税收归宿(32学时)
经济学名词解释 税收归宿
经济学名词解释税收归宿
税收归宿，也称为税负归宿，它是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
税收的运动结果有三种情况：一是纳税人将所缴纳的税款，通过转嫁使税负最终落在负税人身上；二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担；三是转嫁一部分，纳税人自己承担一部分。
不管出现何种情形，税负总是要由一定的人来承担，归着于一定的人身上。
在现实经济过程中，税负转嫁往往不是一次转嫁给消费者，而是通过多次转嫁，最终落在消费者头上，此时税收的归宿就是消费者。
对于那些不能转嫁的税收，其纳税人就是该税的直接承担者。
前一种称为间接归宿，后一种称为直接归宿。
税收归宿与税负转嫁的实质，都是研究税收负担的再分配问题。
两者不同的是，税负转嫁主要研究的是税收负担再分配的过程，税收归宿主要研究的是税收负担再分配的结果。
税收学_课程大纲
《税收学》教学大纲课程编号：090662A课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□√专业必修课□专业选修课□学科基础课总学时：讲课学时：32 实验（上机）学时：0学分：2适用对象：（税收学）先修课程：宏观经济学、微观经济学一、教学目标（黑体，小四号字）《税收学》是我校税收学专业的核心课程，在学科体系中起着衔接一般经济理论课和税收业务课的中介作用。
通过讲授税收相关理论，为学生今后相关课程的学习奠定良好的理论基础。
课程的教学目标是通过本课程的学习，使学生全面了解税基本理论，提高学生理论素养与分析实际问题的能力。
目标1：掌握税收基本理论、基本概念。
目标2：全面了解税收学专业。
目标3：运用所学理论分析实践中的税收问题。
二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字）1.掌握税收基本理论与基本概念，并能将所学知识用于解释税收领域及相关领域的现象和问题，了解税收学科发展前沿，具有国际视野；2能够应用税收基本理论、方法对税收领域的问题进行判断、分析和研究，提出相应对策和建议，并形成解决方案；3.能够使用书面和口头表达方式与国内外业界同行、社会公众就税收专业领域现象和问题进行有效沟通与交流；4.具有团队协作意识，能够在税收学科及多学科团队活动中发挥个人能力，并能与其他成员进行协调合作；5.具有自主学习和终身学习意识，有创业创新能力及不断学习与适应发展的能力；6.具有人文素养、科学精神和社会责任感，能够在税收实践活动中理解并遵守职业道德和职业规范。
教学内容讲授上的要求：税收职能、税收原则、税收负担、税收制度应该精讲、细讲；逃税经济模型可以粗讲。
其中，税收负担的一般均衡分析既是重点，也是难点，应该讲细讲透。
对拟实现的教学目标所采取的教学方法、教学手段：课堂讲授与课堂讨论、小组合作完成作业相结合。
对实践教学环节的要求；给出题目，学生分组完成并做PPT展示。
对课后作业以及学生自学的要求：课后作业重在开拓学生视野，培养人文素养。
财政经济学1题库
财政经济学(122901)一、名词解释：1 公共物品(学习指导P137)公共物品是指满足社会公共需要的物品。
公共物品具有非排他性和非竞争性。
所谓非排他性是指一个或一些社会成员享用公共物品并不能排除他人从该公共物品中获益，非竞争性是指消费者的增加并不引起生产成本的增加，即多一个消费者引起的社会边际成本为零，或者说，一定量的公共物品按边际成本为消费者提供利益或服务。
公共物品不能由市场提供，只能由政府提供。
2 “成本一效益”分析(学习指导P151)是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目，其最关键的问题是确定项目的效益、成本和贴现率。
“成本-效益”分析法适用于那些效益是经济的、有形的、可以用货币计量的支出项目。
3 转移性支出(学习指导P198)转移性支出是指财政资金无偿的、单方面的转移，即财政付出资金后，并不从微观经济主体获得任何商品和服务。
这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
在进行转移性支出时，不存在交换的问题，它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
4 财政补贴(学习指导P193)是政府转移性支出的一种形式。
