其他应收款 教案
培训教材-其他应收款(员工)
其他应收款-员工目录●基本概念●业务流程图●业务流程简介●单据、报表●业务情景介绍●系统操作●注意事项●练习员工借款报销流程是通过A/R模块，把员工作为一种特殊的客户进行未清项（往来帐）管理的核算流程。
它所涵盖的业务包括除货款、运费外的所有由员工经办的个人借款业务。
如员工差旅费借款，为日常营运开支的各种借款，包括：广告费、招待费、会议费、各种租金、物业管理费借款等。
员工借款明细帐按人员编号设臵，借款时计入该帐户的借方，报销时，计入相关科目的同时，对该科目进行核销处理。
并对未清项进行重点管理。
一、基本概念1、客户主数据：将员工视同客户来管理，包括一般数据与公司代码数据。
2、帐户组：标明客户身份，不同的帐户组有不同的字段选择及赋号方式与范围。
3、容差组：规定还款金额与所欠金额的差额范围，在此范围之内，视同等额还款。
其他应收款的容差为1元或欠款的1%，两者取小。
容差记入营业外收支。
4、预制凭证（暂存凭证）：未记帐的凭证，可以是单项凭证，不影响科目余额。
5、记账码:由两位阿拉伯字符组成,控制凭证输入的行项目,如:帐户种类、借方过帐或者贷方过帐、录入的屏幕布局等等。
同时，还可以控制凭证编号。
6、业务范围：*是会计对象。
*一个组织内单独运作的部门。
*不要求外部报表。
出于内部核算的考虑，可发布自己的财务报告。
*每个业务范围都可以属于一个或几个公司代码。
*同一集团（client）内各公司代码可以使用相同的业务范围。
*编制完整资产负债表和损益表的最小单位。
7、行项目：在一个简单的项目中反映凭证的信息，是凭证的一部分。
通常情况下包含金额、记账码、帐户、借贷方等。
二、业务流程图(见附件)i三、业务流程简介ii1、原始单据审批：对接收的原始单据（员工费用类借款单和相应的报销单）进行审核。
审核人员检查报销单、借款单等原始单据的内容，确保日期，部门编号等一般信息无误；单据的批准人是否有足够的授权；原始单据后所附的发票是否真实有效；要求填列的选项填列是否完整；书写是否规范等。
案例介绍其他应收款
审计工作草稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：二、审计目标（一）确信其他应收款是不是存在；（二）确信其他应收款是不是归被审计单位所有；（三）确信其他应收款增减变更的记录是不是完整；（四）确信其他应收款是不是可收回；（五）确信其他应收款余额是不是正确；（六）确信其他应收款在会计报表上的披露是不是适当。
三、审计工作草稿编制介绍及相关提示鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制草稿时无法对整体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目依如实际具体情形执行其中不特定的几项具体审计程序。
具体执行审计程序如下：（一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，查对是不是相符”审计程序一、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变更明细表”（草稿见索引A8-1）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数查对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，依照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
查验结果：查对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质查对无误。
提示：一、查对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，查对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
二、一样单位都可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一路的“其他应收款－其他”项目，该余额必需对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“查验其他应收款账龄分析是不是正确”审计程序依照A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发觉以下问题：一、其他应收款－上海金座置业显现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年之内的负数；二、经对上海中申工程发生额进行查验，发觉其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生额，能够明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年之内。
学案：其他应收款9
教学目标：知识目标：掌握其他应收款的概念，了解“其他应收款”账户的核算内容。
能力目标：掌握其他应收款业务的核算；情感目标：通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神.教学重点与难点：其他应收款的核算。
一、知识点：1．其他应收款是指2.“其他应收款”账户，借方登记，贷方登记，期末余额在，反映3. 备用金是指备用金的核算分为和，本节所讲述的是下的账务处理。
4. 在定额备用金制下，核算分录：（1）经办人员按规定的金额借入备用金时，（2）使用后按规定报销补齐时，（3）在年终报销时交回备用金，二：典型例题分析：甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。
2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。
2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
三、课堂小结：四、课堂检测（一）单项选择题１．在我国，应收票据是指( )。
Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。
Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．应收票据取得时应按（）做账。
Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。
Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。
财务会计上教案-应收款项
项目三应收及预付款项业务核算【教学目标】：知识目标：1、了解应收及预付款项的内容和管理要求2、了解应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的一般业务核算能力目标：1、通过对应收及预付款项业务的学习，能够把握应收及预付款项的管理特点、采取必要的措施，保证应收及预付款项的安全。
2、通过对应收及预付款项业务的学习，能够根据不同的业务采用恰当的资金结算方式3、能够及时、准确地完成应收及预付款项核算及清查【教学重点】：1.应收账款的核算、应收票据的核算2.坏账损失的确定【教学内容】：课前回顾（思维导图）：上一章内容我们主要学习了货币资金，我们说货币资金包含三项内容，库存现金、银行存款以及其他货币资金。
其中，关于银行存款，我们讲到了银行结算的九种方式，我们找同学来回忆一下，是哪九种？首先，票据结算方式包含：支票、汇票（银行汇票、商业汇票）、本票，卡——信用卡、信用证；非票据结算方式我们讲到了：汇兑、托收承付、委托收款。
那么，银行汇票、银行本票、信用卡、信用证我们用其他货币资金来核算；支票用银行存款来核算；汇兑、托收承付、委托收款我们用应收账款、应付账款来核算；商业汇票我们用应收票据、应付票据来核算。
新课导入：接下来，我们就来看第三章——应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等（收取款项）；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等（取得货物、劳务等）。
其中，应收款项这项债权，我们未来收到是钱，而预付款项，也是债权，但未来流入企业的却是商品、或者劳务。
虽然都是债权，那么我们为什么会采用不同的账户来进行核算？比如说，都是未来收钱的权利，我们又有应收账款、应收票据、其他应收款这么多的账户？我们一起来看看这些例题，来探讨一下这个问题的答案。
我们可以看出，首先，这些业务的发生，都使得企业拥有了权利，一项未来取得经济利益流入的权利，但是，每一项经济业务的核算账户却不相同。
教案-初级会计实务应收及预付款项
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
【例题3：多选】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A、收回应收账款
B、收回已转销的坏账
C、计提应收账款坏账准备
D、结转到期不能收回的应收票据
答案：ABCD
解析：应收账款账面价值是指扣除坏账准备后的余额。
贷：坏账准备
同时 ：
借：银行存款
贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
【例题13：教材例1-18----例1-21】
（1）2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款情况进行测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应提100000元坏账准备。2008年12月31日的会计分录是：
应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等（不扣除现金折扣，但扣除商业折扣）
【例题2·多选题】下列各项中构成应收账款入账价值的有（ ）
A、未收的货款 B、发生的增值税
C、代垫的运杂费 D、发生的商业折扣
【答案】ABC
三、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
贷：资产减值损失－计提的坏账准备
2、发生：对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，
借：坏账准备
贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
3、转回：已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额
已经确认的坏账又收回：
借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
其他应收款 PPT课件
概念
核算范畴
业务探究
习题检测
实训比拼
补充：其他各种应收、暂付款项;
如：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，
借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
7
概念
核算范畴
业务探究
习题检测
实训比拼
【单选题1】企业租入包装物一批，以银行存 款向出租方支付押金时，应（ ）。 A．借记“其他应收款—存出保证金” B．贷记“其他应收款—存出保证金” C．借记“应收账款” D．贷记“应收账款”
[答案]: A [解析]: 企业以银行存款向出租方支付押金时，应借记“其 他应收款—存出保证金”，贷记“银行存款”。
8
概念
核算范畴
业务探究
习题检测
实训比拼
【单选题2】 企业归还出租的包装物，收到包装物
退回的押金，已存入银行，则应（ ）。 A．借记“管理费用” B．贷记“管理费用” C．借记“银行存款” D．贷记“其他业务收入”
业务探究
习题检测
实训比拼
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成 部分。是企业除应收票据、应收账款和预付 账款以外的各种应收、暂付款项。
