浅析现金折扣下增值税的会计处理[会计实务,会计实操]
销售活动中增值税会计处理纳税筹划【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
销售活动中增值税会计处理纳税筹划【会计实务操作教程】 增值税是对企业销售货物、提供劳务、进口货物过程中产生的增值额征 收的一种流转税。增值税征收范围广泛，税负相对比较重，并且实行增 值税专用发票抵扣税款制度，国家对增值税的管理十分严格，但是企业 可以选择多种销售模式，主要有折扣销售、销售折扣、买一赠一、销售 返利等，根据税法规定，相应的税务处理也不一定相同。因此，增值税 筹划空间依然存在，企业要善于综合运用。
如何进行销售返利的纳税筹划呢？对于这个问题，可以设计如下方 案：
方案一：当期结算。当期结算要求每个月月底统计各个代理商 A8手机 销售数量，按照每台返利 10%计算出相应的返利，月底开具增值税发票 时，将当月销售额和返利开在同一张发票上。年底再统计全年销量，计 算出相应的返利，在年底开票时返利和销售额开在同一张发票，这样所 有的返利都以商业折扣的形式体现，客户按照扣除商业折扣后的余额付 款。这种方法的优点是：每个月的销售收入和返利均得到一一对应和体 现，收入和成本费用配比一致，毛利率不会产生较大波动。
现金折扣商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理2013-1-5 9:56连静摘要：在市场经济条件下，商品流通行业的竞争日趋激烈。
为扩大市场份额或者出于其他的盈利目的，各大公司、商场、超市等经常会采用一些特殊的销售方式吸引顾客，可这其中蕴含着什么财务知识呢？本文拟对现金折扣和商业折扣的会计及税务处理做一简单介绍。
关键词：现金折扣；商业折扣；会计处理；税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
会计经验：现金折扣税务处理注意事项
现金折扣税务处理注意事项现金折扣税务处理注意事项 在企业销售业务中，经常会遇到现金折扣的情况。
现金折扣作为商业信用发展的必然产物，在推动物流运转、活化债权人资金、节省债务人资金成本等方面有着现实的积极作用。
而做好现金折扣的会计涉税处理，不仅有助于真实、客观、准确的会计信息的生成和利用，而且对维护税法的公平、公正和国家税收收入的稳定具有重要的经济意义和深远的政治意义。
现金折扣，又称销售折扣，是销货方为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。
付款时间越短折扣越大，超过一定期限则无折扣。
现金折扣通常以分数形式表示为：2/10，1/20，N/30（折扣率/回扣天数）。
意思是10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内付款则支付全部货款，不再享受折扣等。
如：Ａ公司向Ｂ公司出售商品100万元，付款条件为1/10，N/60，如果Ｂ公司在10日内付款，则享受1%的折扣，只须付99万就可以了。
如果在60天内付款，则须付全额100万元。
现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售企业，现金折扣积极意义在于缩短收款时间，减少坏账损失。
一般说来，在现实生活中，购货企业会尽可能享受现金折扣。
对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。
在我国会计实务中，通常采用总价法，即销售商品时以未减去现金折扣前的金额为实际售价,记作应收帐款的入帐价值,发生的折扣作为财务费用处理。
在这种方法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，只有客户在折扣期内支付货款时，会计上才予以确认为财务费用。
纳税人发生现金折扣时，购销双方会计处理如下： 销售时： 卖方借：应收帐款 贷：主营业务收入 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 买方借：原材料或库存商品 借：应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 发生现金折扣时： 卖方借：银行存款 借：财务费用 贷：应收帐款 买方借：应付帐款 贷：银行存款 贷：财务费用 从中不难看出，现金折扣作为买卖双方的融资费用处理进入财务费用，不同的是卖方财务费用是借方，买方财务费用是贷方。
现金折扣计算与会计处理探讨[1]
![现金折扣计算与会计处理探讨[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/e826d1d228ea81c758f578ac.png)
现金折扣计算的争论焦点集中在折扣额计算基数方面，即折 扣额的计算是以应收账款 （含税销售额 为基础还是以主营业务收 ） 入 （不含税销售额 为基础。 ） 为此产生了两种不同的处理方法。 第一种方法， 现金折扣的计算以应收账款 （含税销售额） 为基 数， 折扣额=价税总和×折扣率。 例如， 某企业销售一批货物给A公 售价 ） 增值税销项税额3400元。 为了及早收回 司， （不含税 20000元， 货款， 规定现金折扣条件为2/10、 1/20、 n/30， 如果上述货款在10天内 收到， 折扣额=23400×2%=468元， 则： 实收款=23400-468=22932元。 采用这样方法的理由是： 现金折扣是针对应收账款而言的， 它应当 包括增值税销项税额在内， 现金折扣的目的是为了鼓励债务人在规 定期限内及早付款给债权人， 显然此处的 “款” 应包括应收取的税款。 