涉外企业所得税申报及汇缴培训课件-精品文档
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涉外企业所得税申报及汇缴培训ppt课件
• “ 确定 ” ，然后按指定路径选定 “Audit” 目录下 以该企业“纳税识别号—报表年度”命名的压缩 文件，点击打开， 完成税务机关审核数据读入， 最后点击“保存/开票”。
40
. 三、 注意的事项 . 1、筹建户、非正常企业、分支机构不需
要读入综合征管软件。 . 2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数
31
三、主管税务机关需审核的主要项 目及要点 (一 ) 一般性审核 (二)纳税评估
32
( 一)一般性审核
.在申报受理阶段， 对企业的纳税申报资料 重点审核以下三项： .1、申报资料(包括主表、附表和各项附报
资料)是否齐全； .2、申报数字与纳税数字是否一致； .3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、
据必须要一致(如：弥补以前年度亏损数 据、四个季度预缴税款的数据要相符)
41
内容四：
. 汇算清缴工作中应注意的问题
42
. 一、汇算面和电子申报率必须达到100％， 预缴率不得低于90％。
. 二、对亏损企业，尤其是连续两年以上(
含两年)亏损的企业，在报告中要认真分 析亏损原因。
43
. 三、在申报系统中试挂的4张企业会计决 算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业 所得税纳税评估应用系统中填报， 2019 年度暂不再要求重复填报。
涉外企业所得税 申报及汇算清缴
1
四项内容
• 一、 学习涉外企业所得税申报相关政策 • 二、 2019版涉外企业所得税申报系统、汇算
清缴系统的升级、安装操作 • 三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作
流程 • 四、汇算清缴工作中存在的问题
2
内容一
涉外企业所得税申报 相关政策
3
一、参加汇算清缴的企业范围
40
. 三、 注意的事项 . 1、筹建户、非正常企业、分支机构不需
要读入综合征管软件。 . 2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数
31
三、主管税务机关需审核的主要项 目及要点 (一 ) 一般性审核 (二)纳税评估
32
( 一)一般性审核
.在申报受理阶段， 对企业的纳税申报资料 重点审核以下三项： .1、申报资料(包括主表、附表和各项附报
资料)是否齐全； .2、申报数字与纳税数字是否一致； .3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、
据必须要一致(如：弥补以前年度亏损数 据、四个季度预缴税款的数据要相符)
41
内容四：
. 汇算清缴工作中应注意的问题
42
. 一、汇算面和电子申报率必须达到100％， 预缴率不得低于90％。
. 二、对亏损企业，尤其是连续两年以上(
含两年)亏损的企业，在报告中要认真分 析亏损原因。
43
. 三、在申报系统中试挂的4张企业会计决 算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业 所得税纳税评估应用系统中填报， 2019 年度暂不再要求重复填报。
涉外企业所得税 申报及汇算清缴
1
四项内容
• 一、 学习涉外企业所得税申报相关政策 • 二、 2019版涉外企业所得税申报系统、汇算
清缴系统的升级、安装操作 • 三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作
流程 • 四、汇算清缴工作中存在的问题
2
内容一
涉外企业所得税申报 相关政策
3
一、参加汇算清缴的企业范围
企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)
• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
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某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
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纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
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3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
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4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
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企业和外国企业所得税的相关规定40页PPT
第一节
主要法律规定
一、纳税义务人
在中国境内设立的外商投资企业
中外合资经营企业 中外合作经营企业 外资独资企业
在中国境内设立的外国企业
在中国境内设立机构，场所，从事生产，经 营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
二、课税对象
外商投资企业和外国企业的生产、经营 所得和其他所得
