COSO全面风险管理框架
COSO企业风险管理整体框架(中文版)
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COSO：Enterprise Risk Management Framework
(Exposure Draft for Public Comment)
战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险 偏好范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理的保证。
3．可应用于企业战略的制定 一个企业要确定其预期或任务，并制定其战略目标。企业的战略目标是企业最高层次的 目标，它与企业的预期和任务相联系并支持预期和任务的实现。一个企业为实现其战略目标 而制定战略方案，并将战略方案分解成相应的目标，再将目标层层分解到企业的各业务部门、 行政部门和生产线。在制定企业的战略方案时，管理者应考虑与不同的战略方案相关的风险。 4．应用于整个企业 为使企业的风险管理获得成功，一个企业必须从全局，从企业总体层面上考虑企业的活 动。企业的风险管理应考虑组织内所有层面的活动，从企业总体的活动（如战略计划和资源 分配）到各业务部门的活动（如市场部、人力资源部），到各业务流程（如生产过程和新客 房信用审核）等等。企业风险管理还可用于特定项目和新的行动计划，尽管该项目或计划可 能在企业的管理流程或组织流程图中尚无明确的定位。 企业风险管理要求企业以风险组合的观点看待风险。这会要求企业内负责各业务部门、 行政部门、生产流程或其他活动的管理者对本部门的风险进行评估。这些评估可以是定量的， 也可以是定性的。企业的高级管理者应以一种组合的观点看待企业内每个下级层面的风险， 以决定企业总的风险组合是否与企业的风险偏好相对应。 管理者应以总体的组合观来考虑相关风险。对相关的风险应予确认并采取措施使承担的 风险落在企业风险偏好的范围内。对企业内部每个单位的风险而言，可能都落在该部门的风 险容忍度的范围内，但从总体来看，合并后的风险可能超过了企业总体的风险偏好。企业总 的风险偏好应通过对特定目标确立相应的风险容忍度的方式在企业内部向下贯彻。 5．风险偏好 风险偏好是指一个企业在追求价值最大化的同时所愿意接受的风险的数量。企业通常采 用定性的方法分析风险偏好，将风险偏好分为高、中、低三类；或者采用定量的方法分析风 险偏好，反映出企业的成长性、收益性和风险目标，并在三个目标之间进行平衡。 风险偏好与企业的战略直接相关。在制定战略时应考虑企业的风险偏好，并将战略的预 期收益与企业的风险偏好联系起来考虑。不同的战略会给企业带来不同的风险，在战略制定 时应用风险管理，其目的是帮助管理者选择与企业的风险偏好相一致的战略。 企业的风险偏好指导企业的资源配置。管理者在各业务部门间分配资源时应考虑企业的 风险偏好和各个业务部门为取得预期的收益率所采用的战略。管理者应将企业的风险偏好与 企业的组织结构、人员和业务流程联系起来考虑，并应建立对风险有效反应和监督的必要的 硬件设施。 风险容忍度是与要实现的目标相关的偏差的可接受程度。在确定某一特定的风险容忍度 时，管理者应考虑相关目标的相对重要性并将风险容忍度与企业的风险偏好联系在一起。在 风险容忍度的范围之内经营更能够保证企业所承受的风险在其风险偏好的范围内。反过来， 就能够对企业目标的实现提供更高程度的保证。 6．提供合理保证 设计合理、运行有效的风险管理能够向企业的管理者和董事会在企业目标的实现上提供 合理的保证。如果企业的风险管理有效，董事会和管理者在以下几个方面得到合理的保证： －了解企业战略目标实现的程度； －了解企业经营目标实现的程度；
COSO与ISO风险管理框架全面解读
作者简介
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这是《COSO与ISO风险管理框架全面解读》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
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精彩摘录
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在当今复杂多变的企业环境中，风险管理的重要性日益凸显。然而，要充分 理解和有效实施风险管理，需要一种全面的、结构化的框架。在这方面，COSO和 ISO的风险管理框架为全球的企业提供了参考和指导。
精彩摘录
COSO（美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布的《内部控 制-整合框架》是全球范围内广为接受的内部控制框架，为企业的风险管理提供 了基础和指导。它定义了内部控制的五个主要元素：控制环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通、监控。这五个元素为企业在规划和实施风险管理时提供了全 面的视角。
阅读感受
在阅读这本书的过程中，我不仅对风险管理的理论有了更深入的理解，同时 也学到了很多实用的方法和技术。例如，书中介绍的基于风险的企业管理方法， 以及用于评估风险的风险地图等工具，都让我感到非常实用和具有启发性。这些 方法和工具将有助于我在未来的工作中更好地识别、评估和控制风险。
阅读感受
我也认识到风险管理并非一蹴而就的过程，而是需要持续的努力和投入。只 有不断地提高风险意识，加强风险文化建设，才能有效地防范和应对可能出现的 风险。企业也需要不断地更新和完善自身的风险管理机制，以适应不断变化的市 场环境。
COSO与ISO风险管理框架全面解 读
