计算机审计技术在内部审计中的实践
数据分析模型在企业内部审计中的应用初探
数据分析模型在企业内部审计中的应用初探摘要：本文以供电企业及电力施工企业的业务为背景，根据笔者的审计经验，着重介绍在大数据环境下，如何利用计算机审计技术构建分析模型快速发现疑点和线索，达到提升审计质量和效率的目的。
关键词：大数据；数据分析；数据式审计；分析模型一、大数据及审计技术发展分析随着经济的发展，信息技术实现了跨越式发展，智能化设备的出现更是引发了数据的爆炸式增长，与之相匹配的大数据技术及相关产业均取得了迅猛发展，2015年8月国务院发布了《关于促进大数据发展的行动纲要》，更是将大数据发展上升到了国家战略层面，由中国知网2008-2018年统计的大数据学术关注度可以看出，2011年共发布文献82篇，环比增长率为67%，2012年发布文献647篇，环比增长689%，而2018年共发布文献25081篇，10年间学术关注增长了305倍。
图1 中国知网“大数据”学术关注度在大数据环境下，最关键的是利用大数据技术对海量数据进行收集、整理、挖掘，最后提取有价值信息，其过程与审计思路不谋而合。
目前，在审计实务中主要以计算机数据审计技术为主，主要是利用计算机技术来审查信息系统中存储和处理的电子数据，分为数据采集、数据验证、数据清理和转换、建立中间表、确定审计重点、建模分析和延伸验证7个环节。
构建审计分析模型是计算机数据审计最关键步骤，利用分析模型进行多角度、多层面、系统的分析，能够快速掌握被审计单位的整体运营和财务状况，发现异常和薄弱环节。
二、个体分析模型在审计实务中的应用审计分析模型是审计人员进行数据分析的一种逻辑表达式或数学公式，通过设定判断、计算或限制条件而建立起来的，用于验证审计事项性质或数量关系，进而科学的判断被审计单位经营管理活动的真实性、合法性及效益性。
审计分析模型主要分为系统模型、类别模型和个体模型，其中个体模型主要用于筛查线索，锁定问题，个体模型有利用法律法规建模、利用业务处理逻辑建模、利用外部数据关联关系建模等建模思路。
计算机审计技术在企业内部审计中的应用
管理信息系统由于利用计算机信息技术给企业 的内部管理带来更
多 的便 利 ， 因此被广泛应用到企业生产经营的各个环节 ， 同 时 也 让 传 统 的 审计 方 法 面 临 着从 未 有 过 的 挑 战 ．而 计 算 机 审 计 技 术 却 能 以 独 特 的
随着 现 代企 业 制度 的建 立 ， 内部 控 制 已 逐 渐 受 到 运 营 商 的重 视 ， 建 立 完 善 的 内 部控 制 制度 已是 企 业 加 强 内 部 经 营 管 理 势 在 必 行 之 举 。 同 时 。现代 审 计所 使 用 的风 险导 向 审计 也 成 为 企 业 加 强 内 部 控 制 的一 种 外在压力 ， 企业应 及时抓住 机遇 ， 加快建立 现代企业制 度的步伐 ， 在 专 业 人 员 的 帮 助 和指 导下 ， 不 断 完善 和加 强 内部 控 制 。 本 文 分 析 了计 算 机 审 计 对企 业 内部 控 制 的作 用 及 加 强控 制 的 具 体 方 法 ，虽 然 仍 存 在 一 些 不 够 完善 的 地方 ， 但 希 望在 以后 的工 作 实 践 中 加 强 积 累 经 验 ， 不 断 改进 工 作 中 的不 足 ， 从 而更 好 地 开 展 今 后 的工 作 。 作 为应 用越 来 越 多 的 审计
引 言
的计算机审计系统和操作平台 ，对企业内部财务信息系统 及会计 工作
能 够 实 施 实 时 有 效 的 监 控 与评 价 ， 改 变 从 前 传 统 的手 工 审 计 模 式 ， 从 而 提 高 了 内 部 审计 部 门使 用 计算 机 审计 实 现 实 时 审 计 的监 督 和评 价 的作 用。 要 建 立 实 时审 计 系 统 的企 业 可 以通 过 回顾 审 计 整 个 过 程 ， 找 出 薄 弱
会计电算化在企业内部控制审计中的运用
真实完整 ， 从而提 高经营管理的效率和经济效益。 参考文献 ：
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（ ２ Ｏ ） ．
２ ． 内部审计部 门应加强对会计 电算化 内控的审计 。对于企 业 内部的文档 ， 应及 时备份维护 、 防止病毒 的侵害 。 系统的操作 密码设置必须健全 ， 分工合理 、 达到相互制约和监 督的 目的， 防 止出现意外 。企业 财务系统的安全运行是 以健全的管理制度 、 职能分割制度 、授权 控制系统为基 础和保证的。 由于计算机数 据处理易于篡 改且不着 痕迹 ，所以企业的内部审计人员应给予 处理数据 的系统和 系统 本身更多的关注。
关键词 ：会计 电算化 ；审计 ；内部控制审计
会计 电算化对 内控审计的影响 情况 ， 尽快研究并制定相关 的政策和法律法规。凡是对财 务报 表和其他 重要 资料存在直接或问接影响的数据或者系统 ，审计 人 员都应要求仔细审计 ， 并侄重大信 息工程项 口中进行试点， 在 总结经验 教训 的基础上 ， 逐步推广和实行新的审计制度 。在 目
那 样 造 成 的 后 果将 是 不 堪设 想 的 。
大数据、云计算技术在审计工作中的应用研究
现代经济信息270大数据、云计算技术在审计工作中的应用研究李兆龙 河南师范大学摘要：大数据、云计算技术的发展和应用，正在不断影响审计工作的方方面面。
大数据着眼于数据的采集、挖掘和分析；云计算技术主要在于数据分析，提供解决方案。
大数据、云计算技术主要应用于审计工作方法的发展、相关关系证据的应用和审计成果的综合应用等方面。
关键词：大数据；云计算审计方法；管理技术中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0270-01一、审计方法的发展审计方法是在原始的查账基础上发展起来的，起初对于会计账表原始的审计方法是手工操作。
随着内部控制理论应用于会计业务，审计方法变为以内部控制测试为主。
当金融会计业务以防范系统性金融风险为主要任务时，审计方法则主要关注金融会计业务对于政策与制度方面贯彻执行的检查。
目前，金融会计业务已经离不开计算机信息技术，当然，审计方法也是围绕着计算机信息技术。
大数据、云计算技术应用的越来越广泛，审计工作者在工作中也应该应时而变。
二、大数据、云计算技术对审计工作的影响（一）审计持续审计方式的发展在事后审计过程中，审计人员大多是对审计样本进行抽样审计，抽样审计虽然节省时间和资源，但是误差也较大。
审计工作者通过抽样审计得出的审计结论准确性就受到了很大的质疑。
