有时间表”。
而据此前透露出的信息,按照全国人大常委会的计划,企业所得税法将在8月份开始一审,年底前有望进行三审,目前财政部已牵头起草有关草案。
目前中国施行的是内外资企业差别税率制,内资企业统一税率33％,外资企业所得税率24％和15％,在低税率基础上还有“两免三减半”和行业特殊减半优惠等。
对外资企业实行税收优惠的初衷是吸引外资。
但差别税率制也带来诸多问题,如,造成实际上的竞争不公,带来“假外资”等投机现象,人为地扩大了外汇供给增加人民币升值压力等。
全国人大代表、南开大学校长侯自新,全国政协委员、东方集团董事局主席兼总裁张宏伟等日前在接受《上海证券报》采访时都强调,现在施行两税统一的时机已经成熟,中国目前有明显的投资吸引力,税收政策并不是外资考虑的最大因素。
上海证券报·禹刚卢晓平。
解读“两税合一”新税法2008年1月1日开始施行
解读“两税合一”解读“两税合一”新税法2008年1月1日开始施行企业所得税指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业),就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。
法定税率是33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。
新税法博弈过程·2004年12月7日,财政部部长金人庆宣布,合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一,一场围绕内外资企业所得税并轨的辩论随即展开。
·2005年1月6日,有媒体报道称,54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告,要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期” 。
·2005年1月12日,金人庆在“2005 年全国财政学会年会”上表示,“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫,现在时机已经成熟,不能再拖了。
”·2005年1月16日,在“中国经济形势报告会”上,中国财政部常务副部长楼继伟解释了两税合一草案的主要内容。
·2005年1月17日,在“中国经济形势报告会”上,商务部外资司司长胡景岩在演讲中,着力强调了外资企业对中国经济的重要拉动作用。
·2005年1月24日,两会尚未召开之际,来自商务部外资研究院的消息称,“内外资企业所得税合并方案将不会在今年审议,所以明年不可能实施。
”·2005年7月12日,在同日国务院新闻办的新闻发布会上,商务部部长助理陈健则提出,现阶段中国相对劳动力成本在上升,资源又短缺,在没有相对稳定的、可靠的替代政策的情况下,应该继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性。
·2005年11月16日,财政部副部长楼继伟的最新表态是,“内外资企业所得税合并的草案尚未提交全国人大常委会。
”·2006 年 3月的全国政协会议上,政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案。
“两税合并”不宜久拖不决
下 岗，普遍存在的娱乐场所扰 民行为可以制止。 《 住宅性能评定标准》反映 的是住宅的综合性 能水平 ，体现 节能、节地 、节 水 、节材等产业技术 政 策 ，倡 导一次装修 ，引导住 宅开发和住房理性消 费 ．鼓励 开发商提 高住宅性 能等 ，对于提高居住者 的居住生活质量和水平有着 非常重要 的意 义。
杨 崇春 认为 ，先行 调整现 行 内资 企业所得税 法
中的不 合理及 不适应市场经 济要求 的政 策规定 ，可
以使渐 进 的改 革与新税法 的立法 同步进 行 ，可 以增 强内资 企业 的竞争力 。缩 小内 、外 资企业所得税 的 差距 。为统一 内外资企业所得税 打下 基础 至于如 何调整 ，杨 崇春委 员说 ，可从 以下几个