读书笔记
01 思维导图
03 精彩摘录 05 目录分析
目录
02 内容摘要 04 阅读感受 06 作者简介
思维导图
本书关键字分析思维导图
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coso企业风险管理框架2017中文全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业风险管理一直是管理者们极为关注的问题。
为了帮助企业更好地应对风险挑战，COSO（委员会管理赏罚控制结构）制定了一套全面的企业风险管理框架。
该框架被认为是企业风险管理领域的国际标准，为企业提供了一个全面的方法，并将风险管理与业务战略和运营流程相结合。
2017年，COSO更新了其企业风险管理框架，这个新版本对现代企业管理需要更具挑战性和前瞻性。
在本文中，我们将深入探讨COSO企业风险管理框架2017年的相关内容。
首先，COSO框架将企业风险管理定义为“在战略、业务目标和业务流程中确定、评估和应对威胁和机会的过程。
”这一定义体现了风险管理的全面性，不仅包括风险的识别和评估，还包括了对机会的利用。
企业在制定战略和实现业务目标时，必须充分考虑可能面临的风险，以及如何在风险中找到机会。
在COSO框架中，企业风险管理被分为八个互相关联的组件，包括：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与通信以及监督。
这些组件相互之间相互依赖，形成了一个完整的风险管理体系。
内部环境是风险管理的基础，它包括了企业文化、管理哲学、价值观和员工素质等。
一个积极的内部环境可以促进风险管理的有效实施，而缺乏关注和支持的内部环境则会成为风险管理的障碍。
目标设定则是企业风险管理框架中的核心，企业应当设定明晰的目标，并将风险管理融入其中。
只有明确的目标才能为企业提供清晰的方向，同时也能帮助企业更好地识别和评估风险。
事件识别和风险评估是风险管理的前两个步骤，企业需要识别可能影响其目标实现的事件，并评估这些事件对企业的影响程度。
在这个过程中，企业需要结合内部和外部环境的信息，综合分析风险，并确定风险应对的措施。
风险应对和控制活动则是企业决定如何应对已识别的风险并减少其影响的关键步骤。
企业可以通过采取防范措施、转移风险或接受风险等方式来应对风险，并通过内部控制活动来监测和评估措施的有效性。
COSO风险管理框架八大要素
COSO风险管理框架八大要素要素一：内部环境内部环境是指组织内部的风险管理文化和风险意识。
它涉及到组织的价值观、道德观、风险承受能力和意识。
这个要素的关键是组织领导层的承诺和积极参与，他们需要设定明确的目标和规定组织的价值观与行为准则。
要素二：目标设定目标设定是指组织制定和明确实现目标的过程。
这个要素涉及到制定目标的方法和过程，以及确定目标的具体要求和期望结果。
目标应与组织的使命和战略一致，并向组织的利益相关者明确传达。
要素三：风险评估风险评估是指组织识别和评估可能对目标实现产生负面影响的事件或情况的过程。
这个要素涉及到制定适当的风险评估方法和工具，并使用这些方法和工具来识别和量化风险。
评估的结果需要被组织的决策者和管理层使用来评估风险的严重性和优先级。
要素四：风险响应风险响应是指组织采取一系列行动来处理和控制风险的过程。
这个要素包括制定风险管理策略和方案，选择适当的风险管理方法和措施，并执行和监控这些措施。
风险响应应该是一个连续的过程，需要不断地监控和调整。
要素五：控制活动控制活动是指为了达到目标而实施的控制措施和过程。
这个要素涉及到制定和实施控制活动的方法和措施，以及监控和检查这些控制活动的有效性。
控制活动应该是全面和有效的，可以有效地降低风险的发生概率和降低风险的影响。
要素六：信息与沟通信息与沟通是指组织获取、处理和传递信息的过程。
这个要素涉及到建立并运行有效的信息和沟通系统，以确保及时、准确和完整的信息流动。
这些信息可以帮助组织做出明智的决策，并在需要时向利益相关者提供有关风险和风险管理的信息。
要素七：监督监督是指组织对风险管理过程进行监督和评估的过程。
这个要素包括建立监督机制和程序，对风险管理过程的各个方面进行监控和评估，并进行必要的改进。
监督应该是持续的，并由独立的机构或个人进行。
要素八：信息与沟通信息与沟通是指组织获取、处理和传递信息的过程。
这个要素涉及到建立并运行有效的信息和沟通系统，以确保及时、准确和完整的信息流动。
coso模型的五个基本要素
coso模型的五个基本要素COSO模型的五个基本要素COSO模型是指企业风险管理和内部控制整体框架，它包含了五个基本要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
这五个基本要素相互关联，共同构成了一个完整的风险管理和内部控制体系。
下面将逐一介绍这五个基本要素的内容。
1. 控制环境控制环境是指企业内部的整体工作氛围和文化，它对内部控制的有效性起着决定性的作用。
控制环境要求企业建立一个良好的道德价值观和伦理规范，促使员工自觉遵守规章制度，并提供明确的目标和责任。
此外，控制环境还包括企业的组织结构、人员配备、培训和激励机制等方面的因素。
2. 风险评估风险评估是指企业对其面临的各种风险进行识别、评估和应对的过程。
企业需要对内外部环境进行全面的分析，确定可能对企业目标产生负面影响的各种风险。
在风险评估的基础上，企业需要制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。
3. 控制活动控制活动是指企业为实现其目标而制定和执行的各种控制措施。
控制活动需要覆盖企业的各个方面，包括财务报告、运营、合规性等。
