高新技术企业认定研发费用归集思路

研发费用的归集

研发费用的归集根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。

一、研发费用的范围1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集

企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。

1 .企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

研发费用归集说明xxxxxxxx

研发费用归集说明xxxxxxxx艺、新材料、新技术的研发费用，以及装备调试、试验费用等都属于研发费用的范畴。

根据《企业所得税法》、《会计准则》、《高新技术企业工作指引》、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》，企业需要对这些费用进行归集。

在研发费用的归集范围方面，不同的标准可能会有所不同。

高新技术企业认定的范围包括企业科技人员工资薪金、五险一金以及外聘科技人员的劳务费用。

而会计准则则包括企业在职研发人员工资薪金、五险一金等人工费用以及外聘科技人员的劳务费用。

而研发费用加计扣除则包括直接从事研发活动人员工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。

需要注意的是，房屋租赁费用不计入加计扣除范围。

除了人工费用外，研发活动还需要消耗材料、燃料和动力等直接投入费用。

此外，还有用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等间接费用。

企业还需要对用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用进行归集。

如果通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产，则需要对租赁费用进行归集。

在归集研发费用时，需要注意的是，不同的费用项目在不同的标准中可能有所不同。

例如，设计费用、装备调试费用、试验费用等符合条件的费用在一些标准中被认为是研发费用，但在其他标准中可能不被包括在内。

因此，在归集研发费用时，需要根据不同的标准进行比对，确保费用的归集范围正确无误。

应计入研发费用。

2、企业内部管理人员和行政人员，不应计入研发费用。

改写：研发费用的归集过程包括项目立项、过程管理和明细账等环节。

其中，人员人工费是研发费用归集的重点之一。

科技人员、管理人员和提供直接技术服务人员等直接从事研发和相关技术创新活动的人员，累计实际工作时间在183天以上，应计入研发费用。

而企业内部管理人员和行政人员则不应计入研发费用。

高企申报中企业研究开发费用归集及财务管理注意事项

（二）归集范围
7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。常见错误：（1）研发合同未明确约定研发成果归委托方所有。（2）关联单位之间的委外协议（为增加研发费总额，人为操纵）。（3）填报数据时未按80%折算。
（二）归集范围
2、直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。常见错误：（1）领用的材料在多个项目间平均分配。（企业应制定合适的政策及分配方法，或规范材料领用的核算）（2）提供的支撑材料显示为批量生产领用，无法证明为研发领用。（3）运维费用未能区分生产或研发设备。
（二）归集范围
4、无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。常见错误：（1）中外合资企业计入了按收入比例计提的技术提成费。（2）一项具体的无形资产却摊销到几个关联度不高的研发项目。
（二）归集范围 5、设计用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。常见错误：（1）未能准确区分研发试验与规模批量化生产之间的界限，随意计入一定比例的支出。（2）新药研制的临床试验费包含在委托外部机构申报新药批件的打包合同中，无法区分。

申报高企里面的研发费用怎么归集？

申报高企里面的研发费用怎么归集？研发费用部分：对于高新技术企业申报而言，合理的研发费用占比越高，通过率越高。

而研发费用的归集在于研发本身，而专利作为研发成果是研发工作开展的最有力证明。

研发成果越多，与之相对应的研发越容易被认可，产生的研发费用就越高，研发费用的归集相对越容易。

一个企业，若三年内只产生了5个。

实用新型专利，其开展研发项目的费用若太高，那就太假了。

对于一个中型的年销售额5000万的企业而言，其而研发费用至少应达到250万。

平均到5个实用新型专利上。

一个实用新型专利的研发费用高达五十多万，稍微想一想就知道要么是申报材料作假，要么研发管理制度存在问题。

而如果按照15个专利来看：产生一个专利所需的研发费用为17万。

这就相对正常了。

高新技术产品的销售收入：高新技术企业审核中，企业高新技术产品的销售收入要达到60%以上。

也就说企业大部分收入来自于高新技术产品。

而高新技术企业中的高新技术产品不一定要取得高新技术产品的证书，但一定要有专利和检测报告等证明文件相对应。

因此，专利越多，所覆盖的产品范围越广，可计入高新技术产品销售收入的产品就越多。

对于产品数量较少的企业而言，几乎可以达到100%的的高新技术产品收入，而一个产品可以对应多个专利，这对高新技术产品的评判是非常有利的。

但有些企业产品种类较多，那用大量专利来附带产品面就显得尤为重要了。

在这种情况下，若专利数量太少，会出现高新技术产品销售收入不达标的情况，就算强行归集进去，也不会认可。

假设企业拥有10类产品，销售收入都比较平均，但对应的只有6个专利，那在1个专利对应1个产品的情况下才勉强符合要求，若其中出现2个专利对应1个产品，或有1个专利技术含量较低，其对应的产品不被认可为高新技术产品。