“‘ 两税 合并 ’是 当前税制 改革 的一项紧迫 问
题。不 宜久拖 不决。我认为在 推进 ‘ 两税合并 ’的 同时，应先对现 行内资企业所 得税规 定 中不适应市
房地产抵押、住宅性铂评定以及住宅区域内不允许
开设娱乐场所等政 策法规。
场经济 发展要求 和明显不合 理的某 些政策规定 ，立
取 消对 内资企业用 于公益 、救 济性质 的捐赠 ． 在年度 应 纳 税 得额３ ％以 内的部 分准 予 扣除的 限
制 把 税前扣除碌准统一提 高到ｌ％。 Ｏ
取 消 内资企业广告 费不超过销售 营业收Ａ２ ％、 ８ ％等税前扣 除标准的限制 ．规 定除 白酒 、香烟 广告
值 。房地产抵押价值 由抵押 当事人协 商议定，或者
《 房地产抵押估价指 导意见》 要求 ，商业银行
在发放 房地产抵押贷款前 。应 当确 定房 地产抵押价
放工资 在税前扣除。 取 消 内资企业的职 工工会 经费 、职 工福 利费 、
税制改革亟待新突破
种群体的利益 ，极为复杂。 在众人瞩 目 “ 两税合并”时，增值税改革何 时推 向全 国从 未退 出 人们的视野。２０年７ 日，消费型增 ０４ 月１
值税先在 东北地 区 “ 试水”后 ，目前处于停滞不前的状态。有一种观点认 为，消费型增值税推 向全国应 与 “ 两税合并”同步进行，因为东北试点向全国 推开肯定会减少一块税收收入，而 “ 两税合并”将可能 增加一块 税收，此二者抵铺后 ，可避 免财政收入出现大幅波动 ｊ ｌｌ ｌｌ ｜ ■ ０ 燧 瓣 ■≯ ． 誊 菇 簿覆莲 ■ “ 虢 嚣瓣 ０ ． 但实际上 ， 。 两税合并”后 ，更可 能的情况是税收收 溉 餐 ≯ 。０ ｔ 鸯 麓
维普资讯
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在今 年 “ 两会 ”上 ， “ 两税合 并”被列 为政 协一号提 案 ，引起 了 方 关注。 “ 各 外资企业所得 税”和 “ 内资企业所得税”合并的时机是否成熟再次成为大家关注的话题。显然，有着两种不同的意见 ，在我 国已
经加入ｗｏ Ｔ ，并且外资进入我国势头不减的条件下 ，对外资是否有必要继续维持 “ 国民待遇”，这的确是一 超
个值得探讨的问题 。中国经济外 向型的特征注定在 “ 两税合并”上不得不谨慎行事， 目 前来看，更为谨慎和
保守的观点占了上风 ， “ 两税合并”可能要推迟，不过，即使到 了 非改不可的阶段，－， 综合考虑外资引进、 ｔ－ ．－ ｔ
经济形势状况等问题 而定。
另一方面，内资企业已经对这种差别待遇叫苦不迭，强烈要求把所得税税率 降到２继 右的水平，这与外资 ４
相当—部 分属于．种 “ 资”。但享受特别待 的某些 “ 此 倡外 遇 真外资”企业也井 木承担其应尽． 之贵—— 艮 多外资 企业在 中国 赚得盆满钵 溢，却通过 “ 定价”等手段逃避纳税义务。据 国家税务总局有 关人士估计，仅在 转移
所得税的税收协定与税务争端解决
所得税的税收协定与税务争端解决随着全球经济的快速发展，跨国贸易和投资活动日益频繁。
在这个过程中，国家间的税务问题也日益突出。
为了解决税务争端和确保公平的税收征收，各国之间普遍建立了所得税的税收协定。
本文将探讨所得税的税收协定的重要性以及如何解决税务争端。
一、所得税的税收协定的重要性1. 促进国际贸易与投资所得税的税收协定是各国之间达成的一项协议，旨在避免双重征税和税务歧视，为跨国贸易和投资活动提供了稳定和可预见的税务环境。
这有助于吸引外国投资者，促进国际贸易的发展。
2. 避免双重征税双重征税是指同一纳税人在不同国家同时缴纳相同的税款。
所得税的税收协定通过合理划分税收权，避免了双重征税的问题。
在协定中，通常规定了如何确定居民国和来源国的税收权，以保证纳税人既享有税收减免的权益，又不造成税基的损失。
3. 防止税务歧视税务歧视是指一国对另一国的纳税人征收较高的税率或以其他形式给予不公平的待遇。
所得税的税收协定通过禁止或限制税务歧视的条款，确保所有国家的纳税人在缴纳税款时能够受到平等和公正的对待。