企业需要建立适当的内部控制政策和程序，确保各项活动按照规定的流程和方法进行，并且能够有效地发现和纠正错误和违规行为。
4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各个层级之间以及企业与外部利益相关方之间的信息交流和沟通。
信息与沟通的有效性对于内部控制的正常运作至关重要。
企业需要建立一个完善的信息管理系统，确保信息的准确性、及时性和完整性。
此外，企业还需要与内外部利益相关方保持良好的沟通，及时了解他们的需求和关切。
5. 监控活动监控活动是指企业对内部控制体系的评估和监督。
监控活动需要包括内部控制自评和独立评价两个方面。
企业需要建立一个有效的自评机制，定期对内部控制体系进行自我评估，及时发现和纠正问题。
同时，企业还需要进行独立评价，由内部或外部的审计机构对内部控制体系进行独立的审查和评估，确保其有效性和合规性。
COSO企业风险治理框架
COSO企业风险治理框架1. 框架概述COSO企业风险治理框架由5个相互关联的组成部分组成，包括：内部环境内部环境是一个组织的基础，包括组织文化、风险承受能力和道德价值观。
这一组成部分确保组织能够有效管理风险并实现业务目标。
目标设定目标设定明确了组织的目标，并确定实现这些目标所需的资源和方法。
通过明确定义和沟通目标，组织能够更好地识别和处理风险。
事件识别事件识别是指识别可能对组织实现目标产生积极或负面影响的事件或情况。
通过早期识别和评估，组织能够及时采取措施来管理和应对风险。
风险评估风险评估涉及对已识别的风险进行分析和评估，确定其可能性和影响程度，并优先处理高风险事件。
这有助于组织在有限的资源下更有效地管理风险。
控制活动控制活动是指组织采取的措施来减轻和控制风险的行动。
这包括制定和执行内部控制措施、建立监控机制以及对风险进行持续监测和评估。
2. 应用COSO企业风险治理框架的好处应用COSO企业风险治理框架可以带来以下好处：- 提供一种系统性的方法来管理企业风险，有助于组织识别和解决风险问题。
- 通过明确的目标设定和风险评估，帮助组织更好地管理资源和应对挑战。
- 建立内部控制机制，提高组织运营的效率和效果。
- 为监管机构、投资者和其他利益相关者提供一种可信的风险管理框架，增强组织的声誉和信任度。
3. 应用COSO企业风险治理框架的要求要有效应用COSO企业风险治理框架，组织应考虑以下要求：- 高层管理人员应从组织文化和领导力方面支持和推动框架的应用。
- 组织应在内部环境、目标设定、事件识别、风险评估和控制活动五个方面建立有效的管理措施。
- 框架应根据组织的特定需求进行定制，考虑不同的业务风险和环境要素。
- 组织应持续监测和评估风险管理的有效性，并根据需要进行调整和改进。
4. 结论COSO企业风险治理框架是一种有效的风险管理工具，可以帮助组织识别、评估和应对风险，提高管理效能和组织绩效。
通过应用该框架，组织能够更好地实现业务目标并维护其声誉和信任度。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护III.COSO 风险管理框架- 定义和背景- 目标和要素- 实施和维护IV.二者的联系与区别- 共同点和差异- 整合应用V.实践案例与启示- 成功案例分析- 对我国企业的启示VI.总结- 回顾主要内容- 强调框架的重要性正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations）内部控制框架和风险管理框架是企业界和会计界广泛应用的控制和风险管理工具。
本文将对这两个框架进行概述和分析，以帮助读者了解它们的内涵、应用和价值。
II.COSO 内部控制框架1.定义和背景COSO 内部控制框架是一个为企业提供合理保证，以实现运营效益、效率和财务报告可靠性的控制体系。
该框架由美国COSO 委员会于1992 年提出，经过多次修订，目前最新版本为2013 年发布的《内部控制——整合框架》。
2.目标和要素COSO 内部控制框架的目标包括：取得经营的效率和有效性、确保财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规。
其五大要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
3.实施和维护企业应根据自身情况，制定合适的内部控制制度，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。
III.COSO 风险管理框架1.定义和背景COSO 风险管理框架是一个为企业提供合理保证，以实现企业目标的过程。
该框架同样由美国COSO 委员会提出，旨在帮助企业识别、评估和管理各种风险。
2.目标和要素COSO 风险管理框架的目标包括：确保企业目标的实现、促进企业价值的创造、提高企业风险管理水平。
其八大要素为：风险管理环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。
3.实施和维护企业应根据自身战略和目标，制定合适的风险管理策略，并通过培训、监督、反馈等手段确保其有效实施和持续改进。
COSO全面风险管理框架
COSO全面风险管理框架2007年9月14日COSO, the Co mmittee of S ponsoring O rganizations of the Treadway CommissionCOSO 是一个自发组建的私立机构，其宗旨是通过提升商业伦理、完善内部控制和企业管治，来改善财务报告的质量。
在1985年COSO成立之初，其目的是为了支持对于美国反财务报告舞弊调查委员会的工作。