即通过影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的一种政府无偿支出，在我国政府的财政统计中财政补贴主要包括物价补贴和企业亏损补贴两大类。
5 财政贴息(学习指导P193)是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。
6 税收支出(学习指导P194)是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
依据作用的不同，税收支出可以分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。
7 纳税扣除(学习指导P194)是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
税收的转嫁与归宿
用Ed代表该弹性系数，P代表价格，△P代表价格的 变动量，Q代表需求量，△Q代表需求的变动量，则 需求弹性的公式为： Ed=(△Q /Q)/(△P /P)=(△Q /△P)* (P /Q)
需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系
（1）需求完全无弹性 需求完全无弹性，即Ed=0，说明当某种商 品或生产要素因政府征税而提高价格时， 购买者对价格的提高没有任何反应，其购 买量不会因价格的提高而减少。 在需求完全无弹性的条件下，新征税收会 全部向前转嫁，通过提价而转嫁给购买者。
税收转嫁的形式： 税收转嫁的形式：消转
消转(diffused shifting)，也称为税收转化，即纳税 人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁， 而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法， 补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不 比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长 中自行消失。 消转与一般意义上的税收转嫁不同，纳税人并未 把税负转移给他人，也没有特定的负税人。
供给富有弹性
供给富有弹性，即∞＞ES＞1，说明当某种商品或 生产要素因政府征税而价格不能相应提高时，生 产者因价格下降而作出的反应强烈，其生产量下 降的幅度大于价格相对下降的幅度。由于生产量 减少，就要驱使价格上涨。在这种情况下，所征 税收的大部分会通过价格提高向前转嫁出去，而 更多地落在购买者身上。 在供给富有弹性的情况下，生产量减少的幅度大 于价格相对下降的幅度，所以税收易于更多地向 前转嫁。
商品课转嫁与归宿的分析
政府对商品的课税，不论是以生产者作为法定纳 税人，还是以购买者(消费者)作为法定纳税人， 也不论是采取从量计征形式，还是采取从价计征 形式，都不会改变依供求弹性决定的税负的分配 格局。 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是课税商品 的供求弹性。至于法定纳税人是谁以及采取何种 形式向他计征，则是无关紧要的。
第十四章-税收归宿(1)：基本分析
2021/5/18
24
二、弹性的作用
S1 P
Pdld Pdhd
P0 Pdls Pdhs
O
E dl
E dh
u
N
M
E
T R
HL
A
S
Dh Dl
Q
2021/5/18
从量税的税收归宿：商品需求弹性的作用
25
二、弹性的作用
2．商品需求弹性的作用
商品需求弹性的影响。 如图14-3(b)。 可见，在供给弹性不变的情况下，商品的需求弹 性越小，消费者税后支付的价格上升的就越多， 这就意味着转嫁程度就高。 商品的需求弹性越大，生产者税后得到的净价格 就越低，这就意味着转嫁程度就低。
反之，若要素的需求弹性为零，则生产者将不 得不接受要素供给者提出的价格；
之所以会如此，可以理解为，无论何时，弹性 大者总是有更大的回旋余地，因而总可以掌握 主动。
2021/5/18
12
第一节 概念：税收转嫁与归宿
第六，生产成本的变动趋势也会对税收转嫁 程度产生重要的影响。
一般说来，成本递减情况下更容易转嫁，成 本递增情况下转嫁程度则较小。
设对某商品如x的供求曲线如图14-2所示。
2021/5/18
16
一、初步分析
P
Pd
△P = u
P0
Ps
S1
S u
E1
F
E0
C
D
O
B △Q A