三、税率
税率为30%，地方所得税，税率为3% 预提所得税税率为10％
第二节
计税依据 ——应纳税所得额
一、应纳税所得额的确定
（一）经营收入的确定
注意收款方式
（二）限定条件准予列支的项目
1、支付给总机构的管理费 2、借款利息支出 3、交际应酬费 4、汇兑损益 5、工资、福利费 6、坏账准备
4、外商投资企业和外国企业所得税申报、 缴纳及源泉扣缴
技能点
1、计算外商投资企业和外国企业所得税 应纳税所得额
2、根据享受“两免三减半”的税收优惠 政策的外商投资企业的资料，计算在若 干年时间内应纳的涉外企业所得税额。
3、填制纳税申报表
导入案例
成都XX集团公司涉税案
概述
对在中国境内设立的中外合资经营企业、 中外合作经营企业、外商独资企业以及 外国企业在中国境内的生产、经营所得 和其他所得征收的一种所得税。
（四）西部大开发的税收优惠
二、再投资退税
(一)外商投资企业的外国投资者，将从 企业取得的利润直接再投资于该企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办 其他外商投资企业，经营期不少于5年的， 经投资者申请，税务机关批准，退还其 再投资部分已缴纳所得税的40%的税款。
二、再投资退税
(二)外国投资者在中国境内直接再投资 举办、扩建产品出口企业或者先进技术 企业，以及外国投资者将从海南经济特 区内的企业获得的利润直接再投资于海 南经济特区内的基础设施建设项目和农 业开发企业，经营期不少于5年的，经投 资者申请，税务机关批准，全部退还其 再投资部分己缴纳的企业所得税税款。
涉外企业所得税PPT教学课件
财政与税收
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对中国 境内的外商投资企业和有来源于中国境内所得的 外国企业，就其生产经营所得和其它所得征收的 一种税
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
• 法律依据：
– 1991年4月七届人大第4次会议通过的《中国外 商投资企业和外国企业所得税法》
–对没有组成一个法人实体的中外合作经营企业，仅 就其来源于中国境内的所得征税。
–外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
• 外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
一、涉外企业所得税的基本要素
• 我国对涉外企业所得税的征税具体范围：
– 外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得 和其他所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资 企业有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许 权使用费和其他所得
–在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认 定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10 年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始 获利年度起，的税收优惠
㈡对生产性外商投资企业的优惠
• 生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外商投资企业包括：
–中外合资经营企业 –中外合作经营企业 –外资企业
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外国企业有两种情况：
–一种是在中国境内设立场所、机构、从事生 产经营的外国公司、企业和其它经济组织， 也就是国际税收中所说的在我国境内有常设 机构的外国经济组织。
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对中国 境内的外商投资企业和有来源于中国境内所得的 外国企业，就其生产经营所得和其它所得征收的 一种税
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
• 法律依据：
– 1991年4月七届人大第4次会议通过的《中国外 商投资企业和外国企业所得税法》
–对没有组成一个法人实体的中外合作经营企业，仅 就其来源于中国境内的所得征税。
–外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
• 外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
一、涉外企业所得税的基本要素
• 我国对涉外企业所得税的征税具体范围：
– 外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得 和其他所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资 企业有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许 权使用费和其他所得
–在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认 定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10 年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始 获利年度起，的税收优惠