另外，这种审计法也跟不上时代日益发展的节奏。
持续审计方式可以解决审计结果与经济活动的时差问题，但是囿于审计工作条件和审计方法，审计工作者所能得到的审计数据庞杂而混乱，面对这种情况，审计工作很难往下持续开展。
通过“云计算”和计算机信息技术，这些庞杂而无序的数据经过整理分析，就可以为审计工作者提供有用的信息。
同时，也提高了工作效率，有利于持续审计工作顺利开展。
（二）促进审计成果的利用一直以来，我们都沿用审计报告的固有模式，陈述方式也尽量言简意赅，少有歧义。
被审计单位从审计报告中大多只是了解一些存在的问题，对自身今后工作的改进还是一头雾水。
计算机审计方法
《计算机审计方法》
目录
• 计算机审计概述 • 计算机审计的技术与方法 • 计算机审计的流程与步骤 • 计算机审计的实践与应用 • 计算机审计的挑战与未来发展 • 计算机审计的案例分析
01
计算机审计概述
定义与特点
定义
计算机审计是审计师使用计算机技术进行审计的过程， 包括对被审计单位的会计记录、财务报表、内部控制和 风险评估等进行审查和评估。
计算机审计方法能够实现跨部门 、跨领域的数据整合和分析，对 财政资金使用效益进行全面评估 ，有助于提高政府财政资金的使 用效益和管理水平。
社会审计案例：上市公司财务报表审计
01
背景介绍
某上市公司聘请社会审计机构对 其财务报表进行审计，以评估其 财务状况和经营业绩的真实性和 合规性。
03
02
审计发现
05
计算机审计的挑战与未来发展
数据安全与隐私保护
数据泄露风险
计算机审计在处理大量数据时，需要严格控制数据的安全性和隐 私性，避免数据泄露和滥用。
加密技术的应用
为确保数据安全，应采用加密技术对数据进行加密，以防止未经 授权的访问和数据泄露。
隐私保护法律法规
遵守相关法律法规，确保在计算机审计过程中保护个人隐私和商 业机密。
政府审计案例：财政资金使用效益审计
背景介绍
实施过程
审计发现
结论与启示
某政府机构在进行财政资金使用 效益审计时，采用计算机审计方 法对资金使用情况进行全面评估 。
审计人员利用计算机审计工具对 政府的财政资金使用记录、项目 进度报告、财务报表等数据进行 整合和分析，评估资金使用的效 益和效果。
经过对数据的综合分析和对比， 审计人员发现了资金使用过程中 的浪费、低效和违规行为。
计算机审计技术在企业内部审计应用浅析
的选择 性采 集 ， 即 审 计 人 员 在 评 价 了 企 业 信 息 系 统
内容 的分 析 、 评价 、 建议 意见 和 信 息 ， 协 助 企 业 正 确 认 识 当 年 的 发 展 形 势 及 未 来 变 化 趋 势 。 从 管 理 学 角 度 ， 企 业 内 部 审 计 涉 及 经 营 与 管 理 活 动 范 畴 。 从 系 统论 角度 ， 企 业 内部 审 计 活 动 属 于 信 息 系 统 的 范 畴 ， 是“ 一 系列 相互关 联 的可 以输入 、 操作 、 存储 、 输 出 数 据和信 息 并提供 反 馈 机制 ， 以 实 现 其 目标 的 元 素 的
复 杂 繁 琐 。 笔 者 以 对 企 业 销 售 合 同 的 执 行 情 况 进 行
审计 为例 ， 具 体来 介绍计 算机 审计 中对数 据采 集 、 转 换 及 分 析 的 操 作 。 ① 数 据 采 集 。 有 ３种 操 作 方 法 可 供 选择 ： 直 接 使 用 被 审 单 位 的 销 售 合 同 管 理 软 件 （ ＥＲＰ 软 件 ） ， 将 数据 导 出为通用 数 据库 格 式 （ ｍｄ ｂ、
ｘ ｌ ｓ 、 ｔ ｘ ｔ等 ） ； 通 过 通 用 数 据 源 接 口 及 ＢＤＥ、 ＵＤＡ 、 ＡＤｏ 等 数 据 库 访 问 接 口 ， 将 被 审 计 单 位 销 售 合 同 数
据 库 中 的 数 据 转 换 到 审 计 人 员 所 建 立 的 数 据 库 中 （ ＡＣ ＣＥＳ Ｓ等 ） ； 直 接 使 用 被 审 单 位 销 售 合 同 管 理 软 件 的备 份 数 据 。 ② 数 据 转 换 。 由计 算 机 专 业 技 术 人 员根据 被 审计单 位 的销 售 合 同数 据 库 接 口 ， 制 作 审 计软 件接 口， 将 所 需 要 的 电 子 数 据 从 被 审 计 单 位 的
计算机审计工具在内部审计中的应用分析
计算机审计工具在内部审计中的应用分析作者：安兵谢言来源：《财会通讯》2007年第04期现代化的计算机技术已经应用于内部审计之中，大幅度地提高了内部审计工作的效率，而且在多个方面对审计的发展产生了广泛的影响。
内部审计机构可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和资金分配。
在进行时间预算时可以利用计算机统筹安排日程。
如果利用计算机字处理功能编写审计报告，可以使审计报告的格式、措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。
本文主要介绍嵌入式审计模块(EAMs)、通用审计软件(GAS)、电子表格分析技术、数据提取技术与自动化工作底稿等技术在内审工作中的应用。
一、嵌入式审计模块(EAMs)嵌入式审计模块是集成于应用系统的各个环节的代码段，或者说它是嵌入被审查的系统中的一个程序块，应用它的主要目的是实现对交易处理等被审计事项的持续监控。
嵌入式审计模块根据预先设定的规则对系统中每一项交易进行实时检查，因此它尤其适用于需要处理大量数据的计算机系统中。
嵌入式审计模块对满足预先设定规则的交易，在该交易被进一步处理前作如下工作：记录该交易的细节，实现定期浏览和报告审计日志文件，为后续审计作准备；或者只是对交易作标记(tagging)以便区分其他交易。
需要指出的是，并不是随时可以对一个正在运行的系统嵌入这种审计模块，否则一方面会影响系统整体的运行性能，另一方面不能有效地在适当的环节截取用于实时监控的审计数据。
所以，EAMs通常在系统设计之初就应当有内部审计师的直接参与被监控的应用软件的系统设计，从源头进行优化。
用EAMs采集的审计证据文件一般分如下几种：不合法而进人使用有口令的程序(如数据修改程序)；未经批准而调用某数据文件；超权限使用系统；擅自调阅或修改审计线索数据项或审计证据文件。
运用嵌入式审计模块采集审计证据对于符合性测试非常有效，同时，在某些特殊的情况下也可用于实质测试。
浅谈内部审计中计算机辅助审计的应用分析论文
浅谈内部审计中计算机辅助审计的应用分析论文浅谈内部审计中计算机辅助审计的应用分析论文摘要：随着计算机科学技术的进步，人们的工作和生活逐渐进入了信息化时代，各个行业对网络信息技术的运用日益加大。