Q
2021/5/18
从量税的税收归宿：初步分析
17
一、初步分析
设税前均衡点为 ，均衡价格为 ；开 征单位税 ，这将使供给曲线 平行移动 到 ，税后均衡点为 ，消费者支付的 价格从 上升到 ，生产者得到的净价格 则从 降到 ，二者之间出现了一个税收 楔子 ，即 式14-1
税收负担的转嫁与归宿
△Q/Q Esp = △P/P ﹤1 Esp ﹦1 ﹥1 缺乏弹性 单位弹性 富有弹性
税收负担的转嫁与归宿
13
税负转嫁与供给弹性
价 格
E P
S D
P´
E´ D’
O
Q´
Q
数量
供给弹性高的商品的税负转嫁
税收负担的转嫁与归宿 21
企业所得税的税负转嫁与归宿
企业所得税的课税对象是一定时期的应税利润
应税利润可能包含两个部分，一部分是正常利润，另一部分是超额利 润。超额利润也称为经济利润，是指企业所有者获得的超过生产中使 用资本要素的机会成本的收益。
假定能够设置一种只对超额利润课税的税种：
短期均衡：企业追求超额利润最大化，由于超额利润税并没有改 变企业的边际成本和边际收益，因此企业不会改变其产量。而由 于产量不变，消费者的支付价格也不会改变，所以消费者的情况 不变，最终企业将完全承担税收。 长期均衡：竞争的结果企业的超额利润为0，不会产生税收收入。 垄断 ：企业可以获得超额利润，但同样由于这种税不会对产量产 生影响，消费者的境况不会因为征税而降低，因而企业要承担该 税收，也就是说这个税不会转嫁。
税收负担的转嫁与归宿 15
税负转嫁与供给弹性
价 格 S E P D P´ E´ O D’
Q
数量
供给完全无弹性的商品的税负转嫁
税负完全由厂商负担而不能转嫁出去。它说明厂商的生产条件完全不 能适应税收和市场的变化，处于绝对被动的不利地位。
税收负担的转嫁与归宿 16
税负转嫁与供给弹性
价 格 E´ P’ P E S´
税收负担的转嫁与归宿 22
《税收学》第5章——税收转嫁与归宿
资本的需求下降
？
2023/4/10
23
税收等价性
LX
和
KX
X
和
和
和
LY
和
KY
Y
L
和
K
第 1 行和第 2 行表示，对某部门生产要素征税等同于对产品征税；第 1 列和第 2 列 显示，对两部门生产要素征税等同于对生产要素所有者取得的收入征税。为说明这一点，
我们以第 1 列为例，在方程组中令ˆLX ˆLY ，代之以ˆL ，我们发现 (wˆ rˆ ˆL ) 在方程
组中同时出现，很明显，新方程组与原方程组的解是相同的，说明对生产要素征收统一
比例税等同于对要素收入征税。
2023/4/10
24
• 瓦尔拉斯均衡 • 阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证
明 • Johansen(1960)开发第一个可计算一
般均衡模型（Computable General Equilibrium，简称CGE)
• Chetty R， Adam L， Kory K．, “Salience and Taxation: Theory and Evidence”, American Economic Ｒeview， 2009， 99( 4) : 1145 － 1177.
• Finkelstein A． “E-ztax: Tax Salience and Tax Rates”, The Quarterly Journal of Economics， 2009， 124( 3) : 969 － 1010．
税收转嫁与归宿
加强税务稽查力度
加大对偷税漏税行为的打击力度，对 违法者进行严厉处罚，提高偷税漏税 的成本和风险。
提高税收征管效率，降低税收成本
推进税收信息化建设
01
利用信息技术手段提高税收征管的效率和准确性，减少人为因
素导致的误差和延误。
优化税收征管流程
02
简化税收征管流程，减少不必要的环节和手续，提高税收征管
产业结构调整
长期来看，税收政策可能促使企业调整投资方向，优化产业 结构。
税收转嫁与归宿对收入分配的影响
消费者负担
税收转嫁使得消费者承担了税负，低收入者可能面临更大的负担。
企业利润
不同行业和规模的企业对税收的承受能力不同，税收政策可能影响企业利润。
税收转嫁与归宿对经济增长的影响
投资激励
合理的税收政策可以激励企业增加投资，促进经济增长。
税收资本化
纳税人在购买资本品时，将税负转嫁给资本品的 购买者，通过资本品的价格中预先加入税款的方 式，实现税负的转嫁。
税收转嫁的途径
80%
价格机制
通过调整商品或劳务的价格，将 税负转嫁给消费者或供应者。
100%
成本机制
