纳税实务(第二版) (4)
《企业纳税实务》第2版个人所得税
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
参考资料(答案)-《税收实务(第二版)习题册》-A42-3745
参考答案第一章税收基础知识一、填空题1.无偿性固定性2.实物货币3.组织财政收入调节经济4.国家政权5.纳税人税率6.课税对象7.列举概括8.税务登记9.直接申报邮寄申报10.查账征收查定征收查验征收二、选择题1.ABCD2.ABC3.C4.B5.D6.D7.BCD8.ABCD 9.ABCDE 10.ABDE 11.ABCD 12.ABC 13.C14.D 15.AC 16.ABCD 17.ABCD 18.ABCDE 19.ABC20.ABC三、判断题1.×2. ×3.√4.×5.√6.×7.√8.√ 9.√ 10.√ 13.√ 12.×13.× 14.√ 15.√ 16.×四、简答题1.答：税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
2.答：无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。
也就是说，依法纳税是每个纳税人应尽的义务，纳税人必须按照税法的规定，履行纳税义务，不得要求任何回报或补偿，也不得附带任何条件或要求。
3.答：税制的构成要素，是指税制应当具备的必要因素和内容。
税法的构成要素一般包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的三个基本因素。
纳税义务人，简称纳税人。
纳税义务人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。
课税对象也称征税对象。
是征税的标的物，也是纳税的客体。
课税对象是税制构成的核心要素。
税率是应纳税额与课税对象数额之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度。
4.答：起征点。
它是计税依据达到国家规定数额开始征税的界限。
计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
电子课件-《税收实务(第二版)》-A42-3694 第四章 关税
第四章 关税
2．特定减免
特定减免是按照《海关法》和《进出口关税条例》的规定，给予经济特 区等特定地区进出口的货物，中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商 独资企业等特定企业进出口的货物，以及其他依法给予关税减免优惠的进出 口货物以减免关税优惠。
3．临时减免
临时减免是指国家根据国内生产和国际市场行情变化，确定对某一类和 几种商品在一定时限内临时降低或取消关税。
从价关税是以货物的价格为计税标准而计算征收的一种关税。 从量关税是以货物的计量单位为计税标准计算征收的一种关税。 复合关税是对同一种进口货物采用从价与从量两种标准计算征收的一种 关税。
第四章 关税
4．按税率制定分类
（1）自主关税 自主关税又称国定关税，是一个国家基于其主权，独立自主制定的并有 权修订的关税。 （2）协定关税 协定关税是指两个或两个以上的国家通过缔结关税贸易协定而制定的关 税税率。
应纳关税额 = 货物完税价格 × 适用税率 （2）从价关税的完税价格 目前许多国家都以商品的实际价格，即在某一时间和地点，在正常贸易 过程中、在自由竞争条件下的商品成交价格作为完税的价格。
第四章 关税
（3）从价关税的计算程序 1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号。 2）根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 3）根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格。 4）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 5）按照计算公式正确计算应征税款。
第四章 关税
2．按征收目的分类
（1）财政关税 财政关税又称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而课征的关 税。 （2）保护关税 保护关税是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。
第四章 关税
3．按征税的计税标准分类
《企业纳税实务》第2版项目三、四、五、六、七课件[132页]
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消费税
任务一 消费税概述
1.消费税概念：消费税是对生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人，就其销 售额或销售数量征收的一种税。 2.消费税的本质：对特定消费品，在特定环节一次征收的一种流转税。 特定消费品：需要征收消费税的货物非常有限。 特定环节：指消费税一次征收制度确定在生产、委托加工和进口等几个环节征收，在 这几个环节征收了一次消费税后，其他流转环节不再征收消费税。
受托方在向委托方交货时代扣代缴。 2. 委托加工应税消费品计税依据，按照以下顺序计算确定： （1）按照纳税人生产的当月同类消费品的销售价格计算纳税； （2）如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量的加权平均计算。 （3）如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格
任务二 消费税应纳税额的计算
3. 自产自用应税消费品应纳税额的确定 （1）从价计征应税消费品应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格×适用税率 （2）从量计征应税消费品应纳税额计算 应纳税额=自产自用移送使用数量×单位税额 （3）#43;移送使用数量×单位税额 明明有限责任公司本月新研制了某型号的化妆品，以免费试用为手段向市场推广，本月
价计征、从量计征、复合计征。 （一）从价计征 从价计征公式为： 应纳税额=销售额×适用税率 1.销售额的确定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款与价外费用。 2.随同应税消费品销售的包装物 不论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应纳消费税的销售额一并
征收消费税。 3.如果应税消费品的销售额中包含增值税税款，同样应将含税销售额转换为不含税销售
用于市场推广化妆品生产成本8万元。请计算应纳的消费税。 某白酒生产企业2015年5月用粮食自制礼品白酒0.5吨，用于赞助某大型招商活动，该企
