风险管理审计初探
会计师事务所审计风险管理及研究
会计师事务所审计风险管理及研究
1. 引言
1.1 研究背景
会计师事务所审计风险管理及研究的研究背景主要是围绕着审计领域的风险管理问题展开。随着全球化经济的发展和市场竞争的激烈化，各种风险不断涌现，对企业和会计师事务所的审计工作提出了更高要求。审计风险管理是会计师事务所保证审计质量和提升审计效益的关键手段，具有重要的理论和实践价值。
当前，会计师事务所面临的审计风险主要包括客户风险、市场风险、技术风险和管理风险等多方面的挑战。如何有效识别和评估审计风险，制定科学合理的应对措施，提高审计工作的效率和质量成为当前研究的热点问题。
通过对会计师事务所审计风险管理的深入研究，不仅可以提升会计师事务所的综合竞争力，还可以保护投资者和社会公众的利益，促进经济发展和社会稳定。对审计风险管理进行深入探讨和研究具有重要的现实意义和深远影响。
1.2 研究意义
会计师事务所审计风险管理是当前经济环境下极为重要的课题。审计是保障市场、保护投资者利益的重要制度，而审计风险管理则直接关系到审计质量和审计效果。对会计师事务所审计风险管理进行深
入研究，有利于完善审计监管制度，提高审计质量，增强审计服务的
透明度和可靠性，有利于保护广大投资者的利益，维护资本市场的稳
定和健康发展。随着我国经济成长和资本市场的不断完善，审计风险
管理愈加显得重要，其管理机制和方法也需要进一步创新和完善。对
会计师事务所审计风险管理的研究具有重要的理论和实践意义，可以
为提高我国审计质量和审计实效性提供理论支撑和实践指导。的探讨
不仅有助于深入理解审计风险管理的重要性，更有助于推动相关研究
审计风险管理的实践框架与方法
审计风险管理的实践框架与方法
随着经济的快速发展和全球化的进程，企业面临的风险日益复杂多样化。为了
保障企业的财务安全和稳定发展，审计风险管理成为了一项至关重要的任务。本文将探讨审计风险管理的实践框架与方法，以帮助企业更好地应对风险挑战。
一、审计风险管理的概念与意义
审计风险管理是指通过系统性的方法，识别、评估和应对可能影响审计结果的
各类风险。它旨在确保审计过程的有效性和可靠性，提高审计报告的价值和可信度。审计风险管理的实践不仅可以帮助企业避免潜在的风险，还可以提供有关企业经营状况和财务状况的准确信息，为企业决策提供参考依据。
二、审计风险管理的实践框架
1. 风险识别与分析
风险识别与分析是审计风险管理的第一步。通过对企业内外部环境的全面了解
和分析，确定可能存在的风险因素。这包括对企业的财务状况、内部控制制度、行业竞争状况等进行评估，以识别潜在的风险点。
2. 风险评估与分类
在风险识别的基础上，对各类风险进行评估与分类。根据风险的概率和影响程度，将风险进行优先级排序，确定应对的重点。同时，将风险进行分类，如财务风险、合规风险、操作风险等，以便更好地制定应对策略。
3. 风险应对与控制
风险应对与控制是审计风险管理的核心环节。根据风险评估结果，制定相应的
应对策略和控制措施。这包括加强内部控制制度的建设，完善审计程序和方法，加
强对关键业务环节的监控等。同时，建立风险预警机制，及时发现和应对风险事件，确保企业安全运营。
三、审计风险管理的方法与技巧
1. 建立风险意识
企业应树立风险意识，将风险管理纳入企业日常经营中。通过加强员工的风险
浅谈企业风险管理审计
浅谈企业风险管理审计
摘要：企业要在复杂的经营环境下生存与发展，就必须加强风险管理。内部审计是企业风险管理的重要手段，开展风险管理审计是对风险管理机制整体运行状况的有效监督。本文首先明确了风险管理审计的定义，然后阐述了风险管理的标准和内容。
关键词：风险管理审计；标准；内容
Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.
