中小企业如何建立有效的内控制度.doc

中小企业如何建立有效的内控制度-
摘要：中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设，本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性，其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。

据此，就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。

关键词：中小企业内部控制制度
我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。

然而中小企业，特别是民营中小企业，管理者一般就是业主，他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设。

在企业的实际运营中，仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营，加之资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，对不期而遇的各种风险缺少控制，经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾，因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。

一、中小企业建立内部控制制度的重要性
（一）增强企业的竞争力
目前国际国内市场竞争日趋激烈，这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行，合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源，发挥资源优势；充分发挥每个员工的主观能动性，提高工作效率，降低成本及费用，提高
企业盈利能力，增强企业的市场竞争力，促进企业长远目标的实现。

（二）提高企业风险防范能力
企业在生产经营过程中，会遇到各种各样的内部、外部风险，企业内部控制制度建立了风险预警机制，科学分析生产经营活动中会出现的各种风险，并提出相应的风险应对策略，提高企业风险防范的能力。

（三）提高企业会计信息质量
企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的，各个部门、各个岗位的工作互相制约，互相监督，发现差错及时纠正，这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证，提高了会计信息的质量。

二、设计适合企业自身的内控制度
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略。

为此，内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则，以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人能够有效操作，并且有利于控制和检查。

在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。

要建立有效的内控制度，必须做好企业内部调查，对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解：第一，实地考察。

深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察，目的在于了解各部门的机构设置及人员情况，各部门的职责、任务等，
收集企业各项管理制度和有关文件。

第二，内部访谈。

访谈目的在于了解企业生产经营状况及流程，内部控制应解决的难点，目前存在的问题及困惑等。

访谈对象主要是企业管理层人员、各部门负责人、关键岗位人员等。

第三，问卷调查。

以财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》为原则，以实地考察收集到的资料及内部访谈所得出对企业的实际印象为基础，设计调查表，发放给各部门的管理人员、车间各个岗位的工作人员，进行内控相关问题的调查了解。

经过以上的调查分析，梳理企业的业务流程，针对每个业务流程找出风险点及关键控制点，明确控制措施责任部门、控制频率、涉及的制度及表单，建立系统、完整、有效的《内部控制手册》。

手册的内容应涵盖企业生产经营活动的各个环节：组织架构、人力资源、社会责任、企业文化、财务管理、采购管理、生产管理、销售管理、工程管理等循环，每个循环的职责分工、业务流程、不相容职责分离表、控制目标、风险概览等几项内容。

需要特别指出的是不相容职责分离控制，不相容职责通常包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。

中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。

譬如有的中小企业材料的采购人、保管人、领用人都是同一人；有的没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。

这些都完全忽视了内部控制制度的规定，增加了舞弊的风险，直接影响中小企业的长远发展。

因此企业在制定内部控制制度时，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，全面系统地分析、整理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各负其责、相互制约的工作机制。

在实物资产控制方面，规定不相关人员不允许接触资产，严格限制非该岗位人员接触该资产的情况，对资产的采购、日常管理、维修报废等制定严格的控制程序，建立定期盘点制度，定期轮岗制度，保证实物资产的安全。

在财务管理方面，要合理设置岗位，做到岗位职责清晰、权责分明，使会计人员相互监督，相互制约，防止员工舞弊情况发生。

要特别防范货币资金的风险，对于库存现金的管理：财务部应按照《现金管理条例》对现金业务进行管理，每一笔现金的收付必须按规定权限进行审批，出纳依据审批完整的单据办理现金收付业务，每月要定期、不定期的进行库存现金的盘点，保证库存现金与现金日记账一致，由出纳填制现金盘点表存档保管。

如果出现不一致的情况，要查明原因并按规定及时处理；对于银行账户及存款的管理：财务部应按照《财务管理制度》的要求，根据实际经营情况，开立、变更、撤销银行账户。

办理此类业务时，必须由出纳提出申请，财务总监审核，总经理审批，以保证对银行账户的有效控制。

由银行支付的款项也必须按规定权限审批，每月由会计去银行领取对账单，核对银行存款余额，并编制银行存款余额调节表，避免由出纳一人包办的情况，降低和避免银行账户管理中存在的风险，确保公司资金的安全。

在授权审批方面，要合理设置授权批准权限，对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批制度，保证公司业务合法、合规，规避决策失误风险。

其他方面也要进行内部控制制度的完善，促进企业良好发展。

三、加强内部审计的监督力度
企业内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节。

没有内部审计的监督及检查，所有的内控制度只能流于形式。

为此必须有一个公正的评判部门对内部控制制度的运行进行评审。

对于众多中小企业而言最重要的是内部审计组织机构不健全，设置不合理，甚至部分企业没有独立的审计部门，这就无法保证内部审计的独立性和权威性。

在实际工作中，有些单位由财务部主管代管审计部门职务。

一些中小企业财务部门管理者兼任内部审计部门负责人，这样的内部审计机构没有什么独立性可言，企业的内审监督制度形同虚设。

此外中小企业绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，由于审计业务专业知识匮乏，企业的深层问题难以被发现，不能较好地适应内部审计工作的要求，无法充分发挥内部审计应有的作用。

为此，如果要有效实施内控管理，企业必须重视内部控制的监督检查工作，设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定专业人员从事审计工作，负责内部控制执行情况的监督检查。

内部审计机构在设置时要给予充分的权力，以保证其在行使职权时具有独立性。

此外，也可以借助其他审计机构，如会计师事务所，对企业进行审计监督工作。

四、总结
内部控制对企业来说十分重要，不但可以提高企业的会计信息质量，加强企业防范风险的意识，还可以规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产安全，促进企业战略的实现。

然而我国中小企业在内部控制制度方面仍存在极大的弊端，脱离了内部控制的目标，为此中小企业内部控制制度的实施与建设必须首先唤起高层管理人员对内部控制的意识，提高对内部控制的重视，同时建立和完善企业的内部控制的制度与审计监督，让内部控制在企业经营管理中发挥应有的作用，真正成为企业保护财产物资安全、充分发挥员工的积极性和创造力，提高经济效益的武器。