将税负作为生产成本的一部分， 通过调整生产成本的方式，将税 负转嫁给消费者。
80%
商品的用途
对于用于生产或再生产的商品，生产者或销售者可以将部分或全部税收转嫁给消费者；对 于用于消费的商品，生产者或销售者难以将税收转嫁给消费者。
影响到市 场经济中的资源配置、价格形 成、收入分配等方面。
如果税收负担主要由消费者承 担，则可能降低消费者的购买 力和消费需求，进而影响生产 者的生产和投资决策。
税收转嫁与归宿的重要性
揭示税收负担的实际承担者
税收的转嫁与归宿
弹性同税收的转嫁与归宿关系
需求和供给完全有弹性或完全无弹性的情况都是理论上的假 定，在实际生活中罕见。 绝大多数商品或生产要素的需求和供给是属于富有弹性或缺 乏弹性的情况，完全可以转嫁或完全不能转嫁的情况基本上 是不存在的。 常见的是，一部分税收通过提高价格形式向前转嫁给商品或 生产要素的购买者，另一部分税收则通过成本增加向后转嫁 给生产者或生产要素的提供者。 转嫁的比例，视供求弹性的力量对比(即供给弹性和需求弹 性之间的对比)而定。 如需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较 大，即税收会更多地落在生产者或生产要素提供者的身上； 如需求弹性小于供给弹性，则向前转嫁的部分较大，即税收 会更多地落在前买者的身上。
商品课税转嫁与归宿的分析
（1）如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品、用途 狭窄产品或耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹 性较小，消费者将在税收的转嫁中处于不利地位。政府所 征税收会更多地向前转嫁，而落在购买者身上。 （2）如果课税商品属于奢侈品、易于被替代产品、用途广 泛产品或非耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹 性较大，消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所 征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提 供者或生产者的身上。
需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系
（2）需求完全有弹性 需求完全有弹性，即Ed→∞，说明当某种商品或 生产要素因政府征税而提高价格时，购买者对价 格的提高反应极其强烈，其购买量会因价格的任 何提高而减少至0。在这种情况下，所征税收要么 会全部向后转嫁，要么会不能转嫁，而落在生产 要素的提供者或生产者自己身上。 在需求完全有弹性的条件下，纳税人不能通过提 高商品或生产要素价格的途径把税负向前转嫁给 购买者，而只能向后转嫁或通过减少生产量的办 法自行消化。
税收归宿名词解释
税收归宿名词解释税收归宿是指税收的实际用途和效益最终所属的对象或组织。
简单来说，就是税收的最终去向和使用权。
税收是国家经济运行必不可少的一项收入来源，通过征收各种税种，国家能够筹集到一定的财政资金，用于满足公共服务需求，改善社会福利，促进社会发展，维护国家安全等方面的支出。
税收归宿则是指这些征收到的财政资金和税收收入最终归属于何者的问题。
税收归宿可以从不同的角度进行解释。
首先，从税收的最终去向来看，税收可以归属于中央政府、地方政府或特定的公共机构。
中央政府通过中央预算安排和财政分配，决定了一部分税收直接归属于中央政府。
地方政府则通过地方财政安排和财政分配，决定了一部分税收直接归属于地方政府。
此外，一些特定的公共机构或专项基金也会被设立，用于接收特定税种的收入，这些税收归属于特定的公共机构。
其次，从税收的使用权来看，税收归宿也可以归属于各种公共支出和公共服务的实际需求对象或组织。
如教育、医疗、社会保障、基础设施建设等公共事业的费用，可以归属于相应的公共服务机构或承担相应责任的政府部门。
同时，税收的一部分也可以用于国防、公安、外交、文化体育等国家行政管理和维护国家利益的支出。
最后，税收归宿还可以从税收的分配公平和效益最大化的目标来考虑。
税收的公平性是指税收在不同个人和企业之间的分配是否合理和公正。
由于不同人或企业的经济状况和财富差异，税收的公平性往往成为争议点。
税收归宿要保证不仅为了保障财政收入，也要考虑到财政稳定和经济发展的激励作用，以及公共服务的需要和效益。
总之，税收归宿是税收的实际用途和效益最终所属的对象或组织。