Keywords: risk management audit; standard; content
随着经济全球化发展，市场竞争越来越激烈，企业的经营环境更加充满了不确定性，如何识别、控制和利用好风险，完善企业的内部控制制度，提高企业的风险管理水平，已成为当务之急。内部审计是企业风险管理的重要手段，开展企业风险管理审计，对企业的风险管理进行持续监督评价，已成为企业内部审计新的任务和转型的必然之路。
风险导向内部审计初探
［ 摘 要］ 着 经济 全球 化趋 势 的 日益 明显， 业 经营 环境 更 加 复 杂 多 变 ， 随 企 内部 审计 除 了关 注传 统 的 内部 控 制之 外， 对风 险 导 向
管理 内部 审计 日益 关 注 本文 从 风 险 导 向 内部 审计 的含 义 、 目标 、 象和作 用等 方 面探 讨 风 险导 向 内部 审计 。风 险 导 向 内部 对
南， 基本 形 成 了比较 完 整 的准 则 体 系 。
三 、 国风 险导 向 审计 存 在 的 问题 我
段 。从 整 个 注 册 会计 师行 业 来 看 ． 处 于遵 循 制 度 导 向审 计 模 式 仍
取 代 传 统 的制 度 导 向审 计 模 式 已 是 必 然 。虽 然 目前 风 险 导 向 审
风 险导向审计 模式是在 西方发 达国家产 生和 发展起来 的 。 阶段 。 可以肯定地说 ， 但 在不 久 的将 来 用 现 代 风 险导 向 审 计 模 式
但我们 不能以经济发展水平和注册会计师行 业发展水平 的不 同
而 否定 该 模 式 ． 国 要 发 展 和 完 善 市 场 经 济 ，就 必 须 与 世 界 接 计 本 身 还 存 在 着 缺 陷 ．但 国 内 外 审 计 人 员 通 过 不 断 吸 收 目前 已 ．我
风险管理审计流程
风险管理审计流程
全文共四篇示例，供读者参考
第一篇示例：
风险管理审计流程是组织对自身业务风险进行评估和控制的重要
手段，目的是保障组织资产、提高经营效率并避免各种潜在风险的发生。在当今复杂多变的商业环境中，风险管理审计流程越发显得重要，通过审计可以识别和应对潜在的风险，为组织的长期发展和稳定奠定
基础。
风险管理审计流程通常包括以下几个步骤：
第一步：制定审计计划。在进行风险管理审计前，组织需要制定
详细的审计计划，明确审计的目标和范围，确定审计的时间表和相关
资源投入，制定审计工作的具体流程和方法。
第二步：风险识别与评估。通过收集和分析相关信息，识别组织
所面临的各种风险，包括市场风险、操作风险、法律风险等，然后对
这些风险进行评估，确定其影响程度和可能性，为后续的控制和管理
提供依据。
第三步：制定风险管理方案。根据风险评估的结果，制定相应的
风险管理方案，包括风险的控制措施、应对措施和应急预案，确保组
织能够及时有效地应对各种潜在风险。
第四步：实施风险管理措施。组织需要全面推动风险管理措施的实施，包括对员工进行风险管理培训、建立风险管理监控机制、定期进行风险管理评估和调整风险管理方案。
第六步：持续改进与学习。风险管理是一个持续改进的过程，组织需要不断总结经验教训，吸取教训并优化风险管理措施，不断提升组织的风险管理水平。
风险管理审计流程是组织不可或缺的一部分，可以帮助组织及时发现和应对各种潜在风险，提高组织的竞争力和抵御力。组织应该重视风险管理审计工作，制定科学有效的审计计划和方法，全面推进风险管理措施的实施，不断完善和提升风险管理水平，以应对复杂多变的商业环境，确保组织的可持续发展。
内部审计视角下我国企业风险管理审计初探
孙 丽 莹
摘 要 ：实施风险管理审计不仅 有助于提 高企业的风险管理 能力，从 而使企业可 以更好地应 对其 内外部环境剧 烈变化所 带来 的不确定 性 ，更有利于改进企业的 内部审计工作 ，并提 高 内部审计在 企业治理 结构中的作 用。 关键词 ：内部审计 ；风险管理 ；风险管理审计
