2011 年上半年税收政策汇编

2011 年上半年税收政策汇编一、增值税篇1、国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告（国家税务总局公告2011 年第23 号）要点概要：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。

未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

2、国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告（税务总局2011 年33 号公告）要点概要：花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

本公告自2011 年7 月 1 日开始执行。

3、国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告（国家税务总局公告2011 年32 号）要点概要：纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。

销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。

本公告自2011 年 6 月 1 日起执行。

4、国家税务总局关于云南盈江地震灾后增值税一般纳税人增值税扣税凭证认证稽核有关问题的批复（国税函[2011]266 号）要点概要：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。

属于地震灾害造成销售方不能按期报税的，由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证，据以抵扣进项税额。

5、财政部、国家税务总局关于暂停部分玉米深加工企业购进玉米增值税抵扣政策的通知（财税[2011]34 号）要点概要：自2011 年4 月20 日起至6 月30 日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。

6 国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告（国家税务总局公告2011 年第20 号）要点概要：皂脚是碱炼动植物油脂时的副产品，不能食用，主要用作化学工业原料。

因此，皂脚不属于食用植物油，也不属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52 号）中农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

7、财政部、国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税、营业税、印花税和土地增值税政策问题的通知（财税[2011]13 号）要点概要：对中国联合网络通信集团有限公司（原中国联合通信有限公司）、联通新时空通信有限公司（原联通新时空移动通信有限公司）、中国联合网络通信有限公司（原中国联通有限公司）在转让CDMA资产和业务过程中应缴纳的增值税、营业税，予以免征。

8、财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知（财税[2011]21 号）要点概要：烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50 号）第十七条中“价款”的一部分。

烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

9、国家税务总局关于增值税普通发票印制公开招标后有关问题的通知（国税函[2011]100 号）要点概要：增值税普通发票印制公开招标后，新的印制厂商对供应区域进行了划分。

厦门安妮股份有限公司生产供应区域：上海、浙江、宁波、江苏、安徽、江西、福建、厦门、广东、深圳、海南、云南、广西、贵州；北京至美数码防伪印务有限公司生产供应区域：北京、天津、山西、河北、内蒙古、黑龙江、吉林、辽宁、大连、山东、青岛、陕西、新疆、宁夏、甘肃、青海；武汉新文票据印刷有限公司生产供应区域：河南、湖南、湖北、西藏、四川、重庆。

10、国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2011 年第13 号）要点概要：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

本公告自2011 年3 月1 日起执行。

11、国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2011 年第8 号）要点概要：纳税人销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴生金和其他成分的销售额。

本公告自2011 年 2 月 1 日起执行。

12、国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告（国家税务总局公告2011 年第 5 号）要点概要：对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。

二、企业所得税13、国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011 年第36 号）根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。

具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

14、财政部、国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知（财税[2011]53 号) 2010 年 1 月 1 日至2020 年12 月31 日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

15、国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011 年第34 号) 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

16、财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知(财税[2011]47 号) 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

17、财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知(财税[2011]26 号) 为进一步规范农产品初加工企业所得税优惠政策，现就《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149 号，以下简称《范围》）涉及的有关事项细化如下（以下序数对应《范围》中的序数）：18、国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(国家税务总局公告2011 年30 号) 自2010 年1 月 1 日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

19、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告(国家税务总局公告2011 年第29 号) 关于查增应纳税所得额申报口径。

根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010 年第20 号)规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发[2008]101 号文件附件 1 的附表四“弥补亏损明细表”第 2 列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。

20、财政部、国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知(财税[2011]35 号) 有关电网企业对接收的用户资产，可按接收价值计提折旧，并在企业所得税税前扣除。

21、国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局[2011]第25 号) 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

22、国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2011 年第26 号) 煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

23、国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告(国家税务总局公告2011 年第24 号) 中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

24、财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税[2011]4 号) 自2011 年1 月1 日至2011 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于3 万元（含3 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

25、国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(国家税务总局公告2011 年第4 号) 高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

三、个人所得税26、全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主席令第四十八号）《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于２０１１年６月３０日通过，现予公布，自２０１１年９月１日起施行。