通过税收归宿，国家能够将征收到的财政资金用于满足社会公共需求，实现财政收入的合理分配和公共服务的有效运行。
《税收的微观经济分析》试题及答案
《税收的微观经济分析》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税收中性2. 税收归宿3. 边际税率4. 死重损失5. 税收优惠答案：1. 税收中性：指税收政策在不影响市场资源配置和经济行为的情况下，尽量减少对市场的干扰，保持市场机制的有效性。
2. 税收归宿：指税收负担最终由谁承担的问题，即税收在商品和服务交易过程中的转嫁和分摊结果。
3. 边际税率：是指对增加一单位收入所征收的税率，表示每增加一单位收入需要缴纳的税额占这部分新增收入的比例。
4. 死重损失：指由于税收或其他市场干预措施导致的资源配置效率下降，社会总福利减少的部分。
5. 税收优惠：是政府为达到特定的经济或社会政策目标，对特定纳税人或经济活动给予的减税或免税待遇。
二、填空题（5道题）1. 税收的______效应是指税收导致生产或消费行为改变，从而影响资源配置效率。
2. 进项税额是指增值税纳税人购进货物或接受应税劳务支付的______。
3. 税收的横向公平是指收入或财富相等的纳税人应承担______的税负。
4. 消费税是一种以______为征税对象的税种。
5. 税收累退性是指高收入者的平均税率______低收入者的平均税率。
答案：1. 税收的扭曲效应是指税收导致生产或消费行为改变，从而影响资源配置效率。
2. 进项税额是指增值税纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税。
3. 税收的横向公平是指收入或财富相等的纳税人应承担相同的税负。
4. 消费税是一种以消费品和服务为征税对象的税种。
5. 税收累退性是指高收入者的平均税率低于低收入者的平均税率。
三、单项选择题（5道题）1. 以下哪种税收类型属于直接税？- A. 增值税- B. 消费税- C. 个人所得税- D. 关税2. 若一国实施高额的资本利得税，可能会导致的结果是：- A. 投资增加- B. 投资减少- C. 消费增加- D. 消费减少3. 在税收负担的转嫁过程中，如果需求弹性大于供给弹性，税收负担主要由谁承担？- A. 生产者- B. 消费者- C. 政府- D. 中介4. 下列税种中，主要以企业盈利为征税基础的是：- A. 增值税- B. 企业所得税- C. 个人所得税- D. 房产税5. 下列哪一项不是税收优惠的形式？- A. 减税- B. 免税- C. 补税- D. 延期缴税答案：1. C. 个人所得税2. B. 投资减少3. A. 生产者4. B. 企业所得税5. C. 补税四、多项选择题（5道题）1. 下列属于间接税的有：- A. 增值税- B. 消费税- C. 个人所得税- D. 关税2. 税收的基本功能包括：- A. 调节收入分配- B. 增加政府收入- C. 促进经济发展- D. 保护环境3. 以下关于税收中性说法正确的是：- A. 不影响市场价格- B. 不影响资源配置- C. 对所有纳税人公平- D. 不影响市场供需4. 影响税收转嫁的因素有：- A. 需求弹性- B. 供给弹性- C. 市场结构- D. 税率高低5. 以下属于累退税的是：- A. 消费税- B. 个人所得税- C. 社会保障税- D. 奢侈品税答案：1. A. 增值税，B. 消费税，D. 关税2. A. 调节收入分配，B. 增加政府收入，C. 促进经济发展，D. 保护环境3. A. 不影响市场价格，B. 不影响资源配置，D. 不影响市场供需4. A. 需求弹性，B. 供给弹性，C. 市场结构，D. 税率高低5. C. 社会保障税五、判断题（5道题）1. 资源税是一种直接税。
税收的归宿：生产者还是消费者？
税收的归宿：生产者还是消费者？税收对于一个国家的重要性勿庸置疑，政府通过征税不仅能获得一个国家正常运转所需的资金，还能将其作为一种政策工具在许多方面影响和改变我们的生活和生活方式。
关于税收，有一个敏感而重要的问题是所谓的税收归宿问题：当政府对一种物品征税时，谁来承担税收负担，是购买的人还是出售的人？通常我们会认为税收全部由我们消费者承担。
因为生产者会通过抬高物价，将税收转嫁到我们消费者头上。
从经济学角度可以知道，一般而言，当政府征收商品税的时候，市场肯定会抬高物价，但是抬高的价格没有商品税高。
也就是说生产者并没有承担全部的税收，生产者也承担了一部分税收。
