销售与收款循环符合性测试工作底稿

精编【财务内部管控】销售与收款循环内部控制工作底稿

【财务内部管控】销售与收款循环内部控制工作底稿xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv销售与收款循环内部控制工作底稿我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。

主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。

根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。

完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。

对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。

如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。

2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。

经典课件销售与收款循环测试底稿(一)

经典课件销售与收款循环测试底稿(一)经典课件是教育培训行业中常用的课件之一，其具有内容丰富、知识点清晰易懂等特点。

本文将以经典课件销售与收款循环测试底稿为例，分析其测试过程和流程。

一、测试目的经典课件销售与收款循环测试底稿的测试目的是验证课件销售与收款流程的正确性和可靠性，保证课件销售的准确性和及时性，提高收款流程的效率和安全性。

二、测试环境测试环境包括硬件环境和软件环境。

硬件环境：笔记本电脑、服务器、打印机、扫描仪；软件环境：Windows XP操作系统、Microsoft Office软件、支付宝、微信支付等。

三、测试流程1. 课件销售流程测试（1）登录系统并进入课件销售页面。

（2）选择课件名称、科目和版本等相关信息。

（3）填写客户信息，包括客户姓名、联系方式等。

（4）选择课件数量和价格，计算总金额。

（5）提交订单，进行付款操作。

（6）订单确认后，打印销售凭证。

2. 收款流程测试（1）收款前，确认客户信息和销售凭证是否准确。

（2）选择支付方式，包括支付宝、微信支付、银行卡支付等。

（3）完成支付操作后，系统自动生成收据并打印。

（4）确认收款凭证是否准确并进行归档储存。

四、测试要点和注意事项1. 系统的易用性和稳定性是测试的重点，需要对系统各个功能模块进行全面测试，确保系统操作流畅且稳定；2. 测试人员需要对所有的输入数据进行验证，以检查系统对异常数据的处理是否正确；3. 关注系统的性能，进行压力测试，确保系统在高并发情况下运行稳定；4. 对系统访问权限控制进行测试，保证信息安全；5. 注意测试数据的准确性和真实性，确保测试结果的可靠性。

五、测试总结针对测试过程中出现的问题，测试人员需要及时反馈给研发人员并进行改进。

同时，测试人员需要记录测试过程和测试结果，以备后续使用和参考。

经典课件销售与收款循环测试底稿的测试结果能够验证系统的正确性和可靠性，为系统的正式运行提供了技术保障。

测试过程中需要特别关注系统易用性、稳定性、性能和安全性等方面，为系统使用提供保证。

销售与收款控制测试

（一）案例线索注册会计师张雷对A公司的销售和收款循环进行符合性测试，通过对销售和收款循环的相应会计凭证、原始凭证等记录的抽样测试，形成了“销售与收款循环符合性测试表”。

如下表所示：销售与收款循环符合性测底稿被审计单位：中兴公司编制人：李文日期：2001／2／15 页次：会计期间：2000年度复核人：张军日期：2001／2／15 索引号：┌──┬──────────────────────────┬───┐│序号│测试过程记录│索引号│├──┼──────────────────────────┼───┤││测试情况：│││ 1. │随机抽取2000年1－12月开出的销售发票，与销售合同、│Y1－2 │││销售单、商品价目表、销售收入明细账和应收账款明细账││││等数量、价格和金额相核对，测试相符率为100%。

│││ 2. │抽取9月份开出所有的销售发票，发现编号连续，无缺号，│Y1－3 │││只有3张作废发票均盖有“作废”印章。

│││ 3. │将发运单、装货单和销售发票核对，未发现货发出不开具│Y1－4 │││发票现象。

│││ 4. │经查，1－12月份被审计单位未发生销售折扣、折让行为，│Y1－5 │││有两笔销售退回；销售退回附有按顺序编号并经主管人员││││核准的货项通知单，有仓库签发的退货验收报告，有对方││││税务部门开具的有关证明，会计处理正确。

│││ 5. │收款凭证的检查与现金和银行存款符合性测试相同。

│Y1－7 │├──┴──────────────────────────┴───┤│测试结论：该循环测试相符率高，可适当简化实质性测试审计程序│└─────────────────────────────────┘（二）案例分析1.一般情况下，注册会计师运用业务循环法了解、检查和评价被审计单位内部控制制度及其执行情况，以此决定实质性测试的性质、时间和范围。