二、税务争端解决机制尽管所得税的税收协定可以避免很多税务争端，但是在实际操作中，仍然存在一些争议。
为了解决这些争端，税收协定通常包含了税务争端解决的机制。
1. 双边协商解决双边协商解决是最常见也是最直接的解决税务争端的方式。
在这种情况下，涉及争议的国家将通过对话和协商解决纳税人的纳税义务分配等问题。
双边协商可以帮助各国更好地理解对方的立场，找到共识并解决争议。
2. 强制争端解决强制争端解决机制是一种比较规范和正式的解决税务争端的方式。
在这种情况下，涉及争议的国家可以选择将争端提交给一个独立的争端解决机构，如国际税务争端解决和纳税人救济组织（国际组织）。
该机构将对争议进行调查、裁决，并提出解决方案。
这种机制通常需要各方遵守，并具有执行力。
三、税务争端解决的挑战与展望尽管有税收协定和税务争端解决机制的存在，但是仍然存在一些挑战和问题。
企业所得税法的基本原则
企业所得税法新《企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。
今年还通过了《物权法》，这两法律都是关于财产保护问题。
物权法是保护物的利用，企业所得税法是限制政府的征税权力来保护企业财产；物权法对财产的保护涉及财产的存量问题，企业所得税法对财产的保护涉及财产增量问题。
在某种意义上，地方政府、企业对它的关注超过物权法。
一、新所得税法的背景二、新所得税法的指导思想、基本原则三、新所得税法的基本框架四、新所得税法的主要特点五、新所得税法的具体内容一、新所得税法的背景我国现行的企业所得税政策对外资企业和内资企业是区别对待的，外资企业适用的是1991年的《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业适用的是《企业所得税暂行条例》。
外资企业享受了很多超国民待遇，如“两免三减半”、15% 的低税率等，内资企业与之相比，则税负过重，二者不在同一条起跑线上。
此次新所得税法的一个最突出的特点就是“统一税法并适用于所有内、外资企业”。
之所以如此，主要有以下几个原因：（一）经济全球化，是企业所得税制改革的内在原因。
随着我国市场经济制度的建立，现在的中国已经不同于改革初期的经济发展和国际投资环境。
特别是在加入世贸组织以后，中国与其他国家、地区之间经济开放程度不断提高，相互交融的程度日益加深，国外的商品、资金、劳动力、技术、信息等生产要素无限制地进入中国市场、在中国和其他国家之间更为自由，大量流动。
全球化使国际市场和国内市场融为一体，各国普遍采取一个经济开放政策，来促进本国经济发展，为国际化贸易提供制度保证，各国纷纷取消贸易障碍和限制。
经济全球化的问题就在于怎样给市场主体一个法律定位问题，要给他们一个平等的法律主体地位。
只有机会平等，公平的竞争，才能得到资源最优化，实现效率的最大化。
从这个意义上讲，任何超国民待遇和次国民待遇都是违反WTO要求的，它所蕴含的自由、公平、平等要求，以及经济全球化的要求，使我们对内外的有别的企业所得税制要重新反思。
会计干货之欧洲议会反避税宣言
会计实务-欧洲议会反避税宣言欧洲议会（EuropeanParliament）是欧盟三大机构（欧盟理事会、欧盟委员会和欧洲议会）之一, 为欧盟的立法、监督、预算机构。
2016年7月6日, 欧洲议会通过了题为关于税务裁定和类似措施的决议。
该决议以30页篇幅之洋洋大观可以让你一日看尽长安花, 当今世界反避税的最前沿问题尽在其中。
而通篇1处谴责（condemn）, 2-3处深表遗憾（deeply regret）和强烈遗憾（strongly regret）, 以及20处遗憾（regret）表达了欧洲议会对世界反避税发展进展缓慢的强烈不满。
这一决议毫无疑问是一篇反避税的宣言, 也会在很大程度上影响欧洲乃至世界未来反避税之发展趋势。
欧洲议会旨在建立的国际反避税图景如下：1.税务裁定国际交换。
税务裁定一度被跨国公司大量用于税务筹划和避税的尚方宝剑, 而一些欧盟成员国半推半就的暧昧实际上助长了税务裁定的滥用。