第二种方法， 现金折扣以主营业务收入 （不含税销售额） 为基 数， 折扣额=价款×折扣率。 依前例， 折扣额=20000×2%=400元， 实 收款=23400-400=23000元。 采用这种方法的理由： 一是符合现金 折扣的定义。认为现金折扣是销货企业对于提前偿还货款的客户 所给予的低于销售价格的优待或给予价格上的折让，现金折扣本 质上就是价格优惠， 因此， 客户在折扣期限内付款， 享受现金折扣 优待的应仅是销售货款部分， 而不应包括增值税销项税额部分。 第 二是从销售业务流程看， 企业销售收入实现在前， 发生现金折扣在 后。 销售方销售货物时按销售全额确认收入、 计算销项税额和开具 发票。 在实际收到销售货款后， 再按折扣额给购货方开具发票或单 据入账。 现金折扣是无法在开发票时体现出来的， 所以在发生时计 入财务费用并允许税前扣除， 而不是抵减销售额而少缴流转税。 因 此，现金折扣是在主营业务收入的基础上进行的，计算现金折扣 时， 只能按货款计算， 增值税不能一起折扣。
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务操作教程】
懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖” 也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进 步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能 会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这 就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难 在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到 的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针 对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不 足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣
除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作 为财务费用扣除。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老部门都至少要
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务操作教程】 1、现金折扣的概念 现金折扣（又称为销售折扣）是指债权人为了鼓励债务人在规定的期 限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方 式销售商品及提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前付款，可能与 债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣， 付款时间越短（越早），折扣越大。所以，现金折扣实际上是企业为了尽 快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支 付的利息。 2、现金折扣的会计、税务处理技巧 《企业会计准则第 14号——收入》规定，销售商品涉及现金折扣的， 应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实 际发生时计入当期损益。会计准则上没有明确规定发生现金折扣而少收 的货款计入财务费用时依据何种凭据，简单可行的办法是请对方付款单 位开具费用结算票据，购货方以此作为冲减财务费用的依据，而销售方 则作为计入财务费用的依据，但双方的会计处理凭证后还需附上相关的 销售合同（复印件）。 国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函 [2008]875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务
现金折扣的增值税和所得税问题
现金折扣的增值税和所得税问题[作者]王冬生 ( 北京智方圆税务师事务所有限公司 )孙延玲 ( 北京智方圆税务师事务所有限公司 )杨涛 ( 北京智方圆税务师事务所有限公司 )张永康 ( 北京智方圆税务师事务所有限公司 )戚小超 ( 北京智方圆税务师事务所有限公司 )[发布日期]2020.03.24编者按：顾问客户不久前提出这一问题，尽管是个老问题，但一直见仁见智。
本文试图基于对业务实质的深入分析，得出更有说服力的结论。
为了推动钻研业务的良好氛围，鼓励同事也研究此事，鞠叶笛、张杨、李享、李冀鹏、纪翠娟、刘颖心、齐威等同事纷纷提出自己的意见，一并感谢。
现金折扣是企业业务往来中比较常见的情况。
但是，销售方与购买方的增值税和所得税如何处理，还需基于税法，认真分析。
本文结合一个案例，探讨以下问题：一、常见的一个现金折扣案例二、双方的增值税与所得税问题（一）甲公司的增值税和所得税（二）乙公司的增值税和所得税三、双方增值税和所得税的处理意见（一）是否存在两项业务行为（二）乙公司的增值税和所得税处理（三）甲公司的增值税和所得税处理（四）启示与建议一、常见的一个现金折扣案例甲公司向乙公司销售货物，不含税价100元，销项税是13元，甲公司向乙公司开具价税合计113元的增值税专用发票。
