税收归宿管理(1)
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税收归宿管理(1)
4.按地域划分
n 一个税收对不同地区可能产生不同效应。 例如农业价格支持政策会使农业生产地 区受惠，使农产品消费地区受损。在更 广泛的关于国际影响的范围内，这一问 题同样存在。 如果美国改变对外投资的 税收处理方式，哪些国家得益或受损?
税收归宿管理(1)
5.跨代影响
n 税收对不同代人有不同影响。一种税制 改革可能使20世纪80年代的人付出而使 21世纪的人受益。
再见，see you again
2020/11/24
税收归宿管理(1)
nΒιβλιοθήκη Baidu
[1] [美]哈维.S.罗森,平新乔译:《财政学》（第四版），中国人
民大学出版社，2000年6月第一版，第265页。
税收归宿管理(1)
2.按生产要素划分
n 一种税收对劳动和资本这两种主要生产 要素 收益的影响是很多经济学家关注的 问题。可以通过研究税收对资本和劳动 相对需求的效应，在考虑了供给方面的 反应后，研讨税收对工资和资本收益率 (租金价格)的效应。
n 增税或提高税率存在这种归宿“多轮”效应， 减税的利益归宿也同样存在“多轮”效应问题。 一国政府减轻农业劳动力的税负，农民因为税 后可支配收入的提高增加了对电视机的购买， 电视机厂的资本收益和劳动者工资都可能因此 而上升，资本所有者和工人分享农民减税的好 处，他们的消费随收入的提高会发生变化，其 后的扩散范围会更广。而这些都超出了局部均 衡分析的范围。只要我们跳出局部均衡分析的 限制，这种归宿“多轮”效应的例子比比皆是。
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
下面分析供给方面
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
同理
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
四、 税收归宿的一般均衡分析
n 一、静态两部门模型 n （一）假定 n 1．完全竞争的市场结构 n 2．规模收益不变
n 3．L、K的供给既定，为L0，K0
n 4．要素在部门间可自由流动 n 5．不存在失业和闲置资本 n 6．需求通过齐型效用函数产生
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
（四）局部均衡分析的缺点
n 通过局部均衡分析我们考察了税负担转嫁、税收归
宿的基本原理、过程和机制：税负是通过影响市场 供需对比——使税前和税后的均衡价格发生变化转 移的，税负的分担比例取决于商品（或要素）的供
需弹性。因此，在计划经济体制下我们无法分析税
负担的转嫁和归宿，甚至没有研究税负归宿的必要[1]， 在计划经济体制下,税收是计划价格的组成部分。几 十年不变的计划价格根本无法反映市场供求变化, 许 多消费品凭证供应,供需双方都缺乏弹性,没有税负转 嫁的机制。
税收归宿管理(1)
（二）从生产者、消费者和要素供给者角 度分析税收归宿
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
（三）市场结构与税负归宿——垄断条件
下的税收归宿
n 此前我们对税负担转嫁、税收归宿的分析，是 在充分竞争市场条件下进行的，下面我们分析 垄断条件下的税收归宿。对于介于完全竞争与 垄断两个极端之间的市场结构——寡头垄断下 的税负归宿没有较完整的理论。造成这种麻烦 事实的原因很简单：税收归宿以征税如何使相 对价格变动为根本依据，但是没有一个被普遍 接受的关于寡头垄断价格如何决定的理论。
税收归宿管理(1)
三、 税收归宿的局部均衡分析
n 局部均衡分析是在假定其他市场不变条 件下，就税收对单一市场的影响进行分 析。相比之下，这种方法通常能够更方 便地研究税负担转嫁、税收归宿的基本 原理，和更明确地阐释税负担转嫁、税 收归宿的主要规则。
税收归宿管理(1)
（一）从要素收益角度分析税收归宿
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 但是，人们不能据此认为在有税收情况下垄断 的市场结构对消费者更有利。[1]其实在可比条 件 高 税下 于 收， 非 发垄 垄 生断断前商商垄品品断的的厂税税商前后便价价已格格经（（通过PPm0垄T））断通，生常即产可早方能在式会 占有了较大的商业利润（垄断带来的超额利 润）。税后如果垄断厂商进一步提高价格通常 会带来两种可能的结果，一是迫使更多的消费 者退出该商品市场（或减少对垄断商品的消 费），二是引诱其他生产者进入该商品市场参 与竞争，结果只能导致垄断利润的减少。