根据对被审计单位内部控制制度的了解和评价，注册会计师可以将控制风险的计划评估水平设为最高、中等或低水平。

带解释说明销售与收款循环审计工作底稿

√
Байду номын сангаас
6.检查销售佣金和业务招待费用等支出是否符合规定及审批手续，有没有取得有效的原始凭证。
√
7.核对有关费用与累计折旧、应付工资、应付福利费、预提费用等项目的勾稽关系，做交叉索引。
×
8.检查广告费用的支出是否合理，如超过规定限额，应进行说明并再计算应纳税所得额时调整。
√
9.验明营业费用的披露是否恰当。
销售费用审计程序表
客户：南宁骏业
签名
日期索引号 S7-1
项目：审计
编制人刘元田 2011/1/12 页次
33
会计期间：2010-1-1——复20核10人-12-31刘贵燕 2011/1/12
使用情况
1. 取得或编制营业费用明细表，复核加计，与报表数，总账和明细账核对相符。
√
2.将本期、上期营业费用各明细项目进行比较分析，必要时，比较本期各月份营业费用，如有重大波动和异常情况应查明原因，进行适当 √ 处理。
√
审计结论：销售费用的内部控制良好
执行人
说明：使用情况栏全部打√，实际只要完成后面的三张底稿
3.检查各项目开支内容是否与被审计单位的产品销售或独立销售机构的费用有关，是否合法、合理，计算是否正确。
√
4.择要抽查（10 ）张营业费用记账凭证，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
√
5.抽取资产负债表日前后（10 ）天的（10 ）张凭证，实施截止性测试，对于重大跨期项目，应作必要调整。

内部控制中销售与收款循环工作底稿（一）【审计实务】

内部控制中销售与收款循环工作底稿（一）【审计实务】目录（一）了解内部控制汇总表3211（二）了解内部控制设计——控制流程3212（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动3213 （四）确定控制是否得到执行（穿行测试）3214（五）控制执行情况评价结果3215（一）了解内部控制汇总表32111、受本循环影响的主要交易和账户余额：应收账款、营业收入、应交税费。

2、主要业务活动3、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？A 公司委托甲公司代理出口业务，代理负责新客户的审核，与客户协商出口价格的制定标准、出口数量、出口日期、以及出口报关、商检、打印发票、提单等一系列业务。

A 公司按照出口额的n% 支付代理费。

甲公司是国家规定的为数不多的成品油出口代理公司，是独立的法人单位。

由于国家对成品油出口要求严格，甲公司代理的成品油出口业务必须符合国际交易与结算的要求，基本可以信赖新客户的选择，以及出口报关等业务的控制。

审计计划中将。

（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当职责分工？这些政策和程序是否合理？A公司已经制定了合理的政策和程序以保持适当的职责分工，具体参见底稿 3212（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？自前次审计后，A公司的业务流程和控制活动没有发生重大变化。

（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？否（5）是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？否（6）是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?否4、信息系统（1）应用软件（2）初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护（3）拟于将来实施重大修改、开发与维护计划。

内部控制工作底稿-销售与收款循环测试底稿

（四）销售与收款循环控制测试导引表被审计单位：索引号：XSC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．XSC-1：控制测试汇总表2.XSC—2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位：索引号：XSC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论［注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

］2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20X8年4月*4日，我们已与销售经理XXX确认该等事宜。

3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

）（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。

销售与收款循环审计工作底稿

主营业务收入审计程序表
客户：项目：主营业务收入会计期间：
1
签名编制人复核人
日期
索引号页次
是否索引号执行人使用
取得或编制收入、成本项目明细表：
1.1 复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符； 1.2 检查外币收入折算汇率是否正确。 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10 查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合相关会计准则（制度）规定的收入实现条件，前后期是否一致。将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换新、出口销售等，确定恰当的程序进行审核。比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。根据普通发票或增值税发票申报表，测试企业全年的收入，并与其实际入账金额核对，检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方的产品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。抽取其中（）张销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同等一致，并编制测试表。销售的截止测试：检查资产负债表日前后（）日的销售发票及运货单，观察截至资产负债表日止主营业务收入记录有无跨期的现象；检查资产负债表日后所有在资产负债表日前销售的退回记录，检查资产负债表日后的销售是否列作资产负债表日前的销售（即违反合同提前发货）；结合对资产负债表日应收账款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售；调查重大跨期销售项目及其金额。检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料，查明折扣与折让的具体规定，与实际执行情况核对，检查其计算及会计处理是否正确。调查关联方（包括持股5%以上的股东）、集团内部销售的情况记录交易价格、数量和金额，并关注其交易价格是否与交易对象的账面价格或市场通行价格存在较大差异，以核实需在合并会计报表中抵消及应当在会计报表附注中披露事项。验明主营业务收入的披露是否恰当。

