第一章资产1-货币资金

2.现金溢余的处理 现金溢余的处理
属于应支付给有关人员或单位的， 属于应支付给有关人员或单位的，应借 记本科目，贷记“其他应付款—应付现 记本科目，贷记“其他应付款 应付现 金溢余” 金溢余”。 属于无法查明原因的，经批准后，记入 属于无法查明原因的，经批准后， 营业外收入” “营业外收入”。
例：
存货（重点） 第四节 存货（重点） 掌握：存货确认，后续计量方法， 的处理， 掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处理，了解 存货减值。 存货减值。 第五节 长期股权投资（难点、重点） 长期股权投资（难点、重点） 掌握：长期股权投资的确认，计量，报告。 掌握：长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权 投资减值。 投资减值。 第六节 固定资产及投资性房地产 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易 出计算题。 出计算题。 第七节 无形资产及其他资产 掌握：无形资产的确认，计量。次重点。 掌握：无形资产的确认，计量。次重点。
判断题】 【例题2·判断题】现金清查中，对于无法 例题 判断题 现金清查中， 查明原因的现金短缺， 查明原因的现金短缺，经批准后应计入营 业外支出。（ ）（2008年） 业外支出。（ ）（ 年 答案】 【答案】× 解析】现金清查中， 【解析】现金清查中，对于无法查明原因 的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
3.现金收支的规定 现金收支的规定
不得坐支现金 坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直 接支付自身的支出。 接支付自身的支出。 开户单位支付现金， 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金 限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐 限额中支付，或者从开户银行提取， 支现金。 支现金。 因特殊情况需要坐支现金的， 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准， 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范 围和限额。 围和限额。
2.现金短缺的处理 现金短缺的处理
属于责任人赔偿的，借记“其他应收款 属于责任人赔偿的，借记“其他应收款— 应收现金短缺款” 现金” 应收现金短缺款”或“现金”，贷记该科 目。 属于保险公司赔偿的，借记“ 属于保险公司赔偿的，借记“其他应收 应收保险公司赔偿” 贷记本科目。 款—应收保险公司赔偿”，贷记本科目。 应收保险公司赔偿 属于无法查明原因的，借记“管理费用” 属于无法查明原因的，借记“管理费用”， 贷记本科目。 贷记本科目。
本章重点
第一节 货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查， 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度 及 对账，其他货币资金的核算。 对账，其他货币资金的核算。 第二节 应收及预付款项 掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。 掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。 第三节 交易性金融资产 掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。 掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
例：
经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿 元 经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元， 其余记入管理费用。 其余记入管理费用。 其他应收款—出纳王某 借：其他应收款 出纳王某 50 50 管理费用 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损 待处理流动资产损100 待处理流动资产损
（二）现金溢余的处理
1.发生现金溢余 发生现金溢余 日清查库存现金时， 例：1月31日清查库存现金时，发现长款 月 日清查库存现金时 发现长款200元。 元 200 借：现 金 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 待处理流动资产损溢
第二节 银行存款
重点： 重点：银行存款的核对 银行存款日记账”应定期与“银行对账单” “银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。 核对，至少每月核对一次。企业银行存款 账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表”调节， 应编制“银行存款余额调节表”调节，如 没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 不能作为调整银行账目余额的记账依据。 不能作为调整银行账目余额的记账依据。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的 ） 价款； 价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； ）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1000元）的零星 ）结算起点以下（ 元 支出； 支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的 ） 其他支出。 其他支出。
企业与其他单位之间的经济往来， 企业与其他单位之间的经济往来，除在 规定的范围内可使用现金外， 规定的范围内可使用现金外，必须通过 开户银行进行转帐结算。 开户银行进行转帐结算。
第一章
题 型 单选题 多选题 判断题 计算分析题 综合题 合 计