内部审计 与风险管理审计 的关系 企业风 险管理是 一项 复杂的系统工程 ，在这个 系统中 ，一般 由董 事 会负责制定风险管理的战略 目 标 ，由高级管理层负责风险管理 目 标 的综合 控制实施，由各职能部门负责专项风险业务的控制管理 ，由所属子、分公司 组织落实风险管理的具体措施。内部审计部门在企业风险管理中，对企业风 险管理的充分性和有效性进行检查 、评价和报告，并提出改进意见。 内部审计是一种独立客观 的保证与咨询活动 ，它 的 目的是为 了增加 机构 的价值并提高机构 的运作效率 。《 中央企业 内部审计管理暂行办法》 第三章 内部审计机构 主要职责 中规定 ：“内部 审计机构 应当对 本企业及 其子企业 的物资采购 、产 品销售 、工程招标 、对外投资及 风险控制等 经 济活动 和重要 的经济合 同等进行审计监督 ” ；“ 对本企业及其子企业内部 控制系统 的健全性 、合理性和有效性进行检查 、评价 和意见反馈 。对企 业有关业务 的经营风 险进行评估和意见反馈” 。 二 、我 国企 业 风 险管 理 审计 中存 在 的 问题 （ 一 ） 风 险 管 理 评 估 体 系不 完 善 目前 ，我 国企业风险管理审计 尚处于起步阶段 。风 险管 理评估体 系 还没有建立完善 。大部分企业在实际工作 中，一部分是 以国家或行业 的 相关规定作为 自身评估的标准 ；一部分是 以企业 自身的历史 理想水平作 为标准 ；一部分是 以企业 自身对风险的认识作为标准 。然 而 ，这样 的评 估标准 比较容易造成风险管理评估标准与实际不相符合 ，从 而会影响风 险管理审计发挥其作用 。 （ 二） 内部 审计机构和审计人 员素质缺陷 内部审计机构的独立性是保障 内部 审计独立性 的基础。根据 Ｉ Ｉ Ａ的 观点 ，内部审计机构 的独立性是保证 内部审计人员客观性 的基础 ，是 内 部审计 内容 、范围 、方法 、技术 以及报告不受干涉 的前 提。 目前 ，我 国 内部审计机构的设置缺乏独立性 ，容易受到上级领导 的制约 ，导致 内部 审计人员不能独立的 、有效的完成 内部审计工作 。 此外 ，企业大多数 内部审人员对企业的审计工作 的认识只是停 留在一 些不符合 内部审计规范 的层面上 ， 对企业可能面对的潜在风险因素认 识不 够，没有进行有效的事先预测、分析、和评价 ，未向 公 司提出任何的防范措 施。在实际工作，很多内 部审计部 门仅仅就企业现在面Ｉ ｝ 卣 的风险进行分析 、 评价并提出防范措施。很多企业将保险作为其控制风险的主要手段，但保险 项目 少 ，企业投保的积极性不高， 保险防灾防损的作用没有充分发挥。由于 内部审计员的风险管理意识不强， 将不利于风险管理审计工作 的有序、有效 的开展，因而企业可能不能够及时进行风险防范 ， 造成企业的损 失。 （ 三） 风险管理范围不明确 在企业风险管理审计的范围上 ，审计人员侧重于企业经 营管 理风险 的识别 、估算和控制力面的审计 ，而对企业制度风险 、法律 风险 、决策 风险等其他风险的评估 、测试等力面的审查重视程度不够 、由于企 业 自 身改革的不断深化 ，企业的风险管理不可能只停 留在分别对某一种风险进 行管理的阶段上，企业只有全面的、综合的考虑可能发生 的各种风险因索 ， 才能有效的预防、管理和控制风险。同样的，企业风险管理审计也不能停留 在部门风险管理审计的阶段上，而要 向全面的、整体的风险管理审计 发展 ， 只有这样企业 才能不断发现和化解风险 ，减少不应有的损失。 三 、加强我国企业风险管理审计的战略措施 （ 一 ） 建 立适 合 企 业 的风 险 管理 制 度 和 机 制 应该 结合我国国情和企业实 际 ，建立 完善企业 风险管理 审计制 度 ， 确保风险管理审计健康发展应根据规模大小、管理水平 、风险程度 以及 生产经营性质等方面的特点 ，建立 一个包 括风险管理负责人 、一般专 业 管理人 、非专业 管理人和外 部风险管理服务等规 范化风 险管理 的组 织体 系根据 风险产 生的原因和阶段 ， 并 通过健 全的制度来 明确相互之 间的责 权 利关 系，使 企业的风险管理成为一 个有 机整体建立 风险预警 系统 ，对 风险进行 科学 的预测 分析 ， 结 合实际情况制 定具体 的内控制度 ，事先 控 制 可能出现的风险 ，通过对 内部控制 制度 的健全性 和符 合性测试 ，不 断
风险导向下的企业内部经济责任审计初探
责任 审 计 的对 象往 往 涉 及 各 个 层 级 ，