㈡对生产性外商投资企业的优惠
• 生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外商投资企业包括：
–中外合资经营企业 –中外合作经营企业 –外资企业
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外国企业有两种情况：
–一种是在中国境内设立场所、机构、从事生 产经营的外国公司、企业和其它经济组织， 也就是国际税收中所说的在我国境内有常设 机构的外国经济组织。
国家税收--第十二章外商投资企业和外国企业所得税(PPT 45)
企业，不适用此优惠规定。 已经减免税的外商投资企业，实际经营期限不满规定年
限的，应当补缴已免征、减征的税款。
㈢对外商向重要项目投资的优惠
设在国务院规定地区的外资企业,属于能源、交通、港口、 码头及国家鼓励的其他项目的,15％。 外资举办的产品出口企业，享受“免二减三”期满后凡当年出 口产值达到70%以上的，可以减半征税。但已按15%纳税的产 品出口企业，符合条件的，按10%的税率征税。 外资举办的先进技术企业，享受“免二减三”期满后仍为先进 技术企业的，可以延长3年减半征税。减半后的税率低于10% 的，按10%征税。 对从事农业、林业、渔业的外资企业和设在边远地区的外资 企业，享受了前述“免二减三”和更长期限的减免税优惠后， 经申请，在以后十年内可以继续按15％到30％纳税。
生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
只有生产性外商投资企业才享受 “免二减三”的优惠。 企业开办初期有亏损的，以弥补亏损后有利润的纳税年
度为开始获利年度。 减免税期限，应当从企业获利年度起连续计算. 从事开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源的
外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
㈢涉外企业所得税的税率
涉外企业所得税实行比例税率，税率为30％。此 外，还要以应税所得额为计税依据，征收3％的 地方所得税，故合计税率为33％。 外国企业在我国境内取得的与常设机构无关的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收 20％的预提所得税。至2001年1月1日起，预提所 得税的税率按10%征收。
㈣再投资退税优惠
1.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的 利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资 本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 的税款。
限的，应当补缴已免征、减征的税款。
㈢对外商向重要项目投资的优惠
设在国务院规定地区的外资企业,属于能源、交通、港口、 码头及国家鼓励的其他项目的,15％。 外资举办的产品出口企业，享受“免二减三”期满后凡当年出 口产值达到70%以上的，可以减半征税。但已按15%纳税的产 品出口企业，符合条件的，按10%的税率征税。 外资举办的先进技术企业，享受“免二减三”期满后仍为先进 技术企业的，可以延长3年减半征税。减半后的税率低于10% 的，按10%征税。 对从事农业、林业、渔业的外资企业和设在边远地区的外资 企业，享受了前述“免二减三”和更长期限的减免税优惠后， 经申请，在以后十年内可以继续按15％到30％纳税。
生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
只有生产性外商投资企业才享受 “免二减三”的优惠。 企业开办初期有亏损的，以弥补亏损后有利润的纳税年
度为开始获利年度。 减免税期限，应当从企业获利年度起连续计算. 从事开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源的
外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
㈢涉外企业所得税的税率
涉外企业所得税实行比例税率，税率为30％。此 外，还要以应税所得额为计税依据，征收3％的 地方所得税，故合计税率为33％。 外国企业在我国境内取得的与常设机构无关的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收 20％的预提所得税。至2001年1月1日起，预提所 得税的税率按10%征收。
㈣再投资退税优惠
1.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的 利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资 本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 的税款。
涉外房地产企业所得税年度申报及汇缴的操作说明
涉外房地产企业所得税年度申报及汇缴的操作说明房地产企业的年度申报分为A类、B类及兼有A、B类共三种申报类型，A类申报表要紧适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实运算应纳税所得额的企业填报；B类申报表要紧适用于核定征收的企业。
依照《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税治理问题的通知》（国税发［2001］142号）第三条规定，企业应以房地产治理部门出具工程项目合格证明之日，或者首笔房地产使用权交付之日，或者办理首笔产权转让手续之日的较早者为房地产销售开始；企业自房地产销售开始，应依照当期实际房地产销售收入、相关成本费用，运算企业年度实际应纳税额。