则会出现高新技术产品销售收入不达标的情况。

若企业拥有18个专利，平均每个产品可对应1.8个专利；就算其中出现数个专利对应1个产品，或有个别专利技术含量不达标的情况，对结果不会产生太大影响。

高新技术企业研究开发费的归集和核算培训PPT

一、高新技术企业研究开发费的归集
一、人员人工国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。注意界定人员范围注意工资薪金范围
二、高新技术企业研发费用核算与研发费用加计扣除核算的异同点
不同点委托外部研究开发费用不同：《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362 高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕号）中委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业，大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计扣除中规定对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，则由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
一、高新技术企业研究开发费的归集
七、委托外部研究开发费用国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。为避免受到关联交易的干扰，委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定

高新技术企业认定研发费用归集思路

高新技术企业研发经费归集思路根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。

第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。

（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。

企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）WORD完美格式下载可编辑排和人员配置的研究开发活动”。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。

企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元WORD完美格式下载可编辑企业填报人签字：中介机构签字（公章）：各项费用科目的归集范围为：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳WORD完美格式下载可编辑的五险一金支出等。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

高新技术企业研发费用归集

高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。

u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。

Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。

研发费科目、归集内容对照表注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。

二、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：u 市场调研与设计；u 立项；u 实验室试验；u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；u 批量生产。

一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。

三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。

不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。

u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。

分配方法一经确定，不得随意变更。

举例a107041表高新技术企业资本化研发费归集研发支出科目

举例a107041表高新技术企业资本化研发费归
集研发支出科目
在会计处理中，对于高新技术企业资本化的研发费用，通常会通过“研发支出”科目进行归集。

以下是一个示例，演示了如何将高新技术企业资本化的研发费用归集到“研发支出”科目：
假设某高新技术企业开展了一项新产品研发项目，该项目的研发费用包括人员工资、材料费用、设备折旧等。

以下是该企业资本化研发费用的归集示例：
人员工资：
借：研发支出-资本化支出-人员工资
贷：应付职工薪酬
材料费用：
借：研发支出-资本化支出-材料费用
贷：原材料
设备折旧：
借：研发支出-资本化支出-设备折旧
贷：累计折旧
通过上述示例，可以看出“研发支出”科目用于归集高新技术企业资本化的研发费用，包括人员工资、材料费用和设备
折旧等。

在实际的会计处理中，企业可以根据实际情况对“研发支出”科目进行明细核算，以便更好地对研发费用进行归集和管理。

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业研发费用如何归集第一篇：高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。

需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集

企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动” 。

企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附 2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。

1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

企业研究开发费用结构归集（样表）研发项目累计发生额科目研发投入额●内部研究开发投入●人员人工●直接投入●折旧费用与长期费用摊销●设计费●装备调试费●无形资产摊销●其他费用内部研究开发各项目费用小计：内部研究开发费用总计A B C D E F G·n各科目小计A1B1C1D1E1F1G1· n1A1+·＋n1 A2B2C2D2E2F2G2· n2A1+·＋n2 A3B3C3D3E3F3G3· n3A1+·＋n3 A4B4C4D4E4F4G4· n4A1+·＋n4 A5B5C5D5E5F5G5· n5A1+·＋n5 A6B6C6D6E6F6G6· n6A1+·＋n6 A7B7C7D7E7F7G7· n7A1+·＋n7 A8B8C8D8E8F8G8· n8A1+·＋n8ΣA ΣB ΣC ΣD ΣE ΣF ΣG· ΣnΣA +ΣB +ΣC +ΣD + ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn委托外部研究开发项目 A B C D E F G· n 合计：A+ ·＋n●委托外部研究开发投入额●其中，境内的外部研发投入额研究开发投入额合计=内部研究开发费用总计 +委托外部研究开发费用注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

