可转换公司债券初始计量探讨

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可转换公司债券权益工具的确认和计量

2.发行方行权期提前赎回。若发行方在投资方行权前提前赎回，则相当于转换权被终止，其赎回价格中应包含对权益工具价值的补偿，因此在交易日将初始确认的权益工具的价值予以转回。借：应付债券———可转换公司债券（转换时账面余额），资本公积———其他资本公积（股份转换权）（初始确认金额），财务费用（差额）；贷：银行存款（赎回价格）。
可转换公司债券权益工具的确认和计量
□财会月刊全国优秀经济期刊·
可转换公司债券权益工具的确认和计量
杜英
（中国联通网络通信有限公司北京100033
王晓华
河北工程大学经济管理学院河北邯郸056038）
可转换公司债券是指债券持有人有权依照约定的条件将所持有的公司债券转换为发行公司股份的公司债。由于可转换公司债券持有人享有将其所持有的债券转换为发行公司股票的选择权，即股票的买入期权，因此可转换公司债券通常被认为是兼具债券、股票和期权的一种混合证券。
因此，发行方在发行可转换公司债券时应进行分拆，确认并计量权益工具的入账金额，可分为两个步骤：首先，应当依据合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值确定负债成份的公允价值，并以此作为负债成份的初始确认金额（计入长期债券），其中折现率应选择根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具使用利率。然后，确认可转换公司债券的权益工具价值。按照该金融工具整体的发行价格（计入货币资金）扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额（计入资本公积）。即：借：银行存款（发行价格）；贷：应付债券———可转换公司债券（负债成份的公允价值），资本公积———其他资本公积（股份转换权）（差额）。□·70
3.发行方修订可转换公司债券的条款。发行方修订可转换公司债券条款的目的通常是促使投资方提前转换。在转换日，将已确认的权益工具的价值从“资本公积”的“其他资本公积”明细科目转入同一总账科目下的“股本溢价”明细科目，修订后的条款中所补偿的公允价值与原有条款需补偿的公允价值之差，确认为利润表的一项融资损失。借：应付债券———可转换公司债券（转换时余额），资本公积———其他资本公积（股份转换权）（初始确认金额），财务费用（修订条款下多付出的转化成本）；贷：股本（转换股票的面值总额），资本公积———股本溢价（差额）。

可转换公司债券会计处理浅析

业发行的，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人
可转换公司债券是一种兼具债券和股票性质的混合型融资工具。债券持有人有权在规定的期限内，将所持有债券转换为确定数量的发行公司的普通股票，这样债券持有人就由公司的债权人变
成了公司的股东，可参与公司的决策和红利分配。而在转换之前，债券持有人可以获得利息收入。如果债券持有人没有实施转换权利，那么公司就应按照债券到期还本付息的方式赎回债券。目前可
质的基础上的。在理论上将可转换公司债券的特征概括为债权性、期权性和股权性三个特征。
应以溢价发行且利率较低，但会使转换价格的确定复杂化，可比性差。至于买进期权潜在收益对债券的发行价格的影响，由发行公则
司通过转换价格加以调整。（）２转换价格。转换价格是指在可转换公司债券的整个存续期间内，债券持有人可以据此转换成基准股票（拟发行的Ａ股、Ｂ股或其他类型的股票）的每股价格。转换价格通常由发行公司在转债时约定。转债的转换价格并非固定不变。发行公司发行转债并约定转换价格后，由于又发行新股、送股、股份回购、合并、分立或任何其他情形引起公司股份发生变动的，应当及时调整转换价
能，这使得其同时具有股权性。新准则中对企业发行的可转换公司
上市公司对可转换公司债券的青睐，主要源于其发行条件在某些方面比其他融资方式低。从财务指标看，发行可转债的要求低于增发；从发行的时问问隔要求来看，发行可转债的要求低于增发配股；可转债的融资规模大于配股的融资规模。同时，可转换公司债券发行的成本一般比发行股票的成本低，并且日后通常只是逐

浅谈可转换债券及其会计处理

浅谈可转换债券及其会计处理摘要随着市场的繁荣发展，可转换债券这一新型公司债券，已成为资本市场中筹资者和融资者炽手可热的投融资新宠，逐步成为继股票市场、债券市场后的第三大证券市场。