欧洲议会谴责（通篇最强烈用语）一些欧盟成员国在卢森堡泄密之前不愿进行税务裁定的国际交换, 而在卢森堡泄密后, 虽承诺但仍然不实际开展税务裁定之国际交换。
同时, 欧洲议会对卢森堡可能要进行口头裁定（oral rulings）关切。
2.受益人登记中心和信息自动交换。
欧洲议会对2016年4月, 英国、德国、法国、意大利和西班牙建立受益所有人自动交换的试点项目表示欢迎, 号召将之扩大成为类似税务情报自动交换的全球机制。
欧洲议会欢迎法国、荷兰和英国2016年5月12日宣布建立公司的受益所有人中心；赞赏法国建立信托的公共登记之承诺；支持英国承诺的对在英国购买不动产和与英国公司签署合同之主体进行受益所有人审查；要求所有成员国采取类似的措施。
3.建立欧盟统一的避税港黑名单。
欧洲议会要求欧盟委员会会在2016年下半年就黑名单达成协议、并要求成员国在2016年12月31日前为该黑名单协议背书。
欧洲议会要求对黑名单国家进行制裁, 包括:（1）要求所有欧盟机构不得在黑名单国家开设账户或者经营；（2）对与黑名单国家进行非法、有害或者避税安排的公司、银行、会计师事务所、律师事务所、税务顾问等进行制裁；（3）要求银行对转入黑名单国家和从黑名单国家转入的交易向本国税务机关报告, 并要求成员国对该类交易进行审查；(4)要求银行、税务顾问和其他中介对其客户与黑名单国家相关的架构和服务进行强制披露；（5）最后的杀手锏是终止与黑名单国家的自由贸易协定、避免双重征税协定和禁止市场准入。
是否应该实行全球统一税制？辩论辩题
是否应该实行全球统一税制？辩论辩题正方观点，应该实行全球统一税制。
首先，全球统一税制能够有效解决跨国企业逃税的问题。
目前，许多跨国企业通过在不同国家之间转移利润，以避免高税率的国家，从而减少纳税额。
实行全球统一税制可以消除这种行为，确保所有企业都按照同样的标准纳税，从而减少税收漏税。
其次，全球统一税制可以减少税收竞争，促进全球经济的稳定发展。
目前，许多国家为了吸引外资和跨国企业，采取降低税率的方式，导致税收竞争加剧，不利于全球经济的均衡发展。
实行全球统一税制可以减少这种竞争，确保税收的公平和稳定，有利于全球经济的健康发展。
此外，全球统一税制也可以减少税收逃避和洗钱等非法行为。
目前，由于各国税收制度的差异，一些人和企业可以通过跨国转移资金，避开税收监管，甚至进行洗钱等非法行为。
实行全球统一税制可以加强各国之间的税收合作，减少这些非法行为的发生，维护全球经济的健康发展。
综上所述，全球统一税制有利于解决跨国企业逃税问题，减少税收竞争，促进全球经济的稳定发展，减少非法行为的发生。
因此，应该实行全球统一税制。
反方观点，不应该实行全球统一税制。
首先，全球统一税制可能会削弱国家的税收主权。
每个国家的税收政策都是根据自身的经济状况和发展需要来制定的，实行全球统一税制可能会限制国家的税收政策自主权，不利于国家根据自身情况制定灵活的税收政策。
其次，全球统一税制可能会导致税收负担不公。
不同国家的经济发展水平和税收需求不同，实行全球统一税制可能会导致一些国家的税收负担过重，影响其经济发展。
而且一些发展中国家可能无法适应全球统一税制带来的税收压力，导致其经济发展受到影响。
此外，全球统一税制可能会增加税收管理的复杂性和成本。
由于不同国家的税收制度和管理方式不同，实行全球统一税制可能需要建立全新的税收管理体系，增加管理的复杂性和成本，不利于税收管理的高效运行。
综上所述，全球统一税制可能会削弱国家的税收主权，导致税收负担不公，增加税收管理的复杂性和成本。
两税合并的前奏曲
两税合并的前奏曲
纪亮
【期刊名称】《法人》
【年(卷),期】2006(000)004
【摘要】@@ 2006年的全国政治协商会议已经大幕落下,一份新的"一号提案"也浮出水面.民建中央提出的《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》为大会所重视.用民建中央财经委秘书长李晔鸿的话来讲:"这份我们提了很多年都没有被采纳的提案,在我们行将放弃的时候被列为'一号提案',简直就是意外惊喜!"