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概念
核算范畴
业务探究
习题检测
实训比拼
1、应收的各种赔款、罚款； 2、应收出租包装物租金； 3、应向职工收取的各种垫付款项； 4、备用金（向企业各职能科室、车间等拨出 的备用金）； 5、存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6、预付账款转入； 7、其他各种应收、暂付款项。
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概念
核算范畴
业务探究
习题检测
实训比拼
【多选题1】下列业务应当在其他应收款中进 行核算的有( )。
企业财务会计教案——应收和预付款项——预付账款及其他应收款
第三节预付账款及其他应收款【教学重点、难点】重点：应收账款和应收票据；难点：票据贴现。
【教学用具】多媒体【教学过程】第三节预付账款及其他应收款一、预付账款（一）含义预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的货款。
（二）核算使用的主要科目：预付账款说明：预付货款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，将预付货款记入“应付账款”账户进行核算。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入“应收账款”账户核算，而是并入“应付账款”进行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，我们设置会计账户时是以其所反映的经济业务内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”账户进行核算。
（三）主要账务处理1、预付货款时借：预付账款贷：银行存款2、收到预订货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款时借：预付账款贷：银行存款4、收到退回货款时借：银行存款贷：预付账款第2、3、4笔可合并为：借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款借或贷：银行存款举例：甲公司为一般纳税企业，2006年3月10日，订购W货物，货款5000元，按合同约定预付了货款的20％，且收到合法票据。
3月15日，收到所订货物及增值税专用发票等单据，并用银行存款补付余款。
假设，因供货方原因，实际只收到500元的货物。
1、预付货款时借：预付账款 1000贷：银行存款 10002、收到预定货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购 5000应交税费－应交增值税（进项税额）850贷：预付账款 58503、补付货款时借：预付账款 4850贷：银行存款 4850若实际只收到500元的货物，则收到预订货物及增值税专用发票等单据时借：材料采购 500应交税费－应交增值税（进项税额）85贷：预付账款 585收到退回货款时借：银行存款 415贷：预付账款 415注意：①如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。
最新企业财务会计教案：其他应收款会计
【课题】其他应收款【教学目标】1.知识目标：掌握其他应收款、备用金的定义2.能力目标：能够其他应收款、备用金的会计核算。
【教学重点、难点】1．教学重点：定额备用金的核算2．教学难点：定额备用金的核算【课时安排】1课时（45分钟）。
【教学过程】导导入入新新课课（3分钟）老师：应收及预付款项，我们已学了……学生：应收账款、应收票据、预付账款。
老师：它们有什么共同特点呢？同学：……（不知学生会答什么）老师：它们都与企业的营业活动有紧密联系。
老师：我们这节课学习另一项应收及预付款项，也就是其他应收款。
老师：其他应收款就不具有我们刚才说的特点，那它又有什么特点呢？同学：……（不知学生会答什么）老师：它是由非营业活动引起的应收、暂付款项。
学学习习新新知知识识一、其他应收款的概述（10分钟）1、 其他应收款的定义P 课文43页2、 其他应收款的内容（讲解法、图示法）3、 设置账户二、备用金制度（15分钟）1、备用金的定义P 课文44页23、定额备用金的基本会计分录● 企业某内部单位按规定预借备用金借：其他应收款 —— 某内部单位贷：现金 （或银行存款）● 平时，企业某内部单位来报销（内部单位先以备用金支付）费用并补足定额借：管理费用（或其他相关账户）贷：现金（或银行存款）● 年终，企业某内部单位报销后，交回剩余备用金款。
借：管理费用（或其他相关账户）现金贷：其他应收款 —— 某科室【例】七匹狼在福建石狮市设一办事处，该办事处的办公费用采用定额备用金制。
① 1月3日该办事处出纳从总部预借备用金10万，总部以转账支票支付。
请编制分录。
② 1月28日，石狮办事处的出纳到总部报销该办事处一月份各项办公费用68452.38元，总部财务人员经审核后以转账支票补足定额。
请编制分录。
（石狮办事处2至11月的办公费用报销，其核算与1月份相同,故略）③ 12月27日，石狮办事处的出纳到总部报销该办事处12月份各项办公费用78450元,同时转账退回剩余的备用金21550，总部财务人员审核无误后给予报销并编制分录。
会计操作技能教案管理和核算其他应收款项
会计操作技能教案管理和核算其他应收款项一、教案概述会计操作技能教案管理是指对会计操作技能进行规范化、系统化的管理，以提高会计人员的综合素质和运用技能。
教案管理包括教案编写、教案实施、教案评估和教案修订等环节。
本文将重点介绍教案管理中的核算其他应收款项。
二、其他应收款项的定义和分类1. 定义：其他应收款项是指企业或个人因非正常经营活动而与其它企业或个人之间产生的、待收回的资金。
2. 分类：(1) 应收票据：包括商业汇票、银行本票等。
(2) 应收账款：企业销售商品或提供劳务所形成的应收账款。
(3) 预付款项：企业向供应商预付的款项。
(4) 其他应收款项：包括股利应收款、利息应收款、借款应收款、预收款等。