通过前面的分析，我们明白了对一种物品征税时，无论征税的对象是谁，总之该物品的买者与卖者分摊了税收负担。
现在的问题是：税收负担如何确切地划分呢？稍有些经济学常识的人都知道，税收转嫁的条件和供需双方的价格弹性有关。
用通俗的话说就是和买卖双方对完成交易的急切程度有关。
如果卖方急于出手商品，而买方不急于买，那么税收会由卖方承担；如果买方急于购买商品，而卖方不急于卖，那么税收会由买方承担；如果二者交易完成的急切程度等同，则双方共同承担。
税收能否转嫁以及转嫁多少和具体交易中交易双方完成交易的急切程度有关。
当然，考虑到极限情况，生产者的急切程度为零，而消费者又很急切，那么此时商品税就可能完全被转嫁到消费者。
最近网络上炒得很火的“二手房交易税”的案例就是如此。
国家出台税收新政策的目的就是为了遏制炒房、抑制房价。
但现在这些费用都被一并转嫁到买房身上，购房负担非但未得到减轻，反而变本加厉。
在这场交易中，显然消费者处于不利的地位。
买方可能觉得这套房子更适合自己，或许能使得自己生活更方便，也许觉得房子的价格已经低于自己的心理预期，更可能是买方一直就想买这样的一套房子。
总之，凡此种种的个人因素提高了买方对房子的满意度，从而增加了其交易的急切程度。
而生产者却在交易中占据完全有力的地位。
税收归宿 名词解释
税收归宿名词解释
税收归宿是指税收费用的应用和分配。
它是一个国家财政收入的重要组成部分，也是实现政府赤字减少的重要途径。
税收归宿主要影响国家经济的发展，因此，政府将税收归宿作为重要的财政政策，进行完善管理，以促进经济社会发展。
一般而言，税收归宿可分为三类，即收入重组、财政转移和公共支出。
首先，收入重组是指政府对税收进行重新分配，从高收入者或企业等高收入者向社会弱势群体和收入较低者等重新分配，以促进社会公平正义。
其次，财政转移是指政府将税收费用转移到国家级财政机构或地方政府，以支持公共项目，如教育、卫生、社会保障等。
最后，公共支出是指政府将税收费用用于基础设施建设、公共服务改善和社会福利等项目，以改善社会福利水平，促进公平正义。
税收归宿管理正在不断完善，从而使政府的财政政策更加科学化，有利于社会经济的健康发展。
政府还将税收归宿与社会改革、政府改革、投资和财政改革等紧密结合起来，以促进国家的经济社会发展。
政府还将税收归宿与市场经济联系起来，加强市场经济有效性，以促进政府财政政策的实施。
税收归宿是国家财政政策的重要组成部分，对于国家经济的发展起着重要作用。
因此，各国政府都在不断完善税收归宿的管理，以最大限度地发挥税收的功能，促进经济社会发展。
第七讲 税收归宿分析
一项研究结果
• 十多年来，美国宾州大学经济学家西门· 帕克和佛 罗里达大学教授曾多维纳斯一直研究跨国公司的 转让定价问题，并在美国财政部的支持下成立了 一个专门的研究小组。在2002年公布的一份调查 报告中，他们再次向人们披露了跨国公司关联交 易令人难以置信的内幕。
• 购进价格 从日本进口的小镊子，每只4896元 从澳大利亚进口的除草机刀片，每个2326美元 从巴基斯坦进口的棉线毛巾，每条153美元 从捷克进口的塑料筒，每个973美元 • 销售价格 出口到中东的防空导弹，一枚52美元 卖到法国的ATM自动取款机，每台97美元 卖给德国的医用体温计，每个6每分 卖往英国的汽车子午线轮胎，每个11.74美元
要素课税
• 生产要素包括劳动力、资本及土地。对生产要素 征税是指对生产要素所获收入工资、利润、利息 和地租等征税，如工薪税、社会保障税、资本利 得税等。
工资率
பைடு நூலகம்
SL
Wd=w0
ws DL DL’
L0=L1
工时
开放经济条件下的资本税的归宿
如果资本可以在各国间自由流动，则资本 供给方不承担任何税收。资本使用者支付 的税前价格的升幅依赖于税收的具体数额。 对资本课税明显的累进性只是一种幻觉。 但如果各国均对资本征收税率相同的税收， 则即使资本可以自由流动，资本供给方也 需要承担税收。
t KF t LF t F t KM t LM tM t K t L tT
哈伯格模型假设下的分析
商品税tF——政府对食物课税 对特定部门的产出课税，会导致在该部门中较密 集地被运用于投入的生产要素的相对价格下降。 被课税商品的需求弹性会决定生产要素的相对价 格下降的幅度； 部门间生产要素的比例差异越大，生产要素的相 对价格下降的幅度也越大； 生产要素替代弹性越小，生产要素的相对价格下 降的幅度越大。
税收的归宿
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
3. ...更少的由 D 生产者承担.