在企业内部审计工作中，计算机辅助审计的作用也越来越明显，现代化技术的应用取代了企业传统落后的手工记账方式，通过引入先进的财务软件、日常记账等使财务管理工作变得更加高效，企业财务管理制度也得到了进一步的规范和明确。
计算机辅助审计发挥的作用受到了越来越多企业的重视。
本文结合计算机辅助审计的主要内容，分析了计算机辅助审计在企业内部审计的应用。
关键词：企业;内部审计;计算机;辅助审计;应用作为审计管理中的重要环节，提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响。
在传统的手工记账中，企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计，成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量，并严重影响着工作的进度和质量。
随着现代计算机科学技术的发展，企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用，通过现代化的审计软件，实现对企业财务审计的有效监控，让繁重的审计工作变得更加简单高效，计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等，随着企业财务理论的发展和实践，计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出[1]。
一、企业内部计算机辅助审计的主要内容相对于国家审计机关和社会机构的审计工作，企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点。
一方面，计算机审计要对计算机本身进行，包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等，以及时发现和解决计算机审计软件的问题。
另一方面，计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计，通过将这些资料转移到计算机设备上，审查出一份真实和公正的结果[2]。
二、计算机辅助审计在企业内部审计中的应用通过计算机软件高效、简便的操作系统，企业财务管理工作的准确性和真实性都得到了极大的提升，计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义。
计算机辅助审计技术在商业银行内部审计中的应用
违 规 成 本 ， 自我 约束 机 制 不 到 位 的 情 况 下 选 择 违 规 。 在
江 西保 险 监 管 部 门 自成 立 起 来 一 直 坚 持 不懈 地 开 展 市 场 违 规 整 治 活 动 ，并 通 过 罚 款 、取 消 高 管 人 员 任 职 资 格、 限制 业 务 范 围 、 吊销 经 营 保 险业 务 许 可 证 等 处 罚 ， 使 被 查 处 的机 构 付 出高 昂 的违 规 成 本 。但 由 于 监 管 资 源 稀 缺 、 管 手 段 有 限 、 管 机 构 与 市场 主 体 的 信 息 不 监 监 对 称 等 问 题 的存 在 ，致 使 一 些 更 隐 蔽 的 违 规 行 为未 能 受 到查 处 ，从 而 使 得 保 险 公 司 和 从 业 人 员 违 规 期 望 成
、
计 算 机 辅 助 审 计 概 述
计 算机 辅 助 审计 不是 传 统 审计 的 简单 扩展 ， 是 传 而
统 审计 、 息 系统 管 理 、 算 机 科 学等 学科 相 关 理 论 和 信 计
实用 方法 的 有机 结合 。计 算机 辅 助 审 计技 术 是 以计 算机
及 相 关 的信 息 技 术 为 工 具 ， 被 审单 位 计 算 机 系统 进行 对 数 据 获 取 、 据 检 查 、 计 抽 样 、 析 比 较 、 试 数 据 处 数 统 分 测
险 公 司 的 经 营成 本 ， 而 影 响 保 险 公 司 的盈 利 能 力 。二 从
计 算ｉ Ｉ ｉ 助 审 计 几辅
一
是保 险 公 司 拒 赔 、惜 赔 等 不 诚 信 行 为 进 ～ 步 影 响 居 民
和企 业 的 投 保 积 极 性 ， 大 保 险公 司 后 期 的 展业 成 本 。 加 三 是 保 险 中 介 为 使 自身 利 益 最 大 化 存 在 损 害 委 托 人 的 败 德 行 为 ，将 造 成 保 险 公 司经 营 费 用 和 赔 付 成 本 不 正 常 增 加 。此 外 ， 险市 场 参 与 者 的不 诚 信 行 为 会增 加 监 保
ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用探析
ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用探析荫夏芬揖摘要铱由于企业的内外部控制环境随着信息化技术和经济社会的迅速发展发生了极大的变化袁这对内部审计工作提出了更高的要求遥本文以ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用为例袁认为ERP审计模块具有获取数据方式更加快捷尧审计工作手段更加灵活尧审计作业流程更加智能尧审计实施过程更具时效性尧审计风险识别更加全面等诸多优势遥通过对进一步加强审计信息化建设尧强化对ERP审计模块的运用等进行思考袁提出了确立大数据审计观尧重视系统安全和人员队伍建设尧客观看待信息化技术等实践建议袁以期对大型企业内部审计提供有益参考遥揖关键词铱ERP审计模块信息化管理平台一尧研究背景区块链尧大数据尧云计算和人工智能等信息技术的迅速发展袁给社会进步尧经济发展和人民生活带来了深远的影响遥企业作为人类社会经济活动的基本组织形式之一袁各项经济活动和管理方式必须适应信息时代的要求袁具体来说袁企业内部控制环境也受到了信息技术迅猛发展的重大影响袁对内部审计工作提出了更高的要求遥随着企业信息化应用的不断拓展与深入袁移动化尧数字化尧集成化和智能化的发展也日新月异袁这些发展使得企业管理的方式迫切需要随之发生转变袁从以前的规模化尧粗放式向效率化尧精细化转型遥大型企业由于业务复杂袁呈现出多地域尧跨市场且专业多元化发展的特点袁由此而带来的经营风险会比其他企业更加多样且复杂袁从而导致企业内部风险防控的需求等级会更高袁这就需要内部审计在更宽领域尧更深层次组织开展工作袁高质量尧无死角尧全方位推进审计全覆盖遥二尧信息化在企业内部审计中的必要性大型企业的运营和管理极度依赖信息技术的创新发展袁内部审计作为企业的一道重要防线袁也势必要不断升级技术手段和