可转换债券是一种较为特殊的兼具债权和股权者两重属性的衍生金融工具，持有者可以在一定时期内按一定比例或价格的可转换债券转换为一定数量的股票的债券。

资本市场经过二十多年来的蒸蒸日上的发展，需要融资的企业逐渐将目光投放于可转换债券这一融资方式上。

可我国可转换债券市场起步相对于发达国家较晚、发展缓慢、相关准则规定还未完善。

国内外对可转换债券的研究也存在局限性，大多数学者对可转换债券的研究也仅止步于对其未来发展的动因优势上、企业发行的动机上、企业发行了可转换债券对公司融资形式和结构的影响上、以及公司如何确定可转债的发行价格上进行研究，而且目前可转换债券较缺乏在各种具体经济业务实操情况对应的会计确认和相关会计处理的研究。

另外，可转换债券同时具备债权和股权双重属性的特殊性质，其会计处理也面临更多的不同层面的情况，也存在不同层面的风险。

因此，整理可转换债券各方面的会计处理过程，分析可转换债券存在的风险及应对措施非常必要。

论文首先介绍可转换债券的定义和特征，然后对可转换债券国内外的研究文献进行简述，为研究可转换债券奠定基础。

再通过动因、现状、发展优势及投资机会等方面对可转换债券进行分析。

接下来梳理可转换债券在不同的情况下其会计处理方式。

最后阐述可转换债券隐含的风险并提出风险规避的建议，为我国可转换债券的会计处理方法的创新与完善提供一定的参考与借鉴。

关键词：可转换债券；会计确认；会计计量一、引言可转换债券是公司发行的一种能够转换的债券，在合约约定的期限内投资者可以行使自己的转股特权，按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的债券。

可转换债券是上市公司股东融通资金和减少持股的一种新工具，可以使企业有效降低融资成本、让企业资本结构得到优化，还能扩大企业资本规模，增加股东投资收益。

对可转换债券的会计处理问题分析

财会研究对可转换债券的会计处理问题分析景强（商洛学院，陕西商洛726000）摘要：可转换债券是一种重要的混合金融投资工具。

基于此，本文阐述了可转换债券的会计处理问题，同时提出了投资可转换债券的会计处理方法，包括购买债券的会计处理方法、年末计提利息和摊销溢价的处理方法等，以解决可转换债券的可转换权的价值计量问题，希望可以为投资者提供一些参考。

关键词：可转换债券；会计核算；股本溢价1引言可转换债券在转换为股票之前和一般债券的会计核算法相同。

债券持有者可以将其转换为股份，其中，可按照债券的面值和计提利息，分别借记为债面面值和应计利息。

按照股票面值和利息计算出的面值，使用现金支付的不可转换股份部分，贷记为“现金”科目；借贷双方的差额借记为“股本溢价”科目。

如果债券持有者在期末行使可转换权，发行方需要按照条款规定，偿还本金和利息。

2可转换债券时会计问题现如今，可转换债券会计处理过程中，缺乏对可转换债券的可转换权的价值计量。

可转换债券包含权益和负债双重成分，负债应该包含偿还本金及利息，并将偿还本金和利息的未来现金流入，按照市场利率折算为现值。

其中，债券持有者的权益包含着可转换权利，主要参照可转换权的时间价值。

（1）计量债券负债和权益成分时，先计算出负债的价值，然后用发行收入减去负债价值，取差额作为权益部分。

例如A股份公司在2015年1月发行5年期、面值100元、年付息的可转换债券1000万张，发行总收入为100000万元。

此外，该股票票面利率为5％，而市场同期债券的利润为7％。

按负债部分的现值为7％利率折算为：在利率为7％，期数5年基础上，未来偿还本金额度现值为：100000x0.6080（1元复利现值系数）=680600万元；5年利息现值为：每年利息100000x5％=5000（万元），5000x3.9927（1元年末现金系数）=19963.5（万元）；负债价值综合为885230.5（万元）。

权益部分价值为100000-885230.5=114769.5（万元）。

可转换债券初始计量分录

可转换债券初始计量分录1. 什么是可转换债券？可转换债券是一种特殊的债券，它具备债券和股票的双重属性。

持有人在债券到期前可以选择将其转换为发行公司的股票，享受与股东相同的权益。

2. 可转换债券的特点•债权和股权双重属性：可转换债券既具备固定收益的债务性质，也具备随市场变动而有可能增值的股权性质。

•转换期限：可转换债券通常设有一个特定的期限，在此期限内持有人可以选择将其转换为公司股票。

•转换比例和价格：可转换债券通常规定了一定比例的债券可以兑换成一定数量的公司股票，并规定了相应的兑换价格或兑换公式。

•利息支付方式：可转换债券通常采用现金支付利息或者利息再投资两种方式。

3. 可转换债券的会计处理在发行可转换债券时，需要进行相应的会计处理。

以下是可转换债券发行时涉及到的初始计量分录：3.1 债券发行金额的确认债券发行时，公司需要确认债券的发行金额。

发行金额等于债券面值加上可能支付的利息。

借：应付债券贷：可转换债券3.2 发行费用的确认在可转换债券的发行过程中，公司通常需要支付一定的发行费用，如承销费、律师费等。

这些费用需要在资产负债表中进行确认。

借：可转换债券发行费用贷：现金/银行存款3.3 利息支出和利息费用确认可转换债券是有利息的，公司需要按照约定支付利息，并在财务报表中确认相应的利息支出和利息费用。