【总页数】3页(P17-19)
【作者】纪亮
【作者单位】无
【正文语种】中文
【相关文献】
1.基于公平的两税合并问题研究(两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排) [J], 杨文生;陈华
2.巴赫前奏曲与赋格的演奏分析——以《C大调前奏曲与赋格》为例 [J], 谷雨桐
3.拉赫玛尼诺夫的前奏曲的情感意向的显现——以《升c小调前奏曲》
(Op.3,No.2)为个案研究 [J], 陈渝奇
4.浅析黄安伦钢琴作品《C大调前奏曲》
与《c小调前奏曲》 [J], 刘阳;张锦程
5.拉赫玛尼诺夫前奏曲创作特点分析——以《OP.23 NO.2降B大调前奏曲》为例[J], 张博文
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两税合并正式启动中国调整外资政策进入关键期
两税合并正式启动中国调整外资政策进入关键期
佚名
【期刊名称】《现代焊接》
【年(卷),期】2007(000)002
【摘要】<正>近日正式进入立法程序的《企业所得税法》不仅意味着将取消外资企业在所得税上的"超国民待遇",更重要的是,中国吸引外资的模式发生了质的变化。
可以预计,随着中国经济的发展,中国的外资政策还将进一步演变。
【总页数】2页(P25-26)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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1.构建我国外资政策体系调整的理论基础——读《外资并购与中国外资政策调整研究》 [J], 黄少坚
2.产业调整进入关键期已明确四大定量指标 [J],
3.两税合并不影响外资进入中国 [J], 张静宜
4.兔毛市场进入调整关键期 [J],
5.东道国外资政策调整对FDI进入与退出决策的影响研究——基于离散时间模型[J], 方旖旎
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两税合并两种声音
两税合并两种声音
佚名
【期刊名称】《纺织指导》
【年(卷),期】2005(000)003
【摘要】日前，54家在华投资的跨国公司联合“上书”，要求延长税收优惠政策期。
“两税合并”话题近日备受关注。
财政部、国家税务总局目前正在力推两税合并草案出台。
但由于在两税合并过程中有两种针锋相对的论调，两税合并才如此难产。
这两种论调主要是以商务部为主的外资主管部门的意见和财政部、国税总局为主的意见。
为什么内外资企业所得税要合并，面对此次税法的重大变革，如何做到未雨绸缪呢?
【总页数】3页(P7-9)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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1.20世纪初"中国无史说"论争的两种声音r——关于《史学通论》与《中国无史辨》的微观考察 [J], 范静静;张伟
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5.从歌曲到声音——两种音乐风格与两种时代精神 [J], 陈荣喜
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贯彻新发展理念、推动高质量发展——2022年1月1日起我国调整部分商品进出口关税
贯彻新发展理念、推动高质量发展——2022年1月1日起我国调整部分商品进出口关税文章属性•【公布机关】国务院关税税则委员会•【公布日期】2021.12.15•【分类】法规、规章解读正文贯彻新发展理念推动高质量发展 2022年1月1日起我国调整部分商品进出口关税为完整、准确、全面贯彻新发展理念，支持构建新发展格局，继续推动高质量发展，经国务院批准，国务院关税税则委员会印发通知，2022年将调整部分商品的进出口关税。
立足国内发展需要，统筹利用国内国际两个市场两种资源，进一步发挥关税宏观调控作用，2022年1月1日起，我国将对954项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。
一是为减轻患者经济负担，不断提升人民健康福祉，对新型抗癌药氯化镭注射液实施零关税，降低颅内取栓支架、人造关节等部分医疗产品的进口关税。
