担保课件-财务管理

企业财务管理的原则解读
资本结构优化： 资本结构优化：即企业在资金筹集中要考虑资 金成本的高低，发挥财务杠杆的作用， 金成本的高低，发挥财务杠杆的作用，选择最 佳的筹资方式， 佳的筹资方式，保持最有利于实现企业发展战 略和财务目标的资本结构。 略和财务目标的资本结构。 资源有效配置：即企业在生产经营过程中， 资源有效配置：即企业在生产经营过程中，对 拥有的各项资源进行有效配置和优化组合， 拥有的各项资源进行有效配置和优化组合，并 随着生产经营和市场竞争情况的变化而不断进 行动态调整，使其发挥最大的利用效果。 行动态调整，使其发挥最大的利用效果。
企业财务管理的原则解读
现金收支平衡：即企业在组织财务活动中，力 现金收支平衡：即企业在组织财务活动中， 求使现金收支在数量上和时间上达到动态的协 调平衡，实现资金链条环环相扣， 调平衡，实现资金链条环环相扣，以保证企业 生产经营活动连绵不断地顺利进行。 生产经营活动连绵不断地顺利进行。 成本效益最优：即在企业生产经营活动中， 成本效益最优：即在企业生产经营活动中，加 强成本管理，控制费用水平， 强成本管理，控制费用水平，实现以尽可能少 的成本耗费获得最大化的效益， 的成本耗费获得最大化的效益，从而提高企业 的成本竞争优势。 的成本竞争优势。
三是为促进担保机构的可持续发展，对主 要从事中小企业贷款担保的担ห้องสมุดไป่ตู้机构， 担保费率实行与其运营风险成本挂钩的 办法。基准担保费率可按银行同期贷款 利率的50%执行，具体担保费率可依项 目风险程度在基准费率基础上上下浮动 30%-50%，也可经担保机构监管部门同 意后由担保双方自主商定。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税 工信部联企业[2009]114号
担保企业财务管理
范作文 高级会计师 注册会计师
财务管理内容
财务管理制度
风险管理
税收优惠
财务分析
企业财务及其实质
企业在生产经营过程中客观存在的财务活动及 其体现的经济利益关系 ——财务活动：企业筹资、投资、生产经营、分 财务活动：企业筹资、投资、生产经营、 财务活动 配利润 ——财务关系：企业与投资者，企业与债权人， 财务关系：企业与投资者，企业与债权人， 财务关系 企业与客户，企业内部各单位，企业与职工， 企业与客户，企业内部各单位，企业与职工， 企业与政府
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—所得税
财 政 部 国家税务总局 关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣 除问题的通知 2009-6-1 财税[2009]62号 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中 华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关 规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣 除政策问题通知如下：
信用担保机构免征营业税 1、担保机构从事中小企业信用担保或再 担保业务取得的收入(不含信用评级、咨 询、培训等收入)三年内免征营业税，免 税时间自担保机构向主管税务机关办理 免税手续之日起计算。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
2、信用担保机构免税条件：
(1)经政府授权部门(中小企业管理部门)同意，依法 登记注册为企(事)业法人，且主要从事为中小企业 提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元。 (2)不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同 (2) 期贷款利率的50％。 (3)有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于 担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企 业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目 具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处 置机制。
企业财务管理的原则解读
收益风险均衡：即企业在组织财务活动中， 收益风险均衡：即企业在组织财务活动中， 对存在的收益与风险互相依存的关系， 对存在的收益与风险互相依存的关系，经过 充分评估后进行正确的抉择， 充分评估后进行正确的抉择，取得合理的平 衡。 分级授权管理：即建立内部分级、 分级授权管理：即建立内部分级、分口财务 管理制度，规定企业内部不同管理层次、 管理制度，规定企业内部不同管理层次、不 同部门的财务管理权限及其相称的责任， 同部门的财务管理权限及其相称的责任，明 确互相制约，又互相配合的管理关系。 确互相制约，又互相配合的管理关系。
风险管理体系图示
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
国办发［ 国办发［2006］90号 《发展改革委 财政部 人 ］ 号 民银行 税务总局银监会关于加强中小企业信用 担保体系建设意见的通知》 担保体系建设意见的通知》， 一是继续执行《国务院办公厅转发国家经贸委 关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的 通知》（国办发〔2000〕59号）中规定的对符 合条件的中小企业信用担保机构免征三年营业 税的税收优惠政策。同时，进一步研究完善促 进担保机构发展的其他税收政策。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
二是开展贷款担保业务的担保机构，按 照不超过当年年末责任余额1%的比例以 及税后利润的一定比例提取风险准备金。 风险准备金累计达到其注册资本金30% 以上的，超出部分可转增资本金。担保 机构实际发生的代偿损失，可按照规定 在企业所得税税前扣除。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—所得税
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损 失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备 和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲 减部分据实在企业所得税税前扣除。 四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以 中小企业为服务对象的信用担保机构。 五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31 日止执行。 财 政 部 国家税务总局 二○○九年六月一日
