税收筹划概述[1]
税收筹划概述
2、 淡化税收任务提供了宽松的政策环境。
随着经济的发展，我国的税收总量不断扩大，2006年全国工商税收收入37636.27亿元，，2007年全年工商税收收入达到49442.73亿元,比上年递增31.37%。这说明财政收入的压力逐步变小。从我国近些年的税收实践来看，税务部门组织收入的任务不像十年前那样繁重了，税收计划在逐渐被淡化，这就为税收优惠政策完全落实到位，为税收筹划提供了可能和条件。
几年来的实践证明，税收筹划与纳税人也并不是直接对立的，它可以帮助纳税人了解税法，促进税务部门完善税法。我们现在一年一度一个月的税法宣传是远远不够的，这种税收宣传肯定到不了位。特别是对纳税人税收筹划的宣传才刚刚开始。而且是就税收筹划研究税收筹划，没有从更高的角度去理解、去研究。学者们研究税收筹划的法理问题也才刚刚开始。
但是，过去我们在宣传上有很多误区，报纸上经常出现对“纳税人多缴税”的表扬话语，这是宣传上的失误。依法治国，依法治税，其中包括两个方面，纳税人要依法纳税，征税人要依法征税，多征税和少纳税都是错误的，都不符合税收法律的要求。同时，我国过去对税收筹划也有偏见，具体表现是在行政上有误解，在理论上是禁区。有一种较为普遍的看法，认为纳税人搞税收筹划是避税，这明显是错误的。
随着2006年我国咨询服务领域的对外进一步开放，“四大”会计师事务所抢占中国税务代理市场已经不可避免，而他们首先关注的是人才的争夺。以德勤为例，已连续三年在中国高校内举办“税务精英挑战赛”，从中选拔、发现、吸收优秀专业人才。2006年更是两岸四地39所大学的200多名学生参加，德勤中国税务主管合伙人表示，税务精英挑战赛其中一个主要的目的，是培养大学生对税务的兴趣，协助发掘税务专业人才，这是该公司在中国人力资源发展的重要策略，该公司在未来投资一亿五千万美元发展中国业务的计划中，其中百分之六十五将用于招揽、培育及挽留人才。因此，今后税务代理市场的竞争，某种意义上就是人才的竞争。
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划习题答案
第1章税收筹划概述习题：1.名词解释税收筹划逃避缴纳税款2.简答题（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。
（3）简述欠税的法律界定及法律责任。
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？（1）高税率的投资者应进行政府债券的投资。
（2）免税的投资者应进行企业债券的投资。
（3）预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟了应税收入）。
（4）租用耐用的经营性资产比持有它们更有利（假设该项资产允许加速折旧）。
4.纳税人A购买了100000元的公司债券，年利率为10%。
纳税人B购买了100000元的政府债券，年利率为8%。
这两种债券的到期日和风险相同。
这两个纳税人获得的税后收益率是多少？（A、B均适用25%的所得税税率。
）5.某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。
如果成功，方案一可为他节税22000元，成功的概率估计是70%。
方案二是以18000元雇用一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功，方案二可为该纳税人节约广告费20000元，而且不影响销售收入，方案二的成功概率为80%。
如果税率为15%，该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25%，该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作为税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。
该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。
估计该工厂的成本为1000万元。
公司正在考虑三种备选方案:方案A，公司借入1000万元购买这一工厂;方案B，公司发行普通股筹款1000万元购买这一工厂;方案C，公司向当前所有者租用这一工厂。
公司要求你准备一份简要的报告，描述出每种方案的税收结果。
在该报告中，请你从税收角度推荐最有效的方案。
7.王丽打算成立一家经营文具生产业务的企业，预计每年可以实现利润350000元（假设不存在税会差异，无须进行纳税调整）。
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
税收筹划方案设计
税收筹划方案设计税收是国家财政收入的重要组成部分，对于企业和个人而言，合理的税收筹划方案设计能够有效降低税负，提高经济效益。
本文将探讨税收筹划的概念、原则以及设计方案，在合规的前提下，帮助企业和个人实现税收优化。
一、税收筹划概述税收筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税务安排和优化，降低纳税义务的一种行为。
税收筹划的目标是最大限度地合理避税，通过合规方式减少税负，为企业和个人创造更多的利润与财富。
二、税收筹划原则1. 合法合规原则：税收筹划必须在法律的范围内进行，合规遵法是最基本的前提。
2. 经济效益原则：税收筹划应该以提高经济效益为目标，合理地优化税务安排，并辅以企业整体运营策略的配合，实现经济效益最大化。
3. 合理商业行为原则：税收筹划应遵循真实的商业实质。
筹划方案不能违背市场规律和商业运作原则，不能以税务目的为唯一动机。
三、税收筹划方案设计1. 合理利用税收优惠政策税收法规中通常包含有一些税收优惠政策，企业和个人可以结合自身情况，利用这些政策来降低纳税额。