三、核算其他应收款项的步骤1. 收款确认：在确认其他应收款项时，首先应核实相关凭证、单据和合同等，确保应收款项的真实性和合法性。
然后根据实际收到的款项，填写收款确认凭证。
2. 应收款项的会计凭证处理：(1) 应收票据的核算：根据实际开出的应收票据，填制银行收票凭证或商业汇票凭证。
(2) 应收账款的核算：根据销售合同、发货单和销售发票等凭证，填制销售收款凭证。
(3) 预付款项的核算：根据付款凭证和预付款合同，填制预付款凭证。
(4) 其他应收款项的核算：根据相关凭证和合同，填制其他应收款项凭证。
3. 应收款项的账务处理：将应收款项按照分类分别记入相应的科目中，如应收票据记入“应收票据”科目，应收账款记入“应收账款”科目，预付款项记入“预付款项”科目，其他应收款项记入“其他应收款项”科目。
四、其他应收款项的核算要点1. 应及时核实其他应收款项，并保持与凭证和合同的一致性。
2. 应建立健全的应收款项登记簿，便于跟踪和管理。
3. 应定期进行应收款项的检查和核对，及时调整账务。
4. 应妥善保管其他应收款项相关凭证和合同，以备查证。
五、其他应收款项的风险和控制措施1. 风险：(1) 偿付风险：债务方无力或不愿偿还款项。
会计操作技能教案正确处理其他应付款与其他应收款
会计操作技能教案正确处理其他应付款与其他应收款会计操作技能教案一、概述在会计工作中，常常会遇到一些涉及其他应付款与其他应收款的操作。
正确处理这些款项对于保证账务的准确性和财务报表的准确性至关重要。
本教案将重点介绍如何正确处理其他应付款与其他应收款，以提高会计操作的准确性和效率。
二、其他应付款的处理1.确定其他应付款的性质其他应付款是指企业在经营过程中所欠的一些款项，包括但不限于购货款、服务费用、押金等。
在处理其他应付款时，首先需要确定这些款项的性质，以便正确分类和记录。
2.登记其他应付款根据确定的款项性质，将其按照对应的科目进行登记。
例如，购货款可以按照“应付账款”科目进行登记，服务费用可以按照“其他应付款”科目进行登记。
确保每笔款项都能够准确地反映在账务中。
3.核对并结算其他应付款定期核对其他应付款的余额，并及时结算未付款项。
对于已付款项，需要确认收款并减少其他应付款的余额。
对于未付款项，需要及时与供应商或服务提供方进行沟通，尽快结算款项。
三、其他应收款的处理1.确定其他应收款的性质其他应收款是指企业从其他单位或个人所收到的一些款项，包括但不限于应收账款、预付款、押金等。
在处理其他应收款时，首先需要确定这些款项的性质，以便正确分类和记录。
2.登记其他应收款根据确定的款项性质，将其按照对应的科目进行登记。
例如，应收账款可以按照“应收账款”科目进行登记，预付款可以按照“预付款项”科目进行登记。
确保每笔款项都能够准确地反映在账务中。
3.核对并回收其他应收款定期核对其他应收款的余额，并及时回收未收款项。
对于已收款项，需要确认付款并减少其他应收款的余额。
对于未收款项，需要及时与债务方进行沟通，催收款项。
四、其他应付款与其他应收款的调整在处理其他应付款与其他应收款时，有时会发生一些调整，例如退货、返还押金等。
对于这些调整，需要及时记录并反映在账务中。
1.其他应付款的调整若发生退货或者退款等情况，需要将相应的其他应付款进行调整。
应收账款预付账款与其他应收款powerpoint91页
1. 借：应收票据 9,600 贷：财务费用 9,600
在年底时计提利息，并增加应收票据帐面价值：
（四）应收票据到期举例
2. 借：银行存款 419,200 贷：应收票据 409,600 财务费用 9,600
2010年4月1日票据到期时：
若票据到期时付款人帐户资金不足：
3. 借：应收帐款 419,200 贷：应收票据 409,600 财务费用 9,600
六、应收债权融通
一、应收账款概述
应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等主营业务而形成的债权。具体说来，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。
二、应收账款的确认
应收账款的确认与销售收入确认密切相关。通常在赊销商品或劳务确认销售收入的同时，确认应收账款。
三、应收账款的计量
一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两个部分。但企业在销售时往往实行折扣政策，会不同程度的影响应收账款及相应的销货收入的计价。
（一）商业折扣
商业折扣是指对商品价目单所列的价格扣减一定的数额。商品的报价扣除商业折扣后的实际成交价格（即发票价格），才是确定应收帐款入帐金额的依据。因此，商业折扣对应收帐款入帐金额的确定并无实质性影响。
（四）应收票据到期举例
接上例,如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，受理银行将汇票退回，由收付款双方自行处理。甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目。
（四）应收票据到期举例
3. 借：应收帐款 117,000 贷：应收票据 117,000
四、应收账款的核算
[例5] 某企业生产A电器，价目表上单价为每台4,000元，并规定每次购货100台以上（含100台）时给予10％的商业折扣。现有购货单位一次购买200台，要求编制相应的会计分录。
其他应收款 教案
一、组织教学1、上课铃毕，行师生礼，正式上课；2、清点学生人数，填写教学日志。
二、复习旧课：三、讲授新课：第四节其他应收款的核算一、其他应收款概述其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。
企业应设置“其他应收款”账户，其借方反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收取的款项，期末余额在借方，表示应收而未收到的款项。
在此总账账户下，同样应设置明细账户，进行明细核算。
二、备用金制度备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。
备用金的核算分为一次报销制和定额备用金制。
定额备用金制下的业务流程如下。