电子课件-《税收实务(第二版)》-A42-3694 第七章 其他税种
第七章 其他税种
二、车船税应纳税额计算
车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。 计算公式为：
乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额 = 计税车辆数量 × 适用单位 税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额 =
自重吨位数量 × 适用单位税额 船舶年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 拖船和非机动驳船年应纳车船税额 = 净吨位数量 × 适用单位税额 ×50%
第七章 其他税种
5）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的 专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城 镇土地使用税 5 至 10 年。
7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用 的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自 2000 年起 免征城镇土地使用税 3 年。
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
2．车船税纳税期限
车船税由纳税人向当地的税务部门申报缴纳。
3．车船税纳税地点
车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确 定。一般车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
第五节
印花税
第七章 其他税种
一、目免税 1）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未 加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 2）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收 城镇土地使用税。 3）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等 用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照 章征收城镇土地使用税。 4）对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使 用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。 5）对高校后勤实体免征城镇土地使用税。
纳税实务(第二版)
该教材力求通过工作任务引领的办税业务活动，训练学生在会计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理 论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作办税业务教学目的。其核心是训练学生计算应纳税额和办理纳税申报的能 力。
2016年8月29日，该教材由高等教育出版社出版。
2020年12月8日，该教材入选教育部“十三五”职业教育国家规划教材。
内容简介
内容简介
该教材共包括15个项目，每个项目下又分为若干模块，力求通过工作任务引领办税业务活动，训练学生在会 计岗位熟练运用税法的能力，达到了解税收理论知识、熟悉税法主要内容、熟练操作税业务的目的。
作者简介
作者简介
杨则文，男，教授，高级会计师，注册会计师，注册税务师番禺职业技术学院教务处处长兼财经学院院长、 书记。全国金融职业教育教学指导委员会委员兼副秘书长，全国财政职业教育教学指导委员会副秘书长，全国高 职财经类专业教学指导委员会副主任委中国会计教育专家委员会委员，全国高等财经职业教育协作委员会委员兼 副秘书长，全国高等财经职业教育发展研长市人民政府重大行政决策头人，广东省南粤优秀教师，国家教学成果 二等奖建设院校重点专业“金融管理与实务”及专业群带头人，国家精品课程和国家级精品资源共享课“税法” 主持人，国家职业教育金融专业教资源库核心课程“银行授信业务”主持人。
教材目录
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（注：目录排版顺序为从左列至右列 ）
教学资源
教学资源
该教材配套开发了《纳税实务习题与实训（第二版）》。
该教材以国家级精品资源共享课“税法”建设成果基础，建成了爱课程络学习资源，课程资源包括教学录像、 演示文稿、教学案例、软件、习题、实训、动画、学习手册；开通了Abook络课程资源；并配有智慧职教平台 “纳税实务”在线开放课程；该书边白处另配有维码资源。
《纳税实务》全册电子教案课程教学设计
《纳税实务》第一章纳税基础一、教学目标1. 了解税收的基本概念和特征2. 掌握税收的分类和征税对象3. 熟悉税收法律关系和税收制度4. 理解税收征收管理的基本规定二、教学内容1. 税收的基本概念与特征2. 税收的分类和征税对象3. 税收法律关系4. 税收制度概述5. 税收征收管理的基本规定三、教学重点与难点1. 教学重点：税收的基本概念、税收分类、税收法律关系、税收制度、税收征收管理。
2. 教学难点：税收的基本概念、税收分类、税收法律关系、税收制度。
四、教学方法1. 讲授法：讲解税收的基本概念、分类、法律关系、制度和征收管理。
2. 案例分析法：分析实际案例，帮助学生理解税收相关概念和规定。
3. 互动教学法：提问、讨论，提高学生对税收知识的理解和应用能力。
五、教学步骤1. 导入：介绍税收在国家经济中的重要性，引出本章主题。
2. 讲解税收的基本概念与特征：阐述税收的定义、特点和作用。
3. 讲解税收的分类和征税对象：介绍直接税和间接税的分类，以及各类税收的征税对象。
4. 讲解税收法律关系：阐述税收法律关系的主体、客体和内容。
5. 讲解税收制度概述：介绍我国税收制度的构成和特点。
6. 讲解税收征收管理的基本规定：阐述税收征收管理的原则、程序和法律责任。
7. 案例分析：分析实际案例，帮助学生理解税收相关概念和规定。
8. 互动环节：提问、讨论，提高学生对税收知识的理解和应用能力。
9. 总结：回顾本章内容，强调重点知识点。
10. 布置作业：布置相关练习题，巩固所学知识。
《纳税实务》第二章增值税一、教学目标1. 了解增值税的基本概念和特征2. 掌握增值税的税率及其计算方法3. 熟悉增值税的税收优惠和征收管理4. 理解增值税的转型与发展二、教学内容1. 增值税的基本概念与特征2. 增值税的税率及其计算方法3. 增值税的税收优惠4. 增值税的征收管理5. 增值税的转型与发展三、教学重点与难点1. 教学重点：增值税的基本概念、税率计算、税收优惠、征收管理和转型与发展。