例如，企业可以选择在符合条件的区域进行投资，享受地方特定行业的税收优惠政策；个人可以适时购买住房，享受首套房的税收减免等。
2. 合理调整财务结构企业可以通过调整财务结构，降低整体税负。
例如，通过合理的财务管理，将负债控制在规定的范围内，可以减少利息支出的纳税额；合理的股权结构设计和资本金调整也可以降低企业所得税。
3. 合理利用跨境税收规划对于跨境业务的企业来说，合理利用跨境税收规划可以有效降低税负。
通过合理运用双重税收协定和跨境利润转移定价的原则，合理安排在不同国家和地区的收入分配，达到降低整体税负的目的。
4. 合理运用税务争议解决手段税务争议是企业和个人在税务申报过程中难免遇到的问题。
合理运用税务争议解决手段可以避免税务风险和纳税争议的发生。
例如，企业可以选择进行税务稽查涉税事项的内部审计，确保税务申报的准确性和合规性。
四、风险与合规在进行税收筹划时，必须强调风险管理与合规性。
高新技术企业税收筹划概述
高新技术企业税收筹划概述作者：许永乐来源：《商讯·公司金融》 2018年第7期一、高新技术企业税收筹划概述（一）税收筹划的概念税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在遵守国家法律法规的前提下利用各种税收优惠政策（包括减免税在内），对企业的财务活动和经营活动做出事先安排和筹划，以取得尽可能多的税收利益。
（二）高新技术企业税收筹划的特点第一，高新技术行业具有高风险高收益的特点。
国家大力扶持和发展高新技术企业制度了一系列税收优惠政策。
因此，企业可以结合企业发展，量体裁衣，运用国家鼓励政策，降低创业初期财务风险，为后续发展壮大奠定基础。
第二，研发费用占比较高。
我国经济准则规定，高新技术企业研发过程具体分为研发阶段和开发阶段。
处于研发阶段中所有支出要求一律费用化。
开发阶段支出资本化。
国家为了鼓励技术开发，促进科技创新和产业升级。
在各个阶段制度了相应的税收优惠政策。
企业在合理规划研发进度同时筹划税务政策可以为研究开发工作节约项目资金。
（三）税收筹划对企业的积极意义1．税收筹划促进企业利益最大化企业积极运用税收优惠政策，进行税务筹划可以降低经营成本，实现利润最大化。
2．税收筹划提高企业经营管理水平企业在进行税收筹划过程中锻炼了经营团队合理布局的管理能力，挖掘和培养了税务专业团队力企业整体人才储备和管理水平提升创造了可能}生。
3．税收筹划是企业经营决策的重要内容税收筹划的范围、目标和过程是企业战略中的重要环节，从企业的设立、营运及财务管理各个经营过程中都将纳入税收筹划，因此税收筹划是企业战略决策的重要内容。
二、高新技术企业税收筹划的方法（一）高新技术企业在设立中的税收筹划高新技术企业开始经营时，首先面临的问题就是应该以何种组织形态来组建企业。
企业组织形式分为三类：公司企业、合伙企业和个人独资企业。
一般而言，公司制企业组织结构较为复杂，组织机构设置全面而规范，法律对公司制企业组建从注册资本及管理能力水平要求更为全面。
税收筹划(第一章)
第一章税收筹划概述教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义第一节税收筹划的概念和特点引言—税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心——《宋史·岳飞传》某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。
当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。
试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的（税收）利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择税收筹划的特点（一）合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收筹划概述
3、专业性
• 税收筹划的专业性有两层含义，一是指企 业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是 精通税法的专业人员进行；二是现代社会 随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂， 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不 从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而 生。
• 4、目的性 • 直接减轻税收负担是税收筹划最本质、最 核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、 无偿使用财政资金以获取资金时间价值； 保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚， 实现涉税零风险；根据主体的实际情况， 运用成本收益分析法确定筹划的净收益， 保证企业获得最佳经济效益。
• 最高人民检察院关于严格执行《中华人民 共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定》的通知指出： “对于因故未缴或少缴税款的漏税、欠税 行为，不应作为犯罪处理，交由税务机关 依法追缴、处罚。”
（二）欠税
• 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的 原因，有主观原因，也有客观原因。
• 20世纪70年代，美国、前联邦德国、澳大 利亚等一些国家都以立法形式否定了避税， 在有关的税收法规中都存在着许多反避税 的内容。