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 相反，如果劳动供给弹性无限大，SL是 一条水平直线，这时资本将承担全部税 负担。这里的关键点是：若不知道有关 劳动供需的弹性就不能了解税收的归宿。 事实上，证据表明，在美国工时的总供 给弹性基本为零，尽管关于税负的“公 平”分配问题在国会进行了激烈的争论， 但是至少在短期，工人仍然可能承担大 部分的工薪税。
n
税收归宿管理(1)
通过局部均衡分析，可以发现在市场经济 中税负担分配与转嫁的一般规则是：
n 1．在对商品征税的情况下，商品生产者 和消费者共同分担税负担，分担比例取 决于供需弹性，弹性较大者，相应承担 较小的税负担。供求双方如有一方为无 弹性，则无弹性的一方将承担全部税负 担。供求双方如有一方为无限弹性，则 另一方将承担全部税负担。
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错。 也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效应， 转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。要素 收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡萄需 求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数——这 在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。
n 例一：产品税的归宿 n 现在考虑对农产品葡萄征税，设葡萄的生产只
需要两种要素：土地和劳动（没有考虑资本）。 假设土地的供给弹性（相对于种植葡萄）为零。 劳动使用量为L，在 工资率w上劳动供给有完 全弹性。如果以F(L)作为生产函数(F′＞0，F″ ＜0）。产出是劳动的增函数且劳动的边际收 益递减。那么，在竞争均衡时，劳动的均衡价 格等于劳动的边际产品收益：pF′=w
税收归宿管理(1)
n 2．在征收要素税的情况下，要素供需双方共 同分担税负担，分担比例取决于该要素的供需 弹性，弹性较大者，相应承担较小的税负担。 供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方 将承担全部税负担。供求双方如有一方为无限 弹性，则另一方将承担全部税负担。
n 3．生产者进行税负担转嫁的难易程度，往往 还取决于市场结构，一般来说在垄断的市场条 件下，生产者税负担转嫁比在自由竞争市场条 件下更加困难。
n [1]孙飞：《中国税负转嫁模式创新初探》，《财贸经济》2001年第2期。作者在 文章里分析：,以前我国经济学界基本上否认我国存在税负转嫁的另一重要原因是： 根据马克思的税收思想,税收是剩余价值的组成部分,任何税收都是由劳动者负担 的,劳动者是一切税收的最终负担者。
n
税收归宿管理(1)
n 局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市 场不变条件下，就税收对单一市场的影响进行 分析的，即仅仅探讨税收对该市场供求双方的 经济影响，并作出基本判断。忽略它对其他市 场的影响及其反作用会导致税负归宿分析的不 完全性。例如，假设对用于房屋建筑业的资本 课税。税收的局部均衡分析只涉及该领域资本 要素的供给和需求。如果税收使投资建筑业的 资本收益率下降，原投资于房屋建筑的部分资 本转向制造业部门。随着制造业部门新资本的 流人，其资本收益率下降。这样，制造业部门 的资本可能最终也要承担建筑部税收归门宿管的理(1部) 分税负。
税收归宿管理(1)
n 按生产者、消费者和要素供给者划分组别是研 究税负归宿惯用的一种方法，尤其是在局部均 衡分析中。但它对于课税商品的“生产者”究 竟是谁的问题没有给予足够的注意。事实上， “生产者”可能是企业家、资本家和工人的复 合体。在许多情况下，税负在这些团体之间的 划分有一定的重要性。[1]
税收归宿管理(1)
2020/11/24
税收归宿管理(1)
一、税收归宿的组别划分
n 财政经济分析得出的最有价值的见解之一，乃 是实际纳税者不一定是被征税者。确定一种税 收或公共项目的真实归宿是公共经济学最困难 也 是 最 重 要 的 任 务 之 一 。 [1] 税 收 归 宿 （ Tax Incidence）就是研究由纳税人承担的税负转由负 税人承担的问题，研究这个问题的目的在于说 明特定税收负担最终是由哪些社会群体承担的。 由于大部分税收的税负担具有可转移性，即直 接纳税人不一定总是最后负税人。
: n [1] Anthony·B·Atkinson,Joseph·E·Stiglitz
《LECTURES ON
PUBLIC
ECONOMICS》,McGraw-Hill
Book
Company,New
York .1987.P160.