美国反财务报告舞弊调查委员会是由美国的主要5家金融专业人员从业协会所组建的，包括美国会计事务协会、美国注册会计师协会、金融管理协会、内部审计师协会以及[美国]全国会计人员协会（现更名为管理会计协会）。
该反财务报告舞弊调查委员会与所有赞助其成立的各家机构之间，相互独立，且容纳了来自于产业界、公众会计师业、投资银行以及纽约证券交易所的人士。
而该委员会的主席，James C. Treadway, Jr., (詹姆士-崔迪威)曾担任美国证监会的前主席，也因此其名字被广泛提及于该委员发布的理论框架中。
COSO自身的发展经历了一个由内部控制框架向全面风险管理框架转变的过程，这其中经过了近20年的专业实践。
COSO对于全面风险管理的定义：全面风险管理（Enterprise-wide Risk Management, 简称ERM）——一些文章也将ERM翻译为：企业风险管理。
－全面风险管理是一个过程。
这个过程与董事会、管理层和其他人员相互影响。
这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并进行风险管理，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。
在最初的COSO内部控制框架中，其内容包括：随后，经过近20年的演变，2004年版本的COSO全面风险管理框架则如下图所示：全面风险管理的目标和要素：－战略（Strategic）：与公司发展目标相结合的较高层次的战略目标，例如购并其他公司增加市场份额；降低成本提高毛利率等。
coso风险管理框架
coso风险管理框架
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）风险管理框架是一种国际性的、可采用的经济和管理实践，旨在帮助组织识别业务风险、评估其影响并根据此执行有效的控制。
COSO风险管理框架包括以下5个要素：
1.内部环境：内部环境是为了应对风险而设置的内部控制体系，其中包括公司文化、组织结构、人员激励、监督和管理等；
2.风险识别：风险识别是识别和评估各种业务风险的过程；
3.控制活动：控制活动指的是组织采取的措施来控制风险的活动，主要包括管理活动、信息技术活动和监督活动；
4.信息和沟通：信息和沟通是组织实施其风险管理的基础，它包括将信息传达给上级和受众，并让受众明白其意义；
5.监督：监督指的是定期评估风险管理体系的有效性，以便及时发现和解决问题。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架【实用版】目录一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述二、COSO 内部控制框架的定义与目标三、COSO 风险管理框架的五大要素四、COSO 内部控制框架在中国企业的应用及推广五、总结正文一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会成立于 1985 年，是美国全国舞弊报告委员会的支持组织，由美国会计协会和美国注册会计师协会等机构组成。
COSO 委员会致力于制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南，为公司的董事会、管理层及其他人士提供合理保证，以实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
二、COSO 内部控制框架的定义与目标COSO 委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
内部控制是一个实现目标的程序及方法，而非目标本身。
它只提供合理保证，而非绝对保证，需要企业中各级人员实施与配合。
1992 年，COSO 委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994 年、2003 年和 2013 年又进行了增补和修订。
该框架明确了内部控制的三项目标：取得经营的效率和有效性，确保财务报告的可靠性，遵循适用的法律法规。
同时，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。
三、COSO 风险管理框架的五大要素COSO 风险管理框架是在内部控制框架基础上发展起来的，它将内部控制与企业风险管理相结合，形成了一个更为完善的企业管理体系。
COSO 风险管理框架的五大要素分别为：1.治理层：包括企业董事会、审计委员会等，负责制定企业风险管理战略、政策和程序，并对其有效性进行监督。
2.风险评估层：通过对企业内外部环境进行分析，识别和评估企业面临的各种风险，为制定风险应对策略提供依据。
(完整版)coso-企业风险管理——整合框架
公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission，即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称。
Treadway委员会由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）等5个组织于1985年发起成立。
1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。
1992年，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。
2003年7月，COSO发布了《企业风险管理——整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改，2004年9月发布了最终的文本。