• 20世纪90年代国际上对避税又有了新的解释，认 为它是“错用”或“滥用”税法的行为。 • 避税被定义为：“纳税人对其经营事务进行人为 安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减 轻其纳税义务的行为。”这种观点代表了许多国 家政府和专业人士的观点。 • 加拿大会计学教授雷内· 霍特在他编写的《理解所 得税》一书中也指出：“避税不违法，但被政府 认为是企图绕过税法的规定，这样，错用或滥用 税法的避税可能带来的利益就会被政府已经制定 的一般反避税法所取消。” • 由此可见，避税已不再是中性的行为，而是政府 反对的行为。
税收筹划简介
税收筹划简介一、税收筹划的概念一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。
广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。
这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。
它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。
狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。
这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。
二、税收筹划的现实意义（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。
纳税人都希望减轻税负。
如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。
税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。
企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。
如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢?（4）有利于完善税制，增加国家税收。
税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。
2018年学习税收筹划概述教材课件PPT(1)
筹划
研制开发并生产绿色产品
偷 税
通过隐瞒污染手段，继续生产该产品 继续生产不“严重污染环境”的产品
税收筹划的原则
• 法律原则
– – – 合法性原则 合理性原则 规范性原则
财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则
•
财务原则
– – –
• •
社会原则 经济原则
– – 便利性原则 节约性原则
税收筹划的分类
调入报社
工资
特约撰稿人
劳务报酬
投稿
稿酬
500000*（120%）*20%* （1-30%） =56000（元）
其他因素
• • • • • • 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 通货膨胀 关境与国境的差异 技术进步 资本流动
请思考
• 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠政策？ • 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
税收筹划的经济和社会效应
• • • • 维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善
第2章 税收筹划产生的原因和实施条件
纳税人的权利
• • • • • • • • 延期申报权 延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求赔偿权 保密权 申请复议和提起诉讼权
• 某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。派 出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出人员的 情况向驻华机构收取劳务费用。如何才能减轻服务公司的税负呢？
案例
• 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种 合作方式才能税负最轻？
(500000800)*45%15375=209265 （元） 500000*（1-20%） *40%7000=153000（元）
第1章税收筹划的概述
1996年，毕马威公司开始以“冒进的市场策略”不遗余力地推 销避税产品。毕马威所推销的避税产品一共有四种，债券相关发 行溢价结构解决方案就是该公司最常用的一种。该方案的目标客 户是年收入和资本利得一般在2000万美元以上的富人，其具体 的避税方法是，通过编织一张错综复杂的债务网，想办法增加纳 税人的损失和其他列支费用，以降低纳税人的应纳税额，从而达 到减少纳税的目的。此外，还有外国杠杆投资项目、离岸投资组 合策略和公司贡献战略组合策略。总计给大约350
避税
现实的经济活动表明，有的避税行为虽然未违反 税法规定，却侵害了国家的利益。
例如我国为了鼓励生产性外商投资企业制定的“ 两免三减”(即自获利年度起，第一、二年免征企 业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税) 政策，原是考虑新办企业起步时困难较多，有必 要给予税收优惠予以扶植，但是有的企业在享受 “两免三减”，改换招牌又变成了新办企业，继 续享受免税待遇，这实质上是钻税法对新办企业 缺乏严格规定的漏洞。
23
二、税收筹划产生的客观原因
