分税制财政管理体制
预算管理体制第二节分税制财政管理体制
分税制财政管理体制的实施，使得地方政府拥有相对稳定的税收来源，增强了地方经济发展的动力和自主性，促进了 区域经济的繁荣发展。
规范预算管理
分税制财政管理体制的实施，推动了预算管理的规范化和法制化，加强了对财政收支的监督和管理，提 高了财政资金的使用效益。
问题
地区间财力不平衡
分税制财政管理体制的实施，虽然提高了中央政府的财政收入比重，但同时也加大了地 区间财力不平衡的矛盾，导致部分地区财政困难，需要中央政府的转移支付支持。
借鉴国际经验，建立科学合理的 转移支付制度，平衡地区间财力 差异，确保基本公共服务的均等 化。
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对我国的借鉴意义
合理划分各级政府间 事权与支出责任
借鉴国际经验，根据各级政府的 事权与支出责任划分，合理确定 各级政府的税收管辖权，实现事 权与支出责任的匹配。
完善税收立法与执法 体系
借鉴国际经验，完善税收立法程 序，提高税收法律的权威性和稳 定性。同时加强税收执法体系建 设，提高税收征管效率。
建立科学合理的转移 支付制度
改革方向
优化税收结构
调整税收政策，完善税收体系， 使税收更加公平、合理，以适应 经济发展需求。
完善转移支付制度
优化转移支付制度，提高转移支 付的透明度和公正性，确保各级 政府财政收支平衡。
深化预算管理制度
改革
加强预算的监督和管理，完善预 算的编制、审批和执行程序，提 高预算的执行效率。
完善措施
加强税收征管
共享税
由中央和地方政府共同征收，按一定比例分成。
税收返还
中央对地方税收返还
中央政府将部分税收返还给地方政府， 以弥补地方财政收入不足。
税收返还的计算方法
简述分税制财政管理体制的主要内容
简述分税制财政管理体制的主要内容
分税制财政管理体制是指国家财政收入按照中央和地方政府之间明确划分的税种进行收入划分和管理的一种财政体制。
其主要内容包括：
1.税收划分：根据宪法赋予的税收权力，中央政府和地方政府分别负责不同税种的征收和管理。
中央政府主要负责征收的税种有增值税、消费税、企业所得税等，地方政府主要负责征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地增值税等。
2.收入划分：根据税收来源和分配原则，中央政府和地方政府按照一定的比例划分税收收入。
划分比例的确定通常需要通过法定程序进行，主要考虑到中央和地方政府的财力需求和权责平衡的原则。
3.财政管理：中央政府负责全国的财政规划、预算安排、财政政策的制定和执行，以及对地方政府的财政监督和管理。
地方政府负责本地区的财政规划、预算编制和执行，以及对本地区财务状况的监督和管理。
4.财政转移支付：中央政府通过财政转移支付向地方政府提供财政资金支持，以满足地方政府基本公共服务和经济社会发展的需要。
财政转移支付通常根据地方政府的财力情况、人口负担、发展水平等指标进行衡量和确定，以达到促进地方平衡发展的目的。
5.财政监督：中央政府通过财政审计、财政监察等方式对地方
政府的财政收支情况进行监督和检查，确保中央政府和地方政府按照法定程序和要求进行财政管理。
地方政府也需要对本地区的财政使用情况进行自查自纠，接受中央政府的财政监督。
总体来说，分税制财政管理体制实现了中央和地方政府之间的财政权力划分和协调，保证了国家财政收入的合理划分和使用，促进了地方财政的平衡发展，有利于实现财政资源的有效配置和经济社会的可持续发展。
14.第五章预算管理体制第二节分税制财政管理体制
2.中央与地方收入的划分
在市场经济体制下，需要按照收入的内在属性 ，将税基流动性较强、地区间分布不均衡、收 入变化具有周期性或波动性，以及税负易转嫁 的税种划为中央收入。
中央和地方分税制——在划分中央与地方 事权的基础上，确定中央与地方财政支出 责任，并按税种划分中央与地方预算收入 的财政管理体制。
特征:规范性、层次性和法制性。
分税制体制内容
改革内容：“三分一返一转移” ，即划分事权 与支出、划分税收、分设税务机构，实行税收返 还和转移支付制度。
分税制包含三层含义：“分事”，即在明确政府 职能边界前提下，划分各级政府间事权范围和支 出责任；“分税”，按财权与事权相统一的原则 ，在央地间划分税种，划定央地收入来源；“分 管”，实现分级财政管理，一级政府、一级预算 主体，各级预算相对独立，自求平衡。
消费税税收返还基数 = 2014年消费税返还数 以后年度消费税税收返还数额=消费税税收返还基
数
改革意义：为下一步消费税征收转环节和调整中央 地方分享比例做准备。对于消费税增幅超增值税增 幅的地方，返还增量将有所减少。
所得税基数返还
从 2002 年 1 月 1日 起 ， 实 施所得 税收入 分 享改革，改革现行按企业隶属关系划分 所得税收入的办法，对企业所得税和个 人所得税收入实行中央和地方的按比例 分享。
2015年 预算数
5153.29
2016年 预算数 5088.57
所得税 返还
3705 910.19
分税制财政管理体制的主要内容
简述分税制财政管理体制的主要内容
分税制的核心内容是在明确界定事权和支出的基础上划分中央与地方的收入。