本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。
译者简介方红星，东北财经大学会计学院教授，博士，兼任东北财经大学出版社社长，编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。
主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。
王宏，西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。
中文版前言在内部控制和风险管理的演进过程之中，COSO的突出贡献是举世公认的。
它在1992年所发布的、并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。
2-1 COSO企业风险管理整体框架(中文版)
COSO：Enterprise Risk Management FrameworkCOSO企业风险管理整体框架概览一些公司和企业的管理者已经在企业内部建立了一系列确认和管理风险的过程，而现在有许多企业也已经开始或正在考虑建立自己的确认和管理风险的过程。
虽然管理者已经掌握了大量的企业风险管理的信息（包括大量公开出版的文献），但实务中却并不存在统一的术语，而且也很少有普遍接受的原则可供管理者在构建一个有效的风险管理框架时作为指南。
COSO 委员会已经认识到对企业风险管理概念性指南的需要，因而该委员会发起了一个建立一个概念性的、适当的风险管理框架的计划，旨在支持企业建立或评判企业风险管理过程的项目提供完整的原则、能用的术语和实务操作指南。
另一相关的目标是使构建的这个框架可以作为管理者、董事、主管人员、学者和其他相关人员更好地理解企业风险管理及其优点和局限性提供一个统一的基础，以便在风险管理问题方面进行有效地交流。
本概览列出了企业风险管理框架的关键内容，包括企业风险管理的定义、内容和基本原则，风险管理的优点、局限性以及各相关方的地位和职责。
本概览还强调企业风险管理的相关性和其与COSO 内部控制报告的关系。
如果想更加深入地了解有关知识，请看企业风险管理框架的全文。
（一）企业风险管理的相关性企业风险管理的基本前提是每一个企业，无论是盈利组织、非盈利组织，还是政府机构，其存在的目的都是为其利益相关方带来价值。
所有的企业都要面对不确定性。
对企业管理者而言，所面临的挑战是在追求企业利益相关方价值增长的同时，决定企业准备接受的不确定性的程度。
不确定性既代表风险，也代表机遇，既存在使企业增值的可能，也存在使企业减值的风险。
风险管理框架就是为管理者提供一个框架，使其能够有效处理不确定性及相应的风险和机遇，进而提高企业创造价值的能力。
1．不确定性企业经营的环境中有许多因素都会给企业带来不确定性，如全球化、技术、法规、企业重构、多变的市场以及竞争等。
COSO企业风险管理整体框架(中文版)
（一）企业风险管理的相关性 企业风险管理的基本前提是每一个企业，无论是盈利组织、非盈利组织，还是政府机构， 其存在的目的都是为其利益相关方带来价值。所有的企业都要面对不确定性。对企业管理者 而言，所面临的挑战是在追求企业利益相关方价值增长的同时，决定企业准备接受的不确定 性的程度。不确定性既代表风险，也代表机遇，既存在使企业增值的可能，也存在使企业减 值的风险。风险管理框架就是为管理者提供一个框架，使其能够有效处理不确定性及相应的 风险和机遇，进而提高企业创造价值的能力。 1．不确定性 企业经营的环境中有许多因素都会给企业带来不确定性，如全球化、技术、法规、企业 重构、多变的市场以及竞争等。不确定性来源于无法明确地决定潜在事项将要发生的可能性 及其相应结果。 2．价值 从战略的制定到企业的日常经营，管理者的决策会创造、保持或减少企业的价值。决策 的本质就是确认风险和机遇，它要求企业的管理1应在考虑企业内、外部环境的因素的基础 上，对企业的稀缺资源进行配置，并且根据环境的不断变化来调整企业的活动。 ？当企业的利益相关方取得其相应价值的可确认收益时，企业的价值也得到实现。对于 公司而言，当股东承认由于股价上扬所带来的价值时，他们也就承认了企业的价值。对于政 府机构，当该机构以一个可接受的成本所提供的服务的收益得到确认时，机构的价值就得以 实现。对于非盈利组织的利益相关方而言，当他们确认组织所提供的社会福利的价值时，他 们也就承认了该组织的价值。企业风险管理使管理者能够创造持久的价值并能够将创造价值 的信息传递给利益相关方。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架COSO内部控制框架和风险管理框架一、介绍COSO内部控制框架和风险管理框架是企业管理中非常重要的概念。
它们不仅能够帮助企业建立健全的内部管理体系，还能够有效地识别、评估和管理风险，为企业的稳健发展提供有力支持。
在本篇文章中，我们将深入探讨COSO内部控制框架和风险管理框架的概念、原则和实践应用，帮助读者更好地理解并应用于实际情况之中。
二、COSO内部控制框架1. 什么是COSO内部控制框架COSO内部控制框架是由美国会计师公会（American Institute of Certified Public Accountants，本人CPA）下属的委员会制定的，旨在帮助企业建立有效的内部控制体系，确保财务报告的可靠性和真实性。
该框架囊括了五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督活动。
这些组成部分相互作用，构成了企业内部控制体系的整体框架，有助于保障企业的资产安全和财务报告的准确性。