借：利息支出贷：应付利息4. 可转换债券的后续会计处理除了初始计量分录外，持有可转换债券还需要进行后续会计处理。

4.1 利息支付根据可转换债券约定，公司需要按时支付利息给持有人。

借：应付利息贷：现金/银行存款4.2 债券转股如果持有人决定将可转换债券转换为公司股票，需要进行相应的会计处理。

借：可转换债券贷：普通股或其他股本4.3 债券偿还当可转换债券到期时，公司需要偿还债券本金。

借：应付债券贷：现金/银行存款5. 可转换债券的会计报表披露公司在财务报表中需要披露可转换债券的相关信息，包括：•可转换债券的种类和面额；•可转换债券的剩余期限；•可转换债券的利率和支付方式；•可转换债券的兑换比例和兑换价格；•可转换债券到期日及偿还方式。

可转换公司债券初始计量探讨

可转换公司债券初始计量探讨2010-3-18 8:45 徐珊可转换公司债券是指企业发行的、债券持有人可按规定转换成发行公司普通股票的债券。

《企业会计准则第37号—金融工具列报》应用指南规定：“企业发行的某些非衍生金融工具（如可转换公司债券）既含有负债成份，又含有权益成份。

对这些金融工具，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始金额，再按发行收入扣除负债成份初始金额的差额确认权益成份的初始确认金额。

发行非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按其初始确认金额的相对比例进行分摊。

”现就不同发行价格下可转换公司债券的初始计量进行探讨，以揭示债券发行价格对其初始计量的影响。

一、平价发行可转换公司债券的初始计量[例1]某公司20×7年1月1日等价发行面值2000万元、票面利率6%、3年期的可转换债券。

每年末付息一次，类似无转换债券利率为9%。

假设未发生交易费用。

债券发行价格：1月1日发行时：债券发行价格=面值2000万元负债成份的初始确认金额：负债成份的初始确认金额（公允价值）=一般债券本金的现值+一般债券利息的现值=2000×（Pv，9%，3）+2000×6%（PAV，9%，3）=2000×0.7722+2000×6%×2.5313=1848（万元）负债成份面值为2000万元，折价为152万元（2000-1848）。

权益成份初始确认金额：权益成份=债券发行价格一负债成份初始确认金额=2000-（2000-152）=152（万元）会计分录为：借：银行存款 20000000应付债券——可转换债券（利息调整）1520000贷：应付债券——可转换债券（面值） 20000000资本公积——其他资本公积（股份转换权）1520000平价发行可转换公司债券下，计入资本公积的金额152万元等于可转换公司债券的利息调整152万元。

可转换公司债券账务处理探讨

可转换公司债券账务处理探讨根据《企业会计准则》等有关规定，以可转债发行人作为会计主体，从可转换公司债券的发行、利息费用的确认、部分可转债实行转股到可转债的全部转股探讨可转换公司债券的账务处理，并针对可转债利息资本化和可转债利息补偿金等会计处理实务中遇到的问题进行论述。

标签：可转换公司债券；账务处理；利息资本化；利息补偿金可转换公司债券是指发行人依法定程序发行、在一定时间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券，具有股票和债券的双重属性。

在资本市场上，可转换公司债券是“有保证本金的股票”，“进可攻、退可守”，其投资收益号称“上不封顶、下有保底”，因而广受投资者的欢迎；另一方面，因其具备融资成本较低和避免股权被骤然稀释等优点而备受上市公司的青睐。

1 可转换公司债券的账务处理对于可转债发行人来说，可转换公司债券的账务处理主要包括：可转换公司债券发行时的会计处理、存续期间利息的计提、转股的会计处理、赎回或回售的会计处理等，涉及的会计科目主要有“银行存款”、“应付债券——可转换公司债券（面值）”、“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”、“应付利息——可转换公司债券利息”、“资本公积——其他资本公积”、“股本”、“资本公积——股本溢价”、“在建工程”、“财务费用”等。

例1：A股份有限公司（以下简称A公司）系上市公司，经批准于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券300万份，每份面值为100元，可转换公司债券发行价格总额为30，000万元，发行费用为1000万元，期限为3年，实际募集资金已存入银行专户。

