第八章 分税制预算管理体制

（三）税收返还的特点
采取基数法， 采取基数法，保护 地方既得利益的分 配方法。 配方法。 地方在增量分配中 所占比重下降速度 过快。 过快。
三、保留原体制上解与补助办法， 并对民族地区实行特殊照顾政策
分税制保留原体制的 上解与补助办法, 上解与补助办法,延续 了对民族 地区以往的 照顾政策， 照顾政策，实行新旧 制度双轨并行, 制度双轨并行,并1995 年建立了过渡期转移 支付制度。 支付制度。
１９７８年 １９７８年 后吴波历任财 政部顾问，财 政部顾问， 政部部长、 政部部长、党 组书记， 组书记，财政 部顾问、 部顾问、党组 成员。 成员。 20世纪50年代初吴波在财政部大楼前 20世纪50年代初吴波在财政部大楼前 世纪50
（三）财政包干体制存在的问题
束缚企业活力的发挥。 束缚企业活力的发挥。 强化地方“ 强化地方“诸侯经济 中央调控能力弱化。 中央调控能力弱化。 打破“统收” 打破“统收” 却未打破 “统支 分配方法缺乏规范性和稳 定性。 定性。 地方控制权扭曲 降低中央发挥调节地区收 入分配的作用
第八章
分税制预算管理体制
本章内容 • • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 我国预算体制的改革历程 我国分税财政体制的框架 我国分税分级财政体制的效果 所得税分享改革 地方税体系的建设
第一节 我国预算体制的改革历程
实行高度 集权的计 划型财政 体制 实行“ 实行“分 灶吃饭” 灶吃饭” 的预算包 干制体制
（三）资金调度比例的具体操作办法
各地区省级国库在编制预算收入日报表时，按 各地区省级国库在编制预算收入日报表时， 本地区省级国库《中央预算收入日报表》 本地区省级国库《中央预算收入日报表》中本 一般消费税” 日收入的“一般增值税” 日收入的“一般增值税” 和“一般消费税” 数额乘以核定的资金调度比例 核定的资金调度比例， 数额乘以核定的资金调度比例，从《中央预算 收入日报表》 预抵税收返还支出” 收入日报表》的“预抵税收返还支出”科目中 划出，转入《省级预算收入日报表》中的“ 划出，转入《省级预算收入日报表》中的“预 抵税收返还收入”科目。 抵税收返还收入”科目。
地方 地方税
一、分税：按税种划分中央与地方财政收入
• 分税的基本原则 • 中央固定收入 ：关税、消费税等 关税、 • 中央和地方共享收入 ：增值税（中 增值税（ 央分享75％，地方分享25％） 75％，地方分享25％）等 央分享75％，地方分享25％）等 • 地方税 ：营业税、地方企业所得税、 营业税、地方企业所得税、 个人所得税 等
确定采用的“两税”收入任务数。 确定采用的“两税”收入任务数。 确定1997年中央税收返还数。 1997年中央税收返还数 确定1997年中央税收返还数。 确定1997年中央税收返还净额。 1997年中央税收返还净额 确定1997年中央税收返还净额。 计算1997年各地区资金调度比例。 1997年各地区资金调度比例 计算1997年各地区资金调度比例。
第三节 我国分税分级财政体制的效果
林毅夫提出，从1994年进行分税 林毅夫提出， 1994年进行分税 制改革以来已经走过了12 12年 制改革以来已经走过了12年，目 前有必要根据分税制改革的实践 结果和完善社会主义市场经济体 制的需要，来进行新一轮的税制 制的需要， 改革。 改革。 林毅夫说，1994年进行的分税制 林毅夫说，1994年进行的分税制 改革， 改革，有效地提高了中央财政进 行转移支付的力量。不过， 行转移支付的力量。不过，伴随 着分税制改革的成功， 着分税制改革的成功，也出现了 一些问题。 一些问题。
四 、中央对地方资金调度比例的核定
（一）核定各地区资金调度比例的原则 高效率。 高效率。 科学性。 科学性。 制度化。 制度化。
（二）资金调度比例的确定
中央对该省 该省原 − 某省资金 税收返还额 体制上解数 = × 100% 调度比例 该省上划中央" 两税"收入任务数
核定资金调度比例具体步骤 ：
1994年
1993年 1993年 1994年 " 两税" = " 两税" 实际 − " 两税" ÷ " 两税" × 100% 增长率 完成额 考核基数 考核基数 注：增长率为负数的视源自零增长。 增长率为负数的视为零增长。
（二）税收返还计算的具体操作办法：1994 （二）税收返还计算的具体操作办法：1994 确定超增长目标奖励数
实行分税 制财政体 制
1980年 年
1994年 年
时间
一、高度集权的计划型财政体制
计划经济时 代，排队是 一道不绝的 风景。
（一）统收统支体制的调整历程
支出
1949～1952年 1949～1952年 中央高度集权 1953～1978年 1953～1978年
中央
地方 收入
逐步下放财权 统一领导、 统一领导、分级管理