双方约定，如果乙公司在3月底前支付货款，需要支付价税合计113元，如果在2月底前支付货款，可以支付价税合计111元，少支付2元。
二、双方的增值税与所得税问题尽管有意见认为，上述行为就是常见的在货物买卖基础上的现金折扣行为，不产生什么额外的增值税和所得税问题。
但如果按照税法有关规定，详细分析，双方还是有值得注意的增值税和所得税问题。
尽管关于收入的会计准则已经修订，但是所得税有关规定并没有调整，基于修订前会计准则的会计处理，仍可作为分析的参考。
（一）甲公司的增值税和所得税1、会计处理销售行为发生后，甲公司的会计处理如下：借：应收账款 113元贷：主营业务收入100元应交税费-应交增值税（销项税） 13元收到乙公司支付的货款后：借：银行存款 111元财务费用 2元贷：应收账款113元2、甲公司的增值税问题甲公司实际收到金额低于发票金额，能否冲减销项税？如果甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票，能不能抵扣进项税？3、甲公司的所得税问题乙公司开具的发票？（二）乙公司的增值税和所得税1、乙公司的会计处理销售行为发生时，乙公司的会计处理是：借：存货 100元应交税费-应交增值税（进项税）13元贷：应付账款 113元支付货款后，乙公司的会计处理是：借：应付账款 113元贷：银行存款 111元财务费用 2元2、乙公司的增值税问题乙公司的增值税问题，主要是节省的财务费用2元，要不要作为增值税应税收入，计算增值税。
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】1、现金折扣的概念现金折扣（又称为销售折扣）是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越短（越早），折扣越大。
所以，现金折扣实际上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。
2、现金折扣的会计、税务处理技巧《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
会计准则上没有明确规定发生现金折扣而少收的货款计入财务费用时依据何种凭据，简单可行的办法是请对方付款单位开具费用结算票据，购货方以此作为冲减财务费用的依据，而销售方则作为计入财务费用的依据，但双方的会计处理凭证后还需附上相关的销售合同（复印件）。
国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
但需要注意的是：（1）在交易日，应收账款和营业收入是以总额入账，还是以扣除现金折扣后的净额入账，会计上对此通常有两种处理方法：一是总价法，二是净价法。
现金折扣的纳税会计处理
现金折扣的纳税会计处理在现金折扣下，企业应收账款实际金额随购货方付款时间不同而有所差异，即销售与折扣不可能同时发生，因而按照《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》，现金折扣只折价款，不折增值税。
但在实际业务中却存在以下两种情况：1、销售时按原价开具增值税发票，有关赊销期、折扣期以及现金折扣率等在购销合同中专条写明。
在这种情况下，按发票开具金额确认应收账款，而销货方给予的现金折扣从融资角度看，属于一种理财行为，因而作为财务费用处理。
[例1]A企业于2000年2月3日向B企业销售商品一批，价款30000元，增值税5100元，合约规定现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30. B企业于2月15日还货款。
（1）赊销商品时借：应收账款——B公司35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税（销项税额）5100（2）2月15日收到偿付贷款时借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款——B公司351002、销货方在销售发生时未开具增值税发票，也没有确认收入，待购货方支付货款时再根据实际收款额开具增值税发票，进行账务处理。
[例2]承上例，假设B企业在20天内付款，给予300元折扣。
（1）发货时不作分录（2）在20天内收到款项34800元，开具价税合计34800元的增值税发票借：银行存款34800贷：主营业务收入29743.59应交税金——应交增值税（销项税额）5056.412、为购货方提供返利帐务处理根据国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣出办法>的通知规定原则.为购货方反利不属于所得税税前扣除项目，应在缴纳企业所得税税后的利润分配中支付。
账务处理应贷;银行存款或现金.借;利润分配有关科目。
具体情况可根据反利企业和你单位的经济往来性质确定具体科目。
为完成某一项工作临时聘用与本单位无一个月以上劳动合同、协议的人员，支付劳务费需开票的，聘用已缴纳社保费且属非本单位缴纳社保费的人员，支付劳务费需开票的，纳税人可以到主管地税分局申请窗口代开发票。
现金折扣进行核算采用什么方法 [会计实务,会计实操]
![现金折扣进行核算采用什么方法 [会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/264116e50242a8956bece48c.png)
财会类价值文档精品发布！
现金折扣进行核算采用什么方法 [会计实务，会计实操]
现行会计制度规定，现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。