高新技术企业研发费用归集注意事项

高新技术企业研发费用归集注意事项嘿呀！以下就是关于高新技术企业研发费用归集的注意事项啦！1. 首先呢，要明确研发活动的范围呀！这可太重要啦！到底哪些活动算研发，哪些不算，一定要搞清楚，不然归集就会出错呢！2. 研发费用的分类要清晰哟！哎呀呀，比如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用等等，可别混在一起啦！3. 注意原始凭证的保存哇！没有这些凭证，怎么证明你的费用支出合理合法呢？4. 研发人员的工时记录要准确呀！这关系到人员人工费用的合理归集呢！5. 对于委托外部研发的费用，合同和相关凭证一个都不能少哇！6. 共用设备的费用分配要合理呢，不能随便瞎搞呀！7. 无形资产的摊销也要按照规定来哟，可不能想怎么摊就怎么摊！8. 研发费用与生产经营费用要严格区分开呀，这可不能马虎！9. 注意研发费用的预算和实际支出的对比分析呢，看看有没有超支或者节约的情况！10. 对于政府补助用于研发的资金，也要按照规定进行归集哟！11. 研发项目的变更要及时调整费用归集呢，不然会乱套的呀！12. 内部审计要跟上哇，及时发现问题及时解决！13. 关注税收政策的变化哟，别因为政策不了解导致归集错误！14. 与财务部门和研发部门的沟通要顺畅呢，信息不畅通可不行！15. 对于研发失败的项目，相关费用也要合理归集哟！16. 定期对研发费用归集进行自查自纠哇，确保没有错误！17. 培训相关人员，让大家都清楚归集的要求和方法呀！18. 借助信息化系统，提高归集的准确性和效率呢！19. 参考同行业的优秀案例，学习人家的经验呀！20. 遇到不确定的问题，及时咨询专业机构或者税务部门，千万别自己瞎琢磨哇！哎呀呀，高新技术企业研发费用归集可真是个细致活儿，大家一定要认真对待这些注意事项呀！这样才能保证归集工作的顺利进行呢！。

高新技术企业研发费用如何归集

高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。

我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。

与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。

研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。

需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总额的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。

研发费用加计扣除、高新技术企业认定和会计规定中研发费用归集办法的差异

房屋租赁费不计入加计扣除范围。
折旧费用与长期待摊费用
用于研发活动的仪器设备的折旧费。
用于研究开发活动的仪器设备和在用建筑物的折旧费，研发设施的改建，改装，装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
用于研发活动的仪器设备，房屋等固定资产的折旧费。
房屋折旧费不计入加计扣除范围。
无形资产摊销
用于研发活动的软件，专利权非专利技术，（包括许可证专有技术，设计和计算方法等）的摊销费用。
用于研究开发活动的软件知识产权非专利技术（专有技术许可证，设计和计算方法等的）摊销费用。
用于研发活动的软件专利权，非专利技术等无形资产的摊销费用。
设Hale Waihona Puke 试验等费用新产品设计费，新工艺规程制定费，新药研制的临床试验费，勘探开发技术的现场试验费。
符合条件的设计费用，装备调试费用，试验费用（包括新药研制的临床试验费，勘探开发技术的现场试验费，田间试验费等）
研发费用归集办法:
费用项目
研发费用加计扣除
高新技术企业认定
会计规定
备注
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
企业科技人员的工资薪金，基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
加计扣除政策及高新研发费用范围中，对其他相关费用总额有比例限制。
企业在职研发人员的工资奖金，津贴补贴，社会保险费，住房公积金等人工费用，以及外聘研发人员的劳务费用。
会计核算范围大于税收范围，高新技术企业人员人工费用，归集对象是科技人员。
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费用。

研发费用归集、高新技术企业认定、加计扣除之比较

研发费用归集、高新技术企业认定、加计扣除之比较贾素萍山西煤矿机械制造股份有限公司摘要：为鼓励企业技术创新，更好享受税收优惠政策，从2016年1月1日起，高新技术企业认定和研发费用企业所得税税前加计扣除政策发生了变化，二者在研发费用范围之间的差异进一步缩小，本文对研发费用归集、高新技术企业认定、加计扣除进行比较。

关键词：研发费用归集；高新技术企业认定；加计扣除中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)033-000164-02企业研发费用归集、高新企业认定、企业所得税税前加计扣除研发费用三者口径是不一样的。

企业进行研发费用归集遵循《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号)；高新技术企业认定依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2016]32号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2016]195号)；企业享受加计扣除优惠政策依据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)。

从这几年国家不断规范完善和实施来看，在研发费用归集的基础上差异越来越小，企业可加计扣除的研究开发费用口径要小于高新技术企业认定时研发费用。

一、企业归集研发费用企业归集研发费用是指技术开发费，即企业在新产品研发、技术改进、新材料研发、工艺改进、标准研发过程发生的各种费用。

通过“研发支出—费用化支出或资本化支出”科目核算，费用化支出月底结转到管理费用-技术开发费。

高新技术企业资格认定和研究开发费用加计扣除税收优惠政策涉及的研发费用从口径上都小于企业财务账面归集的发生额。

二、高新技术企业认定研发费用企业研究开发费用的投入比例是高新技术企业认定中重要指标。

在高新技术企业的认定过程中已有明确规定，近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例必须达到一定的要求。