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 没有税收的价格
卖方得到的价格
0
1. 当需求比供给 2. 富有弹性时...
S
税收
3. ...更少由消费者承担.
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Ed
dQ P dP Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对卖方征税
P
买者支付 的价格 有税收时 的均衡 税 ($0.50)
S2
向卖方征税使供给 曲线向左移动 ($0.50).
无税收时 的价格 卖者得 到的价 格
$3.30 3.00 2.80
S1
没有税收时 的均衡
需求 D1
0 90 100
Q
从价商品税和从量商品税
价 格 D0 从量税需求曲线 D2 D1 C E 从价税需 求曲线 A B 税前需求曲线 供给曲线 从量税会造成对 低品质商品的歧 视，因为税收占 低品质商品价格 的百分比要高于 高品质商品。 但从量税更易于 监管。
工 资
税前需求 曲线 税后需求 曲线 E2
工资 变化
供给曲线
税 E1 税后 数量
E0
税前 数量
O
Q0
对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。 对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。
劳动
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性大于需求弹性
工 资 率
WD 税 W WS E1 E0 E2
税后劳动力供给曲线
O
N
生产者负担全部税收
土地供给 量
完全弹性的供给要素
价格 （利率） A 完全供给弹性
E1 P1 世界市 ＝i 场利率 供给曲线 E0 税前需求曲线 税后需求曲线 O Q1 Q0 资本数量
对完全弹性供给要素的课税，其税收归宿总 能全部被转嫁出去。需求曲线按税额下移， 供给者得到的价格没有改变。
不完全竞争市场中的税收归宿
商品课税归宿的一般均衡分析
• 结论： • 整个社会的所有商品和所有生产要素的价 格，几乎都可能因政府的某种课税行为而 发生变动，包括消费者、生产者和生产要 素提供者在内的所有人都可能成为直接和 间接的税收归宿。
要素课税归宿的一般均衡分析
• 收入效应：政府对服装业的资本课税而对 食品业不征税，但政府对服装业资本收入 的课税负担，最终要被应税的服装业和免 税的资本所有者所分担。 • 服装业资本课税——服装业资本收益率下 降——服装业资本流出——食品业资本供 应量增加——食品业资本收益率下降，最 终二者相等。
要素课税归宿的一般均衡分析
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
税 E2 E0 E1 税前需求 曲线 税后需求 曲线
O
Q0
在供给曲线向后弯曲时，工资可能下 降，幅度超过税款。
劳动
无弹性要素课税
• 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么 税收全部由供给者负担。 • 典型的例子：未开发的土地、原油。
地租收入课税的转嫁与归宿
地 租 率
需求曲线 税后供给曲线＝税前供给曲线 E1 RD RS
tKF
+ + +
tLF
= = =
tF tM tT
+
tKM tK
+
tLM tL
商品课税归宿的一般均衡分析
• 假设： • 只有劳动和资本两种生产要素 • 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同 也可能不同 • 资本和劳动的流动自由 • 总的要素供给量不变 • 税种之间可以相互替代 • 市场处于完全竞争状态
第九章 税收归宿
税收的转嫁
• 前转：转嫁给要素提供者。 • 后转：转嫁给消费者。 • 思考：公司所得税的转嫁。
商品税的供给效应
价 格
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
P0 税
O
Q’0 Q0 企业产量 当对生产者征税时，在任意价格水平下，企业愿意而 且能够提供的商品数量在减少，也可以看作是征税增 加了生产的边际成本。
税前劳动力供给曲线
需求曲线 O
L1
L0
劳动时数
生产者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性小于需求弹性
工 资 率
WD W
税前需求曲线
税后需求曲线 E2 E0
劳动力供给曲线
税 E1
WS
O
L1 L0 劳动者承担大部分税收
劳动时数
税收对劳动力需求的效应比较
工 资
工资 变化
供给曲线
O
K
H
资本投入量
O
M
L
资本投入量
公司部门
合伙经营部门
等价税
• 表面上看来，各种税收似乎是不同的，但 实际上都是等价的，如： • 课自收入的统一税（统一所得税）等价于 课自产出的统一税（统一销售税）等价于 课自增加值的统一税（统一增值税）。 • 统一消费税等价于统一工资税