我国的分税制主要内容有三个方面。
（1）事权与支出的界定。
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。
（2）收入划分。
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
（3）中央财政对地方财政的转移支付。
在合理确定地方财政收支基础上，科学地核定地方上解和补助地方的数额，形成体制补助、专项补助、结算补助、体制上解、专项上解、税收返还等为主要内容的财政转移支付体系，调节地区结构和分配结构。
分税制财政管理体制
主要内容
主要内容
相关特点
分税制财政管理体制分税制克服了包干制、分成制的缺陷，是一种较理想的财政管理体制，符合我国政治体 制和经济体制的要求。
1.分税制根据事权与财权相结合的原则划分中央和地方财政收支范围，具有合理性和稳定性。 2.分税制划 分税种的方法比较科学。在税种划分的依据上，改变按企业行政隶属关系划分税收收入的办法，依据税的特征、 受益和便利原则划分税源。在税收划分的方法上，以划分税源为主，改变总额分成的办法。这种分税办法有利于 地方政府减少对企业的干预和对市场的封锁。
分税制财政管理体制（1）各级政府都有独立的税种，独立征税，不设共享税；
（2）各级财政在法定收支范围内自求平衡，各级财政之间不存在转移支付或转移支付的规模很小；
（3）中央财政立法权和地方财政立法权划分明确，地方财政权独立。
完全的分税制模式与不完全的分税制模式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式， 目的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关因素确定合理的分权程度。
分税制财政管理体制
管理学术语
01 主要内容
03 存在问题 05 展望未来
目录
02 相关特点 04 指导思想 06 观点看法
分税制财政管理体制，简称分税制，是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政 府的预算收入，各级政府预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级政府间的财力差别通过中央政府向地方政府 或上一级地方政府向下一级地方政府通过转移支付制度进行调节。我国自1994年1月1日起实行分税制预算管理体 制，主要内容有：(1)中央与地方财政支出的划分。(2)中央与地方财政收入的划分。(3)政府间财政转移支付制 度。
3.对中央税、中央和地方共享税由中央税务机构负责征收管理，对地方税由地方税务机构负责征收管理，有 利于提高征收管理效率，防止为地方利益随意减免中央税、共享税。
浅探我国当前分税制财政体制
浅探我国当前分税制财政体制导言分税制财政体制是指国家税收中央与地方的分配机制。
在我国，分税制财政体制经历了多次改革和调整，在不同历史阶段呈现出不同的特点和模式。
本文将浅探我国当前的分税制财政体制，分析其优势、劣势以及存在的问题，并从政策层面提出相关的改革措施。
一、分税制财政体制概述我国分税制财政体制的基本原则是“中央与地方共同管理、中央与地方共同承担、地方自主管理、中央调节与协调”。
在该体制下，中央政府负责制定税收政策，征收中央税；地方政府负责征收地方税，同时按照一定比例上缴一部分税收给中央政府。
二、分税制财政体制的优势1. 鼓励地方经济发展分税制财政体制赋予了地方政府一定的税收权利，使得地方政府在经济发展中有更大的自主权。
地方政府可以根据本地实际情况，制定相应的税收政策，以吸引和鼓励企业投资，推动地方经济的发展。
2. 扩大中央财政收入中央政府通过分税制财政体制可以获得较大的税收收入。
地方政府在征收地方税收的同时，需要按照规定的比例上缴一部分税收给中央政府，这为中央财政提供了稳定的财政收入来源。
3. 促进中央与地方合作分税制财政体制可以促进中央与地方政府的合作与协调。
中央政府通过制定税收政策和调整税收分配比例，可以引导地方政府在税收征管和财政支出方面更好地与中央政府协同合作，实现整体财政的平衡和协调。
三、分税制财政体制的劣势和问题虽然分税制财政体制在一定程度上促进了中央和地方的合作与发展，但也存在着一些劣势和问题。
1. 地方政府财政压力加大分税制财政体制下，地方政府需要承担更多的财政责任，包括社会保障、教育、卫生等公共服务的支出。
在经济发展不平衡的情况下，部分地方政府财政压力加大，难以满足基本公共服务需求，影响地方经济的可持续发展。
2. 地方政府间横向竞争在分税制财政体制下，地方政府面临着税收收入的竞争压力，为了吸引投资和企业发展，常常采取竞争性的税收优惠政策，导致资源分配的不均衡和地方政府间的横向竞争。
最新分税制
分税制分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。
其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