二是为满足人民美好生活需要，顺应消费升级趋势，营造浓厚北京冬奥会氛围，降低部分消费品的进口关税，包括鲑鱼、鳕鱼等优质水产品，婴儿服装，洗碗机，滑雪用具等。
三是适应文化消费需求，对超过100年的油画等艺术品实施零关税。
四是为改善环境质量，推动绿色低碳发展，对可提高车辆燃油效率、减少尾气排放的汽油机颗粒捕集器、汽车用电子节气门，以及可用于土壤修复的泥煤，降低进口关税。
五是助力制造业优化升级，降低高纯石墨配件、高速动车使用的高压电缆、燃料电池用膜电极组件和双极板等关键零部件的进口关税，降低可可豆、植物精油、动物毛皮等食品加工、日化、皮革制造行业所需原材料的进口关税。
六是降低国内短缺的黄铁矿、纯氯化钾等资源产品的进口关税。
2022年1月1日起，根据国内产业发展和供需情况变化，在我国加入世界贸易组织承诺范围内，提高部分商品进出口关税。
其中，对部分氨基酸、铅酸蓄电池零件、明胶、猪肉、间甲酚等取消进口暂定税率，恢复执行最惠国税率；为促进相关行业转型升级和高质量发展，提高磷、粗铜的出口关税。
2022年7月1日起，我国还将对62项信息技术产品的最惠国税率实施第七步降税。
一号提案的意思-一号提案是什么意思
一号提案的意思|一号提案是什么意思基本解释一号提案- 简介一号提案”建议完善证券交易印花税征收方式，充分考虑投资者交易额的大小和持有时间的长短;鼓励集中交易;改买方纳税为卖方纳税;适时开征证券所得税。
在“两会”上，由民建中央提交的“一号提案”———《关于完善中国多层次资本市场税收政策的提案》，成为举国关注的焦点。
一号提案- 产生原因1、对资本市场的税收管理只有零星的条例或临时性的规定，不完整也不够规范;2、课税覆盖面有限，对一级市场的投资行为、二级市场上的交易差价收入、国家股和法人股的投资所得、场外交易、有价证券的继承和转赠等，缺少税收约束，特别是债券市场和期货市场的税制基本是空白;3、税收政策调节分配的功能比较弱;4、存在重复课税现象;5、税负不均和资本市场税制不公平;6、税收政策导向不明显，对个人投资者从上市公司分配到的收益要征收所得税，而对买卖差价收入未征税。
一号提案- 解决问题完善证券交易印花税征收方式重新设计差别比例税率，税收应充分考虑投资者交易额的大小和持有时间的长短，以保护广大中小投资者和鼓励中长线投资;税收政策应鼓励集中交易，对场内交易实行较低税率，对场外交易实行较高税率;另外，税收政策还应考虑改买方纳税为卖方纳税。
税收政策要注意投资所得税与个人和企业所得税的衔接建议取消按红股面值20%计征所得税的规定，对红股(即红利)征税从分配环节征税改为变现环节征税。
同时，应该根据“同股同权、同股同利”的原则，对国家股、法人股的投资所得开征所得税，以保护广大中小投资者的利益;对个人投资者获得的股息实行“抵免法”征税，即在分类征税时按一定比例扣除后计算征税，在综合征税时扣除一定数额后计算征税;税收政策还应对企业或机构投资者获得的股息实行“免税法”，因为股份公司发放的股息所得已缴纳了企业所得税;所得税应在最终环节纳税，对已分配利润，如发放的股息和红利作为企业成本，从企业利润中除去，免征企业所得税，由最终的受益人缴纳所得税。
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政 府 的反对 呼声高 涨 ．结 果不 了了之 。
去 年 年 底 ．财 政 部 部 长 金 人 庆 公 开 表 示 要 在 ２ ０ 年 将 企 业 所 得 税 的 立 法 提 交 人 ０６
一
这个加勒 比地 区的小岛竟排名第二 ．仅 税 负是１ ％ ： １ 内资企 业名义税负是３ ％ ． ３
次于 中国香港。 实 际 税 负 为 ２ ％ 左 右 。内资 企 业 的税 负 ３
份 请 愿 书 ．反 对 两 税 合 并 ．并 且 地 方
据一 位 专 门 从事 公 司注 册 人 士 介 都是外资企业 的两倍 。
起者之一 李哗鸿 介绍 ．２ ０ 年 ４月 ．鉴 ０５ 于我 国连续 三年税收水平 不断攀升 ．税
务 部 门想 进 行 内 外 资 企 业 所 得 税 合 并 的
外商投 资企业的名义税 负是 １ ％ ．实际 ５
改革 ． 但在 中国境 内最具 实力的 １ 家外 ３
资 公 司 ．例 如 摩 托 罗拉 、 雀 巢 等 签 订 了
２ ０ 年的全 国政治协商会议已经大 ０６ 幕落下 ． 一份新 的 ” 一号提案 也浮 出水 终于将 《 关于尽快统一 内外资企 业所 得 改 头 换 面 ．” 线 救 国 ” 曲 。 税 的提 案》 为本 次政 协会的一号提案 ． 列