一般均衡分析模型（哈伯格模型）
Copyright © 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved
对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0 100
冰激凌数量
Copyright © 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved
税收
税收归宿（tax
incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
ห้องสมุดไป่ตู้
征税对市场结果的影响
回忆：比较静态分析的三步曲。
分析均衡变动的三个步骤
比较静态： 原均衡与新 均衡的比较
• 1、确定该事件是移动供给曲 线还是需求曲线，或者是二者 都移动。 • 2、确定曲线移动的方向 • 3、用供求图说明这种移动如 何改变均衡
O
D2
D1
企业产量
在竞争性市场中，课征同样收入的从价税 和从量税对产出具有同样的效应。
税收归宿
税收负担的划分比例是多少?
向卖者征税与向买者征税的差别?
这两个问题取决于需求弹性和供给弹性
供给富有弹性，需求缺乏弹性...
P 买方支付的价格 1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax 没有税收的价格 2. ...税收归宿更 多的由买方负担...
弹性效应
价 格
A 完全供给弹性
E1 P1 税 P0 E0
税后供给曲线＝MC＋t
税前供给曲线＝MC
O
Q1
Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性需求曲线 需求曲线 E1 P1 税 P0 E0 税前供给曲线 税后供给曲线
O
Q1＝Q0 消费者承担全部税收
数量
弹性效应
价 格
需求曲线 A 完全无弹性供给曲线 税后供给曲线＝税前供给曲线 E1
对买方征税
冰激凌价格
买方支付 的价格
没有税收 时的价格 $3.30 3.00 2.80 Tax ($0.50)
供给 S1
没有税收时的均衡
卖方得到的价格
有税收时 的均衡
D1 D2 0 90 100
冰激凌的数量
Copyright © 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved
卖方得到的价格
3. ...更少的由 生产者承担. 0
D
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 1. 当需求比供给 富有弹性时... S 3. ...更少由消费者承担.
没有税收的价格 税收
卖方得到的价格
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Demand
0
Q
税收归宿是如何分担的? 税收归宿更多地由缺 乏弹性的一方承担.
MR MC p MC 1 1 Ed
p MC t
1 1 Ed
税收转嫁与归宿的一般均衡分析
一般均衡分析
• 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产 要素的供给、需求、价格相互影响的假定 下，分析所有商品和生产要素的供给和需 求同时达到均衡时的价格决定。
价格变化与税收的关系（垄断环境）
• 边际成本曲线越陡峭（供给越缺乏弹性）， 价格的涨幅越小，生产者负担的比重越大。 • 边际成本水平的情况下，生产者或者消费 者负担税收的程度取决于需求曲线的形状。
价格变化与税收的关系（垄断环境）
• 在需求曲线为不变弹性的情况下，边际收入是价 格的一个恒量，即：
MR p(1 1 Ed )
局部均衡分析的缺陷（1）：
• 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响
价 格 Pb P0 Ps 税 价 格 S Pb P0 Ps 税 S
S’
S’
O
Q1
Q0
食品数量
O
Q1
Q0
衣服数量
局部均衡分析的缺陷（2）
资 本 收 益 率 N I P E 资 本 收 益 率 N I P E
未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。
P1＝P0
O
Q1＝Q0
生产者负担全部税收
数量
弹性效应
价 格
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线 税前供给曲线 需求曲线 E0
E0 P0＝P1 税
E1
O
Q1 生产者承担全部税收
Q0
数量
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。 • 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。
税收对劳动力需求的效应比较