审计信息化工作方法袁不断提高审计资料数据获取的效率和直观度袁充分挖掘各类业务大数据的潜在信息袁提升对各类业务单元经济监督的有效性遥内部审计的信息化发展和应用是新时代内部审计高质量发展的内在要求和必然趋势袁借助审计信息化可以进一步规范和完善审计作业流程袁充分发挥其在数据收集尧处理尧共享尧分析和预警等方面的优势袁为远程非现场审计提供技术支撑遥审计部门应从数据尧模型尧系统尧工具等多个方面袁探索智能化数据分析方法和前沿技术的应用袁依托现有的网络资源平台袁完成审计作业与审计管理的集约化尧智能化尧平台化袁通过信息化系统有效整合和共享信息资料袁集中管理审计作业成果袁识别风险更智能尧快捷袁全面提升审计工作的科技运用能力袁推动审计信息化水平再上新台阶遥审计信息化就是以企业整体信息化为基础袁在信息化环境的基础上袁使用各种信息化的手段和技术方法袁完成审计的监督尧鉴证和相关评价工作袁组织开展各类企业内部审计项目袁从而实施企业内部审计管理工作的一种过程遥审计信息化依托审计业务信息管理系统对审计工作全过程进行信息化管理袁它涵盖三方面的内容院一是被审计单位基础数据的信息化袁这就为被审计单位管理业务实现全面信息化提供了基础曰二是审计人员实施审计的过程信息化袁也就是审计人员在实施审计的过程中使用信息系统获取审计数据资料袁同时采用信息化工具或手段进行审计曰三是审计结果信息化袁审计意见书所反映问题的后续追踪尧问题整改反馈等环节运用信息化技术进行记录尧督导和评价袁实现审计工作的科学管理遥渊一冤内部审计信息化是顺应时代发展的客观需要近年来袁党和国家不断加强对内部审计工作的指导和监督遥中央审计委员会尧国资委尧审计署对内审工作进行了规范和指导袁均要求中央企业推进科技强审袁加强审计信息化建设遥在内部审计目标上增加促进企业完善治理袁职能上由监督尧评价向服务尧建议拓展袁职责范围增加了贯彻落实国家重大政策措施情况尧企业战略决策执行尧境外经济活动尧内部控制及风险管理等八项适应新时代需要的审计职责遥立足新时代袁面临新环境袁内部审计的审计程序尧审计方式以及各个阶段的工作内容都发生了变化遥企业的日常生产运营和管理活动基本都依托于信息系统来实现袁内部审计是企业的野安全卫士冶袁发挥防御作用的前提是风险识别袁想要发挥野安全卫士冶的功能袁首先要能进行风险识别袁而内部审计的风险识别离不开先进的信息化手段和技术方法遥审计信息化是企业内部审计未来发展的必由之路袁ERP审计模块的开发与应用袁是实现审计信息化的重要手段袁提升了审计工作的深度和广度袁使跨领域尧跨地区尧多层次尧多维度审计得以实现袁为内部审计适应新时代要求更好履职提供了技术支持遥渊二冤内部审计信息化是审计转型发展的必然趋势内部审计的目标与其相应的职责界定了工作范围袁同时也体现了新发展阶段国家对内部审计发挥作用的总体需求袁也为内部审计转型发展指明了方向遥为适应新规范新要求袁审计部门要转变审计理念尧拓展审计职责尧加快审计转型袁充分利用信息化尧智能化手段袁提升审计人力资源的使用效率尧提高审计聚焦问题的精确度尧扩大审计的覆盖范围袁由传统的维护财经纪律向提升企业价值尧服务企业总体目标延伸袁把增加企业价值作为审计工作的核心出发点遥要按照全覆盖要求开展审计监督袁借助创新审计方式方法尧强化审计信息化建设水平袁拓宽审计监督范围袁做到应审尽审袁消除审计监督盲区遥传统的审计工作以现场审计为主袁面对的数据是海量的袁信息也是杂乱无序的袁往往依赖被审计单位提供的各类信息数据资料开展审计工作袁资料收集的质量和效率受制于被审计单位提供资料的及时性和完整性等遥运用ERP审计模块袁可以将传统的现场模式转变为野远程+现场冶模式袁审计人员可以直接利用ERP系统提取数据袁从而大大提升了资料获取的及时性和完整性袁此外还可以借助ERP审计模块对数据进行系统分析袁实现对高风险领域的实时监控袁进而提高审计效率和准确度遥渊三冤内部审计信息化是增加企业价值的有效手段通过ERP审计模块可以实现从野传统手工审计冶向野智能远程审计冶升级袁顺应国家金审工程提出的野加快实施审计信息化建设袁拓展大数据技术运用冶的理念袁通过ERP审计模块达到创新审计工作方式尧规范审计工作流程尧提升审计工作质量尧提高审计工作效率的目标袁从而进一步促进业务管理水平的提升遥以凭证智能化为例袁集团财务部对凭证影像的采集规范和设备进行统一袁由此可以使得凭证图像识别的精度得到提升袁从而实现企业管理和信息技术共同进步遥利用ERP审计模块及时准确发现企业在经营管理中存在的风险袁帮助审计人员在审计工作中识别风险尧揭示风险袁进而提出防范化和解风险的措施和建议袁将审计发现问题的成果转化成企业经营管理的野生产力冶袁为决策层提供卓越的参考依据袁降低企业内部控制风险袁更好地发挥企业内部审计的提质增效作用袁促进增加企业价值遥三尧ERP审计模块的构建与应用ERP审计模块作为ERP系统中的重要组成部分袁在实现企业内部审计对财务数据的远程审计尧实时审计袁对ERP其他模块的查询袁加强审计作业管理袁提高审计工作效率等方面起到了积极的促进作用遥渊一冤主要实现功能ERP审计模块分为综合管理尧审计计划尧标准审计作业尧工程审计作业尧信息系统审计作业尧监控预警尧审计报表等7个模块袁如图1所示遥以主数据和标准流程为支撑袁构建统一集成的ERP 系统审计模块袁实现审计作业及流程标准化袁包括审计计划尧审前准备尧现场作业尧审计报告及意见书尧审计问题追踪尧审计归档尧审计报表等流图1ERP审计模块功能渊二冤标准作业流程标准作业流程院展示审计作业标准流程袁工作流程各节点与功能点一致遥作业流程根据不同板块用户尧不同类型的项目审计流程可以配置遥审计标准作业流程院主要业务流程包括审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改遥审计标准作业流程适用于财务收支审计尧经济责任审计尧经济效益审计尧内部控制审计尧业务审计尧专项审计调查等类型的审计项目执行遥审计项目中共分为组长尧主审尧组员三类角色遥审计工程作业流程院适用于基建项目审计尧技改项目审计尧成本费用中列支维修改造项目审计遥并涵盖以上工程项目审计中结算尧决算及全过程跟踪审计项目遥信息系统审计作业流程院适用于程序开发尧程序和数据访问尧程序变更和计算机运行等项目审计遥渊三冤权限分配ERP审计模块涉及权限可以同时分配袁每个ERP用户都可以分配同一单位或不同单位的一个或多个职责袁可以实现跨区域审计人员的调配遥渊四冤ERP审计模块的应用实例ERP审计模块可以实现从审计计划安排到审计结果运用的全过程质量控制遥具体包括审计计划尧审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改等五大环节袁可以显著提高审计工作效率袁将审