原来实行的分级包干体制下，财政收入向地方倾斜，中央财政收入的比重不断下降，弱化了中央财政的调控能力；不利于全国统一市场的形成和产业结构的优化，带来地方政府的盲目投资和重复建设；各地包干方法各异，分配关系不够规范。
故，分级包干已经不适合社会主义市场经济发展的要求，必须尽快改革。
1994年的分税制改革，充分考虑了我国当时的国情和可能，并借鉴国际通行的分级分税预算管理体制的有益经验，是一种符合我国当前实际的预算管理体制。
一、分税制的基本架构：1、中央与地方的事权和支出划分。
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费支出，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
具体包括：国防费，武警经费，外交和援外经费，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政主要承担地方各级政权机关运转所需经费支出以及本地区经济、事业发展所需支出。
具体包括：地方行政管理费，公捡法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出、城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴以及其他支出。
2、中央与地方的收入划分。
中央与地方收入划分主要遵循市场经济国家一般做法的基础上，结合我国的具体情况，即：维护国家权益、涉及全国性资源配置、实施宏观调控所必需的税种划归中央，中央收入占全国收入的大头。
论当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策…
当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策1. 引言分税制财政管理体制是指中央和地方政府按照一定比例分配税收收入的体制。
我国自1994年开始实施分税制以来，取得了一定的成就，但也面临一些问题。
本文将围绕当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题展开讨论，并提出相应的应对策略。
2. 主要问题2.1 地方政府财政依赖度过高由于分税制的实施，地方政府财政收入大幅增长，财政依赖度过高成为一个突出问题。
一方面，地方政府过度依赖税收收入，削弱了自身的财政独立性，增加了财政风险。
另一方面，地方政府为了增加财政收入，常常采取土地出让等手段，导致土地资源过度开发和房地产市场泡沫等问题。
2.2 分税制下税收分配不合理当前我国分税制税收分配存在一定不合理性。
一方面，中央政府获取的税收比例相对较高，而地方政府获取的比例较低，导致地方政府在财力上相对较弱。
另一方面，地方政府财政收入与地方经济发展水平和财政自负有关，较为固定化，无法适应经济发展的需要。
2.3 财政管理体制不够科学和规范当前我国分税制财政管理体制在科学性和规范性方面仍存在一定问题。
一方面，税收征管不规范，税收征管手段和方法相对落后。
另一方面，财政审计和财政监督机制存在缺陷，监管不力，容易导致财政资金管理的问题。
3. 应对策略3.1 推进政府职能转变为了解决地方政府财政依赖度过高的问题，需要推进政府职能转变。
一方面，中央政府应加大公共服务投入，确保地方政府的基本财政需要。
另一方面，地方政府可以加强产业结构调整和转型升级，减少对税收收入的过度依赖，增加其他财政收入。
3.2 调整税收分配比例为了解决分税制下税收分配不合理的问题，可以适当调整税收分配比例。
中央政府可以适度降低获取的税收比例，增加地方政府获取的比例，提高地方政府的财力，促进地方经济发展和财政自负能力的提升。
3.3 完善财政管理体制为了解决财政管理体制不够科学和规范的问题，需要进行相应的改革和完善。
论述建立分税制财政管理体制对我国经济发展的意义
论述建立分税制财政管理体制对我国经济发展的意义分税制是指财政部门将中央和地方政府税收分成两部分，中央政府按比例保留部分税收，其余的税收分配给地方政府使用，从而建立起两级政府的财政体系。
分税制财政管理体制对我国经济发展的意义有以下几个方面：一、促进地方经济发展由于分税制使得地方政府能够自主使用税收，因此有助于促进地方经济的发展。
各地面临不同的经济、社会和自然条件，在税收使用方面的自主权能够更好地发挥地方政府的主观能动性，有利于地方经济结构调整，加速地方建设，吸引外部投资和创造就业机会。
二、提高政府财政管理效率分税制可以有效地降低政府层级间的财政管理成本，避免了中央政府对地方经济事务的过度干预，减少了政策执行层面上的摩擦和冲突。
在处理财政预算、制定计划、开展项目等方面，分税制simplifies the financial management process，提高了财政管理效率和透明度。
三、增强地方政府的责任感通过分税制的财政管理方式，地方政府日益意识到要负责自己财政预算，必须根据实际情况合理地运用分配到的税收。
这也增强了地方政府责任感和社会意义上的主观能动性，促进了地方政府向社会释放自己的动力和创造力。
四、促进经济统一发展分税制在促进地方经济发展同时也有利于整体意义上的统一发展。