1994年当年税收 1994年" 两税" 1993年" 两税" = 增长目标数 − 考核基数 × 0.7 返还扣减数
（二）税收返还计算的具体操作办法:1994 （二）税收返还计算的具体操作办法:1994
[例8-1]假设：某省1993年税收返还基数为90亿元，考 1]假设：某省1993年税收返还基数为90亿元，考 核基数为100亿元，增长目标为115亿元；核定的减免税恢复征 核基数为100亿元，增长目标为115亿元；核定的减免税恢复征 收数5 收数5亿元。 • • • • (1)若1994年该省“两税”收入实际完成130亿元，计算 (1)若1994年该省“两税”收入实际完成130亿元，计算 当年税收返还基数和奖励数 (2)若1994年该省“两税”收入实际完成99亿元，计算当 (2)若1994年该省“两税”收入实际完成99亿元，计算当 年税收返还基数和扣减数 (3)若该省1994年 两税”完成115亿元，计算当年税收 (3)若该省1994年“两税”完成115亿元，计算当年税收 返还扣减数
1980年 1980年 1985年 1985年 干 1988年 1988年 划分收入、分级包干 划分收入、 划分税种、核定收支、 划分税种、核定收支、分级包 6种形式的财政包干。 种形式的财政包干。
（二）财政包干体制的历史功效
打破了长期以来财政统 收统支的局面 支出安排以“块块” 支出安排以“块块”为 主，较好地处理了中央 与地方的关系。 与地方的关系。 分成比例和补助额由一 年一变，改为一定5 年一变，改为一定5年 不变 支持其他领域的体制改 革。
1994年当年税收 1994年"两税" 1993年"两税" = 考核完成数 − 增长目标 × 0.3 返还奖励数
（二）税收返还计算的具体操作办 （二）税收返还计算的具体操作办法:1994 确定未完成增长目标当年扣减数
（1）凡未完成中央下达的“两税”增长目标， 凡未完成中央下达的“两税”增长目标， 但超过1993年考核基数的， 1993年考核基数的 但超过1993年考核基数的，只扣减当年税 收 返还数，不扣减税收返还基数。公式如下： 返还数，不扣减税收返还基数。公式如下： 1994年当年税收 1994年" 两税" " 两税" 考核 = 增长目标数 − 完成数 × 0.7 返还扣减数
三、1994年后的分税制财政体制 三、1994年后的分税制财政体制
• 1994年分税制财政体 1994年分税制财政体 制改革的内容 • 1995年的过渡期转移 1995年的过渡期转移 支付 • 2002年所得税分享改 2002年所得税分享改 革
第二节 我国分税财政体制的框架
中央税（国税） 中央税（国税） 国家 地方中央地方共享税 企业和个人 缴纳各项税收
（四）需要探讨的几个问题
确定两税收入指标数 。 核定开发区资金调度比例问题。 核定开发区资金调度比例问题。 资金调度比例运行过程中可能与实际执 行情况有出入。 行情况有出入。
五、税务机构分设实现税收的分 征分管：利弊共存
（一）税务机构分设的有利效果
（二）税务机构分设的弊端
征管权限和事务划分存在交叉。 征管权限和事务划分存在交叉。 国税与地税征管范围互有交叉。 国税与地税征管范围互有交叉。 共享税征收上存在矛盾。 共享税征收上存在矛盾。 机构分设使国税系统的纵向管理体 同财政体制上的“分级管理” 制，同财政体制上的“分级管理” 原则不协调。 原则不协调。 层层下达税收指标，形成“买税” 层层下达税收指标，形成“买税” 现象。 现象。 乡镇一级的机构分设带来的问题更 为突出。 为突出。
（二）高度集中财政体制的特点
为新中国的建立做出 了历史性的贡献。 社会资源配置效率低 下。 不利于调动各方面的 积极性，运行失灵， 管理失范。
公社食堂大锅饭
二、转轨初期的财政体制：“ 二、转轨初期的财政体制：“分 灶吃饭” 灶吃饭”的预算包干制体制
（一）“划分收支，分级包干” （一）“划分收支，分级包干” 财政体制的的调整历程
非银行金融 企业所得税未 达基数扣减数
1993 年非银行 1994 年非银行 = 金融企业 − 金融企业所得 所得税基数 税完成数
（二）税收返还计算的具体操作办法：1994 （二）税收返还计算的具体操作办法：1994
1994 年 年 核定的 年 1993 年 1994 "两税 收入 1993 " 未达基数 = "两税 − "两税 考 = "两税 − "两税 实际− 减免税恢 " " " " 扣减数 考核基数 核完成数 考核基数 完成数 复征收数
（二）税收返还计算的具体操作办 （二）税收返还计算的具体操作办法:1994
（2）凡未完成中央下达的“两税”增长 凡未完成中央下达的“两税” 目标，也没有达到1993年考核基数的， 1993年考核基数的 目标，也没有达到1993年考核基数的，除 按公式三扣减基数外， 按公式三扣减基数外，当年还要扣减未达 到增长目标影响中央的数额。公式如下： 到增长目标影响中央的数额。公式如下：