计监督和管理的关口前移袁从而实现线下审计向线上审计转变尧事后审计向全过程审计转变遥以集团公司某经济责任审计项目为例院1援审计项目的实施过程渊1冤审计计划阶段遥审计项目实施的第一步是编制审计计划袁审计计划阶段是审计过程的端点袁审计计划管理属于综合管理模块的子模块之一袁主要进行年度审计计划的编制尧审批尧调整以及计划下达后的实施安排遥审计组成员登录系统后袁选择相应的审计用户职责进入ERP审计平台袁综合管理人员年初录入该项审计计划袁分配组长尧主审和组员袁按照项目需求开启该项经济责任审计计划遥渊2冤审前准备阶段遥审计计划开始实施后进入审前准备阶段袁审前准备阶段子模块分为院审计通知书尧确定被审计单位尧分析性程序尧审计任务分配尧项目审计方案尧审前小组会议遥ERP审计模块可以显示过去两年内与当前审计项目类型相同的审计项目信息袁包括野资产规模冶野收入规模冶野净利润冶等袁审计组成员可以按照需求灵活选择所需要的被审计账套信息遥可以自主根据项目情况选择抽查账套对应的部门段渊县尧区分公司冤作为审计对象统计到基本情况台账及报表遥ERP审计模块的该项功能可以控制审计覆盖的范围遥渊3冤现场作业阶段遥审前准备工作完成后进入现场作业阶段袁现场作业阶段子模块分为院生成经济责任指标尧进场会议尧审计任务执行尧审计工作底稿尧审计任务执行汇总尧审计问题归集尧交换意见稿尧离场会议遥审计组成员可以将现场审计情况通过审计工作底稿模块录入ERP系统遥渊4冤审计报告阶段遥现场审计工作完成后进入审计报告阶段袁审计报告阶段子模块分为院审计报告渊征求意见稿冤尧审计报告征求意见书尧审计意见书渊报告冤尧确认审计报告问题事项尧审计台账渊基本情况冤遥渊5冤问题整改阶段遥完成审计报告后进入审计问题整改阶段袁问题整改阶段子模块分为院问题整改汇总尧审计台账渊整改情况冤尧归档遥至此袁审计项目实现全流程闭环管理遥2援ERP审计模块取得的成效渊1冤获取数据方式更加快捷遥在审前调查阶段袁需要了解被审计单位的经营情况尧组织架构尧业务内容尧关联关系尧经营风险等各方面的内容袁同时还要调查以前年度的审计情况和审计整改的相关完成情况等遥运用ERP审计模块可以更加便捷地筛选各类数据袁调阅资料更加精准化尧无纸化遥ERP审计模块对接了财务尧管会尧投资尧资产尧业务等多个相关外围系统的数据袁通过分析性程序直接读取报销报账相关信息袁通过影像系统链接可以直接查看凭证相关的影像信息袁数据获取方式更加直观遥渊2冤审计工作手段更加灵活遥ERP审计模块下设的报表分析性程序可以按照需求生成同比分析表和环比分析表袁按年查询各项数据袁包括财务13期调整数据袁数据的筛选更加灵活袁可以做到按照模型提取数据袁而科目分析性程序可以通过选择账套尧部门段尧产品段尧科目尧报表形式等查询信息袁生成同比分析表尧环比分析表和趋势分析图遥主审可以通过分析表和分析图显示的结果灵活分配审计任务袁并将疑点信息添加至审计任务清单备查遥ERP系统内置的审计工作底稿可以在任何审计环节中直接线上线下灵活调用遥渊3冤审计作业流程更加智能遥ERP审计模块采取野大数据+互联网冶模式袁是跨平台尧跨系统的集成技术应用袁大大降低了时间地点等因素对审计人员的限制遥与传统审计作业流程相比袁审计人员不需要分别获取各个不同部门的相关数据袁ERP审计模块实现了从审计计划编制尧审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改等审计工作全流程的审批及复核管理遥上一阶段完成后审批完成的流程将自动流转到下一程序环节遥审计整改跟踪也更加智能化袁ERP审计模块可以根据已上传的审计意见书袁对工作底稿中的审计问题进行问题归类袁选择是否进入审计意见书袁并填写原因尧补缴资金尧建议给予行政处分等信息遥问题整改汇总界面系统对所有进入到审计意见书的问题进行后续追踪袁所有进入到问题整改汇总页面的问题都需要整改完毕袁不但可以完成审计闭环袁还能将监督效能可视化袁促进内部审计从静态监管向动态监管的转变袁整个审计作业的流程更加智能化遥渊4冤审计实施过程更具时效性遥ERP审计模块一方面可以通过选择账套和期间生成经济指标对照表和财务状况简表袁随时查看财务信息袁另一方面也可以通过监控预警模型监控指标内的所有凭证袁可以对一些异常数据进行提示袁当发现审计疑点时袁可以通过钻取对应的会计凭证进入ERP总账模块日记账界面袁通过影像系统链接直接查看凭证相关的影像信息遥监控预警模型可以从复杂数据集群中高效地提取所需数据袁节约了时间袁实现在极短时间内高质量完成人工无法完成的数据分析和处理工作袁有效缩短了人工审计作业的时间袁从而使审计实施的过程更具时效性遥与此同时袁远程线上的审前调查袁节约了差旅费等审计成本袁大大提升了审计工作效率遥ERP审计模块内置的审计知识库收集了审计过程中可能会涉及的法律法规尧上级单位制度规定尧本单位制度文件等内容袁方便审计人员在审计过程中随时调阅查看袁为审计底稿中问题定性提供理论制度支持袁从而大大缩短审计人员查找适用规定的时间袁提高了审计过程中的时效遥渊5冤审计风险识别更加全面遥面对企业海量财务和业务数据袁传统审计方式大多数情况下依赖于抽样分析袁通过抽样分析的结果来推断审计对象的整体情况袁不能准确尧全面地识别审计风险袁具有较大的局限性遥ERP审计模块的应用袁将业务数据和财务数据等各方面审计线索在内部审计环节集中汇总袁在非现场审计查找疑点和风险点袁数据更加全面完整袁通过收集全量审计数据袁审计人员可以看到更细微尧更深入的信息袁对数据进行深层次的分析袁从而发现隐藏的审计信息和问题线索袁挖掘隐蔽风险点遥不仅可以有效规避抽样风险袁也可以合理化解从局部推算整体所带来的局限性袁有效规避了因被审计单位人为不提供资料而导致的风险遗漏袁审计风险的识别更加全面袁有助于审计人员从总体的视角袁发现以前难以发现的针对某类业务或者某个环节审计中的细节问题袁进而发现全过程各环节间的问题袁不断为企业管理正向纠偏遥与传统审计相比袁企业生产经营过程中所产生的原始数据直接进入数据库袁能够保持数据的原始特征袁从而使得数据分析工作更加真实全面遥四尧ERP审计模块在企业内部审计中应用的相关思考ERP审计模块的应用顺应了坚持科技赋能的发展趋势袁后期可以开发野总体分析尧发现疑点尧分散核实尧系统研究冶的数字化审计模式袁持续完善ERP审计模块遥探索专项审计作业平台袁新增采购尧支付情况分析性程序等新功能袁升级审计监控预警模型和审计报表平台袁加强非现场大数据审计开发和应用遥充分利用审计系统进行数据采集尧样本分析袁精准定位尧靶向发力袁缩短现场审计时间袁提升审计工作整体效率遥渊一冤需要持续加强审计信息化建设1.