中央政府所保留的税收可以用于重点任务、社会事业和全国基础设施建设，从而提高整个国家的发展水平。
此外，分税制还可以促进地方政府之间的经济合作，逐渐实现与中央政府紧密协调的统一发展大局，进一步优化经济结构。
总之，建立分税制的财政管理体制的意义在于可促进经济的发展和管理效率的提高，展现出体现了新时代的地方化和全球化的深度融合的时代特色，是推进政府服务数字化以及市场化的有效措施。
同时，分税制体制下的正常税票抗冲击和稳定财政收入的能力，对维护我国经济稳定，建立现代财政体系，拓宽社会保障、政府互联等领域，具有非常重要的作用。
分税制财政管理体制测算简介
银 行总行 保 险公 司等部 门集 中交
、 、 。 ,
、
在 一段 时 间 内增 设 2 7
、
和
1 8%
。
两档 照 顾 税
纳的收入 (包括营业税 所得税 利润和城 市维 护 建设
税 ) 中央企业上交 利 润 等
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率 取消调节税
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两金 ” 和 承包办 法 将 个 人 所 得
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外贸企 业 出 口 退税 除 现
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中 央 与地 方 上 划 下 划 收入
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按税制改革后税种的设置 分税制地方上划中央
5 的收入主要有 消费税 增值税的7
、
应交消费税 增值 税计算 出来 后 即河 计算 出 各 自 所 占的比例 如 消费税 比例 = 消费税 分 (消 费税 增值税 )
“
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补 充 的流转税制 度 取消对外商投资 企 业 征 收 的工商
两碱 ” ` 纯碱 烧 碱 )企 业的部 分 产 品 税 转 作资 源
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统一税 对商 品 文 易和进 口 普遍征收增值税 并选 择 部分 消费品交 叉 征收消费税 对不实行增值 税的劳务 和第三产业征收营 业 税 所得税 实行 3 的企 业
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税
3 分税 制 后
.
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中央 与地 方 的 收入 划 分
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( l ) 中央 固定收人包括 关税 海关代征消 费税
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( 2 )改进和 完善所得税 制度
%
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先统 一 内资企 业
和增值税 消费税 中 央企 业所得税 非银行 金融 企
分税制财政管理体制基本内容
分税制财政管理体制基本内容
分税制财政管理体制是指国家在财政领域中，将税收收入的分配权和支出责任分给中央政府和地方政府，并通过协商和合作的方式进行财政管理的体制安排。
其基本内容包括以下几个方面：
1. 税收分配：分税制体制下，中央政府和地方政府分别负责征收和管理一定范围内的税收。
中央政府主要负责征收和管理与国家经济、贸易、金融等相关的税种，如消费税、关税等。
地方政府主要负责征收和管理与地方经济、资源、土地等相关的税种，如增值税、企业所得税等。
2. 财政转移支付：分税制体制中，为了保证地方政府的基本财政需求和公共服务提供能力，中央政府会通过财政转移支付的方式向地方政府提供财政支持。
财政转移支付是中央政府向地方政府划拨资金或提供其他形式的财政支持，用于补偿地方政府在税收收入上的不足或满足特定目标和政
策要求。
3. 财政责任划分：分税制体制明确了中央政府和地方政府在财政收入和支出方面的责任划分。
中央政府负责宏观经
济调控、国防、外交等国家层面的支出责任，地方政府负责基础设施建设、教育、医疗等地方层面的支出责任。
4. 财政协调机制：分税制体制中，中央政府和地方政府通过财政协调机制加强协商和合作，协调财政收入和支出的关系，确保整个财政体系的平衡和稳定。
财政协调机制包括各级政府间的财政协商、预算协调、财政政策协调等形式，以实现财政管理的统一性、协调性和稳定性。
分税制财政管理体制的实施，旨在促进中央与地方政府的合作与平衡，优化资源配置，提高财政管理效能，推动地方经济发展，保障基本公共服务的提供，促进国家整体经济的稳定和可持续发展。
试述分税制财政管理体制及其完善
试述分税制财政管理体制及其完善内容提要：分税制作为划分各级政府财政收入的一种分级预算体制，已在世界上实行市场经济的国家得以普遍应用。