销售与收款循环审计工作底稿

单价
金额
规格数量
单价
2005-10-28
120000 120000 00 13500 400 12000 33 5280
无合同无合同无合同无合同
应收账款-广西西南铝业有限公司预收账款-广西西南铝业有限公司
石墨杆 *75 石墨轮 *150 过滤袋
审计结论：
复核人：出库
日期：退回及折让授权价格赊销批批准准备注
出库日期
税局仓库退回批准发货通运单号码签收折让人知单
2005-10-25 2005-10-25 2005-10-25 2005-10-25
黄善良覃菁无黄善良覃菁无黄善良覃菁无黄善良覃菁无
销售与收款循环控制性测试之一——销售管理销售与收款循环控制性测试之一——销售管理 ——
被审计单位名称：南宁骏业高温材料有限公司会计期间： 2005年会计凭证索引号：编制人： s2-1 廖宇凡合同发交货交货货方式日期方式页次：日期：
日期
凭证编号 87
借方会计科目
销售产规销售单号数量品名称格除气机 1 15 30 160

任务1—销售与收款循环控制测试底稿

被审计单位名称：xx公
编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：司
会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制的初步
结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公
编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：司
会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公
编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：司
会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公
编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：司
会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公
编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：司
会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-XSC-1
1。

带解释说明销售与收款循环审计工作底稿模板

应交税金审计程序表
客户：项目会计期间：
编制人复核人
签名
日期
1 获取或编制应交税金明细表：
1.1 复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符；
1.2 核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致并记录，如有
差错，查明原因，必要时给予调整。
索引号
页次
使用情况
索引号
2 取得企业的纳税鉴定，纳税通知、减免税等批准文件，了解企业适用的税种、附加税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范围与期限。
4.3 年末欠缴所得税与应交税金明细账核对一致。 5 检查增值税： 5.1 获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核
对相符；
5.2 根据增值税进项税额相关账户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核（）个月进项税额计算的正确性；复核因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额转出栏相核
8 检查土地增值税： 8.1 根据审定的土地使用权及其地上物（或房地产）转让收入与其
规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值税，并与有关明细账核对； 8.2 根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对；
8.3 获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交土地增值税是否正确。
9 检查城市维护建设税： 9.1 根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年
度应交城市维护建设税税额是否正确；
9.2 获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的城市维护建设税税额是否正确。

销售与收款循环的符合性测试

一
项重要措施。
的人员按月向客户寄送对账单，并定期检证、销售发票进行核对，以确定是否存在
２授权审批程序是否完善。、对于授权查确定账龄较长的欠款，在必要的情况收入高估或低估的情况。审批，审计人员主要要关注以下四个关键下，４、抽取一定数量的销售调整业务的调整这类客户的信用限额。
算制度、库发货制度、售价格审批制时，仓销坏账的有关记录还是信用部门确定赊部门的有关人员核准赊销的签字；４复（）度、销售退回与折让制度以及主营业务收销限额的一个重要参考依据：采用适当的核销售发票中所列的数量、单价和金额是入的核算和报告制度。具体而言，主要从方法记录收入、应收账款以及估计坏账准否正确。这包括将销售发票中所列商品的以下几个方面对其进行了解：备的金额。充分的凭证和记录及对凭证的单价与价目表的价格进行核对；验算发票
１是否有适当的职责分离。、适当的职事先编号是防止漏开账单、重复开具账
责分离有助于防止各种有意的或无意的或重复记账的有效手段。当然，此控制有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业错误，开票、发货、收款、记账应分别由不效的前提是定期对凭证的编号进行清点，务收入明细账，确定企业是否正确、及时同的人员来完成例如规定出纳不得进行否则，编号就失去了意义。主营业务收入和应收账款账簿的记录工
程序，其实施基础是对内部控制制度的了须经企业有关负责部门和人员审批；四是可检查开票员所保管的未开票发运凭证，解。编制审计计划时，审计人员应当研究坏账损失的确认与处理须经授权批准。确定是否包括所有应开票的发运凭证在与评价被审计单位的内部控制。应当对拟

销售与收款循环控制测试审计工作底稿

1.5 复核销售发票中列示的数量、单价和金额；
1.6 从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表；
1.7 从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。
2.抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。
销售与收款循环控制测试程序表
客户:
签名日期索引号
项目:
编制人
页次
执行人
会计期间:
复核人
使用情况索引号
1.抽取销售发票,作如下检查:
1.1 核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； 1.2 检查销售合同、赊销是否经核准；
1.3 核对相应的送货单副本是否一致； 1.4 检查销售发票中列示商品的单价与商品价目表核对；
4.4 退货商品冲销会计记录是否正确；
4.5 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。
5.抽取收款凭证，作如下检查：
5.1 是否将记录收款与保管现金的职责分离；
5.2 收到货款是否开具收款收据；
5.3 是否定期核对记账、过账和送存银行的金额； 5.4 是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离； 5.5 是否定期与顾客对账。 6.选择一定数量销售合同，检查有无限制性条款，如产品需经安装或检验、有特定的退货权、采用代销或寄销的方式等，核对销售发票和货运单的开具是否在收入实现条件满足的情况下进行。
3.抽取送货单,并与相关的销售发票核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
4.检查销售退回、折让、折扣的核准：
4.1 检查销售退回是否具有对方税务局开具的有关证明；