票面年利率为：第一年1%，第二年1.5%，第三年为2%；可转换公司债券的利息在每年的1月1日支付。

可转换公司债券在发行1年后可转换为A公司普通股股票，初始转股价格为每股10元。

在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及转股价格计算转股数量。

发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

浅谈可转换公司债券核算

浅谈可转换公司债券核算笔者通过举例方式解析企业发行的可转换公司债券的会计核算。

标签：可转换公司债券核算企业发行可转换公司债券，应在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现以此来确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

发行可转换公司债券发生的交易费用，也应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

仁达股份有限公司相关交易或事项如下：（1）2010年1月1日发行50万份每份面值为100元，分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额5100万元，发行费用40万元。

该债券期限3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1%，第二年2%，第三年3%；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。

（2）发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。

该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5060万元用于该项目。

2010年12月31日达到预定可使用状态。

（3）2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。

（4）2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。

未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时（2012年12月31日）一次结清。

假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤（P/F，5%，1）=0.9524；（P/F，5%，2）=0.9070；（P/F，5%，3）=0.8638；（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。

可转换公司债券核算问题探讨

作者：林志新[1] 丁利[1] 孙家明[2]
作者机构： [1]空军勤务学院航空军需系,江苏徐州221000 [2]解放军总装备部审计局,北京100720
出版物刊名：财会月刊（上）
页码： 53-54页
年卷期： 2013年第6期
主题词：可转换公司债券摊余成本转换
摘要：可转换公司债券是指公司依法发行的，在一定期间内根据约定的条件可以转换成股票的公司债券。

本文结合实例，对可转换公司债券期满不转换、到期按时转换、到期前赎回或回购而停止转换和修改转换条款促使提前转换四种情况的核算问题进行了探讨。

可转换债券会计处理专题研究（三）

可转换债券会计处理专题研究（三）在债券市场准入门槛不断降低的大趋势下，越来越多的企业选择了可转换债券融资。

从企业融资成本角度出发，可转换债券票面利率较低，在可转换债券未转股前企业只需要承担较低的利息就需要融得更多的资金，可以降低企业的融资成本。

此外，从企业税务处理角度出发，企业可转换债券转股前的利息支出允许进行税前抵扣，这在一定程度上对企业资金链的稳定性也具有积极的促进作用。

截至目前，国内在交易所流通的可转换债券总存量有7,531.90亿元，其中上交所总存量5,134.72亿元，深交所总存量2,397.18亿元（数据来源于WIND）。

由于可转换债券条款及性质的复杂性，既包含负债的特征，还可能嵌入了多项期权，其中转股权可能符合权益特征，在会计核算上不能将其按基础金融工具进行处理，其会计处理和估值方法较之通常意义上的债券及股票都具有复杂性。

本专题研究重点分析了在现行会计准则下，可转换债券的发行人如何对其进行核算。

本文摘自天职国际质监与技术支持部编写的《热点、难点会计问题专题研究（2021）》，可转换债券会计处理专题研究，共分六篇，本文是第三篇。

二、可转换债券初始确认的会计处理（五）反稀释条款可转换债券通常在工具的合同条款内包含反稀释条款，以确保债券持有人在发行人权益中的潜在利益不会在特定情况下被稀释。

如果触发这些条款，转股价格将相应进行调整，导致转换时将向债券持有人交付的股份数量发生变化。

对于视为权益的权益转换特征，其须导致以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的权益工具，即满足“固定换固定”原则。

对于可转换债券中的反稀释条款是否会导致权益转换特征不能作为权益核算，金融工具列报准则的指引是非常有限的。

仅指出：如果按照转股价格调整公式进行调整，可使得稀释事件发生之前和之后，每一份此类金融工具所代表的发行方剩余利益与每一份现有普通股所代表的剩余利益的比例保持不变，即此类金融工具持有方相对于现有普通股股东所享有的在发行方权益中的潜在相对利益保持不变，则可认为这一调整并不违背“固定换固定”原则。