2. COSO内部控制框架的原则COSO内部控制框架主要包括了五大原则：合理保证财务报告可靠性、有效和高效的运营、合规法律法规、保证资产安全和保证信息准确性。
这些原则是建立在企业内部控制的基础上，通过不断的自我评估和改进，帮助企业建立起稳健的内部管理体系，为企业的可持续发展提供了保障。
3. COSO内部控制框架的应用COSO内部控制框架的应用并不仅限于财务报告的可靠性，它同样适用于企业的各个方面，包括风险管理、内部审计、合规性等。
通过合理地应用COSO内部控制框架，企业可以建立起完善的风险管理体系，提高对各类风险的识别和评估能力，有助于企业更加主动地应对内外部环境的变化。
三、风险管理框架1. 什么是风险管理框架风险管理框架是企业用来管理与业务活动相关的风险的一种方法或工具，旨在帮助企业确定、评估和应对各类风险。
风险管理框架通常包括了风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节，帮助企业建立起全面的风险管理体系。
2004年coso风险管理整合框架中内部控制要素
2004年coso风险管理整合框架中内部控制要素2004年COSO风险管理整合框架是一个国际上广泛使用的内部控制指南，由美国内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）共同发布。
该框架以企业风险管理为核心，旨在帮助企业有效地评估、管理和监控风险。
COSO风险管理整合框架包括五个基本要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控。
下面分别对每个要素进行详细介绍：1.控制环境控制环境是一个组织的基础，包括管理层承诺、道德价值观、组织结构和职责分配等因素。
它为内部控制提供了指导方针，营造了良好的内部控制文化。
控制环境要素要求管理层制定明确的目标，并通过制定政策和程序来推动和支持内部控制的实施。
2.风险评估风险评估是识别和评估企业面临的风险的过程，以确定适当的风险响应策略。
风险评估要素要求企业建立和实施一个系统化的风险评估方法，包括识别可能发生的风险、评估风险的影响和概率，以及确定适当的风险响应措施。
3.控制活动控制活动是通过建立适当的控制措施来管理和减轻风险的过程。
控制活动要素要求企业设计和实施一系列内部控制措施，以确保业务目标的有效实现。
这些内部控制措施包括审计、授权、监督、记录和调整等。
4.信息和沟通信息和沟通是为管理层、员工和其他相关方提供准确、及时和相关的信息的过程。
信息和沟通要素要求企业建立和维护一个有效的信息系统，以确保信息的可靠性和保密性，并确保信息能够及时传递给需要的人。
5.监控监控是评估内部控制的有效性和适用性的过程，以确保控制措施得到执行和持续改进。
监控要素要求企业建立和实施一个持续监控的机制，包括内部审计和管理层的监督活动。
通过监控，企业能够及时发现问题并采取适当的行动。
从整体上看，COSO风险管理整合框架提供了一个系统化的方法来评估、管理和监控企业的风险。
它不仅强调了内部控制的重要性，还强调了整个企业的风险管理过程。
这样的框架有助于企业建立一个健全的内部控制体系，提高业务效率，降低风险程度，提升企业的长期发展能力。
coso风险管理的四个目标内容
coso风险管理的四个目标内容COSO风险管理的四个目标是：风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。
下面将对每个目标进行详细介绍。
一、风险识别风险识别是COSO风险管理的第一个目标，它是指识别与组织目标相关的潜在或实际风险。
在风险识别过程中，组织需要全面了解其内外部环境，包括政治、经济、社会、技术等方面的因素，以及与组织目标相关的各种风险来源。
通过分析组织的战略目标、业务流程、关键资源和重要利益相关方，可以找出可能对组织产生影响的各类风险。
二、风险评估风险评估是COSO风险管理的第二个目标，它是指对已识别的风险进行评估和排序，以确定其对组织目标的影响程度和概率。
在风险评估过程中，组织需要根据风险的重要性和紧迫性，对各类风险进行定性和定量的评估。
通过评估风险的概率和影响程度，可以确定哪些风险是高风险、中风险或低风险，并优先考虑高风险的应对措施。
三、风险应对风险应对是COSO风险管理的第三个目标，它是指根据风险评估的结果，制定和实施相应的风险应对策略和措施。
在风险应对过程中，组织需要综合考虑风险的性质、来源和影响，选择合适的风险应对策略，包括风险避免、风险转移、风险减轻和风险接受等。
同时，还需要制定详细的风险应对计划，并组织实施和监督其有效性。
四、风险监控风险监控是COSO风险管理的第四个目标，它是指对风险应对策略和措施的实施过程进行监控和评估，以及对风险情况进行动态管理。
在风险监控过程中，组织需要建立有效的风险监控体系，包括监测风险的预警指标、建立风险信息收集和分析机制、定期评估风险应对措施的有效性等。
同时，还需要及时调整和改进风险管理措施，以保证组织能够及时应对各类风险的变化和演变。
COSO风险管理的四个目标分别是风险识别、风险评估、风险应对和风险监控。
通过全面识别风险、评估风险、制定风险应对策略和监控风险的实施过程，组织可以更好地管理和控制各类风险，确保实现组织目标的可持续发展。
COSO 企业风险管理 – 整合框架
六、目标设定
目标设定是有效的事项识别、风险评估和风险 应对的前提。目标与主体的风险容量相协调， 后者决定了主体的风险容限水平。 战略目标 是高层次的目标，它与主体的使命/愿景相协 调，并支持后者。战略目标反映了管理当局就 主体如何努力为它的利益相关者创造价值所作 出的选择。