要加大对ERP审计模块后续开发和运营维护的投入力度遥对审计信息化系统的投资虽然不会像其他资产投资一样袁可以直接产生立竿见影的经济效益袁但是审计作为企业的第三道防线袁也是最后的底线袁如果不能发挥真正的作用袁企业其他方面的投入也会面临很大的风险遥对企业内部审计信息化的投入是打基础尧管长远的袁带来的最终效益不能以短期经济效益来衡量袁影响的是企业的长期健康发展遥2.要拓展审计数据资源遥及时尧准确尧完整的录入审计基础信息袁对接大数据平台尧办公系统尧业务系统等信息系统袁最大范围拓展ERP审计模块可以获取的数据袁打通数据壁垒袁为实现跨业务尧跨系统尧跨层级的数据分析提供资源遥3.要提高ERP审计模块智能化水平遥应用人工智能尧云计算尧大数据等先进技术袁实现对数据的自动分析尧违规行为的自动监测及审计逻辑的自动提炼袁为发现审计疑点尧评估风险等提供支撑遥开发专项审计作业平台袁实现专项审计报表实时统计尧分级汇总袁提升大型专项审计项目组织的统一性尧报表的灵活性尧结果数据的时效性和可以追溯性遥开发对外支付渊采购冤情况分析性程序袁实现按区域尧金额尧类型查询供应商往来明细和应付余额遥持续拓宽数据采集渠道尧扩充数据采集类型袁在继续引入业财一体化尧业务数据和采购尧工程建设等管理数据的同时袁广泛引入合同尧发票等各类数据袁打造由业务数据尧财务数据尧管理数据构成的全息审计数据市集袁促进审计方式从抽样审计向全量审计转型遥4.要提高审计作业和管理的便捷化程度遥本着野好用尧实用冶的原则袁对现行ERP审计模块进行升级改造袁开发移动作业和审批功能袁简化作业流程袁为审计管理和作业提供便捷支撑遥渊二冤需要强化对ERP审计模块的运用加大对审计信息化系统的投入只是硬件上的升级袁真正要让系统发挥价值关键还是要看人遥要加强对现有审计人员的计算机知识与技术尧IT系统操作技能和数据分析等专业培训袁快速提高审计人员计算机和ERP审计模块实际操作技能遥以监控预警模型为例袁该模型针对管理层最关注的审计问题袁逐项厘清问题所对应的风险尧控制尧测试步骤及测试所需数据遥从测试所需数据中整理出最具有代表性的预警和提示模型袁可以在事中及时发现审计线索袁从而达到预警和揭示风险的目的遥模型是审计人员做出风险评估或审计判断的参考内容袁但需要审计人员实施分析性复核和实质性测试袁才能判断风险的真实存在遥审计人员熟练运用监控预警模型袁对目前的审计工作在很多方面都有起到十分重要的作用遥可以帮助发现并预防财务核算风险尧资产管理风险尧合规风险尧资金管理风险尧操作风险等遥以成本趋势分析为例袁改界面将本年变动趋势与往年同期进行对比袁同时展示主营业务成本的构成形式袁关注成本趋势模型袁发现异常变动月份袁有助于发现并解决对应虚增费用袁少列费用等多种会计问题遥五尧结论及建议渊一冤正确认识大数据审计理念袁规范操作流程ERP审计模块依托大数据建立袁在企业内部建立了实时的风险预警模型袁通过直观的数据展现和较强的数据分析能力袁形成响应速度更快尧风险定位更准尧审计监督更便利尧覆盖面更广的风险管理体系遥审计部门和审计人员必须紧跟新时代。
计算机辅助审计技术在银行内部审计中的应用
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子流程所取代 ，金融廑品正逐步向综合化 、全能化和鼋子化的方向骚展。银行柴耢鼋子化水平 的提高 ，不 但 属客 户提 供 了重活 、多檬 、 全 、 捷 的服 耢 ，而 且银行 各 项柴耢 的鼋 子化 虞理 和数 攘资料 的高度 集 中 ， 安 快 属 算橙 辅助 窖 技 衍的研 究 、阴我 和虑用提供 了保 件 。 本 文重 黠探 封 算橙 辅 助窖 技 钭在银 行 内部客 封 中的虑 用 。 亍
二 、 算楼辅助謇针 技衍 （ Ａ Ｔ） Ｃ Ａ 的定蓑
算 橙 窖 的骚展经 雁 了徙 绕遇 算橙 謇 （ ｕｉｎ ｒｕｄｔ ｏ ｕ ｒ到 穿遇 算楼客 封（ ｕｉｎ ａｄｔ ｇａｏ ｎ ｅ ｍｐ ｔ ） ｉ ｈｃ ｅ ａｄｔ ｇ ｉ ｔｒｕｈｔｅ ｏ ｕｅ ） 到利 用 算橙 謇 （ｕ ｉｎ ｉ ｅ ｏ ｐ ｔ ）的遇程 。固 密 寅耢委 具舍在 ｈｏｇ ｍｐｔ ，再 ｈｃ ｒ ａｄｔｇｗｔ ｔ ｍ ｕ ｒ ｉ世 界 算橙 技 钭餮展 突 猛 造 ，已深入 到经 济生 活 的方方面 面 ，更 是 被越 柬越唐泛地 虑用 于组 臧 亍 的数 攘虞 理 和决策 支持 。 算 橙 窖 也虑逗 而生 。 算 橙 窖 不是 傅统窖 的简 单搪展 ，而 是傅 统 謇 、 信息 系统 管理 、 算橙 科挚 等挚 科 相 嗣理 和寅用方 法 的有楼 结合 。 算橙 窖 包 括封 算橙 信 息系 统 的
内部审计数字化转型实践探索——以中国人民银行贵阳中心支行为例
内部审计数字化转型实践探索——以中国人民银行贵阳中心支行为例张婧文以大数据为核心的新一代数字技术为内部审计工作提供了新的技术方法推动内部审计工作数字化转型，是新时代业务变革的必然要求本文立足大数据技术发展背景，为大数据技术环境下内部审计数字化转型提供新的思路和决策参考能力现代化提出了明确要求。
党的十八大以来，党中央将内部审计监督纳入党和国家监督体系的重要组成部分，加强内部审计工作，应审尽审，实现审计全覆盖，是推进国家治理体系和治理能力现代化的需要。
信息化手段运用是实现审计全覆盖的技术保障。
（二）人民银行业务数字化发展的必要准备2018年，人民银行总行在前期试点的基础上，扩大大数据应用试点、进一步推进数字央行建设，组织系统内11家分支机构试点开展央行数据应用平台建设。
随着人民银行各业务领域数字化水平的提升，审计人员面临越来越大的数据量，如何通过大数据分析发现问题、找到答案、实现审计目标，是人民银行内部审计部门亟须解决的问题。
（三）疫情防控常态化对监督手段提出的新要求2020年初暴发的新冠肺炎疫情带来的非接触式工作方式，使新技术手段运用浮出水面，疫情防控产生的“社交物理距离”使得更多的工作依赖于非现场和网络。
对于内部审计部门而言，依托信息技术手段开展数字化审计将在转变现行监督模式方面发挥更大作用。
（四）区块链等新技术对传统内部监督工作提出的挑战2020年，人民银行宣布基于区块链技术推出全新的加密电子货币。
目前，央行数字货币发行工作正在稳妥推进。
区块链技术带来的数据完整性保护、及时信息共享等技术改变了财务会计记账原理，加密数字货币的广泛使用，引发如何对加密数字货币的会计确认和计量等新问题。
适应新技术产生的会计准则将改变原有的会计监督方式，因此传统内部审计方法手段难以在新技术领域实现“应审尽审”的要求。
二、数字化审计的优势传统审计绝大部分受限于技术手段和审计获取的样本范围，审计结论简单来说仅仅是对过去的总结和评价，倾向于查错纠弊的“确认”审计。
浅谈计算机技术在财政审计中的运用