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—所得税
一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年 年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备， 允许在企业所得税税前扣除。 二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年 担保费收入50%的比例计提未到期责任准备， 允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计 提的未到期责任准备余额转为当期收入。
风险管理体系的基本内容
担保机构的赔付率必须被控制在一定的水平之 内。与金融机构风险管理立足于增加利润相比， 担保机构的风险管理更侧重于减少赔付，衡量 担保机构作用更多是从其产生的社会效益角度 考虑。 基于这个认识，中小信用担保机构风险管理 体系应该包括三个方面：基本财产及风险补偿 制度、风险管理制度、风险信息系统。
风险管理体系的构建
风险怎么控制？
通过建设完善的风险管理体系，实施全 员、全过程、动态的风险管理手段对风险进 行防范、控制和转嫁，同时对因风险而产生 的机会进行利用
风险管理体系是担保公司总体风险的防火墙 风险管理是一个管理过程，包括对风险的确定、 量度、评估和发展应付风险的方法、流程、制 度，目的是把可以避免的风险减至最小，成本 及损失及小化 风险管理体系是担保公司为可持续发展达到其发 展战略经营目标，通过制定和实施一系列制度、 流程和管理方法，形成相互补充、相互支持的 有机组合，对公司总体风险进行全方位的管理 的机制。
财务管理的落实
建立健全企业财务运行机制 从企业财务决策、财务控制、 从企业财务决策 、 财务控制 、 财务激励 和财务监督四个方面建立健全企业财务 运行机制
企业内部控制制度 2008年6月28日，财政部、证监会、审 年 月 日 财政部、证监会、 计署、 银监会、 保监会联合发布了《 计署 、 银监会 、 保监会联合发布了 《 企 业内部控制基本规范》 业内部控制基本规范 》 。 以后陆续公布 的还有《 企业内部控制评价指引》 的还有 《 企业内部控制评价指引 》《 企 业内部控制应用指引》 业内部控制应用指引 》 和 《 企业内部控 制审计指引》 制审计指引》
财务管理是企业管理的核心内 容
企业财务管理的含义
企业财务管理： 企业财务管理：
利用价值形式对企业财务活动及其体现 的财务关系进行的综合性管理工作 财务管理是一项综合性管理工作 财务管理与企业各方面具有广泛联系 财务管理能迅速反映企业生产经营状况
企业财务管理的原则
资本结构优化 资源有效配置 现金收支平衡 成本效益最优 收益风险均衡 分级授权管理 利益关系协调
企业财务管理的原则解读
利益关系协调： 利益关系协调：即利用经济手段处理企业相 关利益主体的财务关系，兼顾投资者、 关利益主体的财务关系，兼顾投资者、经营 者及其他职工、债权人和国家等各方利益， 者及其他职工、债权人和国家等各方利益， 为企业创造和谐的运行环境。 为企业创造和谐的运行环境。
企业财务通则
风险管理制度
国资委2006年《企业全面风险管理指引》指出： 企业风险是指未来的不确定性 不确定性对企业实现其经 不确定性 营目标的影响；以能否为企业带来盈利等机会 为标准，将风险分为纯粹风险（只能带来损失 一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的 可能性并存） 财政部2008年《企业内部控制基本规范》定义： 风险是对实现内部控制目标可能产生负面影响 的不确定因素 不确定因素
2006年12月4日以财政部部长令的形式 颁布了新的《企业财务通则 财务通则》，于2007 财务通则 年1月1日在具备法人资格的国有及国有 控股企业执行,金融企业除外。其他企业 参照执行。 企业财务通则》 《企业财务通则》解读 财政部企业司 编
财务管理的落实
建立权责分明的企业财务管理规范
从管理对象来讲， 从管理对象来讲 ，企业财务管理要素是资金筹 资产营运、成本控制、收益分配、 集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管 财务监督等动态的财务活动。也就是说， 理、财务监督等动态的财务活动。也就是说， 要着重从体制、机制、 要着重从体制、机制、制度上解决企业财务管 理问题
《企业内部控制应用指引》共分 18个主题
内部环境类指引有5项 包括组织架构、 内部环境类指引有 项 ， 包括组织架构 、 发展 战略、人力资源、企业文化和社会责任。 战略、人力资源、企业文化和社会责任。 控制活动类指引有9项 包括资金活动、 控制活动类指引有 项 ， 包括资金活动 、 采购 业务、资产管理、销售业务、研究与开发、 业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工 程项目、担保业务、业务外包、财务报告。 程项目、担保业务、业务外包、财务报告。 控制手段类指引有4项 包括全面预算、 控制手段类指引有 项 ， 包括全面预算 、 合同 管理、内部信息传递和信息系统。 管理、内部信息传递和信息系统。
风险就是不确定的危险因素
担保公司的风险是指所有损害担保公司利益影响担保 公司生存发展的危险因素的总和 是公司全部风险， 包括： 系统性风险——发生在宏观层面，无法回避 非系统性风险——发生在微观层面，可以预测并设法 规避、控制和转嫁 具体表现为： 经济（金融）风险、政治动荡风险、政策调控风险、 市场风险、自然灾害风险、 战略风险、财务风险 （资本枯竭风险）、经营风险、产品风险、客户风 险、制度流程风险、体制机制风险、人事风险、法 律风险等等。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
(6)担保资金与担保贷款放大比例不低于 3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2 ％。 (7)接受所在地政府中小企业管理部门的 监管，按要求向中小企业管理部门报送 担保业务情况和财务会计报表。 3、享受三年营业税减免政策期限已满的 担保机构，仍符合上述条件的，可继续 申请。
企业内部控制的应用
企业内部控制的应用宜从企业管理制度入手 担保企业应该建立和完善企业内部管理制度体 系 结合国家和行业主管部门的相关规定制定一系 列的担保企业内部管理制度 。 岗位职责；工作流程；资产管理； 如：岗位职责；工作流程；资产管理；合同管 费用报销；授权审批；风险控制等等。 理；费用报销；授权审批；风险控制等等。
担保企业税收优惠— 担保企业税收优惠—营业税
(4)为工业、农业、商贸中小企业提供的 累计担保贷款额占其两年累计担保业务 总额的80％以上，单笔800万元以下的累 计担保贷款额占其累计担保业务总额的 50％以上。 (5)对单个受保企业提供的担保余额不超 过担保机构实收资本总额的10％，且平 均单笔担保责任金额最多不超过3000万 元人民币。