因 此 具 体 的 战 略 目标 要 结 合 被 审 计 单 位 的 层 级 进 行 分 析 ，相 对 来 说 作 为 子 公 司 的 独 立 法 人 ，其 战 略 目 标 可 能 更 容 易 确 定 ， 而 作 为 分 公 司 ， 就 要 结 合 总 部 对 不 同 层 级 的 分 公 司 的 职 能 定 位
起 来 ，并检 查领 导 干 部在 此 过程 中是 否对 风 险进 行 了适 当的管 理 ，以实现
济 责 任 履 行 情 况 。 将 风 险 导 向 理 念
引 入 企 业 内 部 经 济 责 任 审 计 ， 给 经 济 责 任 审 计 以 全 新 的 视 角 ， 以 企 业 战
责 任 审 计 ，将 拓 展 经 济 责 任 审 计 视
的 管 理 ，并 且 在 目标 层 面 ， 全 面 风 险
３ 经 济 责 任 审 计 评 价 更 加 全 面 和 ． 客 观 。 以 风 险 为 导 向 的 企 业 内 部 经 济
责 任 审 计 ，更 加 贴 近 经 营 管 理 过 程 ，
管 理 要 求 达 到 战 略 、 经 营 、报 告 与 合
段 。 中 国 内 部 审 计 协 会 陆 续 颁 布 的 内
全面审计风险管理探究
全面审计风险管理探究
【摘要】
全面审计风险管理是企业经营管理中至关重要的一环，通过全面审计风险管理可以帮助企业更好地监控和管理潜在风险，提升企业经营效率和盈利能力。本文首先定义了审计风险的概念和特点，然后探讨了全面审计风险管理的必要性及其框架和流程。接着详细介绍了全面审计风险管理的实施策略，并通过成功案例展示了其重要性。总结了全面审计风险管理的重要性，并展望了未来的发展趋势。通过本文的阐述，读者能够更深入地了解全面审计风险管理的重要性，并为企业的发展提供有效指导。
【关键词】
审计风险、全面审计风险管理、定义、特点、必要性、框架、流程、实施策略、成功案例、重要性、发展趋势
1. 引言
1.1 全面审计风险管理探究
全面审计风险管理是企业管理的重要组成部分，是为了应对各种内部和外部风险而进行的一种管理措施。随着全球经济的不断发展，企业面临的风险也在不断增加，全面审计风险管理变得尤为重要。通过对风险进行系统的识别、评估、监控和应对，企业可以更好地保护自身利益，提高经营效率，增强市场竞争力。
全面审计风险管理旨在帮助企业全面了解各种风险，包括经济、金融、法律、技术等方面的风险，并采取相应的措施进行管理。通过建立科学的风险管理框架和流程，企业可以更好地识别自身面临的风险，制定相应的风险管理策略，并确保这些策略的有效实施。
在全面审计风险管理实施过程中，企业应该注重合规性、透明度和效益性，并根据自身的特点和实际情况确定适合自身发展的风险管理策略。只有不断总结实践经验，加强风险管理意识，才能真正实现全面审计风险管理的目标，确保企业的可持续发展。
风险管理审计应用初探
风险管理审计应用初探
摘要以风险审计理论为指导，结合本单位风险管理审计开展的实际情况，初步建立起风险管理审计应用模型，并对风险管理审计模型在应用实践中进行分析和总结，以期对同行风险审计的应用研究有所借鉴。
关建词风险管理风险审计应用模型
一、引言
随着当今技术经济的飞速发展，企业面临的经营环境日趋复杂，其面临的风险也日趋多样化，风险对企业持续经营及发展的影响也日趋严重。与之相对应，企业管理层对于企业的风险管理也越来越重视，建立风险管理系统（ERM）应对经营过程中的各类风险，已经成为国际上大型企业的普遍管理行为。内部审计作为公司治理的基石之一，将促进企业的风险管理作为自身的主要职责。但是，如何在风险管理流程中履行监控和评价的控制职能，通过评估运营风险管理，提示运营风险，大多数企业的内部审计人员仍然处于摸索阶段。
二、风险审计与企业风险管理的关系
21世纪以来，随着企业战略管理的实施，风险战略决策的启用，风险审计成为决定内部审计发展的方向。理论与实践已经证明，经营战略、风险管理和内部审计三者之间协调一致，对企业经营目标的实现有着至关重要的影响。因此，为了内部审计这一职业的成长，内部审计的主要职责应该与企业的战略目标、风险管理措施结合起来。
三、内部审计在风险管理中的作用及流程简述
风险管理是企业的决策层及经营层的职责，制定什么样的内部规章及程序来识别风险、评估风险、应对风险，是企业管理当局在业务流程中应该予以事前明确规范。具体来说，内部审计在风险管理中的作用表现在三个方面，一是鉴别风险；二是区别可控制的风险；三是指出缺乏控制或过度控制的区域并提出建议。