《纳税实务》(第二版)课件 项目四《企业所得税》技能训练参考答案
工程四?企业所得税纳税实务?技能训练参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.√ 10.× 11.√12.× 13.√ 14.× 15.√四、计算分析题1. 【答案与解析】⑴三项费用税前扣除分别计算如下：①工会经费扣除限额=500×2%=10〔万元〕，实际发生额15万元，超支5万元，当年应调增的应纳税所得额.②职工福利费扣除限额= 500×14%=70〔万元〕，实际发生额80万元，超支10万元，当年应调增的应纳税所得额。
③职工教育经费扣除限额= 500×8%=40〔万元〕，实际发生额45万元，超支5万元，超支局部结转以后年度扣除，当年应调增的应纳税所得额。
⑵税前可扣除的三项经费合计=10+70+40=120〔万元〕应调增应纳税所得额=5+10+5=20〔万元〕2.【答案与解析】①企业向银行支付借款利息5万元，按实际发生数税前扣除。
②企业向本企业职工支付借款利息3.5万元，不超过按照银行同期同类贷款利率计算的数额的局部，准予扣除。
银行贷款年利率＝〔5×2〕÷200＝5%税前可扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5 〔万元〕，超过标准的利息=3.5－2.5＝1〔万元〕，应调增应纳税所得额1万元。
〔万元〕3.【答案与解析】业务招待费扣除限额：〔1200+400〕×0.5%=8〔万元〕，20×60%=12〔万元〕，业务招待费纳税调整12万元。
应纳企业所得税=〔1200+400+100-1600+12〕×25%=28〔万元〕4.【答案与解析】〔1〕企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，超出限额的局部不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；〔2〕企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的局部(8000×15%=1200万元)，准予扣除。
税法实务(第二版)课件第四章城建税法及教育费附加实务
PART 01
纳税义务人 实际缴纳增值税和消 费税的单位和个人。
税率
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
是纳税人实缴的“两税”税额＋出口 货物、劳务或者跨境销售服务、无形 资产增值税免抵税额
应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋ 出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形 资产增值税免抵税额）×适用税率
计税依据
应纳税额计算
1.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 2.对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也可同时退库；但对出口产 品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。 3.对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对 随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还。 4.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。
1.纳税义务发生时间：同增值税、消费税 2.纳税地点：同二税，特殊情况除外 3.纳税期限：城建税的纳税期限分别与“二税”的纳税期限一致。 4.纳税申报：纳税人在申报“二税”的同时，填写《城市维护建设税纳税申报 表》。
PART 02
1.征收比率：3%、2% 2.应纳税额计算
应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税）×3%（2%）
纳税实务第二版答案蒋耀琴
纳税实务第二版答案蒋耀琴下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。
[单选题] *A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人(正确答案)C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业下列选项中，不属于生活服务的是（）。
[单选题] *A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务(正确答案)下列选项中，不属于生活服务的是（）。
[单选题]A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务(正确答案)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
[单选题]A.汽车厂销售雪地车B.手表厂销售高档手表(正确答案)C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。
下列情形中，委托方应回原地纳税的是（）。
[单选题]A.受托方是外商投资企业B.受托方是国有企业C.受托方是个体经营者(正确答案)D.受托方是股份制企业根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。
[单选题]A.啤酒B.汽油C.卷烟(正确答案)D.高档手表甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率5％。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
[单选题]A.1×10×5％＝0.5万元B.1×12×5％＝0.6万元(正确答案)C.1×5×5％＝0.25万元D.1×5×（1＋5％）×5％＝0.2625万元下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（）。
税法实务(第2版)第四章
第二节 消费税的基本规定
• 二、消费税的税目
• 我国实行的是选择性的特种消费税。消费税的税目即是消费税的征收 范围。2006年财政部、国家税务总局对消费税税目作了大幅调整， 现有税目14个，很多税目还包括了若干个子目。具体的征收范围如下:
• (一)烟 • 本税目的征收范围包括凡是以烟叶为原料加工生产的产品。具体包括
第二节 消费税的基本规定
• 如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托 加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税:
• ①受托方提供原材料生产的应税消费品; • ②受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品; • ③受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 • (二)进口环节纳税 • 进口应税消费品的，在报关进口时纳税。 • (三)零售环节纳税 • 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税，在零售环节征收。
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第二节 消费税的基本规定
• 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不 同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。
• 四、消费税的纳税环节
• 消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征税，而不是在各个流转 环节多次征税。具体情况如下:
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第二节 消费税的基本规定
• 小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的， 在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座 位在内的座位数在10至23座(含23座)的，在设计和技术特性上用于载 运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
• 用排气量小于1. 5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘 用车征收范围。用排气量大于1. 5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型 商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
新编企业纳税实务第二版课程设计
新编企业纳税实务第二版课程设计一、课程简介本课程为新编企业纳税实务第二版课程设计，主要面向会计、财务等相关专业的学生或职场人士，旨在提高学生的纳税实务能力，加深对税法的理解和掌握，全面提升纳税人的税务意识和管理水平。
二、学习目标•熟悉税法规定，掌握国家税务总局制定的相关政策和政策解读；•掌握企业纳税申报流程和必要的税务管理技能；•学会如何计算和申报企业所得税、增值税等税种；•掌握企业税务风险管理方法和避税策略。
三、课程大纲1.税法概论•税收及其作用•税法基本原理•税收制度和税种2.企业税务管理•纳税人基础管理制度•公司财务管理与税务管理的关系•税务管理中的合规与风险3.所得税实务•所得税法规与政策的解读•纳税义务与纳税申报流程•企业所得税计算方法和问题解决4.增值税实务•增值税法规与政策的解读•纳税义务与纳税申报流程•增值税计算方法和问题解决5.其他税种实务•印花税实务•资源税实务•消费税实务6.企业避税策略•企业合法避税渠道•避税注意事项•审计、税务行政处罚和诉讼风险四、课程教材•普通高等教育“十三五”国家级规划教材：《税收学原理》，王冬，高等教育出版社，2019年。
•企业会计政策集锦，中国财政经济出版社，2019年。
•国家税务总局政策和解读，国家税务总局。
五、教学方法本课程采用讲授、案例分析、互动讨论和课程论文等教学方法，旨在让学生深入理解企业税务实务的实质和常见问题，开展实践性探究和分析方法的训练。
六、考核方式1.平时考核：课堂出勤、作业完成情况（占30%）；2.期中考核：期中试卷及考试成绩（占30%）；3.期末考核：期末试卷及考试成绩（占40%）。
七、备注本课程开设时间为一个学期，上课时间为每周3学时。
本课程教学内容丰富、多维度，旨在提升学生文化素养和实践能力，促进学生全面整体的发展。
确定应纳税所得额_纳税实务（第二版）_[共6页]
![确定应纳税所得额_纳税实务（第二版）_[共6页]](https://img.taocdn.com/s3/m/b720c8426bec0975f565e23f.png)
— 122—纳税实务（第2版）（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
7．减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
前述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
8．应纳税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
二、确定应纳税所得额企业所得税的计税依据，就是企业的应纳税所得额。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
其计算公式为应纳税所得额=收入总额−不征税收入−免税收入−准予扣除项目金额−允许弥补的以前年度亏损上式中的亏损，是指企业依照《企业所得税法》的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
纳税实务任务四
பைடு நூலகம்
三、暂免征税项目
（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 （2）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得，暂免征收个人所得税。 （3）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖在1万元以下 的（含1万元）的，暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征 收个人所得税。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所 得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的， 由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
感谢聆听
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、 基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所 得。 （10）国务院规定的其他免税所得。
二、减税项目