干 和技术 骨 干之 间缺 乏沟 通对 话 的桥梁 。 明显 存
在 脱 节 现 象 。 因 此 ， 后 应 当 加 强 对 审 计 人 员 的 今 多 元 化 培 训 。 现 审 计 业 务 和 计 算 机 技 术 的 有 机 实
结合 。 ’
审计 对 象 和 数 据 规 模 ， 当 因 地 制 宜 ， 据 需 要 灵 应 根 活选 取 不 同 的数 据 分 析 工 具 。 数 据 量 较 少 的 ， 用 选 Ｅ Ｃ Ｌ软 件 即 可 ； 据 量 中 等 的 ． 采 用 Ａ Ｃ Ｓ Ｘ Ｅ 数 可 Ｃ ＥＳ
２灵 活选 用 不 同 的数 据 分 析 工 具 。针 对 不 同 的 ．
二 、 进 财 政 审计 中运 用 计 算 机 审 计 的 建 议 改 １ 强 培 训 。提 高 审 计 人 员 的 计 算 机 技 术 水 ．加 平 。 目前 ， 精 通 审 计 业 务 又 熟 练掌 握 计 算 机 技 术 既 的 审计 人 员 很 少 。 计 骨 干 难 以从 计 算 机 技 术 角 度 审 提 出有 效 需 求 ，而 具 备 计 算 机 技 术 的 人 员 又 因 未 深 入 理 解 审 计 实 务 而 难 以 施 展 特 长 ． 致 审 计 骨 导
与 审计 所 面 Ｉ 困难 有 密 切 联 系 的 重 点 工 作 对 象 。 ｔ ￥的
四、 一 步 调 整 会 计 集 中 核 算 的 审 计 方 式 方 法 进
１ ． 审查 内部控制制度 。首先要评估 中心的 内控制度 的建立是 否有效（ 包括使用业务流程等方 法测试 其制度
的执 行 情 况 ） 当制 度建 立 完 善 而 且 执 行 比较 完 全 ， 可 ， 则 以认 为风 险 水 平 相 对 较 低 。 ２审查预 算外 收入 和其他 收入 的入 账情 况 。审 计 时应 ． 重 点对 预算外 收入 的真 实性 和如 何控 制等 问题 加 以关 注。
审计工作中的IT审计与数据分析技术
审计工作中的IT审计与数据分析技术IT审计和数据分析技术是现代审计工作中不可或缺的重要组成部分。
随着信息技术的不断发展和应用，企业的业务数据越来越庞大且复杂，传统的审计方法已经不能满足对数据的深入分析和审计的需求。
因此，审计师需要借助IT审计以及相关的数据分析技术来提高审计工作的效率和准确性。
一、IT审计的意义和内容IT审计是指在审计实践中，运用信息技术手段对企业的信息系统、数据安全和技术环境进行全面检查和评估的一种审计方式。
IT审计可以帮助审计师了解企业的信息系统是否安全可靠，数据是否真实合规，内部控制是否有效，从而进一步评估企业的风险和控制水平。
IT审计的内容主要包括：1. 信息系统审计：对企业内部系统进行全面检查和评估，包括硬件设备、软件系统、网络架构、数据传输等方面的安全性、完整性和可用性。
2. 数据审计：对企业的业务数据进行全面分析和验证，包括数据的准确性、时效性、完整性以及数据处理和存储的合规性。
3. 计算机操作审计：对企业内部的计算机操作过程进行审计，包括用户权限管理、系统日志监控、数据备份与恢复等方面的合规性和安全性。
4. 系统开发和运维审计：对企业内部的系统开发过程和系统运维管理进行审计，包括系统开发流程、变更管理、问题管理等方面的规范性和合规性。
二、数据分析技术在审计中的应用数据分析技术是IT审计中的一个重要手段，通过对海量数据的处理和分析，可以帮助审计师发现异常情况、识别潜在风险，并进一步提供数据支持来评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的数据分析技术包括：1. 数据汇总与分类：通过对企业数据进行汇总和分类，可以得到更清晰的数据结构和状态，便于后续的数据分析和横向纵向对比。
2. 数据挖掘与关联分析：通过对企业数据进行挖掘和关联分析，可以发现隐藏在数据背后的关系和规律，为审计师提供更深入的业务理解和发现。
3. 风险评估与模型建立：通过建立风险评估模型，可以对企业的财务风险进行量化和评估，并提供预警和建议。
大数据审计技术方法在企业内部审计中的运用
大数据审计技术方法在企业内部审计中的运用◎陈东升传统的审计工作模式中，审计人员的工作经验、综合专业素质与敏锐的判读能力往往发挥出关键作用，这种完全依赖于内审人员业务素质能力的工作模式，很难解决一些难题，如难以确定审计工作方向与审计工作重点、难以有效整合人员数量相对不足的审计资源与难以形成高质量的内审评价结论与内审报告等。
大数据审计技术应用于现代企业内审工作中，就可以有效解决这些陈旧性难题，大幅度提升内审工作效率，得出完善的内审结论、形成高质量的内部审计报告，通过有效的内审工作强化对各个重点环节的监控与监督，为企业年度发展目标、战略发展规划的顺利实现提供基础性保障。
一、大数据审计技术应用于企业内审工作面临的挑战1.对内审人员的专业技能提出了新的要求。
大多数企业内部的内审人员工作队伍，一般具有会计专业与审计专业学历背景，在工作中会是不是受到抽样思维模式的影响，一些传统的工作方式已经不能完全胜任新时代内审工作的岗位职责需求，尤其是面对信息化时代中对大数据技术的认知与应用技能普遍稍显不足，如此，如何提升固有内审工作人员的大数据技术的应用与操控能力，提升数据收集、处理与分析能力，不断提升内生工作质量，就是一项巨大挑战。
现代企业就应强化对内审人员的继续教育工作，在强化内审专业技术能力训练的同时，还应加强数字化内审理念的培训，促进工作思维转变，适应信息化、数字化时代需求。
除此之外，现代企业还应加大复合型内审人才的引进力度，人才招聘时重在对综合能力的考核，尤其是考核对大数据技术的使用技能水平，以期在内审岗位中发挥出传帮带作用。
2.对企业内部数据库建设提出新的要求。
内审人员在使用大数据技术来开展内部审计工作之前，需要提取到各个部门、各个环节的各类数据信息，为了提升内审工作的准确性，内审人员还需要对收集到的相关数据信息进行核实、分类整理与分析，剔除掉一些无用信息，形成有效的、与各个业务或环节相对应的数据链条，从而提升内审工作的实施效果。
浅谈信息化环境下的内部审计技术发展与内部审计管理
计工作的有效性和真 实性， 必须从信息化环境 下着手开展 内部审计工作， 并利用计算机辅 助 审计 技 术 。 系统 进 行 的 各种 业务 处理 及 其 数 对 据 的准确性进行审核检测， 保证 审计对 象数据 准确， 从而保障审计结果的正确性， 审计风 降低
险。
下 内部审计的审计环境更为复杂 ， 审计风险更