2.税法本身存在纳税人进行筹划的空间
（1）税种的税负弹性。 取决于税源大小和税种要素构成 （2）纳税人身份的可转换性 经营业务可转变、避免成为纳税人、适用低税率 （3）税基的可调整性 以企业所得税为例：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除允许弥补的以前年度亏损
偷税的特征是非法性与欺诈性，偷税的手法也很 多，如隐匿收入、乱摊费用、虚增成本、多列支 出或费用、虚报亏损、造假账、拒绝申报、不如 实申报、地下经营等等。
对税收筹划的总结(优秀5篇)
对税收筹划的总结(优秀5篇)对税收筹划的总结篇1在当今的企业环境中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以有效地降低税负，提高利润，增强自身的竞争力。
*将对税收筹划的概念、原则、方法、应用和未来发展进行总结。
一、税收筹划的概念税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过对企业日常经营、投资和分配等活动进行事先规划和安排，以达到降低税负，提高利润的目标。
税收筹划是一种合法的财务活动，可以帮助企业实现财务目标，提高经济效益。
二、税收筹划的原则1.合法性原则：税收筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法及相关法规。
2.合理性原则：税收筹划必须符合经营活动的事实和实际情况，不得进行虚构和夸大。
3.最小化原则：税收筹划的目标是降低税负，因此必须寻求最低的税负水平。
4.事先规划原则：税收筹划是对未来的规划和安排，必须提前进行，以便在实际情况中得到实施。
三、税收筹划的方法1.改变纳税义务发生时间：通过调整交易的时间，使得纳税义务发生的时间提前或延后。
2.选择纳税地点：根据不同税种的纳税地点进行选择，以达到降低税负的目的。
3.运用税收优惠政策：利用税收优惠政策，降低税负。
4.税务融资：通过借款或租赁等方式，降低税负。
四、税收筹划的应用1.企业所得税筹划：通过合理的税务融资、税务租赁等方式降低企业所得税税负。
2.个人所得税筹划：通过个人所得税筹划，降低个人所得税税负。
3.增值税筹划：通过改变纳税义务发生时间和选择纳税地点等方式降低增值税税负。
五、税收筹划的未来发展随着税收筹划技术的不断发展和完善，未来税收筹划将更加注重个性化和专业化。
企业将更加注重税收筹划，将税收筹划纳入企业战略层面。
同时，税收筹划人才的培养将成为未来发展的重要方向。
总结税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，为企业降低税负，提高利润，增强竞争力提供了有效的手段。
未来，随着税收筹划技术的不断发展和完善，企业将更加注重税收筹划，将税收筹划纳入企业战略层面。
税收筹划概述
税负最小化？ 税后利润最大化 股东财富最大化 净现金流量最大化 净现值最大化
税务筹划的目标
税收筹划精品课程
外部条件
市场经济 依法治税
内部条件
节税意识 核算健全、规范 知识
税务筹划的条件
税收筹划精品课程
成本—效益原则 时效性原则 风险防范原则
税收筹划精品课程
何为避税？
联合国税收专家小组对避税的解释：“避税相对而言 是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的 措辞对它作出定义。但是，一般地说，避税可以认为 是纳税人采取某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来 安排自己的事务，以减少其本应当承担的纳税数额。 虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用 的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。”
税收筹划精品课程
偷税概念的修订与税务筹划
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法 概念存在。当天上午，十一届全国人大常委会第七次 会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的 《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪 量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。 修订后的《刑法》自当日起施行。
税收筹划精品课程
何为税收筹划？
荷兰国际财政文献局《国际税收辞典》：“税收筹划 是指纳税人通过经营活动或个人事务的安排，以实现 缴纳最低的税收。”
印度税收专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税收筹划》： “纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规 中提供的包括减免税在内的一切优惠，从获得最大的 税收利益。”
税收筹划精品课程
税收筹划三个特点
前瞻性：事前性 战略性 ：战略性包含全面性和长久性 合法性 ：合乎法律条款和实质
第1章 税收筹划概述
（五）按税收筹划者是纳税人部人员还是外部 人员分类——内部税收筹划与外部税收筹划
1、内部税收筹划 内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。 2、外部税收筹划 外部税收筹划是指由企业外部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，聘请企业外部税务专家、注册税务师等进行企 业的税收筹划。