【例3-14】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。
（1）支付预借备用金时：借：其他应收款——王五1000贷：库存现金1000（2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付时：借：管理费用500贷：库存现金500（3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元时：借：管理费用300库存现金700贷：其他应收款——王五1000 三、其他应收款的核算【例3-15】企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。
借：其他应收款——存出保证金（某企业） 1000贷：银行存款 1000当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时：借：银行存款1000贷：其他应收款——存出保证金1000【例3-16】企业代职工垫付本月电话费2000元，在发工资时从应付工资薪酬中扣除。
（1）垫付本月电话费时：作业练习册P页实训。
其他应收款制度
应收款项的管理应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款（包括备用金）和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产运营能力。
一、其他应收款的概念其他应收款（备用金）是各部门或经办人员由于日常零星开支或出差、在职或离退体职工中非参保人员住院治疗而向财务部门预借的备用款项。
二、其他应收款台帐管理制度财务科设专人负责其他应收款的总账及明细账管理，按照客户设立其他应收款明细账台帐，详细反映企业内部以及各个客户其他应收款的发生、增减变动、期末余额及其每笔款项的帐龄等具体的财务信息，加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生。
三、其他应收款的借款、报销程序（一）其他应收款的借款1、日常零星开支备用金借款：由各部门经办人员填写“借款单”一式两份，注明款项用途和金额，盖章齐全经所在部门领导、经营矿长、财务科长审批后到财务科资金组办理借款手续。
2、差旅费借款：由出差人员或经办人员填写“借款单”一式两份、“出差借款申请单”一份（钢笔填写），按借款单及申请单要求认真填写各项内容，盖章齐全并分别经所在单位领导、主管矿长、经营矿长、财务科长批准后，到财务科资金组办理借款手续。
3、非参保人员住院借款：由非参保人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”经杜儿坪分院行政副院长审批后，到各职能管理部门（安监处为在职及离退人员中工伤职工的职能管理部门、计生办为矽肺职工、女职工及独生子女的职能管理部门、劳动保险办为按<83>3#文件退休职工的职能管理部门、组干科为离休干部的职能管理部门）审核盖章后连同住院费用每日清单，经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组办理借款手续，同时按借款金额的10%交住院自负部分押金。
4、2004年6月1日以后发生的新工伤人员住院借款：由新工伤人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全（并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”）后到安监处盖章，经劳动保险办主任审核、办事人员登记后（并将住院费用每日清单交给办事人员），经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组交一定比例住院押金后办理借款手续。
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一、组织教学
1、上课铃毕，行师生礼，正式上课；
2、清点学生人数，填写教学日志。
二、复习旧课：
三、讲授新课：
第四节其他应收款的核算
一、其他应收款概述
其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。
企业应设置“其他应收款”账户，其借方反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收取的款项，期末余额在借方，表示应收而未收到的款项。
在此总账账户下，同样应设置明细账户，进行明细核算。
二、备用金制度
备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。
备用金的核算分为一次报销制和定额备用金制。
定额备用金制下的业务流程如下。
【例3-14】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。
（1）支付预借备用金时：
借：其他应收款——王五1000
贷：库存现金1000
（2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付时：
借：管理费用500
贷：库存现金500
（3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元时：
借：管理费用300
库存现金700
贷：其他应收款——王五1000 三、其他应收款的核算
【例3-15】企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。
借：其他应收款——存出保证金（某企业） 1000
贷：银行存款 1000
当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时：
借：银行存款1000
贷：其他应收款——存出保证金1000
【例3-16】企业代职工垫付本月电话费2000元，在发工资时从应付工资薪酬中扣除。
（1）垫付本月电话费时：
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