（9）赠品 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列 情形之一的，不征收个人所得税： ①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； ②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信 企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； ③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
【解析】（1）国债利息收入免征个人所得税， （2）股票转让所得暂不征收个人所得税， （3）转让自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 暂免征个人所得税， （4）福利彩票收15000元(超过1万元)应缴纳个人所得税，且 不得扣除购买彩票支出。 中奖收入应缴纳个人所得税税额=15000×20%=30(元) 李某当月应缴纳的个人所得税税额为3000元。
练习与实训_纳税实务（第二版）_[共3页]
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A．“ 实 收 资 本 ” 和 “ 资 本 公 积 ” 账 户 差 额
B．“ 实 收 资 本 ” 和 “ 资 本 公 积 ” 账 户 合 计 金 额
C．“ 实 收 资 本 ” 和 “ 盈 余 公 积 ” 账 户 合 计 金 额
D．“ 实 收 资 本 ” 和 “ 分 配 利 润 ” 账 户 合 计 金 额
纳税实务（第 2 版）
计算、纳税申报。 在项目实施部分，在掌握了理论知识的基础上，很好地完成了第一部分提出的两
大任务。
（一）单项选择题
1．目前我国城建税的税率实行的是（ ）的方法。
A．纳税人所属行业差别比例税率
B．纳税人所在地差别比例税率
C．纳税人所属行业累进税率
D．纳税人所在地统一累进税率
2． 下 列 各 项 中 ， 属 于 城 市 维 护 建 设 税 计 税 依 据 的 是 （ ）。
A．当期实际缴纳的“三税”税额
B．当期应纳的“三税”税额
C．包括“三税”的罚款
D．包括“三税”加收的滞纳金
3．某市一酿酒厂，当月购入原材料生产药酒，取得增值税专用发票上注明的增
值 税 额 为 10 万 元 ，当 月 销 售 药 酒 ，取 得 不 含 增 值 税 销 售 额 100 万 元 ，开 出 增 值 税 专 用
发票，药酒的消费税率为 10%，则该酿酒厂本月应纳城建税为（ ）万元。
A．1.89
B．0.49
C．1.19
D．0.7
4．市区内某卷烟厂委托县内一加工厂加工烟丝，加工后收回烟丝时，加工厂为
卷烟厂代扣代缴消费税 5 万元，那么应代扣代缴城市维护建设税为（ ）元。
A．2 500
B．3 500
C．1 500
D．500
技能训练_纳税基础与实务（第2版）_[共3页]
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— 97 —项目三 消费税纳税实务部费用，含代垫辅料的实际成本，但不含增值税。
（ ） （6）委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售（不加价）的不再征收消费税。
（ ） （7）外购已税的白酒生产的药酒在计征消费税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的已纳消费税税款。
（ ） （8）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（或者销售数量）征收消费税。
（ ）（9）委托加工应税消费品的，委托方为纳税义务人，受托方为代收代缴义务人。
（ ） （10）消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是完全一致的。
（ ）4．单项计算题（1）某外贸进出口公司当月从国外进口14辆小轿车。
每辆小轿车海关的关税完税价格均为8万元。
已知轿车关税税率为110%，消费税税率为5%，则进口这些轿车应缴纳（ ）万元消费税。
A ．6.16B ．12.38C ．5.6D ．8（2）甲啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率为10%，消费税单位税额为每吨250元，下列各项中，符合其纳税情况的有（ ）。
A ．应缴纳消费税250元B ．应缴纳消费税1 250元C ．应缴纳消费税2 000元D ．应缴纳消费税2 200元（3）甲酒厂2014年12月销售自制粮食白酒10吨，取得不含税价款2.5万元。
已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，则甲酒厂应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A ．16 250B ．2 400C ．3 750D ．15 000（4）甲酒厂受托为A 单位加工粮食白酒50吨，甲酒厂同类的白酒售价为每吨0.65万元（不含税），A 单位提供粮食不含税价15万元，支付加工费4万元。
已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，则A 单位提货时，甲酒厂代收代缴消费税为（ ）万元。
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【试一试】 下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。 A．销售货物 B．进口货物 C．转让无形资产 D．提供修理修配劳务 答案：C
（2）特殊规定。
（1） 混合销售行为。
从事货物的生产、批发或者零售的企业、 企业性单位和个体工商户的混合销售行 为，视为销售货物，不缴纳营业税；其 他单位和个人的混合销售行为，视为提 供应税劳务，缴纳营业税
（三）营业税的税目
1.建筑业
建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰、 其他工程作业。
管道煤气集资费（初装费） 业务应按“建筑业”税目 征收营业税
2.金融保险业
金融保险业
指经营金融、保险的业务，同 时包括典当业。金融，包括贷 款、融资租赁、金融商品买卖、 金融经纪业和其他金融业务。 保险，包括各种保险业务。
需要注意的是： 存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收 营业税。 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资 银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收 营业税。 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民 银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营 业税。 金融机构往来业务暂不征收营业税。 对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 保险公司的摊回分保费不征收营业税。