资
产
2010年 年 8题8分 6题12分 3题3分 1题6分 -18题29分 2009年 年 6题6分 4题8分 5题5分 1题5分 1题12分 17题36分
最近三年本章考试题型、 最近三年本章考试题型、分值分布 2011年 年 9题9分 6题12分 2题2分 --17题23分
待处理资产损溢
—待处理流动资产损溢 待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 待处理固定资产损溢
（一）现金短缺的核算
1.发生短缺 发生短缺 企业2011年1月15日清查现金时，发现 日清查现金时， 例：企业 年 月 日清查现金时 现金短缺100元。 现金短缺 元 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 100 待处理流动资产损溢 100 贷:现 金 现
单选题】 【例题3·单选题】在下列各项中，使得企业银行存款日 例题 单选题 在下列各项中， 记账余额大于银行对账单余额的有（ 记账余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，对方未到银行兑现 企业开出支票， 企业开出支票 B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 银行代扣水电费， 银行代扣水电费 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收 银行收到委托收款结算方式下结算款项， 银行收到委托收款结算方式下结算款项 到通知 答案】 【答案】C
30
月
三、现金的清查
办法， 现金的清查主要采用实地盘点的 办法， 内容有：出纳的每日清点核对、 内容有：出纳的每日清点核对、账款核 对；清查小组定期或不定期的清查与核 清查结束后，填制“ 对。清查结束后，填制“库存现金盘点 报告表” 报告表”。
现金短缺或溢余的账务处理
借方 待处理财产损溢 贷方 ①发生的资产短缺 ①发生的资产溢余 ②处理的资产溢余 ②处理的资产短缺
第一节 货币资金
一、库存现金 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 现金的使用范围 2.现金的限额 现金的限额 3.现金收支的规定 现金收支的规定
1.使用现金的范围 使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； ）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； ）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给金； 文化艺术、体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 ）各种劳保、 个人的其他支出； 个人的其他支出；
多选题】 【例题5·多选题】编制银行存款余额调节表时， 例题 多选题 编制银行存款余额调节表时， 下列未达账项中， 下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账 的账面余额小于银行对账单余额的有（ 的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票， A.企业开出支票，银行尚未支付 企业开出支票 B.企业送存支票，银行尚未入账 企业送存支票， 企业送存支票 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 银行代收款项， 银行代收款项 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 银行代付款项， 银行代付款项 答案】 【答案】AC 解析】选项BD是银行存款日记账的账面余 【解析】选项 是银行存款日记账的账面余 额大于银行对账单的余额的情形。 额大于银行对账单的余额的情形。
单选题】 【例题4·单选题】对于银行已经收款而企业尚未 例题 单选题 入账的未达账项，企业应作的处理为（ 入账的未达账项，企业应作的处理为（ ）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 以 银行对账单” B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单” 根据“ 银行对账单” 根据 银行存款余额调节表” 自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 在编制“ 在编制 银行存款余额调节表” D.待有关结算凭证到达后入账 待有关结算凭证到达后入账 答案】 【答案】D
上述溢余经反复核查原因不明， 上述溢余经反复核查原因不明，报经批 准作为“营业外收入” 准作为“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入
多选题】 【例题1·多选题】企业现金清查中，发现的有待查 例题 多选题 企业现金清查中， 明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的 明原因的现金溢余的，在处理过程中， 会计科目有（ 会计科目有（ ）。 A.其他应付款 其他应付款 B.管理费用 管理费用 C.待处理财产损溢 待处理财产损溢 D.营业外收入 营业外收入 答案】 【答案】ACD 【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余， 应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余， 属于应支付给有关人员或单位的，计入“ 属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付 款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。 属于无法查明原因的，计入“营业外收入”
2.库存现金的限额 库存现金的限额
库存现金限额是指企业保留库存现金的 最高限额。 最高限额。 根据我国现行规定， 根据我国现行规定，企业库存现金限额 由开户银行根据企业实际情况来核定。 由开户银行根据企业实际情况来核定。 库存现金限额一般为3－ 天的日常零星 库存现金限额一般为 －5天的日常零星 开支量。 开支量。