【税会实务】保险公司利润净额形成的核算

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【税会实务】保险公司利润净额形成的核算

（一）利润净额的构成保险公司在一定时期内实现的利润总额是计算交纳所得税的基础，根据税法规定应将保险公司利润总额调整为应纳税所得额，然后计算保险公司本期应负担的所得税。利润总额扣除所得税后的差额，形成保险公司的利润净额即净利润。可用公式表示如下：净利润=利润总额-所得税

（二）所得税费用的核算 1．时间性差异和永久性差异时间性差异，是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：（1）保险公司获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（2）保险公司发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。（3）保险公司获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。（4）保险公司发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差异。永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口