房地产企业开发经营符合上述条件的项目应填报A类申报表，未符合上述条件的项目暂按核定征收应填报B类申报表，兼有开发经营按实际征收及按核定征收的项目应同时填报A、B类申报表。
由于B类申报表的填报较为简单，那个地点不予介绍，下面要紧对A类申报表的填报及A、B类申报表同时填报作进一步的介绍：一、A类申报表的填报及审核（一）本年首次按A类申报的项目1、按整个项目至本年总的销售收入归集到营业收入表（A01表）。
营业收入的确定应注意以下事项：（1）企业营业收入应按照《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税治理问题的通知》（国税发［2001］142号）第四条明确的原则确定，其中，关于业主以银行按揭方式购买房地产的，不管外商投资房地产企业是否就房地产全价向业主开具发票，其已取得的银行按揭款应及时作为企业当期收入。
（2）企业除在销售合同中明确给予买方的折扣、折让外，其他方式的各种优待一律不能冲减其销售收入。
（3）关于房地产企业以房屋作为抵押向他人借款，逾期不能偿还本息，而将房屋赔付债权人的，应视同销售行为，主管税务机关可依抵押价格确定其销售收入。
其中对债权人取得的抵押价款中含有利息的，且该债权人又为外国企业，则应依法缴纳利息收入预提所得税。
（4）营业收入应包含各种预收款（以合同、协议或其他方式约定并实际取得的定金、预收房款以及其他具有预收款性质的各种款项）。
《涉外税收》课件
税务机关可以采用多种方式进行税款 征收，如直接征收、委托代征、电子 划缴等。
税务检查
税务检查是涉外税收征收管理的 重要手段，是指税务机关对纳税 人的纳税申报、税款缴纳等情况
进行检查和核实。
税务机关可以采用多种方式进行 税务检查，如现场检查、审计调
查、电子数据核查等。
税务检查的目的是发现和纠正纳 税人的违法行为，确保税收法规 的贯彻执行和国家税收权益的保
03
计算方法
增值税的计算方法是销项税额减去进项税额，销项税额 根据销售额和税率计算得出，进项税额则是购买原材料 等所支付的税款。
消费税
定义
计算方法
消费税是对特定商品和服务在消费环 节征收的税种，目的是调节消费行为 和增加财政收入。
消费税的计算方法是根据商品的种类 和税率来计算，税率通常根据商品的 属性、用途和价值等因素确定。
制裁避税行为
各国政府对避税行为进行 制裁，包括罚款、资产冻 结等措施，以维护税收公 平和社会正义。
提高公众意识
加强国际宣传和教育，提 高公众对避税行为的认知 和抵制意识，鼓励社会各 界共同参与反避税行动。
06 涉外税收的未来发展趋势
数字化对涉外税收的影响
1
数字化技术提高了税收征管的效率和透明度，使 得跨国企业难以通过转移定价等方式避税。
03
涉外税收的征收管理遵循国家税收法律法规，同时也要 遵守国际税收协定和条约。
涉外税收的特点
涉外税收具有国际性，涉及到不同国家之间的税 收权益分配和协调。
涉外税收的征收管理需要遵循国际税收协定和条 约的规定，以避免双重征税和税收歧视。
涉外税收的税率和优惠政策可能不同于国内税收 ，以吸引外资和促进国际经济合作。
外企年度所得税汇算清缴培训材料
外企年度所得税汇算清缴培训材料外企年度所得税汇算清缴培训材料一、背景介绍随着中国市场的开放和外商投资的逐步升温，越来越多的外企进入中国，它们的税务情况也越来越复杂。
每年底，外企必须进行所得税汇算清缴，以便及时缴纳税款。
由于外企管理精益求精，对税务合规性要求较高，所以必须给予相应的培训和指导。
二、培训内容1. 外企税务制度概述外企在中国的税务制度和国内企业略有不同。
本部分介绍外企税务所需要的基本知识，包括税务登记、征税范围、税务合规等。
2. 所得税公告解读外企必须紧密关注所得税公告的变化和更新，必须及时学习新规定和政策。
本部分详细解读所得税公告相关内容，包括税务减免、税务优惠等。
3. 审计报告和税务审查指南外企必须遵循审计规范，以确保符合法律和监管要求。
本部分介绍内部审计和税务审计的流程和程序，并提供相关指南和模板，以保证相关文件的透明度和可信度。
4. 所得税汇算清缴和挂账行为外企税务或会出现汇算清缴问题，包括暂时挂账的行为，为确保所得税的清缴合规，应对这些问题进行解答和指导。
本部分将详细介绍所得税汇算清缴的流程和程序，并讲解汇算清缴和挂账行为的相关法规和规定。
5. 财务会计制度和指南外企的财务会计制度必须符合中国法律和规定。
本部分详细介绍外企财务会计制度，并给出相关指南和案例，以保证外企财务会计的准确性和分析数据的质量。
三、培训目标本培训的目的是使学员掌握外企的税务合规和财务准确性，应对复杂的税务制度和考试，学员的目标是：1. 掌握外企税务和财务会计制度知识，灵活运用外企财务管理方法和技术。
2. 熟悉所得税汇算清缴和挂账行为，遵守税务规定和法律法规，为公司创造更多价值。
3. 深化对财务审计和税务审计的认识，确保公司的财务和税务情况的透明性和准确性。
四、培训模式本培训旨在为外企提供优质的培训服务，学员可通过研讨会、课程培训、案例学习、模拟训练等方式参与本培训。
1. 研讨会研讨会是一种集中讨论法规政策的方式，提供给学员与其他企业代表相互交流的平台。
企业所得税汇缴培训(对外政策类)
税务申报流程
熟悉企业所得税汇缴的申报流程， 确保按照规定的程序和时间节点进 行申报。
制定针对性防范措施
建立税务风险预警机制
通过定期对企业财务状况和税务数据进行分析，及时发现潜在风 险点。
加强内部财务管理
规范企业财务核算和报告制度，提高财务数据的透明度和可信度。
强化税务人员培训
定期组织税务人员参加培训，提高其业务水平和风险防范意识。
成本费用扣除差异
会计上通常按照权责发生制确认收入，而 税务上可能要求按照实际收款或开票时间 确认收入。