项目四 营业税纳税实务
项目四 营业税纳税实务
学习目标 项目引入 相关知识
项目实施
项目小结
学习目标
【知识目标】
掌握营业税的构成要素 掌握不同税目应税营业额的确定 了解营业税的减免税规定
【能力目标】
会正确计算营业税应纳税额 会正确处理营业税的纳税申报事宜
黄河实业集团公司下属有物流、房地产、 建筑、娱乐、餐饮等多个公司，纳税人识 别号为142325000000145。2013年11月发生 的业务如下。 （1）黄河实业集团下属夜总会门票收入 60 000元，练歌房点歌费收入4 000元，烟 酒饮料销售收入20 000元；开办的网吧收 入80 000元；保龄球馆收入50 000元。
(3)纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为，征收 营业税。 a．单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他
单位或者个人。
b．单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销 售，其所发生的自建行为。
c．财政部、国家税务总局规定的其他情形。
(二)营业税的纳税义务人和扣缴义务人
1.一般规定
营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、
【试一试】 下列各项中，应当征收营业税的是（ ）。 A．银行销售金银业务 B．融资租赁业务 C．金融机构往来业务 D．非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期 货业务 答案：C
但纳税人的下列混合销售行为① 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的 行为。② 财政部、国家税务总局规定的其他情形。应当分别核算应税劳 务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售 额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业 额。
【试一试】 下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是 （ ）。 A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 答案：D
（ 2 ）黄河实业集团下属建筑公司具备主管部门 批准的建筑企业资质，2013年年初承包一项工程， 签订建筑工程施工合同注明的建筑业劳务价款为 8 000 000元（其中设备价款为3 000 000元）， 另外销售建筑材料 1 000 000 元。黄河实业集团 将 2 000 000 元的安装工程分包给 A 建筑公司。 2013年11月，工程提前竣工，竣工后建设单位支 付给黄河实业集团公司材料差价款 600 000 元， 提前竣工奖 150 000 元。黄河实业集团公司又将 其中的材料价款 200 000 元和提前竣工奖 50 000 元支付给A建筑公司。
纳税人兼营不同税目的应当缴纳营业 税的劳务、转让无形资产或者销售不 （2）兼营行为。 动产，应当分别核算不同税目的营业 额、转让额、销售额;未分别核算营业 额的，从高适用税率。
应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应 税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税， 货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分 别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业 额。
任务：① 计算该公司应纳营业税税额和代 扣代缴的营业税税额。 ② 正确填写营业税纳税申报表。
一、解读营业税法规 1．营业税的征税范围
（1）一般规定。在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产的行为。
指提供或者接受条例规定劳务的 单位或者个人在境内；所转让的 无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；所转 让或者出租土地使用权的土地在 境内；所销售或者出租的不动产 在境内。 不包括加工和修 理、修配劳务， 加工和修理修配 劳务纳增值税。
3.扣缴义务人
① 中华人产或者销售不动产，在境内未设有经 营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有 代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 ② 非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设 立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有 代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程 作业发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日 内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的， 应履行营业税扣缴义务。 ③ 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
2.特殊规定
（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包 人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名 义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人 为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （2）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民 也是营业税的纳税人。 （3）负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取 货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依 法不需要办理税务登记的内设机构。