本文比较分析了我国分税制的现状和存在问题，认为要在较短的时间内完善分税制改革，不仅需要从我国实际出发，而且有必要借鉴国外的成功经验，把国外分税制的普遍经验与中国具体实际结合起来。
分税制是根据市场经济的原则和公共财政的理论确立的一种分税分级财政管理制度。
它是国际上市场经济国家通行的一种财政分配体制，是处理中央与地方财政分配关系的一种较为规范的方式。
（一）我国分税制的现状1994年起实施的分税制财政管理体制改革的总体框架是，以原包干制为基础，按照“存量不动，增量调整，逐步提高中央的宏观调控能力，建立合理的财政分配机制”的原则设计，采取了“三分一返一转移”的形式，即划分收入、划分支出、分设税务机构、实行税收返还和转移支付制度。
我国分税制的主要特点是：（1）按国外通行的分税制办法，中央财政与地方财政对共享税是按不同税率分享的，而我国的共享收入是按隶属关系或比例分享的。
例如资源税，从陆地资源征收的归地方，海洋石油资源税归中央；而增值税则是按比例分享的，75%归中央财政，25%归地方财政。
（2）充分考虑地方既得利益。
分税制改革以1993年为基期年，根据地方财政实际收入数和分税后收入变化情况，核定中央对地方的税收返还基数，不影响地方的既得利益；在支出划分上，仍按原定事权范围，未作调整，保证了各地区原有支出规模。
另外，由于中央财力限制，我国分税制未采用国外通行的“支出因素法”。
（3）实行分税制没有影响地方财力，加快了地方经济发展的速度。
我国的分税制是“温和式”的，既考虑到中央要适当集中一部分财力，解决中央财政困难，又不影响地方组织财政收入的积极性。
实行分税制后，消费税和增值税的75%划归中央，但在基期年中央将这部分收入全部返还给地方，而且以后每年再按一定比例递增，因此，中央实际上集中的只是消费税和增值税每年增量中的一部分，只占地方全部收入的3%～5%，比重很小。
经济师考试(中级人力)：分税制财政管理体制
一、分税制财政管理体制改革的指导思想1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
中央税、共享税和地方税的立法权集中在中央。
税收实行五级征管，中央税和共享税由国家税务局负责征收。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
二、分税制财政管理体制改革的内容1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容(1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
(2)依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。
中央税：为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。
中央地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种地方税：适合地方征管的税种。
项目内容中央固定收入关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入(营业税、所得税、利润和城市维护建设税)、中央企业上缴利润地方固定收入营业税(不含各银行总行、铁道、各保险公司集中缴纳的营业税)、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税(不含属于中央城市维护建设税的部分)、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易(印花)税。
①增值税中央75%;地方25%;②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方③证券交易(印花)税：中央地方各50%。
(3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央政府对地方税收返还数额以1993年基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。
1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。
分税制财政管理体制改革的主要成效
[答疑编号911130209：针对该题提问]
【答案】CDE
（3）中央负有间接责任，但应通过地方政府具体负责实施的社会事务，如基础教育、公共医疗等。
3.进一步改革和完善政府间财政转移支付制度
【例题1·多选题】下列属于科学界定政府职能，调整财政供给范围的内容的是（ ）。
A.为国家机器的正常运转提供充分的财力保障
B.规范财政补贴范围
C.强化财政的宏观经济调控职能，加大对一般竞争性项目的投资力度
（1）体现国家整体利益的公共支出项目，由中央政府直接负责的社会事务，经费由中央财政安排，主要包括中央政府的各类行政机构和少数由中央政府负责的社会公共事业支出；