由于现金折扣采用总价法核算，因此在对增值税的处理上，会计制度的规定和税法的规定完全一致，由此形成并计入费用的折扣差额，可在税前扣除。
下面我们就来详细的看一下现金折扣的一些核算方法。
现金折扣的核算方法：
由于现金折扣直接影响企业的现金流量，所以，必须在会计中反映。
核算现金折扣的方法有3种：总价法、净价法和备抵法。
我国新企业会计准则要求采用总价法入账，不允许采用净价法。
1、净价法
(net price method)：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。
2、总价法
(gross price method)：销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以“销售折扣”账户反映现金折扣。
销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。
3、备抵法
(allowance method)：销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户“备抵销售折扣”反映现金折扣，“备抵销售折扣”是指应收账款的对销账户。
综合上述主要有三种现现金折扣的核算方法，在初级会计职称理论上讲，净价法和备抵法以可变现净值计量应收账款，并能恰当地反映销售收入和。
销售折扣与折让的增值税会计处理
销售折扣与折让，是销售方对购买方作出的价格或利益上的让步，常见的有现金折扣、商业折扣、销售折让三种方式，且三种方式下，对增值税的会计处理均有所不同。
一、 现金折扣现金折扣，是指销售方（债权人）为鼓励购货方（债务人）在规定的期限内付款而向购货方（债务人）提供的债务扣除。
现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30。
表示10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%；30天内则全额付款。
企业销售涉及现金折扣的，在会计处理上，有两种方法，一是净额法，即按销售总价款扣除现金折扣后的净额确认企业的主营业务收入；二是总额法，就是不扣除现金折扣， 按销售总价款全额确认企业的主营业务收入。
我国《企业会计准则第14号——收入》 中规定 ： “销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折 扣在实际发生时计入当期损益”，也就是我们通常所说的“总额法”。
而对于现金折扣的增值税处理，政策上却并没有单列规定，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 (国税函[2010]56号)是这样表述的：“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除”。
实务中，现金折扣不得从增值税应税销售额中减除，按销售收入全额计征增值税已经形成共识。
【例题】 宜城公司是一家一般纳税人企业， 2018年6月1日向长江公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 200元。
为了尽快收回货款，宜城公司和长江公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/ 30。
宜城公司应作如下账务处理：（1）宜城公司6月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23200贷：主营业务收入 20000（2）如果长江公司在6月8日付清货款，则按照销售总价20000元的2%享受现金折扣4 00元（20000×2%），实际付款22800元（23200-400）：借：银行存款 22800财务费用 400贷：应收账款 23200（3）如果长江公司在6月18日付清货款，则按照销售总价20000元的1%享受现金折扣200元（20000×2%），实际付款23000元（23200-200）：借：银行存款 23000财务费用 200贷：应收账款 23200（4）如果长江公司在7月1日付清货款，则无法享受现金折扣，按全额付款： 借：银行存款 23200贷：应收账款 23200【注释】 根据财税【 2018 】 32 号文件第一条规定，自 2018 年 5 月 1 日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17% 和 11%税率的，税率分别调整为 16% 、 10% 。
【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理
借：应收账款23400
贷：商品销售收入20xx0
应交税费———应交增值税（销项税额）3400
折扣期内收款时：
借：银行存款22698
财务费用600
应交税费———应交增值税（销项税额）102
贷：应收账款23400
4.以商品销售价款作为计算现金折扣的依据？增值税专用发票待现金折扣确定时再开。
第一从会计准则的角度讲？按价税合计数折扣？不符合现金折扣的定义。因为现金折扣是销货企业对于提前偿还货款的客户所给予的低于发票价格的优待？或给予价格上的折让。现金折扣本质上就是价格上的优惠。况且？将企业实际发生的现金折扣以财务费用形式计入利润表？并在其收入中抵扣？这种方法也充分体现了配比原则。上例中？在增值税不折扣的方法下？记入财务费用的现金折扣600元？与商品销售收入20xx0元之比为3%.如果按照价税合一作为现金折扣方法处理？财务费用702元与商品销售收入20xx0元之比为3.51%？不等于现金折扣比例？即费用没有与收入对应配比。
企业赊销商品时：