可转换公司债券的会计处理方法研究

可转换公司债券的会计处理方法研究随着企业债券市场的不断发展，可转换公司债券（Convertible Corporate Bonds）越来越受到投资者的欢迎。

可转换公司债券是指在公司股票价格一定水平时，债券持有人可以按照一定比例将债券转换为相应的公司股票。

因此，可转换公司债券可以实现债券和股票两种资产的功能，具有更高的灵活性。

但是，这种复杂的金融工具带来的会计处理问题也越来越引起人们的关注。

一、发行可转换公司债券的会计处理方法发行可转换公司债券时，公司需要同时考虑债券和股票这两种资产的会计处理方法。

首先，公司需要将债券部分的借记凭证记入“应付债券”账户中，贷记凭证则记录为“其他流动资产”或“非流动资产”账户中，以此反映公司应付的债务和筹集的资金。

同时，公司还需要设立“转换权益”账户，用于记录未来可能发生的股票转换权益。

二、债券转换成股票的会计处理方法当债券转换成股票时，公司需要按照转换价格将转股的数量从债券负债中扣除，并按照市场价格计算新股份的发行价值，用以反映股票转换的成本。

因此，在债券转换成股票时，公司需要做以下会计处理：将“应付债券”账户中债券的面值减少；将“股本”账户中相应的普通股份增加；将“应付债券溢价”账户中记录的转股溢价作为股本溢价计入“股本”账户。

三、损益因素的影响可转换公司债券在会计处理上的复杂性还在于其对企业损益的影响。

当债券持有人行使转股权益时，股票发行价值通常较高，对企业股东权益的影响也很大。

此外，债券发行时，公司需要为未来可能发生的债务转股的费用作出相应的预估和计提。

这些因素都可能影响公司财务报表上的利润和损益。

在公司处理可转换公司债券的会计处理问题时，需要充分考虑债券和股票两种资产的特性和复杂性。

同时，也需要注意对企业损益的影响。

只有坚持以公允、一致和全面的原则进行会计核算，才能真正反映可转换公司债券的价值。

可转换公司债券的会计处理方法研究

可转换公司债券的会计处理方法研究以《可转换公司债券的会计处理方法研究》为标题，写一篇3000字的中文文章近年来，可转换公司债券（convertible corporate bonds）的数量逐渐增多，引起了各界的关注。

可转换公司债券是一种典型的混合金融工具，既是负债，又具有一定的股权特征，可以满足发行人和投资者双方的利益需求。

它有利于投资者在低利率高风险环境中多元风险配置，也有利于发行人的利润最大化。

此外，其会计处理也引起研究者的关注。

它不仅要求会计人员具备丰富的专业知识，还要求他们坚持一贯原则，以便对可转换公司债券进行准确、科学的处理。

因此，本文旨在就可转换公司债券的会计处理方法进行研究。

首先，本文简要介绍了可转换公司债券的内涵和特征。

可转换公司债券作为混合金融工具，在表现形式上既有债券的特性，又具有一定的股权特征。

可转换公司债券的优势在于融合了债券的安全性和股权的浮动性，满足了发行人和投资者双方的利益需求。

其次，本文分析了可转换公司债券的计量特征。

可转换公司债券的计量特征主要体现在价值变动伴随着有效市价的变动而变动，以及转换条件和所持有或支付的财力工具的类型等。

如果发行人对可转换公司债券进行正确估值，可以更好地控制发行成本，使投资者更有信心。

此外，本文还讨论了可转换公司债券的会计处理方法。

根据国家财政部的会计准则，可转换公司债券的会计处理方法包括在报告期内发行可转换公司债券时的会计处理与识别、报告期内可转换公司债券投资利得和投资损失的会计处理、报告期内可转换公司债券转换时的会计处理等方面，并详细介绍了上述方面的处理方法。