经营目标 经营目标关系到主体的有效性和效率，主要反映 主体运营所处的特定的经营、行业和经济环境。 报告目标 可靠的报告目标为管理当局提供适合既定目的的 准确而完整的信息。它支持管理当局的决策和对 主体活动和业绩的监控。 合规目标 主体从事活动必须符合相关的法律和法规，通常 还必须采取具体措施。
权力和职责的分配 权力和职责的分配涉及到个人和团队被授权并鼓 励发挥主动性去指出问题和解决问题的程度，以 及他们对权利的限制。 人力资源准则 包括雇用、定位、培训、评价、咨询、晋升、付 酬和采取补偿措施在内的人力资源业务向员工传 达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平 方面的信息。
影响 一个组织的内部环境对企业风险管理如何持续地 实施和发挥作用具有重大影响。内部环境是应用 企业风险管理其它构建的环境，它通常具有强大 的正面或负面影响。一个无效的内部环境可能会 导致财务损失、损害公众形象，或经营失败。
影响因素 管理当局需了解外部因素和内部因素以及由此可 能产生的事项的类型。 外部因素包括：经济因素、自然环境因素、政治 因素、社会因素、技术因素 内部因素包括：基础结构、人员、流程、技术 事项识别技术 主体的事项识别方法可能包含各种技术的组合， 以及支持性的工具。 事项识别既关注过去，也着眼于未来。
风险评估的背景 在评估风险时，管理当局考虑预期事项和非预 期事项。许多事项是常规性和重复性的，并且 已经在管理当局的计划和经营预算中提到，而 其他的事项则是非预期的。 固有风险和剩余风险 固有风险是管理当局没有采取任何措施来改变 风险的可能性或影响的情况下，一个主体所面 临的风险。剩余风险是在管理当局的风险应对 之后所参与的风险。
COSO风险管理框架八大要素
COSO风险管理框架把风险管理的要素分为八个：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。
内部环境企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础,为其他要素提供规则和结构.内部环境影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和风险的识别、评估和执行等等.它还影响企业控制活动的设计和执行、信息和沟通系统以及监控活动.内部环境包含很多内容，包括企业员工的道德观和胜任能力、人员的培训、管理者的经营模式、分配权限和职责的方式等.董事会是内部环境的一个重要组成部分，对其他内部环境的组成内容有重要的影响。
而企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业的风险管理理念、确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的行动计划结合起来.目标制定根据企业确定的任务或预期，管理者确定企业的战略目标，选择战略方案，确定相关的子目标并在企业内层层分解和落实,各子目标都应遵循企业的战略方案并与战略方案相联系。
事项识别管理者意识到了不确定性的存在，即管理者不能确切地知道某一事项是否会发生、何时发生或者如果发生其结果如何。
作为事项识别的一部分，管理者应考虑会影响事项发生的各种企业内外部的因素.外部因素包括经济、商业、自然环境、政治、社会和技术因素等，内部因素反映出管理者所做的选择，包括企业的基础设施、人员、生产过程和技术等事项.风险评估风险评估可以使企业了解潜在事项如何影响企业目标的实现。
管理者应从两个方面对风险进行评估――风险发生的可能性和影响。
风险反应管理者可以制定不同风险反应方案,并在风险容忍度和成本效益原则的前提下，考虑每个方案如何影响事项发生的可能性和事项对企业的影响，并设计和执行风险反应方案。
考虑各风险反应方案并选择和执行一个风险反应方案是企业风险管理不可分割的一部分.有效的风险管理要求管理者选择一个可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度范围之内的风险反应方案.控制活动控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序.控制活动存在于企业的各部分、各个层面和各个部门.控制活动是企业努力实现其商业目标的过程的一部分.通常包括两个要素：确定应该做什么的一个政策和影响该政策的一系列过程。
coso风险管理的四个目标
coso风险管理的四个目标
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）风险管理框架旨在帮助组织有效地管理和控制风险，以实现其目标和使命。
COSO风险管理框架包括四个核心目标，这些目标帮助组织更好地理解和管理风险：
1.战略目标：确保组织的风险管理与其战略目标和使命保持一致。
这意味着组织需要了解其战略目标，同时也要识别与这些目标相关的风险，并采取措施来降低或管理这些风险。
2.运营目标：确保组织的运营活动在风险管理方面高效且有效。
这包括确保组织的日常运营不受不必要的风险干扰，同时也要识别和管理与运营活动相关的风险。
3.报告目标：确保组织的报告和信息披露能够提供准确和及时的信息，以支持风险决策和报告需求。
组织需要确保其内部和外部报告不仅提供了关于风险的适当信息，还提供了有关风险管理的透明度。
4.合规目标：确保组织遵守适用法规和法律，以最大程度地降低法律风险。
组织需要建立有效的合规机制，以确保其业务活动在法律和法规方面合法合规。
这些四个核心目标协助组织在风险管理方面取得平衡，确保风险管理与组织的整体目标和使命一致。
COSO风险管理框架提供了指导和工具，帮助组织有效地评估、规划和应对风险，以实现长期可持续的成功。