企业风险导向内部审计初探
进 行 企 业 风 险 导 向 内部 审 计 是 企业 审 计 工 作关 注 的焦 点 。 因此 ，
研究企业风险导 向内部审计具有十分重要的现实意义。
一
、
传统 审计 方法 与风 险导 向内部审计 的对 比
本单位 固定资产及材料账单与账证及账实有无一致进行定期检 查， 对 是 否 把 实 物保 养 得 当 、 是 否 存 在 着 损 失进 行 定 期 检 查 ， 此 外，对于本单位干部亲属是否存 在在长期无偿 占用 公物等现象
也 须进 行 定 期 检 查 。 四、 结 语
总之 ， 新形势下行政事业财务审计监督是对行政事业单位 内部进 行控制监督的一种制度，一定要严格根据检查程序来进 行操作； 在当前这些新形势下 ， 加强研究和深入探讨行政事业财 务审计监督 ， 这对于及时找出本单位存在问题并及时予 以解决，
充分发挥本 单位 内部审计监督职能均具有一定的促进作用 。
参考文献：
【 １ 】 李海燕． 新形势下加强行政事业财 务管理初探 【 Ｊ ］ ． 城市建设理论 研究 ， ２ ０ １ ２ ， （ ３ ８ ） ． ［ ２ 】 刘亚玲． 关于新 时期下行政事业审计工作 的几点思路【 Ｊ 】 ＿ 审计理
浅谈风险管理审计实务
浅谈风险管理审计实务
摘要：20世纪末以来，随着知识经济的到来和世界经济全球化的加剧，企业面临的风险越来越大，风险管理逐渐开展成为企业管理的核心，风险管理审计已成为当前企业内部审计工作面临的新课题。鉴于此，从风险管理审计的背景、风险及风险管理审计的含义、风险管理审计的工作步骤、开展风险管理审计需要具备的条件等几个方面进行了初步的探讨。
关键词：风险管理；内部审计；风险管理审计
一、风险管理审计的产生背景
20世纪末以来，随着知识经济的到来和世界经济全球化的加剧，企业面临的风险越来越大，其中既包括内部管理不善、人为损害的风险，也包括外部环境变化造成的风险，同时包括可能出现的不可预知的自然灾害风险。诸多方面的风险导致企业的经营面临重大不确定性，稍有不慎，就会遭到风险袭击而造成巨大的损失。为了防止风险损失的发生，企业管理层必须以一种战略的眼光观察、管理自己的企业及其所面临的风险，风险管理逐渐开展成为企业管理的核心。
2001年的内部审计实务标准对内部审计做出了全新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和标准化的方法，评价和改良风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。〞2006年6月15日，中国内部审计协会副会长兼秘书长易仁萍在浙江省进行内部审计工作调研时指出：企业开展到一定程度，在好的进程中，要树立风险意识，内部审计要在风险管理中充分发挥作用。2006年6月20日，中国内部审计协会会长王道成在介绍内部审计工作情况时指出：内部审计正处于从以财务收支审计为主的审计模式向以内部控制和风险管理为主的审计模式转变。
企业风险管理审计的应用初探
２Ｏ 年第 ５ Ｏ６ 期
山 东 教 育 学 院 学 报
总第 １ 期 １ ７
企 业风 险管 理 审计 的应 用 初探
孙 素 清
（ 海建 设 集 团股 份 有 限公 司 ， 山 东 威 海 威 ２４０ ） ６２ ｏ
摘要 ： 随着经济发展 ， 企业规模不断扩大 ， 企业所应承担 的风险也逐步增加 ， 企业 内部 审计 的使 命也 随之 转移到 企业风 险
对 内部控制制度 的健全 性 和符 合性测 试发 现 内控 制 度的不足之处 ， 并提 出改进 意见 ， 一步修 订和完 善 进
内部控制制度 。 （ ） 二 实施 企业风 险管理 审计还 能起 到预防风 险 与警示的作用 ， 企业结合实际情况制定具体 的内控制 度， 由相关部门或人员 具体 实施 ， 先控制 可能 出现 事 的风险 ， 把风险消灭 在发生之 前或 萌芽状 态 ， 当风 而 险产生并造成损失时 ， 分析原 因， 总结经验教训 ， 采取 相应措施 ， 发挥风 险管理审计 的警示作用 。 （ ） 三 企业风险管理审计 的开展 ， 还有助于提高外