1、一般税收筹划 一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳 税收的纳税投资、经营或其他活动的纳税方案。 2、特别税收筹划
特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可以尽量 少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人 财产损赠、个人财产遗赠等。这一类税收筹划有一些并不 具有事先性，有些甚至至是事后筹划。比如，英国遗产税 的税收筹划有些不是由纳税人---死者生前进行的，而是 在死者去世以后才由遗产受益人要求进行，并追溯退税的。
逃 税
继续生产 不“严重污染环境” 的产品
通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品
二、税收筹划的特点
（一）不违法性 （二） 超前性 （三）目的性（归避性） “税收最小化”观 “净利润最大化”观 “企业价值最大化”观 ——在筹划时，我们应该从现金流量净现值的角度出发选择筹资 方案。 （四）协作性（全局性） --情商（沟通能力） 财务应有三种沟通能力： （五）全面性（整体性） （六）成本性（经济性）--付出、放弃
三、
税收筹划的分类
（一）按税收筹划服务对象分——法人与非法人 （二） 按税收筹划的区域分类——国内与国际 （三） 按税收筹划的对象分类——一般与特别 （四） 按税收筹划的期限分类——短期与长期
税收筹划
第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。
它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2、税收筹划的筹划性（预期性）是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。
企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；如此等等。
这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。
3、《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少激应纳税款的，是偷税。
4、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。
若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。
5、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。
抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
6、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。
7、税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。
税收筹划年度总结范文(3篇)
第1篇一、前言随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划在企业发展中的作用日益凸显。
作为企业财务管理的重要组成部分，税收筹划有助于企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
本年度，我单位紧紧围绕税收筹划工作，积极开展各项工作，现将年度总结如下：一、税收筹划工作概述1. 税收筹划工作目标本年度，我单位税收筹划工作目标为：降低企业税负，提高经济效益，优化税收结构，确保税收政策法规的贯彻执行。
2. 税收筹划工作重点（1）深入研究税收政策法规，准确把握政策导向；（2）优化企业财务结构，提高财务管理水平；（3）加强企业内部税收管理，防范税收风险；（4）拓展税收筹划渠道，为企业提供多元化税收服务。
二、税收筹划工作成效1. 税收政策法规研究本年度，我单位紧密关注国家税收政策法规动态，组织专业团队对相关政策进行深入研究，确保企业税收筹划工作的顺利进行。
在政策研究方面，取得了以下成果：（1）全面梳理了国家最新税收政策法规，为企业提供政策依据；（2）针对企业实际，制定了相应的税收筹划方案；（3）为企业提供政策解读和咨询服务，提高企业税收筹划能力。
2. 优化企业财务结构（1）加强财务核算，提高财务管理水平；（2）优化资产配置，降低企业财务风险；（3）提高资金使用效率，降低资金成本。
3. 加强企业内部税收管理（1）建立健全税收管理制度，明确税收管理职责；（2）加强税收风险防范，提高企业税收合规性；（3）开展税收自查，确保企业税收政策法规的贯彻执行。
4. 拓展税收筹划渠道（1）与企业内部各部门紧密合作，共同开展税收筹划工作；（2）加强与外部机构的沟通与协作，为企业提供多元化税收服务；（3）积极开展税收筹划培训，提高员工税收筹划意识。
三、税收筹划工作不足与改进措施1. 税收筹划工作不足（1）税收筹划团队专业能力有待提高；（2）税收筹划工作与企业实际需求结合不够紧密；（3）税收筹划工作信息化程度有待提高。
2. 改进措施（1）加强税收筹划团队建设，提高专业能力；（2）紧密关注企业实际需求，确保税收筹划工作与企业发展战略相一致；（3）加大税收筹划信息化投入，提高工作效率。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
举例：小型微利企业20%优惠税率
相关条件是： q 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从
