郑州大学双学位课程课件——会计学：第五章

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第二节 会计帐簿
（二）更正错帐的方法 1.划线更正法 ▪ 适用:证对帐错情况。 ▪ 更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。
124356 ×× 如: 123456 2.红字更正法 ▪ 适用:证错帐错的情况。 ▪ 更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。 ▪ 见121---122页例5和例6。
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第一节 会计凭证
（二）原始凭证的填制要求
▪ 基本要求： 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定
方法更正。
（接下页）
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第一节 会计凭证
成帐页过长，不便于帐页登记和保管。 ▪ 多栏式日记帐适用于现金或银行存款发生频繁且
收入、支出项目比较固定的单位。 ▪ 实行会计电算化的单位，通常使用三栏式的日记帐，
一般不使用多栏式日记帐。
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第二节 会计帐簿
（二）总分类帐的设置与登记
▪ 设置“借方、贷方、余额栏”。 ▪ 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 （三）各种明细帐的设置与登记
▪ 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库 单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5--3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表 5---4）原始凭证。
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第一节 会计凭证
3.原始凭证包括的基本内容有： ▪ 凭证名称 ▪ 填制日期 ▪ 填制单位名称 ▪ 接受单位名称(抬头) ▪ 业务内容 ▪ 数量单价金额 ▪ 有关人员签章
减变化簿籍。 2.帐簿的构成要素: （1）封面 （2）扉页 （3）帐页
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第二节 会计帐簿
（二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 ▪ 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
帐。 ▪ 分类帐包括总分类和明细分类帐。 ▪ 辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登
一、原始凭证
（一）原始凭证的种类和基本内容 :
1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得， 记录经济业务的法律书面证明。
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第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：
▪ 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自 制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。
二、帐簿的设置与登记
（一）日记帐的设置与登记
▪ 现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：
1.三栏式:设置“收入、支出、 结余栏”。
▪ 格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。
▪ 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚 地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
2.多栏式:“ 收入”和“支出”栏都按对方科目设置专 栏。
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第一节 会计凭证
（二）记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。 2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。 ▪ 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。 ▪ 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。 ▪ 分数编号法：如：第 号。 3. 不得把不同性质的业务2 13合并。 ▪ 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得
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第二节 会计帐簿
（承上页）
▪ 需按月结出发生额的现或银日记帐和收入费用明细 帐:最后一笔业务下的“本月合计栏”上下划单红线。
第五章 会计帐证及会计核算形式
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
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第一节 会计凭证
▪ 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明，是登记帐簿的依据。
▪ 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
（承上页）
▪ 具体要求： 1．必须签字、盖章，明确责任。 2．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 3．一式几联的原始凭证， 套写，只能以一联作为报
销凭证。
4.收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不 得退还原借款收据。
5．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文 件作为原始凭证附件。
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不填制收款凭证。
如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4 （接下页）
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第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和 贷方本期发生额。
（接下页）
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第一节 会计凭证
（承上页）
▪ 第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的 借方和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、 贷方发生额合计数，进行发生额的试算平衡。
▪ 设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存” 三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。
▪ 格式及其登记可参见119页表5---19 。
▪ 适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量 指标的帐户 。
3.多栏式明细分类帐的登记方法
▪ 设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页 上设置专栏。
记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 ▪ 平行登记的规则:
1.登记的时期相同 2.登记内容相同 3.登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同。 4.登记的金额相等
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第二节 会计帐簿
三、对帐、结帐和更正错帐 （一）对帐 1.对帐的主要内容 ▪ 帐证核对。 ▪ 帐实核对。 ▪ 帐帐核对。 （1）总帐借贷方余额核对 （2）总帐和明细帐核对{发生额余额试算平衡表} （3）总帐和日记帐核对 （4）财产物资明细帐和保管帐核对 ▪ 帐表核对。 （编表之后）
（三）结帐
▪ 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总 结工作。
▪ 结帐是一个过程，包括以下工作程序：
1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全 部登记入帐。
2．结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具 体的结帐方法有4种：
▪ 不需按月结出发生额的结算性和财产物资性明细 帐和总帐:最后一笔业务下划单红线.
1．三栏式明细帐 ▪ 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏，不设置数量栏。
▪ 格式及其登记可参见118页 表5---18 。 ▪ 适用于结算类和资本类帐户。
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第二节 会计帐簿
2．数量单价金额式明细帐
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 1.定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增
▪ 表5---9列示了华纳公司5月1日至10日的会计科目汇 总情况。 见 110页。
4．分类汇总记帐凭证的编制 （1）汇总收款凭证的编制：见 111页表5---10 。 （2）汇总付款凭证的编制：见 112页表5---11 。 （3）汇总转帐凭证的编制：见113 页表5---12 。
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第一节 会计凭证
三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： ▪ 形式上的审核：填制是否符合要求。 ▪ 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 ▪ 审核会计分录 ▪ 审核凭证构成要素：如，审核附件。
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第一节 会计凭证
二、记帐凭证
（一）记帐凭证的基本内容和种类
▪ 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证， 是记帐的直接依据。
▪ 记帐凭证的基本内容：
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
5.所附原始凭证张数
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第二节 会计帐簿
3.补充登记法 ▪ 适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。 ▪ 更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的
凭证中并登帐。 ▪ 见123页例 7。