会计上按照实际发生的成本费用进行核算 ，而税务上可能要求按照税法规定的标准 进行扣除。
资产计价差异
税收优惠处理差异
会计上按照历史成本原则进行资产计价， 而税务上可能要求按照公允价值或税法规 定的其他方法进行计价。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
应对突发情况预案制定
制定应急预案
针对可能出现的突发情况，如税收政策突变、财务数据泄露等， 制定相应的应急预案。
快速响应机制
建立快速响应机制，确保在突发情况发生时能够及时启动应急预 案，降低损失。
与税务机关保持沟通
积极与税务机关保持沟通，及时了解政策变化和税务要求，确保 企业所得税汇缴工作的顺利进行。
收入总额核算
包括企业生产经营所得、财产转让所得、利 息、租金收入等。
各项扣除
包括成本、费用、税金、损失等支出，需按 照税法规定进行核算和扣除。
不征税收入和免税收入
如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费等。
弥补以前年度亏损
企业可将本年度所得用于弥补以前年度的亏 损，但需遵守相关税法规定。
填写注意事项及常见务数据， 了解税收政策变化，确保 填写准确无误。
熟悉企业所得税汇缴的申报流程， 确保按照规定的程序和时间节点进 行申报。
制定针对性防范措施
建立税务风险预警机制
通过定期对企业财务状况和税务数据进行分析，及时发现潜在风 险点。
加强内部财务管理
规范企业财务核算和报告制度，提高财务数据的透明度和可信度。
强化税务人员培训
定期组织税务人员参加培训，提高其业务水平和风险防范意识。
成本费用扣除差异
会计上通常按照权责发生制确认收入，而 税务上可能要求按照实际收款或开票时间 确认收入。
会计上按照实际发生的成本费用进行核算 ，而税务上可能要求按照税法规定的标准 进行扣除。
资产计价差异
税收优惠处理差异
会计上按照历史成本原则进行资产计价， 而税务上可能要求按照公允价值或税法规 定的其他方法进行计价。
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应对突发情况预案制定
制定应急预案
针对可能出现的突发情况，如税收政策突变、财务数据泄露等， 制定相应的应急预案。
快速响应机制
建立快速响应机制，确保在突发情况发生时能够及时启动应急预 案，降低损失。
与税务机关保持沟通
积极与税务机关保持沟通，及时了解政策变化和税务要求，确保 企业所得税汇缴工作的顺利进行。
收入总额核算
包括企业生产经营所得、财产转让所得、利 息、租金收入等。
各项扣除
包括成本、费用、税金、损失等支出，需按 照税法规定进行核算和扣除。
不征税收入和免税收入
如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费等。
弥补以前年度亏损
企业可将本年度所得用于弥补以前年度的亏 损，但需遵守相关税法规定。
填写注意事项及常见务数据， 了解税收政策变化，确保 填写准确无误。
外商投资企业和外国企业所得税(精选)共50页PPT
谢谢！
50
外商投资企业和外国企业所得税（精选）
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
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Байду номын сангаас
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
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已缴纳的企业所得税款。
• （二）需报税务机关审核、备案的优惠项目 • 产品出口企业：外商投资举办的产品出口企业，在依照
税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品
产值达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照税法规 定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率 低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
涉外企业所得税 申报及汇算清缴
四 项 内容
• 一、学习涉外企业所得税申报相关政策 • 二、2019版涉外企业所得税申报系统、汇算 清缴系统的升级、安装操作 • 三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作 流程 • 四、汇算清缴工作中存在的问题
内容一
涉外企业所得税申报
相关政策
一、参加汇算清缴的企业范围
•
5、购买国产设备投资抵免企业所得税：凡在我国境
内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从
事生产、经营活动的外国企业，在投资总额内购买的国 产设备，对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类、限 制乙类的投资项目，除《外商投资项目不予免税的进口 商品目录》外，在报市国税局批准后，其购买国产设备
投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得
四、企业税额扣除情况
需报税务机关审核、备案： ◆外国税额扣除
五、企业有关会计核算方法的改变情况
需报税务机关审核、备案： ◆财务、会计制度及其变化情况 ◆不组成法人的中外合作经营企业申请 统一计算缴纳企业所得税
内容二
涉外企业所得税申报、汇算