借：应收账款23400
贷：商品销售收入20xx0
应交税费———应交增值税（销项税额）3400
折扣期内收款时：
借：银行存款22800
财务费用600
贷：应收账款23400
2.以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据？纳税不涉及调整。
上例中若客户在10天内偿付货款？应享受现金折扣702[（20xx0+3400）×3%]元。这种处理方法仍然不涉及纳税调整问题。
【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理
编 辑：__________________
时 间：__________________
现金折扣是商业信用发展的产物。它是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款？而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中？一般用符号“折扣/付款期限”来表示。例如？“2/10？1/20？N/30”表示买方在10天内付款？销货企业将按商品售价给客户（即购货企业）2%的折扣；买方在20天内付款？企业可按售价给客户1%的折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天？但客户在21天至30天内付款？将不能享受到现金折扣。对于购货企业来说？现金折扣又称购货折扣？对于销货企业来说？现金折扣又称为销货折扣。我国企业会计准则规定：对企业实际发生的现金折扣额作为财务费用？计入当期损益。然而这个规定并未涉及到增值税如何进行会计处理的问题。目前对【会计资格考试】最新整理-【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理主要有以下四种方法可供选择：
浅议现金折扣的财务处理与纳税问题
)
,
0
,
。
0 元 适 用 增 值税
6 60
,
,
3
,
00
元 ( 假 设 运 费 不 能 计算
2/ 1。 N B
—
:
应 交 增 值税 ( 进 项 税 额 )
2 27 2
, ,
付款 条件 是
,
3 /
0
。
贷 银行存款
,
:
66 0
公 司 根 据 合同 向
、
公司 发 出 商 品 时 由
。
财务 费用
( 作者单位
(2 )
的 收 款 时 间要 随 买 方是 否利 用 现 金折 扣 而 定 付 款 条件为
2
例如
为此
。
若
0 天 内付 款 公司 1
,
,
A
。
公 司 按规定 开 具
/ 10
1
/ 20
N
/ 30 日
50
。
日三种
“
,
增 值 税 专用 发票 并 交 给
A
:
B
:
公司
司
开 具 增值 税专 用 发 票 的 时 限宜 调 整 为 现 金 折 扣 期 内收 到 货款 的 当天 或 者 合同约 定 收 款期 限的 当 天
前 年 度 多交 所 得 税
所 得税 )
法 第一 种 投 入 的 人 民 币按 约定 汇 率 折 算 为 美 元
, 。 :
:
;
时
:
第二 种 投 入 的 人 民 币按 收 到 投 资 时 的 市 场 汇 率 中 借 银 行 存款 (或 应 交 税金 货 所得 悦
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市澈争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在“财务费用”中，等交所得税的时候再给你扣除了。
（四）举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市澈争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在“财务费用”中，等交所得税的时候再给你扣除了。
（四）举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财会类价值文档精品发布！
浅析现金折扣下增值税的会计处理[会计实务，会计实操]
现金折扣是商业信用发展的产物。
它是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，一般用符号“折扣/付款期限”来表示。
例如：“2/10，1/20，N/30”表示买方在10天内付款，销货企业将按商品售价给客户(即购货企业)2%的折扣；买方在20天内付款，企业可按售价给客户1%的折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天，但客户在21天至30天内付款，将不能享受到现金折扣。
对于购货企业来说，现金折扣又称购货折扣，对于销货企业来说，现金折扣又称为销货折扣。
我国企业会计准则规定：对企业实际发生的现金折扣额作为财务费用，计入当期损益。
然而这个规定并未涉及到增值税如何进行会计处理的问题。
目前对现金折扣下增值税的会计处理主要有以下四种方法可供选择：
1.以商品销售价款作为计算现金折扣的依据，纳税不涉及调整。
例：某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为20000元，增值税3400元。
合同约定条件为3/10，n/30。
若客户在10天内偿付货款，应享受现金折扣600(20000×3%)元，即销货方记入财务费用金额为600元。
这种处理方法不涉及纳税调整问题。
企业赊销商品时：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入20000
应交税费———应交增值税(销项税额)3400
折扣期内收款时：。