（2）中央和地方政府共同承担的社会事务，经费由中央政府与地方政府共同承担，如一些跨地区的基础设施建设和公共安全、环境保护、社会统计等公共福利事业；
分税制财政管理体制改革的主要成效
（1）建立了财政收入稳定增长机制。
（2）增强了中央政府宏观调控能力。
（3）促进了产业结构调整和资源优化配置。
（四）进一步完善分税制财政管理体制
考试内容：理解和掌握进一步完善分税制财政管理体制的主要内容。
1.科学界定政府职能，调整财政供给范围
（1）财政必须为国家机器的正常运转提供充分的财力保障。
D.重视发挥收入再分配的作用，调节收入分配，实现社会公平
E.代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支应以财政供给为主
[答疑编号911130208：针对该题提问]
【答案】ABDE
【例题2·多选题】根据（ ）等要求，合理划分中央政府的事权和财政支出范围。
A.公平原则B.税收原则
C.效原则D.市场基础原则
（2）财政要不断增加对代表社会公共利益和长远利益的社会公共性的开支。
中国分税制财政体制改革的十大成效
中国分税制财政体制改革的十大成效自1994年起，中国开始推行分税制财政体制改革，相比之前的集中财政管理体制，该改革的最终目的是实现财权、支出责任及收益的公正分配。
此制度的推行对提高地方政府的财政自主权、调动地方政府的积极性、促进地方经济增长以及推进中央与地方间财政关系的和谐发挥了非常重要的作用。
本文将分析中国分税制财政体制改革的十大成效。
1. 分摊财政责任分税制改革之前，中央政府往往通过向地方提供财政拨款的方式来实现资源的分配。
地方政府缺少对财政收入的掌控权，无法自主选择经济发展方向，公共服务也大多由中央财政承担。
分税制改革之后，中央和地方之间的财政权责发生了变化，地方负责税源的开发和执收，中央负责整体规划和重要事项的决策。
地方财政获得了更大的自主权，可以根据自身经济和财政实力制定独立的发展计划和政策措施。
2. 激发地方政府积极性分税制改革使得地方政府成为税收收入的主要受益方，有利于激发地方政府的积极性和主动性，通过自动触发竞争机制，促进地方经济的发展和竞争，有效提高了地方政府的行政效能和服务水平，形成了政府公共服务的分级管理模式。
3. 实现财权与支出责任相匹配分税制改革有利于实现财权与支出责任相匹配，使地方政府有了自主选择支出项目的权力和义务，可以把财政资源分配给本地区经济和社会发展所需的领域，有利于提高公共服务的质量和效率。
4. 促进了地方财政的独立性分税制改革的推进，有力保障了地方财政的独立性，减少了对上级政府的依赖，减少了地方政府的无效财政支出，提高了地方政府的经济效率。
5. 稳定了政府财政支出分税制改革将税收自主权和地方自主权相结合，有助于防止政府财政收支不平衡的问题，维持政府的财政稳定。
6. 提高了地方政府的财政管理水平分税制改革使得地方政府需要制定财政预算和绩效评估系统，建立了财政信息公开制度，促进了地方政府财政管理水平的提高，推动了财政预算制度的完善。
7. 促进地方间的合作与交流分税制改革引导地方之间合作和交流，促进了地方间资源和经济合作，形成了以地方为主体的大量财政横向调配，提高了经济效益。
论当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策…
论当前我国分税制财政管理体制面临的主要问题及应对策略一、背景介绍我国财政管理体制改革始于1980年代末期，在不断的改革过程中，分税制方案在1994年被确定为我国财政体制改革的重要方向之一。
目前，我国分税制财政管理体制已经实施了二十多年，随着经济社会的快速发展，我国分税制财政管理体制也面临着一些问题。
二、主要问题1.中央和地方财政以及税制之间的不平衡在我国现行财政体制中，中央财政在一定程度上掌握了地方财政的主权。
虽然现行的分税制方案将税收收入分为中央和地方两个层面，但是地方政府在很大程度上是依赖中央财政支持的。
同时，在税收分配中，一些税收项目的比例、税率等也存在着较大的争议，这也导致了中央和地方之间的财政和税制不平衡。
2.地方政府的财政依赖程度较高由于地方政府的财政支出比较庞大，导致地方政府在财政上较为依赖，特别是一些地方政府的债务负担较大，这也就给地方政府的财政压力带来了很大的挑战。
而一些地方政府在发展经济过程中，为了获得更多的税收收入，常常采取过度扩张的模式，这也就导致了一定程度的财政风险。
3.财政管理的效率问题目前，我国财政管理的效率问题仍然较为明显，具体表现在以下几个方面：•财政资源配置效率较低，投资的流失不容小觑；•财政运作方式较单一，缺乏立体化的运作模式；•财政监督机制薄弱，监督能力不足。
这些问题都存在一定的普遍性，也给我国分税制财政管理带来了一定的挑战。
三、应对策略为应对当前我国分税制财政管理面临的主要问题，以下提出几个应对策略：1.调整税制与财政的关系目前中央和地方财政以及税制之间的不平衡问题十分突出，调整税制与财政的关系是解决这一问题的关键所在。
应当加强财政税制之间的沟通协调，明确中央和地方财政及税制的分工和职责，协调好双方之间的关系，确保各自的利益能够得到平衡。
2.优化地方政府的债务管理当前地方政府的财政依赖程度较高，且一些地方政府的债务负担较大，这就需要地方政府在债务管理方面进行优化。