税收归宿管理(1)
（一）基本概念
n 1．纳税人(Tax Payer)是指税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。
税收归宿管理(1)
3.按收入水平划分
n 经济学家在思考整体税负担的社会分布 或某一税种的税负转嫁时，经常采用这 种划分方法。一个经济体中是高收入阶 层承受较重的税负担还是低收入阶层的 税负担较重？初衷本想照顾低收入者的 一种税制改革结果又会如何？ 税收效应 可按对应于处在不同收入水平上的个人 的位置来讨论。
税收归宿管理(1)
(三)公司税的归宿
n 假设两部门分为公司部门和非公司部门， 现在考虑对公司部门的利润征税，征税
使公司部门X的资本成本由r改为rTKX。
在齐型假定下:
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
税收归宿管理(1)
例2、要素税
n 以上我们已经讨论了对商品课税的情况， 下面我们分析要素税的归宿。根据美国 税法规定：为了给社会保障制度提供资 金，雇主和工人各支付相当于工人收人 的 7．65％的工薪税——合计15．3%。 表面上看雇主和雇工分担相等的工薪税 份额，但工薪税在劳动和资本之间的法 定划分和最后的真实归宿是相距甚远的。
n 2．负税人(Tax Bearer)是指实际承担 税负的单位和个人。纳税人是法律上的 税收主体,负税人是经济上的税收主体。
税收归宿管理(1)
n 3．税负转嫁(Tax Shifting)纳税人在市 场交易过程中通过改变价格的方式将一 部分或全部税收负担转移给负税人,这个 过程称为税负转嫁。
n 4、税负归宿(Tax Incidence)。税收负 担的最终分布称为税负归宿。
税收归宿管理(1)
（二）税收归宿的组别划分
n 研究税收归宿问题，组别划分至关重要， 没有科学的组别划分，很容易出现混乱。 公共经济学一般采用以下几种划分方法。
税收归宿管理(1)
1.生产者、消费者和要素供给者
n 考虑节约征收成本，大部分税收面向生产者征 收。生产者可以通过提高商品的销售价格将自 己应纳的税款转嫁给消费者，也可以通过压低 要素价格将税负转嫁给要素供给者。在对一种 商品的生产征税时，我们能够区分税收对生产 者利润的效应，对要素或中间产品供给者收入 的效应，以及对该产品消费者的效应。如果产 品价格上升，我们说税负已被向前转 嫁给消 费者，因为在其他因素相同的情况下，他们的 实际收入下降了。如果要素(中间产品) 价格由 于需求减少而下降，我们则说税负已向后转嫁。
4.按地域划分
n 一个税收对不同地区可能产生不同效应。 例如农业价格支持政策会使农业生产地 区受惠，使农产品消费地区受损。在更 广泛的关于国际影响的范围内，这一问 题同样存在。 如果美国改变对外投资的 税收处理方式，哪些国家得益或受损?
税收归宿管理(1)
5.跨代影响
n 税收对不同代人有不同影响。一种税制 改革可能使20世纪80年代的人付出而使 21世纪的人受益。
再见，see you again
2020/11/24
税收归宿管理(1)
nΒιβλιοθήκη Baidu
[1] [美]哈维.S.罗森,平新乔译:《财政学》（第四版），中国人
民大学出版社，2000年6月第一版，第265页。
税收归宿管理(1)
2.按生产要素划分
n 一种税收对劳动和资本这两种主要生产 要素 收益的影响是很多经济学家关注的 问题。可以通过研究税收对资本和劳动 相对需求的效应，在考虑了供给方面的 反应后，研讨税收对工资和资本收益率 (租金价格)的效应。
n 增税或提高税率存在这种归宿“多轮”效应， 减税的利益归宿也同样存在“多轮”效应问题。 一国政府减轻农业劳动力的税负，农民因为税 后可支配收入的提高增加了对电视机的购买， 电视机厂的资本收益和劳动者工资都可能因此 而上升，资本所有者和工人分享农民减税的好 处，他们的消费随收入的提高会发生变化，其 后的扩散范围会更广。而这些都超出了局部均 衡分析的范围。只要我们跳出局部均衡分析的 限制，这种归宿“多轮”效应的例子比比皆是。
税收归宿管理(1)
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下面分析供给方面
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同理
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四、 税收归宿的一般均衡分析
n 一、静态两部门模型 n （一）假定 n 1．完全竞争的市场结构 n 2．规模收益不变
n 3．L、K的供给既定，为L0，K0
n 4．要素在部门间可自由流动 n 5．不存在失业和闲置资本 n 6．需求通过齐型效用函数产生
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
（四）局部均衡分析的缺点
n 通过局部均衡分析我们考察了税负担转嫁、税收归