（ ） 二 审计 人员的工作 由原来 的 内部 控制 审计扩
收 稿 日期 ：０６ ２ ｏ－ ｌ ２ 作者简介 ： 孙素清 （９ ） 女 。 １６ ， 山东文登人 ， 会计师 。
风险管理审计应用初探
识别评估应对能力的测试。
（6） 法律风险的识别分析评估及应对模
块：主要包括测试被审计单位对法律风险的
分析、研究及把握能力，测试应对法律风险的
措施执行效果。
4. 风险管理的审计评估
（1） 评价被审计对象风险管理范围的合
理性
对于被审计对象在风险管理范围的确定
方面是否全面和合理，通常是利用以下几种
方法：PEOW 分析、SWOT 分析、KSF 分析、核
争对手分析程序的测试，客户及供应商的分
析程序测试。
（4） 财务风险的识别分析评估及应对模
块：主要包括对财务预警体系的建立情况的
测试，预警作用的实际发挥情况的测试。
（5） 运营风险的识别分析评估及应对模
块：主要包括公司治理的测试，组织机构职能
及其履行的测试，产品结构及技术能力等风
险管理程序的测试，各项资源管理中的风险
主要包括风险管理组织体系的建立情况，职
责的落实情况，具体的措施情况。
百度文库
（2） 战略风险识别、分析、评估及应对模
块：主要包括战略、计划、目标的制定依据测
试，被审计单位对外部环境的分析程序测试，
被审计单位对自身的优劣势的分析情况。
（3）市场风险识别分析评估及应对模块：
主要有被审计单位产品分析程序的测试，竞
3. 加强规划，健全职工培训体系。职工 培训是人力资本增值的重要途径，是事业单
审计中的风险管理与内部控制审计
审计中的风险管理与内部控制审计审计是一种对财务报表的独立检查和表达意见的活动，而在整个审
计过程中，风险管理和内部控制审计是非常重要的环节。本文将围绕
着这两个主题展开讨论，以期深入探索审计中的风险管理和内部控制
审计的相关内容。
一、风险管理在审计中的作用
风险管理是企业为应对各种不确定性因素而采取的一系列有组织、
有计划和有目标的活动。在审计中，风险管理起到了至关重要的作用。首先，风险管理帮助审计师识别和评估企业在财务报表编制过程中面
临的风险，从而为后续的审计工作提供有针对性的指导。其次，风险
管理有助于审计师确定适当的审计程序，以便更全面、更准确地获取
审计证据。最后，风险管理还能够提高审计工作的效率和准确性，确
保审计报告的可靠性和公正性。
二、内部控制审计的重要性
内部控制是企业为实现目标，保护企业资产，确保财务信息准确可
靠的一系列措施。在审计中，内部控制审计是不可或缺的环节。首先，内部控制审计有助于审计师评估企业内部控制体系的有效性和合规性，从而提供可靠的审计证据，确保审计结论的准确性。其次，内部控制
审计能够发现和纠正企业内部控制体系存在的弱点和不足，为企业提
供改进措施，增强风险管理能力。最后，内部控制审计还能够提高企
业的运营效率，降低风险和损失的发生概率，提升企业的竞争力。
三、风险管理与内部控制审计的具体方法
风险管理与内部控制审计的具体方法有多种，以下列举几种常用的方法：
1. 风险评估：审计师通过对企业的风险进行评估，确定企业面临的主要风险和其可能带来的影响，从而为后续的审计工作提供指导。
审计工作中的风险管理
审计工作中的风险管理
审计是一项重要的工作，对于企业和组织来说具有至关重要的意义。然而，在进行审计过程中存在许多的风险，需要审计员具备一定的风
险管理能力。在本文中，我们将探讨审计工作中的风险管理，并说明
如何最大程度地减少和控制这些风险。
一、风险识别与评估
风险识别是风险管理的第一步，审计员需要全面了解被审计对象的
业务、运营和内控环境，分析可能会产生的风险。通过对企业的内部
控制制度、交易流程和操作规程进行仔细研究，审计员可以发现潜在
的风险点。
在识别出风险之后，审计员需要对其进行评估。评估包括风险的严
重程度和可能性的判断，通过定量与定性的分析，将风险进行分类与
排序，以便后续的风险管理和监控。
二、风险响应与应对
在识别与评估风险后，审计员需要制定相应的风险响应与应对策略。根据不同风险的危害程度和风险可能性，确定适当的控制措施和对策。例如，对于高风险的审计对象，审计员可以增加审计程序的广度与深度，加强对关键岗位的审计，并多方采集证据，以确保审计的准确性
和可靠性。