最后，本文提出了可转换公司债券的会计处理改进建议。

首先，会计人员需要熟悉相关准则和法规，以便对可转换公司债券的会计处理有准确的理解。

其次，会计人员应该严格按照一贯原则来处理可转换公司债券，这样可以确保会计处理的准确性和可靠性。

最后，会计部门应加强对可转换公司债券的计量特征的研究，并定期进行审计，以确保会计处理的正确性和及时性。

可转换公司债券的会计处理方法研究

可转换公司债券的会计处理方法研究
可转换公司债券是指在一定条件下，发行人可以自行决定在未来某一特定时间将债务债券可转换为股票的债权。

可转换公司债券的会计处理方法主要包括发行价格会计处理、利息会计处理、违约处理、转换价格会计处理和投资者损益计算等。

第一，发行价格会计处理。

当可转换公司债券发行后，发行价格需要经过会计处理。

发行价格应当按当时市场价格计算，其中应包括未来股票价格上升的期望收益，以确保记帐价格与发行价格的一致性。

第二，利息会计处理。

发行可转换公司债券后，发行人或投资者有权享受债券利息，发行人应把利息支出视为财务费用，应在发行报表上进行登记。

第三，违约处理。

若发行人没有按规定支付利息或发行人在定期发行日违约，则可能需要根据合同约定，将债券及其衍生权益分开处理，并登记违约金额。

第四，转换价格会计处理。

当可转换公司债券发行后，发行人可以在未来某一特定时间将债券转换为股票，当转换发生时，发行人应在财务报表上登记转换价格，使其符合当时市场价格。

最后，投资者损益计算。

投资者应把投资可转换公司债券的利润或损失计入股票类投资的收益或损失。

投资者在可转换过程中所收益失去的税收幅度应根据其所在地的税收政策计算，确定是否需要缴纳税款以及投资者的净收益。

以上就是可转换公司债券的会计处理方法研究的内容。

可转换公
司债券是一种复杂的金融工具，在其发行、转换和收益方面都需要进行会计处理，以便发行人和投资者能够准确把握债权的状况，为投资者的利益和发行人的利益服务。

可转换公司债券的会计处理方法研究

可转换公司债券的会计处理方法研究可转换公司债券(ConvertibleCorporateBonds,CCB)是企业中的一种重要的融资形式，其特点在于债券持有人在债券到期前可以将其兑换成普通股本或股份，因此，债券具有可转换特性。

可转换公司债券总是与股票市场有着密切的联系，它们受股票市场价格变动的影响而变动，因此，债券持有人会有意识的调节债券的持有数量。

这就使得企业融资的利率也受到股票市场的影响。

企业在设计可转换公司债券的融资计划时，应当正确地识别可转换公司债券的账面价值，以便合理地评估其兑换风险，合理设计其可转换公司债券价格，为企业筹措资金提供可靠保障。

会计规定，企业在使用可转换公司债券融资时，应当根据证券市场价格对债券价值以及当期以及将来债券支付的未来流动性费用进行估值，并将债券的发行价格减去此类费用等估计值，确定可转换公司债券的账面价值。

可转换公司债券在发行时，应当将发行价格与市场价格联系起来，以便能够很好地根据市场价格变化，对债券的价值作出合理的估计，以确保可转换公司债券价格的合理性。

在确定可转换公司债券的发行价格时，应当根据其账面价值和估算出的流动性费用等及股票市场的价格变动，优化确定合理的发行价格，以确保债券的发行价格的公平性。

可转换公司债券在到期时，应当将可转换公司债券的账面价值减去其发行价格，进而得出债券溢价，以衡量债券发行者是否存在溢价收入或者损失，从而确保债券设置的公平性。

在进行可转换公司债券的会计处理时，应当注意可转换公司债券的账面价值的确定，以及其发行价格的合理性和公平性，以便对融资成本进行优化控制，确保企业的融资安全。

本文探讨了可转换公司债券的会计处理方法，指出企业应当注意债券的账面价值以及其发行价格的公平性和公平性，以提高融资成本，提升企业融资的安全性。

此外，本文还提出了可转换公司债券价格估算方法，以此确保债券价格的公平性，有效控制企业融资的成本。

综上所述，可转换公司债券的会计处理方法研究的重要性和必要性不言而喻，为企业实现高质量融资提供了可靠的保障。

可转换公司债券的会计处理方法研究

可转换公司债券的会计处理方法研究可转换公司债券是近年来新兴的金融工具，不仅对债权人具有优质的财务保障，同时也给发行者提供了更多的融资渠道，尤其是在经济不景气时期，可转换公司债券更加显得重要和必要。

鉴于此，研究其会计处理有着重要的意义。

会计处理涉及到许多的关键问题，比如计量、定价、计提费用等。

因此，深入研究可转换公司债券的会计处理方法具有重要的现实意义。

二、研究内容（1）计量可转换公司债券的计量依据什么？对该类债券的计量依据应遵循财务会计准则（FASB）128和109的要求，它们要求债券出现在账面上时，应以其发行价格计量，发行价格既可以表达可转换公司债券的实际价值，也可以在确定其权益账面价值的基础上，确定其价值的稳定性和可靠性。

另外，对于有限期的可转换公司债券，还应考虑到时间价值的影响，在计量时除了发行价格外，还要考虑利息和折旧，以较为准确地反映其实际价值。

（2）计价可转换公司债券的计价是指采用什么方法来反映其实际价值？会计准则（FASB）107规定，对于公司债券，应采用收益率或折价率计价，即将折价率或收益率与未来兑换价格或发行价格的乘积作为计价模型，计算出可转换公司债券的实际价值，以此更准确地反映其价值和风险性。