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COSO全面风险管理框架
2007年9月14日
COSO, the Co mmittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
COSO 是一个自发组建的私立机构，其宗旨是通过提升商业伦理、完善内部控制和企业管治，
来改善财务报告的质量。
在1985年COSO成立之初，其目的是为了支持对于美国反财务报告舞弊
调查委员会的工作。
美国反财务报告舞弊调查委员会是由美国的主要5家金融专业人员从业协会所组建的，包括美
国会计事务协会、美国注册会计师协会、金融管理协会、内部审计师协会以及[美国]全国会计人员协会（现更名为管理会计协会）。
该反财务报告舞弊调查委员会与所有赞助其成立的各家机构之间，
相互独立，且容纳了来自于产业界、公众会计师业、投资银行以及纽约证券交易所的人士。
而该委员会的主席，James C. Treadway, Jr., (詹姆士-崔迪威)曾担任美国证监会的前主席，也
因此其名字被广泛提及于该委员发布的理论框架中。
COSO自身的发展经历了一个由内部控制框
架向全面风险管理框架转变的过程，这其中经过了近20年的专业实践。
COSO对于全面风险管理的定义：
全面风险管理（Enterprise-wide Risk Management, 简称ERM）——一些文章也将ERM翻译为：企业风险管理。
－全面风险管理是一个过程。
这个过程与董事会、管理层和其他人员相互影响。
这个过程从企
业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并进行风险管理，
使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。
在最初的COSO内部控制框架中，其内容包括：
随后，经过近20年的演变，2004年版本的COSO全面风险管理框架则如下图所示：
全面风险管理的目标和要素：
－战略（Strategic）：与公司发展目标相结合的较高层次的战略目标，例如购并其他公司增加市场份额；降低成本提高毛利率等。
战略目标的实现可以通过全面风险管理的风险分析、风险控制的途径实现。
－经营（Operation）：经济有效地使用公司资源。
－报告（Reporting）：公司报告包括财务报告的可靠性。
－合规（Compliance）：相关法律法规的遵循度
全面风险管理的目标和要素的关系如下：
–全面风险管理目标是企业努力实现的目标。
全面风险管理要素是企业为实现目标所需进行的步骤。
–每一个要素贯穿（cuts across) 四个目标。
例如：公司内部的财务和非财务数据是“信息和交流”这一风险管理要素的一部分，这些数据将被用于战略的制定；有效地经营运作；报告的有效性和符合有关法律法规。
–同样的，每一个目标也是由八个要素贯穿实现的。
例如：为实现经营的有效性这一目标，八个要素的每一要素都是实现这个目标的重要步骤。
COSO对于内部控制的定义：
内部控制是一个过程。
这个过程与董事会、管理层和其他人员相互影响。
设计这个过程的目的
是为了在合理的确保达到以下目标：
?业务经营的效果和效率
?财务报告的可靠性
?对相关法律。
法规的遵循度
同时,
?内部控制是一个过程，意味着它是一个达到目标的工具，而不是目标本身。
?内部控制与人员相互影响。
内部控制决不只是一套手册、表格，而是由活生生的人在不同
级别所执行的活动。
?只能期望内部控制对实现目标提供合理确保，而不是绝对保证。
?内部控制集合在一起，以实现一个、多个或交叉的几个业务流程的目标。
?尽管内部控制本身是一个过程，但其有效性却是某个时点或某几个时点的当前状态。
COSO的历史演变过程：
COSO中经常用到的名词：
公司层面–指处于一个机构中的、最高层次的控制，它能够规定其他控制，有时能自行构成一个控制实体。
依据COSO内部控制框架所进行的评估正式在公司层面进行的。
流程或业务活动层面–指企业中各种各样的业务流程，在这些业务流程中，业务活动按既定程序发生，并最终反映在财务报告中。
风险–指导致流程“可能出错”的因素。
与风险相对应的，即是“控制目标”。
管理层认定–指财务报告的目标
关键控制–在减小风险时所最为倚重的控制。
并非所有的控制点都是关键控制，也因此并非
都需要测试。
COSO的财务报告认定（控制所围绕的目标）：
?存在与发生–资产、负债及所有者权益在某时点存在。
记录的交易代表在一定期间内真
实存在的经济事项。
?完整性–在一定期间内发生的，应该予以记录的所有交易、业务活动及情况，均被记录。
也因此，不应存在未被记录的资产、负债、交易，也不应有遗漏的应披露事项。
?权利与义务–于资产负债表上披露的资产和负债是当时真正的权利和义务。
?估价与分摊–资产、负债、收入、费用等被按照相关会计准则，以适当金额记录。
?表达与披露–在财务报告中列示的项目被正确描述和分类，并被公允地表达。
2010年读书节活动方案一、活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成
热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、做好读书登记簿
（1）每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高
年级可适当作读书笔记。
（2）每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书
活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、出读书小报：。