此外，风险管理还包括风险避免、风险转移、风险共担等策略。审
计员可以通过与企业及其相关方的沟通与合作，降低风险的发生和影响，最大程度地保障审计的有效性与稳定性。
三、风险监控与追踪
实施风险管理措施后，审计员需要对风险进行监控与追踪。这意味
着审计员需要通过持续的审计程序和工作，跟踪和评估已经控制或减
少的风险。这可以通过建立风险监控指标和风险报告来实现。当然，
在这个过程中，审计员也需要及时地对风险状况进行及时有效的纠正
与调整。
四、风险沟通与报告
风险沟通与报告是风险管理的重要环节。审计员需要将风险管理情
初探以风险为导向 制订内部审计计划应用
果定为 Ａ级 。第二个 风险识别的来源是各个业务 部 门， 如财务部 门、 销售部 门和规划部门等等 。这
些 专业 部 门在 日常 管控 工作 中有 着各 自的控 制角
１ 、 丰 富 审计 类 型 上 汽销 售 的审 计类 型 多样 。 既包 括 经 济 责任 审 计 、专 项 调 研 审计 也 包 括 管 理 审计 。 以风 险为 导 向 的审计 拓展 了审计类 型 。 尤 其 是管 理 审 计 ， 从 审 计计 划 阶段 、 到 实 施 阶段 和报 告
影 响 的事 件 发 生 的不 确 定性 。风 险 导 向审计 是 指 审计 人 员 在 审计 中始 终 以分 析 和评 估 被 审计 单 位
年度审计计划的第一步。按照风险管理分类 ， 企业
经 营风 险包 含 在企 业 经 营 的各 个 层 面 。如 治 理 风
险、 市场风险 、 运营风险 、 财务风险 、 战略风 险和法
行 情况 。
金额大小也是一个重要 的参考要素。 ２ 、 风险评估 收集 到上述风险识别结果信息 。 我们会通过年度审计部 门会议 ，按 照业务风险发 生的可能性 ， 分别用高中低三项来评估。高代表该
风 险 发 生 的可 能 性 在 ９ ０ ％以 上 、中 代 表 在 ９ ０ ％
一
２ 、 识别、 评 估 风 险 收集 到上 述资 料后 ， 审计 小
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风险管理审计初探
摘要：随着现代企业制度的逐步完善，企业对内部审计人员的要求越来越高，管理层往往希望内部审计人员对企业经营活动、内部控制、内部管理等全面工作实施监督，为企业经营目标的实现和经济效益的提高提供合理保障，这就要求内部审计要开拓审计思路，创新审计方法。
关键词：风险；风险管理审计
中图分类号：f239.4 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-00-01
风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是内部审计发展的方向。各企业都在尝试推行风险管理审计，将内部审计自身的监督职能与企业的经营目标有机地结合起来，充分发挥内部审计在企业经营管理中的重要作用。
一、风险的基本概念及相关知识
1.风险：《国际内部审计专业实务框架》将风险定义为，对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。其衡量结果是后果和不确定性。
2.风险的特征：不确定性、未来性、目标性和双面性。
3.风险的种类：《中央企业全面风险管理指引》将企业的风险分为战略风险、运营风险、财务风险、市场风险和法律风险。要求企业辨别出对战略和经营目标影响最突出的重大风险，进行重点管
理。
4.风险管理：《中央企业全面风险管理指引》指出，风险管理是围绕公司的总体经营目标，在公司管理中各个环节和经营过程中推行风险管理流程，培养风险管理文化，建立风险管理体系，为企业经营目标的顺利实现提供可行的、合理的保证。
5.风险管理的目标，主要包括3个方面，一是降低风险发生的可能性；二是使企业的目标实现的更好；三是在降低风险发生的可能性的同时，使企业的目标实现的更好。
二、传统模式下的内部审计已不适应企业发展的需要
从传统的内部审计看，其审计范围大多局限于经济责任审计和财务收支审计，并且这两项审计工作还只是单纯的查错防弊，且均是事后审计，很难做到事前监督、事中控制，内部审计工作所要达到的效果不明显。