宿的基本原理、过程和机制：税负是通过影响市场 供需对比——使税前和税后的均衡价格发生变化转 移的，税负的分担比例取决于商品（或要素）的供
需弹性。因此，在计划经济体制下我们无法分析税
负担的转嫁和归宿，甚至没有研究税负归宿的必要[1]， 在计划经济体制下,税收是计划价格的组成部分。几 十年不变的计划价格根本无法反映市场供求变化, 许 多消费品凭证供应,供需双方都缺乏弹性,没有税负转 嫁的机制。
税收归宿管理(1)
（二）从生产者、消费者和要素供给者角 度分析税收归宿
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
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税收归宿管理(1)
（三）市场结构与税负归宿——垄断条件
下的税收归宿
n 此前我们对税负担转嫁、税收归宿的分析，是 在充分竞争市场条件下进行的，下面我们分析 垄断条件下的税收归宿。对于介于完全竞争与 垄断两个极端之间的市场结构——寡头垄断下 的税负归宿没有较完整的理论。造成这种麻烦 事实的原因很简单：税收归宿以征税如何使相 对价格变动为根本依据，但是没有一个被普遍 接受的关于寡头垄断价格如何决定的理论。
税收归宿管理(1)
三、 税收归宿的局部均衡分析
n 局部均衡分析是在假定其他市场不变条 件下，就税收对单一市场的影响进行分 析。相比之下，这种方法通常能够更方 便地研究税负担转嫁、税收归宿的基本 原理，和更明确地阐释税负担转嫁、税 收归宿的主要规则。
税收归宿管理(1)
（一）从要素收益角度分析税收归宿
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 但是，人们不能据此认为在有税收情况下垄断 的市场结构对消费者更有利。[1]其实在可比条 件 高 税下 于 收， 非 发垄 垄 生断断前商商垄品品断的的厂税税商前后便价价已格格经（（通过PPm0垄T））断通，生常即产可早方能在式会 占有了较大的商业利润（垄断带来的超额利 润）。税后如果垄断厂商进一步提高价格通常 会带来两种可能的结果，一是迫使更多的消费 者退出该商品市场（或减少对垄断商品的消 费），二是引诱其他生产者进入该商品市场参 与竞争，结果只能导致垄断利润的减少。
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 相反，如果劳动供给弹性无限大，SL是 一条水平直线，这时资本将承担全部税 负担。这里的关键点是：若不知道有关 劳动供需的弹性就不能了解税收的归宿。 事实上，证据表明，在美国工时的总供 给弹性基本为零，尽管关于税负的“公 平”分配问题在国会进行了激烈的争论， 但是至少在短期，工人仍然可能承担大 部分的工薪税。
n
税收归宿管理(1)
通过局部均衡分析，可以发现在市场经济 中税负担分配与转嫁的一般规则是：
n 1．在对商品征税的情况下，商品生产者 和消费者共同分担税负担，分担比例取 决于供需弹性，弹性较大者，相应承担 较小的税负担。供求双方如有一方为无 弹性，则无弹性的一方将承担全部税负 担。供求双方如有一方为无限弹性，则 另一方将承担全部税负担。
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
n 这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错。 也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效应， 转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。要素 收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡萄需 求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数——这 在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。
n 例一：产品税的归宿 n 现在考虑对农产品葡萄征税，设葡萄的生产只
需要两种要素：土地和劳动（没有考虑资本）。 假设土地的供给弹性（相对于种植葡萄）为零。 劳动使用量为L，在 工资率w上劳动供给有完 全弹性。如果以F(L)作为生产函数(F′＞0，F″ ＜0）。产出是劳动的增函数且劳动的边际收 益递减。那么，在竞争均衡时，劳动的均衡价 格等于劳动的边际产品收益：pF′=w
税收归宿管理(1)
n 2．在征收要素税的情况下，要素供需双方共 同分担税负担，分担比例取决于该要素的供需 弹性，弹性较大者，相应承担较小的税负担。 供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方 将承担全部税负担。供求双方如有一方为无限 弹性，则另一方将承担全部税负担。
n 3．生产者进行税负担转嫁的难易程度，往往 还取决于市场结构，一般来说在垄断的市场条 件下，生产者税负担转嫁比在自由竞争市场条 件下更加困难。