分税制财政管理体制下的税收问题探讨
分税制财政管理体制下的税收问题探讨【摘要】本文探讨了分税制财政管理体制下的税收问题。
在分析了研究的背景和意义。
在首先介绍了分税制财政管理体制的基本情况，然后探讨了分税制对税收调控的影响，接着分析了分税制存在的问题与挑战，最后提出了如何完善分税制财政管理体制下的税收问题。
在总结了分税制财政管理体制下的税收问题的解决方向，并展望了未来研究方向。
通过对这些内容的探讨，可以更深入地了解分税制财政管理体制下的税收问题，为相关政策的制定和实施提供参考。
【关键词】关键词：分税制财政体制、税收调控、问题与挑战、完善、解决方向、未来研究方向。
1. 引言1.1 研究背景中国实行分税制财政管理体制已经有一段时间了，这一体制的实施带来了一系列新的挑战和问题。
随着税收改革的不断深化，分税制在税收调控中的作用也日益凸显。
分税制也存在一些制约和障碍，需要进一步加以解决。
在这样的背景下，研究分税制财政管理体制下的税收问题成为当前的重要课题。
通过对分税制下税收问题的深入探讨，有助于更好地理解和应对当前税收制度中存在的挑战，为推动我国税收制度改革提供有效的理论支持和政策建议。
本文旨在对分税制财政管理体制下的税收问题进行全面探讨，为完善我国税收体制提供参考和借鉴。
1.2 研究意义研究意义是指此次研究对于深入了解分税制财政管理体制下的税收问题，推动税收制度改革和完善，促进财政管理体制转变具有重要意义。
随着我国经济的快速发展和税收体制的不断完善，分税制在财政管理中的作用日益凸显，但也伴随着一系列问题和挑战。
通过深入研究分税制对税收调控的影响、存在的问题与挑战以及如何完善分税制财政管理体制下的税收问题，可以为政府相关部门提供参考和决策依据，为进一步加强税收调控、改善税收征管和促进经济稳定健康发展提供理论支持和实践指导。
探讨分税制财政管理体制下的税收问题具有重要的理论和现实意义，对于完善我国税收制度、促进经济发展具有积极的推动作用。
2. 正文2.1 分税制财政管理体制的基本情况分税制财政管理体制是指中央和地方政府在税收管理方面进行分权分级管理的体制。
徐州市人民政府关于分税制财政管理体制的实施办法-
徐州市人民政府关于分税制财政管理体制的实施办法制定机关公布日期1994.08.09施行日期1994.08.09文号主题类别财政综合规定,税收征管效力等级地方规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 徐州市人民政府关于分税制财政管理体制的实施办法（1994年8月9日）根据国务院国发(1993)85号文《关于实行分税制财政管理体制的决定》和省人民政府苏政发(1994)58号文《关于分税制财政管理体制的实施办法》精神，结合我市实际情况，经市政府研究决定，从一九九四年一月一日起，对各县(市)、区实行分税制财政管理体制。
一、分税制财政管理体制的原则：除贯彻落实国家、省关于实行分税制财政管理体制的政策规定外，市对县(市)、区的分税制财政管理体制，按以下原则办理：1根据中央分税制财政体制改革精神和省分税制财政体制实施办法，市对各县(市)、区相应实行分税制财政体制。
收入的划分和基数的确定以及税收的返还，原则上按省对市的办法执行，以利于建立合理规范的财政机制。
2正确处理市与各县(市)、区的分配关系，调动各级政府发展经济、增收节支的积极性。
除落实中央、省“要从今后地方入增量中适当集中一些”等措施外，市充分考虑各县(市)、区的困难，不再出台其他集中地方财力的措施。
3省确定的扶持部分经济不发达地区的措施，如数落实到有关地区，以促进全市经济建设和各项社会事业的共同发展，保持社会的稳定。
4分税制财政管理体制由市确定到各县(市)、区。
乡(镇)一级的财政体制由各县(市)、区根据国家、省、市实行分税制的原则，结合当地实际情况自行确定，并报市备案；如发现有重大违反上级规定行为的，有关地区要立即纠正。
二、我国分税制财政管理体制的主要内容[共3页]
![二、我国分税制财政管理体制的主要内容[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/641ac03e856a561253d36f11.png)
政
（一）分税制财政管理体制的内涵
2．按税分税、分权、
按税源划分是指按照税源实行分率分征，
财
分管”4层含义，其具体内容如下。
即对同一税源各级预算同时按不同税率征收。
政 关
（1）“分事”是指按照一定社会管理和 美国目前主要采用的就是这种方法。这种方
系
经济体制的要求，在各级政府间划分社会管 式下，可以通过设置预算的主体税种，将主体
理权和经济管理权，并以此为依据确定各级 税种和各级政府的职能特点相结合。以美国为
政府的预算支出范围。
例，其主体税种为所得税，联邦通过较高的税
（2）“分税”是指在划分事权和支出范 率将所得税的大部分税源集中为联邦支配，州
围的基础上按照财权与事权相统一的原则， 和地方只能以较低税率征收所得税；州政府的
在中央与地方之间，将税种划分为中央税、 主要税种不是美国税制的主要税种，如销售税
（2）返还式，即先由联邦统一征收，然 后再按一定比例返还给州政府，如巴西的所 得税和工业制成品税。