对于经济责任审计而言，基本是干部新的工作岗位已经确定，干部管理部门才下达“干部离任经济责任审计委托书”，根本做不到先审后离，如果离任干部没有原则性的错误和失职，审计结论不会对其造成任何影响，审计工作成了走过场，审计结论不能真正成为选拔任用干部的依据。
财务收支审计是笔者所在公司前些年开展较多的一项审计项目，原则上每年对下属的十几个分支机构进行财务收支审计，但也仅仅局限于账务处理是否合理、有无错账等查错审计方面，基本都是一
些会计核算问题，提出的问题也都是账务处理的合规性、合法性问题。与通过审计结论对企业的经营活动进行监督并以提高企业经济效益为目的的审计模式相比，有很大的区别。
无论是经济责任审计还是财务收支审计，笔者所在的公司，传统的审计过程均是从制度审核入手，问卷式的内控调查方式不痛不痒，可有可无，回答的严丝合缝，反映的表象是管理严谨；而实际操作中往往是有令不止，有度不行。通过制度审核往往只是了解了企业的基本管理情况，实际审核时，仍然是循序渐进，按部就班，按业务的发生顺序进行审计，往往就是一些报表数据的统计工作。审计结束后，只是提些不大不小的问题，对企业经济效益的提高意义不大，所以审计的结果也不能够引起管理层的足够重视，相反却引起各个相关部门的抵触情绪。长期下来，势必造成审计部门在企业中的地位低下，提出的审计建议被审计单位不得不改，却又应付了事，整改不到位，推进困难。
三、尝试开展风险管理工作
风险导向审计是内部审计发展的方向，它注重的是风险预知，风险管控，弱化了循序渐进的审计模式，节约了审计资源，提高了审计效率和审计质量。
笔者所在的公司2010年进行了重组，按照新公司风险管理的需要，每年需开展风险信息搜集及评估工作，并编制全面分风险管理报告。依照风险类别，审计部门尝试组织公司管理层、中干层和普
通技职人员进行了风险管理初始信息的填列、收集工作，并在此基础上进行风险排序。结合公司的实际状况，经管理层评估，确定公司的十项重大风险，见下表。
针对十大风险，审计部门组织各风险相关部门分别制定了管理策略和解决方案，如：
(一)针对现金流风险，其管理策略为：通过资金预算管理、融资渠道拓宽、资金及时回笼、资产清理盘活等策略的实施，确保公司科研生产正常进行。
其解决方案：1.加速货币资金的回笼。杜绝增加并逐步减小应收账款余额；加强陈欠款的清理；多渠道帮助经销商融资，缩短回款时间；逐步完善经销商信用等级评价。
2.提高货币资金的使用效率。严格执行年度收支预算制度，合理安排使用资金；执行货币资金的授权审批制度；重新划定对供应商的付款原则，增强供应商信心，防止供货中断。
3.增强外部融资能力。充分利用大集团提供担保的平台及信息网络，增强融资能力；拓宽融资渠道；随时关注国家的货币政策、财政政策，掌握宏观调控方向，调整信贷比例。
4.清理盘活资产。提高资产运营能力、清理闲置资产，提高资产使用效率。
(二)针对成本费用风险，制定的财务成本管理策略为：借助于集团公司本年度“成本领先”工程的开展，通过降低单车成本、优化
车型配置、降低单车废品率和提高劳动生产率等具体项目的实施，进行有效控制风险的发生。
制定的财务成本解决方案为：事前：制定年度成本费用预算指标；事中：严格按成本费用预算指标予以控制；事后：分析预算执行情况，若实际与预算存在差异，找出形成差异的原因及解决办法。
制定的采购成本管理策略为：不同公司同类车型产品价格还原配置后价格对标；同类产品还原配置后价格对标；精准价格基准核算模型。
制定的采购成本解决方案：事前：二严，严格要求按价格审定流程执行，严把价格审定关；事中：三查，抽查价格审定情况，详查价格审定情况，追查有反馈价格的情况；事后：三分析，分析问题产生原因，分析解决方案，分析杜绝再出问题的解决方式。
审计部门通过在全公司范围内全面推广风险管理调查、相关培训，将十大风险分解为58项具体风险，以“问题跟踪表”的方式落实到责任单位，并要求各单位提出管控措施。2010年成立《风险管理及审计委员会》后，明确了“委员会”的组织机构及其职能，定期召开了风险管理会议，初步建立了全面风险管理体系，对风险管理工作的推进起到了很好的促进作用。不仅增强了公司全体员工对风险防范的意识，更使风险管理成为一种理念，而且从风险管控的角度对业务流程进行了完善，增强了公司内部风险管理的水平，提升了风险规避的能力。