（3）定价关于可转换公司债券的定价，应当从利率、价格和净值等多个方面来考虑。

首先，发行可转换公司债券时，应适当控制利率水平，以确保其投资价值，同时考虑发行者的收益要求和债权人的风险承受能力。

其次，还要考虑偿还期限，根据偿还期限的不同，可确定相应的发行价格，以确定发行者的收益要求和债权人的风险承受能力是否均衡。

另外，还要考虑可转换公司债券的净值，确定其净值后，就可以确定发行的财务支出，并且根据提前兑付的情况，可以确定其实际的价格。

（4）计提费用可转换公司债券的计提费用主要按照什么标准？会计准则（FASB）136规定，对此类债券，应以账面价值计提可转换公司债券的偿付费用，并且在日常会计处理中，应以该类债券的价格变动情况来折算它的账面价值，考虑到它的市场价格变动以及它的标的资产的价值变动，从而确保计提费用的准确性和合理性，以及账面价值的有效性。

可转换债券研究论文

可转换债券研究论文权益部分余值计价法将金融工具的负债部分和权益部分分别予以确认,先确定负债部分的价值,然后倒算权益部分的价值。

【例】某股份有限公司于2001年1月1日发行3年期可转换债券1000张,每张面值1000元,发行总收入120万元,另有交易费用1万元。

每年年末付息,票面利率8%,债券发行时不附选择权的类似债券市场利率为10%。

一年后该可转换债券市价为每张1300元,第二年年末,所有债券转换为10万股面值10元的普通股。

一、运用权益余值计价法对发行可转换债券初始确认的会计处理负债部分的价值=80000xP/A(10%,3)+1000000xP/S(10%,3)=950252(元)权益部分的价值=1200000-950252=249748(元)交易费用单独核算,不计入可转换债券的入账价值,这是因为本文在可转换债券的后续计量中对公允价值进行了探讨,如果将交易费用计入债券的入账价值会导致后续计量产生的新的账面价值与公允价值不等。

对于交易费用,可作为当期费用或分期摊销至以后各期。

2001年1月1日,该公司发行可转换债券借:银行存款1200000应付债券——债券折价49748贷:应付债券——债券面值1000000资本公积——债券转股权准备249748借:财务费用10000贷:银行存款10000二、运用权益余值计价法对发行可转换债券后续计量的会计处理(1)历史成本计量模式。

2001年12月31日,计提债券利息及摊销债券溢价。

借:财务费用96582.66贷:应付利息80000应付债券——债券折价16582.662002年12月31日,可转换债券转换为普通股借:应付债券——债券面值1000000资本公积——债券转股权准备249748贷:股本1000000资本公积——股本溢价216582.66应付债券——债券折价33165.34借:财务费用80000贷:应付利息80000(2)混合计量模式。

对负债部分按历史成本及折价的均摊计量;对于权益部分,根据债券的市场价值按照权益余值计价法再次计算公允价值。

可转换公司债券发行方的会计处理探析

可转换公司债券发行方的会计处理探析［摘要］可转换公司债券是指发行人依照法定程序发行，在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。

可转换公司债券发行方的会计核算工作较为复杂，本文主要对可转换公司债券的发行方会计处理特点、发行方的会计处理流程进行分析，并在此基础上指出其中的不足。

［关键词］可转换公司债券；会计处理；分拆一、可转换公司债券发行方会计处理的特点可转换公司债券是指发行人依照法定程序发行，在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。

《企业会计准则第２２号——金融工具确认和计量》第二十条，明确指出可转换公司债券是一种嵌入衍生工具与主合同构成的混合工具。

同一般债券相比，可转换公司债券的购买者有权按照约定条件将债券转变为股票，使自身由企业的债权人转变为企业的股东。

也正因为可转换公司债券给予购买者这样一种特殊的选择权，因此，可转换公司债券的发行价格要比同等条件的普通债券高或者票面利息比同等条件的普通债券要低。

购买者“情愿”多付出的这一部分资金代价，就是股权期权的价值。

按照《企业会计准则第２２号——金融工具确认和计量》第二十一条和第二十二条的规定理解，企业发行可转换公司债券的，应当将可转换公司债券中包含的负债公允价值同股权期权（即权益部分）的公允价值进行分拆，并对它们分别进行单独计量。

二、可转换公司债券发行方的会计处理流程分析［例１］甲公司经批准于２０１０年１月１日以１０５０万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为１０００万元的可转换债券，并于当日收到发行款。

甲公司发行的可转换债券期限为５年，票面年利率为４％，每年１２月３１日付息，到期还本。

自２０１１年１月１日起，甲公司可转换债券持有者可以申请按债券面值将债券转换为普通股，股票面值为每股１元。

转换价格为每股１０元，不足转为１股的部分以现金结清。

假设不附选择权的同类债券的市场利率为６％。

１．可转换公司债券发行时的会计处理（１）甲公司在２０１０年１月１日首先应当计算可转换公司债券中包含的负债的公允价值。

新准则关于可转换公司债券的账务处理

新准则关于可转换公司债券的账务处理可转换公司债券是指发行人依法定程序发行，在一定时间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