审计之星销售与收款循环审计工作底稿 wan

除汽机
过滤袋石墨轮φ180 石墨杆φ75
除汽机
过滤袋石墨轮φ180 石墨杆φ75
除汽机
过滤袋石墨轮φ180 石墨杆φ75
除汽机
过滤袋石墨轮φ180 石墨杆φ75
石墨轮φ180
过滤袋
石墨轮φ180
石ห้องสมุดไป่ตู้杆φ75 过滤袋
除汽机
过滤袋石墨轮φ180 石墨杆φ75
审计说明及调整分录：
9000
7920 12600 7200
120000 5940 9450 18900
120000 6930 13500 6750
240000
3630 8100 11700
120000 6600 9000 18000
120000 3960 6750 13500
9000 3300
6750 9000 4950
120000 4950 13500 9000
120,000.00 8,910.00 13,500.00 11,250.00
120,000.00 2,970.00 13,500.00 11,250.00
11,550.00 9,000.00 10,000.00
17 4月份记-25 主营业务收入
除气机石墨杆φ75 石墨轮φ180 过滤袋
18 4月份记-35 主营业务收入
13 3月份记-76 主营业务收入 14 3月份记-83 主营业务收入 15 3月份记-94 主营业务收入 16 3月份记-100 主营业务收入
除气机过滤袋石墨杆φ75 石墨轮φ150
除气机过滤袋石墨杆φ75 石墨轮φ180
除气机过滤袋石墨杆φ75 石墨轮φ180
过滤袋石墨杆φ75 石墨轮φ150

内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)

内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿随着经济的发展，企业面临的风险也在不断增加，内部控制工作显得格外重要。

销售与收款循环是企业运营中重要的环节，对于企业来说，及时准确地掌握销售与收款的情况是非常重要的。

本文主要讨论销售与收款循环的内部控制工作底稿。

一、销售循环的内部控制工作底稿1. 销售合同内部控制销售合同是销售循环中最重要的文件之一，一份合同内容必须清晰明了、合法有效。

销售合同内部控制工作包括：核实销售合同是否经过授权签署，是否有合法有效的证明文件；核实合同中所涉及的产品或服务的规格、数量、价格是否与实际的交易一致；核实交付及付款条件是否符合合同约定。

2. 销售订单内部控制销售订单是销售循环的重要部分，销售订单内部控制工作包括：核实销售订单是否经过授权；核实订单的确认和取消是由经过授权的人员进行的；核实订单的修改是否经过授权或有书面记录，且修改是否与实际交易情况一致。

3. 发货单内部控制销售循环的下一个重要环节是发货，发货单内部控制工作包括：核实发货单信息是否真实、准确，发货单是否由销售订单作为基础；核实发货单是否经过授权，发货单的审核是否符合要求；核实发货单的签字是否合法有效。

4. 销售收款内部控制销售收款是销售循环的最后一步，销售收款内部控制工作包括：核实收款信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否由销售订单作为基础；核实收款记录是否经过授权，收款记录的审核是否符合要求。

二、收款循环的内部控制工作底稿1. 收款记录内部控制收款记录是收款循环中最重要的文件之一，一份收款记录必须清晰明了、合法有效。

收款记录内部控制工作包括：核实收款记录信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否符合涉及的销售订单及发票信息等；确认收款记录的审核是否符合要求，是否经过授权。

2. 收款账户内部控制企业的收款账户管理是可能存在风险的，在内部控制工作中需要重点关注。

收款账户内部控制工作包括：查看账户开立、授权及使用情况；核实账户余额及收付款记录等信息的准确性；核实账户对应的财务信息及凭证；查看账户操作记录是否真实，是否符合规定。

业务循环内部控制及测试工作底稿

业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。

所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。

通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。

顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。

S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。

对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。

S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。

主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

销售与收款循环了解底稿

销售与收款循环了解底稿Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998销售与收款循环了解内部控制导引表被审计单位：索引号： XSL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位销售与收款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对销售与收款循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价销售与收款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．XSL - 1：了解内部控制汇总表2．XSL – 2：了解内部控制设计——控制流程3．XSL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．XSL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3．审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）XSL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）XSL - 3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）XSL - 4：记录穿行测试的过程和结论。

销售与收款循环了解内部控制汇总表被审计单位：索引号： XSL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应收账款、营业收入、应交税费[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。