三、研发费用加计扣除研发费用加计扣除是企业所得税年终汇算清缴时享受的税收优惠政策。

2024年度高新技术企业研发费用及高新收入归集方法与技巧

随着科技的不断发展和创新，高新技术企业研发费用的管理和收入的
归集变得越来越重要。

为了确保科技企业的持续创新和发展，需要通过科
学的方法和技巧来管理研发费用和归集收入。

本文将从以下几个方面给出2024年度高新技术企业研发费用及高新收入归集的方法与技巧。

1.研发费用的管理
研发费用是高新技术企业的核心支出，必须进行有效的管理。

首先，
建立科学的研发费用核算体系，包括研发费用预算、费用控制、费用分摊
等方面，确保研发费用的合理性和透明度。

其次，建立研发项目管理制度，包括项目申请、审批、执行和结算等环节，提高研发项目的管理效率。

另外，注重研发费用的分析和评估，通过对研发费用的监控和分析，及时调
整和优化研发策略，提高研发费用的效益。

2.高新收入的归集
3.技巧与实践
在研发费用的管理和高新收入的归集中，还需要掌握一些技巧与实践。

首先，采用先进的财务管理软件和系统，提高研发费用和高新收入的管理
效率和准确性。

其次，注重内外部合作和沟通，加强与研发团队、供应商、合作伙伴以及政府机构的合作，共同推动研发费用和高新收入的管理和归集。

另外，加强员工培训和能力提升，提高员工的专业知识和技能，增强
研发费用和高新收入管理的水平和能力。

综上所述，2024年度高新技术企业研发费用及高新收入的归集需要
采取科学的方法和技巧，包括建立研发费用的管理体系、高新收入的归集
体系，注重研发费用和高新收入的分析和评估，加强技术与实践。

通过有
效的管理和归集，可以提高研发费用和高新收入的效益和质量，促进科技企业的创新和发展。

浅析高新技术企业认定、研发费用归集和科技成果转化

（三）财务人员需统计研发进度和研发资金使用情况财务人员应当参与制定企业每年的研发经费使用计划，根据每年的销售收入预算制定研发费用支出预算。预测研发人员费用、研发材料费用、试验检测费用、研发人员的培训费用、每年研发设备折旧费用、无形资产摊销费用和研发办公费用等其他研发费用。财务人员还应及时统计研发费用发生的进度，同年初收入总预算进行对比，及时向上级管理人员汇报，以确保公司的研发费用全年支出符合国家对高新技术企业研发费用和收入的比例要求，避免给高新技术企业认定造成阻碍。企业财务人员也应审核研发部门全年的研发费用支出预算，避免全年研发费用支出不合理、不均衡，给企业资金造成压力。（四）可引入风险投资者，申请政府财政补贴降低研发风险公司的研发活动是一个风险较高的经营活动，其研发成果具有很大的不确定性。因研发的高科技产品可
一、高新技术企业现状如今世界科学技术日新月异，新产品层出不穷，产品的研发周期和生命周期大大缩短。高新技术产品具有正外部性，并且存在一定程度的溢出效应，社会收益大于企业收益。另外，高新技术产业投资具有高风险性和收益不确定性，因此，需要政府财税政策的激励。各国都对高新技术企业给予了极大支持，我国高新技术产业主要处于加工、组装和制造阶段，提高自主创新能力，改变我国高新技术产业处于国际分工中价值链低端的状态，促进我国高新技术产业由组装制造活动向研发活动、服务活动转移。我国十分重视高新技术的发展，也对高新技术企业的申报给予了足够重视。二、问题的提出（一）高新技术企业认定问题申请高新技术企业时，会对过去三年高新技术企业的研发费用和高新技术企业收入进行归集和统计，以计算相关指标是否能达到国家高新技术企业的认定标准。但企业往往没有对研发费用进行单独归集，直接将其作为管理费用下的二级科目（研发费用）进行归集和核算，这并不符合国家的相关规定。高新技术企业每三年需要重新认定一次，国家规定发明专利在专利保护期内可重复进行高新技术企业申报，但实用新型专利和软件著作权只能进行一次高新技术企业的申报，如果一次对所有专利进行高新技术企业申报有可能会造成首次申报时项目过多，不能体现公司最为核心的专利技术，也可能会造成三年之后没有专利技术申报的情况。（二）高新技术企业研发费用归集问题企业往往同时进行几个项目的研发工作，会出现同一研发人员和同一研发设备同时参与几个研发项目的情况，该研发费用需要在各个项目中进行分摊，而且研发产成品对外出售时，还需冲减相应项目研发费用，给研发费用归集带来了一定的难度。区分费用化的研发费用和资本化的研发费用也存在一定难度，如果不能准确区分可能会导致资本化的研发费用没有形成无形资产的原值，加大企业当期管理费用，减少当期利润总

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