n [1]孙飞：《中国税负转嫁模式创新初探》，《财贸经济》2001年第2期。作者在 文章里分析：,以前我国经济学界基本上否认我国存在税负转嫁的另一重要原因是： 根据马克思的税收思想,税收是剩余价值的组成部分,任何税收都是由劳动者负担 的,劳动者是一切税收的最终负担者。
n
税收归宿管理(1)
n 局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市 场不变条件下，就税收对单一市场的影响进行 分析的，即仅仅探讨税收对该市场供求双方的 经济影响，并作出基本判断。忽略它对其他市 场的影响及其反作用会导致税负归宿分析的不 完全性。例如，假设对用于房屋建筑业的资本 课税。税收的局部均衡分析只涉及该领域资本 要素的供给和需求。如果税收使投资建筑业的 资本收益率下降，原投资于房屋建筑的部分资 本转向制造业部门。随着制造业部门新资本的 流人，其资本收益率下降。这样，制造业部门 的资本可能最终也要承担建筑部税收归门宿管的理(1部) 分税负。
税收归宿管理(1)
n 按生产者、消费者和要素供给者划分组别是研 究税负归宿惯用的一种方法，尤其是在局部均 衡分析中。但它对于课税商品的“生产者”究 竟是谁的问题没有给予足够的注意。事实上， “生产者”可能是企业家、资本家和工人的复 合体。在许多情况下，税负在这些团体之间的 划分有一定的重要性。[1]
税收归宿管理(1)
2020/11/24
税收归宿管理(1)
一、税收归宿的组别划分
n 财政经济分析得出的最有价值的见解之一，乃 是实际纳税者不一定是被征税者。确定一种税 收或公共项目的真实归宿是公共经济学最困难 也 是 最 重 要 的 任 务 之 一 。 [1] 税 收 归 宿 （ Tax Incidence）就是研究由纳税人承担的税负转由负 税人承担的问题，研究这个问题的目的在于说 明特定税收负担最终是由哪些社会群体承担的。 由于大部分税收的税负担具有可转移性，即直 接纳税人不一定总是最后负税人。
: n [1] Anthony·B·Atkinson,Joseph·E·Stiglitz
《LECTURES ON
PUBLIC
ECONOMICS》,McGraw-Hill
Book
Company,New
York .1987.P160.
税收归宿管理(1)
（一）基本概念
n 1．纳税人(Tax Payer)是指税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。
税收归宿管理(1)
3.按收入水平划分
n 经济学家在思考整体税负担的社会分布 或某一税种的税负转嫁时，经常采用这 种划分方法。一个经济体中是高收入阶 层承受较重的税负担还是低收入阶层的 税负担较重？初衷本想照顾低收入者的 一种税制改革结果又会如何？ 税收效应 可按对应于处在不同收入水平上的个人 的位置来讨论。
税收归宿管理(1)
(三)公司税的归宿
n 假设两部门分为公司部门和非公司部门， 现在考虑对公司部门的利润征税，征税
使公司部门X的资本成本由r改为rTKX。
在齐型假定下:
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
税收归宿管理(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
税收归宿管理(1)
例2、要素税
n 以上我们已经讨论了对商品课税的情况， 下面我们分析要素税的归宿。根据美国 税法规定：为了给社会保障制度提供资 金，雇主和工人各支付相当于工人收人 的 7．65％的工薪税——合计15．3%。 表面上看雇主和雇工分担相等的工薪税 份额，但工薪税在劳动和资本之间的法 定划分和最后的真实归宿是相距甚远的。
n 2．负税人(Tax Bearer)是指实际承担 税负的单位和个人。纳税人是法律上的 税收主体,负税人是经济上的税收主体。
税收归宿管理(1)
n 3．税负转嫁(Tax Shifting)纳税人在市 场交易过程中通过改变价格的方式将一 部分或全部税收负担转移给负税人,这个 过程称为税负转嫁。
n 4、税负归宿(Tax Incidence)。税收负 担的最终分布称为税负归宿。
税收归宿管理(1)
（二）税收归宿的组别划分
n 研究税收归宿问题，组别划分至关重要， 没有科学的组别划分，很容易出现混乱。 公共经济学一般采用以下几种划分方法。
税收归宿管理(1)
1.生产者、消费者和要素供给者
n 考虑节约征收成本，大部分税收面向生产者征 收。生产者可以通过提高商品的销售价格将自 己应纳的税款转嫁给消费者，也可以通过压低 要素价格将税负转嫁给要素供给者。在对一种 商品的生产征税时，我们能够区分税收对生产 者利润的效应，对要素或中间产品供给者收入 的效应，以及对该产品消费者的效应。如果产 品价格上升，我们说税负已被向前转 嫁给消 费者，因为在其他因素相同的情况下，他们的 实际收入下降了。如果要素(中间产品) 价格由 于需求减少而下降，我们则说税负已向后转嫁。