外 资 引 进 来 了 ．民 族 企 业 却 被 逼 走
“ 曲线救 国”背后的尴尬税史
早 在 １８ 年 ． 在 大西 洋 和 加勒 比 ９４ 远 海 之 间 、 积 仅 １３ 方公 里 的英 属维 尔 面 平 ５
中央 财 大 资 产 评 估 所 研 究 员 权 忠 光 告 诉 《 人 》 自 １ ８ 代 以来 ．为 适 法 ． ０年 ９ 应 改 革 开 放 的 需 要 ，我 国按 不 同 的 资 金 来 源 和 所 有 制 性 质 分 别 立 法 ．实 行 不 同
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一
号提案 ： 突破 并税僵局
内 外 资 企 业 所 得 税 统 一 早
已 达 成 了 各 方 面 的 共 识 ． 由 但 于 部 门 利 益 博
弈 地 区利 益 差 别 等 多 方 面 的 制 约 ， 迟 不 能 迟 出 台 切 实 可 行 的政策 。 ０６ ２ ０ 年 全 国 政 协 会 议 上 ，由 民 建 中 央 提 出的 关 于 尽 快 统 一 内 外 资 企 业 所 得 税 ＿的 ） ） 提 案被 列为 “ 一 号 提 案 ” 意 味 ， 着 决 策 层 有 可 能 在 短 时 期 内 将 企 业 所 得 税 立 法 提 上 日程 ． 内 外 资 企 业 将 重 新 站 到 同 一 起 跑线 上 。
讲：” 这份我 们提 了很 多年都没 有被 采纳 的提案 ．在 我们行将放弃 的时候被 列为
一
号提案 ．简直就是意外惊喜 ！ 内资企业享 受不到国民待遇 ．外资
京群岛 （Ｖ ） ＢＩ 政府通过 了一项 名为 《 国际
商业公司法》 的法令 ． 允许 外国企 业在 本 的 企 业 所 得 税 制 度 。１ ９ 年 将 适 用 于 外 １ ９
面 。 建 中央 提 出 的《 于 尽 快 统 一 内外 似 乎 又 让 人 看 到 了 两税 合 一 的 曙 光 。 民 关 资 企 业 所 得 税 的 提 案 》 大会 所 重 视 。 为 用 民 建 中 央 财 经 委 秘 书 长 李 哗 鸿 的 话 来
了． 其问缘 由 ． 就要从 １９ 年代初期 的 ０ ９ 税制 改革寻找答案 了。
合并 为 《 中华人 外 ． 交所 有当地税项： 免 注 和 外 国企 业 所 得 税 法 》 ９ ．１ ３年 将 适 用 ９ 册公 司只需一位股东和董事 ．公 司人员 于 国有 、集体 和私 营企 业等内资企业的
得税税 收政策在我国加入ＷＴ Ｏ的第五个 年头 ．其弊端 已经 日益显现。 关于 两税 合并的呼声 已经在 中国喊 了许多年 ． 但存在 多方 的复 杂利益博 弈 ．
业 外 资 企 业 两 套 所 得 税 制 度 并 存 为特
１ 年 之后 ． 多中国企 业踏上维 尔 征 的 ” ０ 许 双轨 制 ” 所 得 税 制 模 式 。
京 群 岛 ．该 岛 现 有 ３ ８万 家 注 册 公 司 中 ８ ％ 来 自 中 国 内地 。 更令 人 惊 讶 的 是 ． Ｏ 在 ２ ０ 年 对 大 陆 投 资 的 国家 和 地 区 中 ． ０３ 按 照 我 国现 行 两 种 企 业 所 得 税 的不 同 税 率 ． 目前 业 内 比 较 一 致 的 看 法 是 ．
久 久 不 能 实 现 。 据 ” 号 提 案 ” 主 要 发 一
中也 不必有当地居 民：无需 申报 管理者 所得税条例 ．合并为 《 中华人 民共和 国 资料 ． 目和年报 也不必公开。 账 种种便利 企 业 所 得 税 暂 行 条 例 》．形 成 以 内 资 企 因素使 得 Ｂ Ｉ 为理 想的 避 税天堂” Ｖ成 。
地设立 离 岸公 司 ． 并提供极 为优惠 的 商独 资 企 业 和外 国企 业 的 两个 所 得 税法 ．
企业 反而享受超 国民待遇 ．这种在 特定 条 件下制定的特惠条例显 然对 于现 今的
中 国 已 经 不 再 适 合 。 轨 制 的 企 业 所 双
政策 ：在 当地设 立的公司除每年 交纳 营
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今年３ 月的全国政协会议上 ， 政协提案组将《 关于尽快统 一 内外资企业所得税 的提案》 列为本次政协会的一号提案 ，似乎又让人看到 ７两税合一的曙 光
两税合并的前奏 曲
◎文 ／本刊记者 纪亮