可转换公司债券的发行人一般为上市公司，对于发行企业而言既具有负债性质，又具有所有权性质。

可转换公司债券作为一种兼具股权和债权性质的金融衍生产品，由于其具备低风险、高收益的特征，所以对投资者来说，是一种比较理想的理财渠道。

可转换公司债券已成为国际资本市场上相当成熟、相当普遍的金融工具。

相对于普通债券，可转换公司债券对投资者更具有吸引力，具有非常广阔的发展空间。

本文围绕可转换公司债券的账务处理，做以下探讨。

例1甲公司2007年1月1日发行3年期可转换公司债券，每年年末计息并付息、到期一次还本，面值总额为10，000万元，票面年利率4%，实际利率为6%，利息按年支付。

债券的公允价值为9，465.40万元。

一、可转换公司债券的初始计量公司发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，分别将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。

在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现，以此确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。

其中，发行可转换公司债券的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成分面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”，按权益成分的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按借贷双方之间的差额，借记或者贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。

（1）负债成分的初始入账价值＝9，465.40万元（2）权益成分的初始入账价值＝10，000-9，465.40=634.60万元借：银行存款10，000应付债券——可转换公司债券（利息调整）634.60贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10，000资本公积——其他资本公积634.60二、可转换公司债券有关利息费用的账务处理新准则规定，可转换公司债券后续计量时，应当按照实际利率法，以摊余成本计量财务费用。

可转换公司债券核算

可转换公司债券核算可转换公司债券是指公司依法发行的，在一定期间内根据约定的条件可以转换成股票的公司债券。

公司发行的这种特殊债券属于非衍生金融工具，也称为混合工具，既含有负债的成分，又含有所有者权益的成分，根据准则规定，发行公司应当在初始确认时将负债和所有者权益成分进行分拆，分别进行相应处理。

本文分期满不转换、到期按时转换、到期前赎回或回购而停止转换和修改转换条款促使提前转换四种情况，结合实例对可转换公司债券核算问题进行探讨。

一、期满不转换的可转换公司债券核算期满不转换的可转换公司债券，将负债部分比照一般公司债券进行相应处理，原来的所有者权益部分仍旧保留为所有者权益，将其原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额转入“资本公积——股本溢价”科目。

例1： 2009年1月1日甲公司按每张面值1 000元发行了200 000张可转换公司债券，取得总收入20 000万元。

该债券期限为3年，票面年利率为6%，按年支付利息，每张债券均可在债券发行2年后的任何时间转换为250股每股面值为1元的普通股，甲公司发行该债券时，二级市场上与之相类似但没有转换权的债券的市场利率为9%，2年后没有转换，期满还本并支付最后一期利息，不考虑其他相关因素。

1. 对可转换公司债券发行价进行拆分，分别确定负债与所有者权益的初始确认金额。

负债部分的公允价值=20 000×6%÷(1+9%)+20 000×6%÷(1+9%)2+20 000×(1+6%)÷(1+9%)3=18 481.22(万元)所有者权益部分金额=20 000-18 481.22=1 518.78(万元)则2009年1月1日发行可转换公司债券时：借：银行存款20 000，应付债券——利息调整1 518.78;贷：应付债券——面值20 000，资本公积——其他资本公积(股份转换权)1 518.78。

2. 对负债部分采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用。

可转换公司债券作为股权投资进行核算的探讨【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
可转换公司债券作为股权投资进行核算的探讨【会计实务操作教程】可转换公司债券是企业购入的可在一定时期以后转换为股份的债券。可转换公司债券属于混合证券，对于发行企业而言，既具有负债的性质，又具有所有者权益性质；对于债券持有者而言，既具有债权的性质，又具有股权的性质。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
四、发行企业亏损的期间，不确认投资收益，符合股权投资的经济实质。投资企业仅享有投资后被投资企业经营所获利润的权利，投资之前被投资企业产生利润已经包含在投资成本中，并且投资企业仅以投资为限对被投资企业承担责任，同时按投资比例享有经营利润和承担经营亏损，所以当被投资企业发生亏损时，在成本法核算的情况下，不确认利息为投资收益，可以看作是投资成本的收回，冲减长期股权投资成本，更符合经济业务的实质。
三、准确判断采取何种股权核算方法，简化会计核算。在可转换公司债券转换期内，债券持有人可以根据自身的需要及投资意图将债券转换