业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 ； q 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 。 q 以上企业必须是查账征收的企业。
税收征收管理范围划分
国税局系统
地税局系统
地方财政 部门
海关
增值税， 消费税，
车辆购置税， 铁路、银行总 行、保险总公 司集中缴纳的 营业税、 企业所得税
营业税、城建 税(国税局征的 除外)、地方企 业所得税、个 人所得税、资 源税、城镇土 地使用税、土 地增值税、房 产税、车船使 用税、印花税 等
税收筹划概述[1]
三、按税收负担能否转嫁 1、直接税：纳税人和负税人一致，税负不易转
嫁，如所得税。 2、间接税：纳税人和负税人不一致，税负较易
转嫁，如增值税、消费税等。
税收筹划概述[1]
四、按税收与价格的组成关系
价内税：就是税款是价格的组成部分，价格中包含了税款， 税款按照含税的价格计算征收的税种。价内税的转嫁具有 隐蔽性。比如消费税。
税收筹划概述[1]
四、纳税环节
定义：国家在规定某种征税对象时，必须明确规定其纳税环 节，即发生纳税义务的时间和场所。
分类： ①按次数分为：一次课征制（消费税）；多次课征制（增值
税） ②按征收环节分为： 生产环节（消费税、资源税） 流通环节（增值税） 分配环节（所得税）
税收筹划概述[1]
五、纳税期限
税收筹划概述[1]
（二）利用税法的制度设计
q 国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因 的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行 为不作为征税对象。
q 如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通 过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业 可以通过转化行为来避免成为征税对象。
税收筹划概述[1]
本理论与实务操作问题。
税收筹划概述[1]
第一章 导论
q 第一节 税收制度的构成要素 q 第二节 税收的分类 q 第三节 税收筹划概述
税收筹划概述[1]
第一节 税收制度的构成要素
一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、纳税地点 七、减税免税 八、罚则
税收筹划概述[1]
一、纳税人
税收筹划概述
2020/11/24
税收筹划概述[1]
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
税收筹划概述[1]
教学目的与要求
一、教学目的 q 1.掌握税收筹划的基本理论与方法。 q 2.能够进行实务操作。
二、教学要求 q 1.学生已修完前导课程，如《基础会计学》、《财务会计
》、《财务管理》等课程。 q 2.学生应该能运用方法论、认识论研究探讨税收筹划的基
税收筹划概述[1]
第三节 税收筹划概述
q 一、税收筹划的概念 q 二、税收筹划的原则 q 三、税收筹划的基本路径
税收筹划概述[1]
一、税收筹划的概念
综合各种观点，税收筹划是纳税人 在税法规定的范围内，或者至少在 法律不禁止的范围内，在符合立法 精神的前提下，通过对经营、投资、 理财活动的筹划，从而获得的节税 收益。
大部分地区的 地方附加、契 关税、行李和 税、耕地占用 邮递物品进口 税，仍由地方 税、进口环节 财政部门征收。 增值税和消费
税
税收筹划概述[1]
练一练
１、下列税种，全部属于中央政府固定 收入的有（ ）。
A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税
２、判断：依据国家有关法律、法规 的规定，税务机关是国家税收征收的唯一 行政执法主体。（ ）
价外税：就是价格中不包含税款，税款是价格的附加， 税款按照不含税价格计算的税种。价外税的转嫁性较为明 显。比如增值税。
税收筹划概述[1]
五、按计税依据的形态分为： 从价税：按商品的销售金额计算的税种，如营
业税、增值税。 从量税：按应税商品的数量计算税款的税种，
如资源税。
税收筹划概述[1]
我国现行税制体系
１、定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。
２、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有 代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人。——税负 转嫁。
税收筹划概述[1]
二、征对象
１、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目 的物，是一种税区别于另一种税的根本 标志，体现了税收的广度。
税收筹划概述[1]
举例：营业税行为里面的“转包”行为
q 除旅游业、运输业、建筑业、金融业等特定行业 以外，其余营业税的纳税人一般都是按照取得收 入的全额来缴纳营业税的，不允许扣除支付给其 他单位和个人的费用，这一制度就大大增加了那 些靠转包服务的形式来提供劳务的纳税人的税收 负担。
税收筹划概述[1]
税收筹划概述[1]
七、减税免税
减税：从应征税款中减征部分税款。 免税：免征全部税款。 减税免税权限集中于国务院。
税收筹划概述[1]
八、罚则
对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人 员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。
主要违章（法）行为： 偷税、欠税、抗税、不履行税收管理程序性 义务。
税收筹划概述[1]
分类： q 全额累进税率 q 超额累进税率 q 全率累进税率 q 超率累进税率
税收筹划概述[1]