清缴软件操作
一、涉外企业所得税申报系统操作
•（一）2019版申报系统介绍 •（二）2019版申报系统升级完善的功能 •（三）2019版申报系统的安装 、升级 •（四）主要操作流程
•以下两类企业必须参加汇算清缴 （一）在纳税年度内已开始生产、经营 （包括试生产、试营业）的企业 （二）在纳税年度中间发生合并、分立、 终止的企业
• 以下三类企业可不参加汇算清缴 （一）临时来华承包建筑、安装、装配工 程和提供劳务不足一年的外国企业 （二）参加清算的企业 （三）处于筹建期、非正常户、分支机构的企业 可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统
二、企业税前列支成本费用项目
（一）需经税务机关审批的项目 1、计提坏账准备：主管税务机关批准 2、固定资产加速折旧：国家税务总局批准
3、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性
研究费用列为筹办费：主管税务机关批准
4、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务
费用：主管税务机关批准 （二）需报税务机关审核、备案的项目 1、改变存货计价方法
• 5、填写外国税情况 • 6、填写往年损益数据 • 7、填写企业申报表的数据
• 8、打印企业报表
• 9、上报企业报表数据文件
二、涉外企业所得税汇算清缴系统操作
（一）2019版汇算清缴系统介绍
（二）2019版汇算清缴系统升级完善的功能 （三）2019版汇算清缴系统的安装、升级 （四）主要操作流程
• 商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，
在报省国税局批准后，可以减按15％的税率征收企业所 得税。 • 4、外商投资企业追加投资：从事经国务院批准的《外 商投资产业指导目录》中的鼓励项目的外商投资企业，
经企业申请，省国税局批准，其投资者在原合同以外追
加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八 条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。
• 1、已报经税务机关审批的有关批准文件 复印件 • 2、需要报送主管税务机关审核、备案的
资料
一、企业可享受的优惠政策
（一）需报经税务机关审批的优惠项目 1、“两免三减”：生产性外商投资企业，经营期在
十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始
获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年
至
税中抵免。
•
6、外国投资者直接再投资退税：外商投资企业的外 国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，
增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企
业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管 税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产 品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分
（二）年度财务会计决算报表 •1、资产负债表 •2、利润表
•3、现金流量表 •4、相关附表
（三）中国注册会计师的查账报告
• 企业应要求中国注册会计师在其出具 的年度查账报告中列示有关税务调整的项 目、原因、依据、计算过程、调整金额等，
并注明年度应纳税所得额。
（四）主管税务机关要求报送的其他资料
2、列支职工工资、福利费标准
3、改变固定资产折旧方法
4、中外合作经营企业固定资产加速折旧
5、无形资产加速摊销
6、外国企业列支总机构管理费 7、财产损失税前扣除
8、列支借款利息
9、外商投资企业技术开发费加计扣除
三、企业计税收入确认情况
需报税务机关审核、备案： ◆外商投资企业非货币资产投资收益 ◆企业接受的非货币资产捐赠
• 五年减半征收企业所得税。 • 2、先进技术企业：外商投资举办的先进技术企业，
依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技
术企业的，在报主管税务机关批准后，可以按照税法规 定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业 所得税税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。 • 3、中西部地区：对设在中西部地区的国家鼓励类外
二、涉外企业年度所得税申报需报送的资料 •（一）企业年度所得税申报表及其附表 •（二）年度财务会计决算报表 •（三）中国注册会计师的查账报告 •（四）主管税务机关要求报送的其他资料
（一）企业年度所得税申报表及其附表
以A类企业为例
• 所有A类企业均须报送的报表 （14张） • 与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表 （2张） • 含分支机构（营业机构）的企业必须报送的报表 （3张）
软件的安装及升级
•软件及其补丁程序的下载地址：
市局FTP\local \ 所得税科\涉外汇算清缴 \2019版汇算清缴软件\涉外企业所得税申报系统 • 检验方法： 文件版本号： 2019.3.6 Release XIV
主要操作流程
• 1、新建申报 • 2、输入授权码 • 3、填写企业基本信息 • 4、填写往年盈亏情况