二、我国分税制财政管理体制的主 要内容
（3）比例分成式，即在统一征收的同时 规定各级政府统一分配的比例。如德国的个 人所得税，不是由各级政府分率分征，而是 统一征收的同时规定统一分配比例，联邦和 州各占43％，县（市）占14％。
予地方开征地方性新税的权力。
美国政府有效防止各州和地方政府为争夺投资
4444444444
（4）“分管”是指实行中央与地方分级
和人才而竞相降低税率。
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管理，即在分事和分税的基础上，对中央与
【例题·单选题】下列国家中，主要
地方建立两级税收征管体系，设置两套税收 征管机构，分别负责中央税和地方税的征收 管理工作。
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四是预算编制与资金调度。实行分税制后， 中央和地方都要按照新口径编报预算。同时将中 央税收返还数和地方的原上解数抵扣，按抵顶后 的净额占当年预计中央消费税和增值税收入数的 比重，核定一个 预算编制与资金调度 “调度比例”， 由金库按此比例划拨消费税和中央分享增值税给 地方。
相关特点
分税制克服了包干制、分成制的缺陷，是一 种较理想的财政管理体制，符合我国政治体制和经 济体制的要求。
三是政府间财政转移支付制度。分税 制在重新划分中央财政收入与地方财政收 入的基础上，相应地调整了政府间财政转 移支付数量和形式，除保留原体制下中央 财政对地方的定额补助、专项补助和地方 上解外，根据 中央 财政固定收入 转移支付制度 范围 扩大、数量增加的新情况，着重建立了中 央财政对地方财政的税收返还制度。具体 办法是，中央税收上缴完成后，通过中央 财政支出，将一部分收入返还给地方使用。
存在问题
1.部分财政收入划分不合理。税收收入没有严格划 分为中央税、地方税、共享税并依此确定应属何级 财政收入。
2.事权和支出范围越位。目前实施的分税制没有重新 界定政府职能，各级政府事权维持不甚明确的格局， 存在越位 与错位的现象，事权的错位与越位导致财政 支出范围的错位与越位。
3.地方税收体系不健全。目前，地方税种除营业税、所得税外，均为 小额税种，县、乡级财政无稳定的税收来源，收入不稳定。地方税种 的管理权限高度集中在中央，地方对地方税种的管理 权限过小。 4.转移支付不规范。我国现行转移支付制度存在一 些缺陷：政府间财政资金分配因保留包干制下的上 解、补助办法，基本格局未变；采用基数法实行税 收返还不合理；中央对地方专项补助发放的条件、 程序、使用管理无法可依；地方政府之间如何转移 支付不明确。
主要内容
相关特点
存在问题
一是中央与地方的事权和支出划分。 根据现行中央政府与地方政府事权 的划分，中央财政主要承担国家安 全、外交和中央国家机关运转所需 经费，调整国民经济结构、协调地 区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的社会事业 发展支出。地方财政主要承担本 分权 地区政权机关运转 所需支出以及本地区经济、社会事 业发展所需支出。
3.对中央税、中央和地方共享税由中央税务机构负责征收管理， 对地方税由地方税务机构负责征收管理，有利于提高征收管 理效率，防止为地方利益随意减免中央税、共享税。
4.中央对地方按因素法进行公式化转移支付， 不再按基数法或定额进行补助，比较规范、透 明。 5.完善的分税制必然有完备的法律与之配套， 因而分税制是一种透明度高、稳定性强的财政 管理体制。
1.分税制根据事权与财权相结合的原则划分中央 和地方财政收支范围，具有合理性和稳定性。
2.分税制划分税种的方法比较科学。在税种划分 的依据上，改变按企业行政隶属关系划分税收收划分的方法上，以划分税源为主， 改变总额分成的办法。这种分税办法有利于地方 政府减少对企业的干预和对市场的封锁。
分税制财政管理体制
分税制财政管理体制，简称分税制， 是指将国家的全部税种在中央和地方政府之 间进行划分，借以确定中央财政和地方财政 的收入范围的一种财政管理体制。其实质是 根据中央政府和地方政府的事权确定其相应 的财权，通过税种的划分形成中央与地方的 收入体系。它是市场经济国家普遍推行的一 种财政管理体制模式。
二是中央与地方的收入划分。根据事权 与财权结合的原则，按税种划分中央与地方 收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必 须的税种 划分为 分税 中央税； 将同经 济发展直接相关的主要税种划分为中央与地 方共享税；将适合地方征管的税种划分为地 方税，充实地方税税种，增加地方税收入。 分设中央与地方两套税务机构，中央税务机 构征收中央税和中央与地方共享税，地方税 务机构征收地方税。
5.省以下分税制财政管理体制不够完善。主要是地方各级政府间 较少实行按事权划分财政收支的分权式财政管理体制。县级财 政没有独立的税种收入，财政收入无保障。
结 语
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演讲人：尹爱玲 制作人：黄倩