我国目前税率使用情况表
税率形式
适用的税种
比例税率
增值税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税、房产税、消费 税、关税 、印花税、契税、个 人所得税
超额累进税率
个人所得税
定额税率
资源税、车船税、关税、消费税、 印花税、城镇土地使用税
定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期 限。
两层含义： q 一是确定结算的间隔期限，即多长时间缴一次税。 q 二是确定纳税的期限，即期满之后税款多长时间
必须入库。
税收筹划概述[1]
六、纳税地点
q 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税 环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人 的具体纳税地点。
（一）利用税收优惠政策
q 税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免 的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励 ，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税 收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法 律风险。
q 主要包括以下两种方法： （一）符合优惠政策的应当积极申请 （二）创造条件享受税收优惠政策
q 除上述情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠 人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征 税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
税收筹划概述[1]
筹划思路
q 纳税人可以通过以下两种方法来规避缴纳“受赠 所得税”：
q 第一，赠送房屋以外的物品或者现金； q 第二，赠送房屋的永久居住权，而非房屋的所有
q 我国现行税收体系是以流转税和所得税为 重点，其它税种为辅助，多税种、多次征、 主次分明的复合式税制体系。
税收筹划概述[1]
补充：税务机构的设置
中央政府设立国家税务总局，省及省以下税 务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
目前，我国税收分别由财政、税务机关、海关 等系统负责征收管理。
税收筹划概述[1]
税收筹划概述[1]
举例
q 山西煤矿转让可以采取两种方式：资产转让和股 权转让。资产转让包括无形资产（采矿权）转让 和不动产转让。假设煤矿净资产为10亿元，其中 无形资产约5亿元，不动产约3亿元。考虑税收因 素如何转让。
税收筹划概述[1]
（三）避免不利的税收负担
q 税法的设计并非尽善尽美，也有很多不尽如人意 之处，即税法也会给一些合法经营、正常经营的 纳税人增加一些不合理的税收负担，此时，纳税 人就应当通过转换经营方式来避免这些不利的税 收负担。
税收筹划概述[1]
（四）利用税法的“漏洞”
q 任何税法在设计时都存在“漏洞”，由于税法强 调税收法定原则，法无明文规定不纳税，因此， 纳税人可以利用税法设计的“漏洞”来减轻自己 的税收负担。
税收筹划概述[1]
举例：个人所得税
q 09年税法规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个 人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子 女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产 权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养 人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定 继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
税收筹划概述[1]
二、按照税收收入归属和征收管辖权限的分配 中央税：由国家税务局征收管理，如消费税。 地方税：由各级地方税务局征收管理，如房
产税。 中央和地方共享税：属于中央政府和地方政
府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如 增值税。
税收筹划概述[1]
中央政府与地方政府税收收入划分
1.中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部 分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。
三、税率
定义：是应征税额与征税对象之间的比例，是 应纳税额计算的尺度。它体现了征税的深度。
有三种形式： （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率
税收筹划概述[1]
（一）比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同 的征收比例，流转税一般实行比例税率。
如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。
2、征税对象的种类： 商品、劳务、收益额、财产、资源、行为等。
税收筹划概述[1]
二、征税对象
3、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据，征税对象的