查 账技 术基 础 上 逐 步 发展 起 来 的 ， 审计 环 境 的 变化 使 得 审计 方 法 由 账 项 基 础 审 计 发 展 到 制 度 基 础 审计 ， 而又 发展 到风 险 导 向审 计 。 进 所 谓 风 险 导 向 内部 审 计 是 指 内审 人 员在
事后评价反馈延伸到事前和事 中。 内部 审计人
员 通过 风 险 与 企 业 目标 的 实现 直接 联 系起 来 。
其服 务时公 司治理层及管理层 而言非常有价
值 ，使 内部 审 计 成 为 企 业 价 值 链 中 的 必 要 环
节。 三 、 息化 环 境 下 的 内部 审计 管 理 信
“ 计算机 审计是 当今 审计工作的发展潮 流， 不掌握 计算机审计技术 ， 我们将很快 失去 审 计 资 格 ； 须要 从 科技 创 新 的 角度 来研 究审 必 计的思路和方法 ；必须要提 高审计的科技含 量， 改进 审计 的方式和 手段 。” 这是国家审计 署对全 国各级审计机 关的忠告和要 求， 另一 从 个侧 面 也说 明 ： 信 息 化 环 境 下 ， 业 内部 审 在 企 计管理 只有走电子化 、信息化发展的道路 ， 才
● 审计 工作
《 经济￣ ２ ｌ 年第 ｌ 期 ｏｏ ２
明控制的薄弱与健 全环 节， 从而实现 防弊或者 兴利 的 目标 。 种 范 式使 内部 审 计被 埋 葬 于反 这 映过 去 的 细 节之 中 ， 结果 是 建议 管理 层 增加 控 制点或加 强控 制， 这样随着时间的推移 ， 控制 点越来越 多， 审计 业务越 来越繁 琐缓慢 。 至 甚 出现 多余 控 制 阻碍 各 项程 序 正 常 运 转 的情 况。 而 风 险 导 向 内部 审计 采 取 的路 线 是 从 左 到 右 ，首 先 确 认 企 业 目标 或 某 项 交 易 的 目标 。 然后 分析 对 这 些 目标 产 生 影 响 的风 险 ， 定 审 确 计 风 险水 平 和 审 计 重 点 ， 出风 险 防 范 和控 制 提 建议 ， 最后通过后续审计 ， 测定风险是 否得 到 有效 防范和控制 。 内部 审计人员关注的并非控 制 的充 分 性 和遵 循 性 ， 是 风 险是 否 得 到适 当 而 管理 和控 制 。 这样 审计 建 议 可 以直 接 针 对 企业
信息技术手段在内部审计中的应用及其效果
为 也 应 当 随 之 发 生 变 化 ，如 何 在 信 息 环 境 下 充 分 利 用 计 算 机 的 优 势 开 展 内 部 审 计 越 来 越 受 到 各 级 审 计 机 构
的重 视 。 笔 者 通 过 对计 算 机 辅 助 审 计 在 企 业 集 团 中 的 具 体 应 用 ， 谈 几 点 自己 的 认 识 和 感 受 ， 在 与 同 行 们 浅 意 交 流 与商 榷 ， 同 推 动 计 算 机 辅 助 审 计 的 进 一 步 发 展 。 共
（ 转 数 方 面 的 问题 与对 策 。衡 量 数 据 的成 功 转 换 ２）
和县级 以上 国家机关 基本会 计核 算业务 实现 电算 化 ； 到 ２１ ０ ０年 ，力 争 ８ ％以上 的基 层 单 位 基 本 实 现 会 计 电 ０ 算 化 。根 据 这 个 目标 ， 目前 绝 大 部 分 大 中 型企 事 业单 位 已 经 实 现 了会 计 电算 化 ，具 备 了能 够 满 足 计 算 机 辅 助
况 比较 特 殊 ， 由于 内部 审计 针 对 的是 某 一 个 企 业 或 者 集 团 ， 围 比较 小 ， 的会 计 信 息 化 环 境 相 对 来 说 比较 范 它
各 种 类 型 的 数 据库 。解 决 问题 的对 策 ： 软 件 公 司 的 技 请
术 人 员 有 针 对 性 地 重 新 编 译 几 个 转 数 模 版 ，转 数 问 题
推 广计 算 机辅 助 审计 应 当 具备 的 基 本 条 件
和 应 用计 算 机 辅 助审 计 技 术 ， 强 对 内部 审 计 人 员 的培 加
训 是 不 可或 缺 的 一个 重 要 环 节 。 二 、 算机 辅 助 审计 在 企 业集 团 中的 应 用 及 其作 用 、 计
计算机审计环境下的高校内部审计质量控制之管见
计算机审计 流程包 括 ：审计 数据 的生成 ，采集 、 转换到最 后 的保 存 和利 用 ，形成 有 效 的审 计证 据 。
在手工会计系统 中 ，会计处 理 的每一步都 有 文字记
在传统 的审计环 境下 ，审计 立项 开始 ，从 审计
实施方案 的讨论 和制定 到审计报 告及相 关底稿 的归
关键 。
、
提 高 审 计 工 作 人 员 的 业 务 素质
（ ）审前 阶段 ：做好 充 分 的审 前 调查 ，编制 一
行之有效 的审计实施方案 审前调查是确 定审计 工作 重 点 、范 围、审计 方
法 和 步 骤 ，制 定 审 计 工 作 实 施 方 案 的 重 要 环 节 。 做
目前 ，针对 内部 审计质 量控 制 的探 讨 和研究 还 停 留于传统 审计环境 ，存 在着诸 如审计 人 员的计 算 机应用 水平偏 低等 现象 。许 多内审人 员都 是会计 审 计专业人员 ，复合 型 审计 人才较 少 ，缺 乏法 律 、管 理 、计 算机等方 面的知识 。审 计技术 方法 还 比较 落 后 ，很多 内审人员 依 旧采 用传 统手工 查账 方式 ，严 重影响 了审计 的效率 和质量 ，制 约了审 计监督 职 能
二优化计算机审计环境下的内部审计程序是保障审计工作质量的关键在传统的审计环境下审计立项开始从审计实施方案的讨论和制定到审计报告及相关底稿的归档计算机审计还停留在辅助审计的一个地位但是随着信息化进程的逐步推进各个行业普遍实现了用强大的功能性软件代替原来的传统的工作方式审计行业也是如此
●审计监督
２ １ 年 第 １ 期 ０２ ０
作用 的发挥和 审计工作 质量 的提高 。相 比较传 统 审
计环境 ，在计算机 审计环 境下对 审计工 作和 审计 队 伍提 出了新 的挑 战。开 展计算机 审计不 仅要 求审 计 人 员有丰 富的会计 、审计知识 和技 能 ，熟悉 财经 法
关于计算机审计技术在内部审计中的实践研究
检查 、 询 、 查 查账 工 具 和辅 助 账 的审 计 ， 审计 人员 不 但 可 以 对 财务 数据 进行 全 面详细 的分 析 ，也可 以根 据职 业判 断 经 验， 对一 些 异 常项 目进行 调 查 测试 ， 以确定 审计 重 点 ， 可 并 以在 一定 范 围 内进行 逐笔 审计 ， 审计 内容 更加 广 泛 ， 使 审计 人员 不再 由于时 间和 工作 量 的原 因而缩 小审 计范 围 ，使 内 部审 计 资料 的准 确度 得到保 证 。 此外 ， 用审 计软 件可 脱离 应 被审 计单 位独 立运 行 。利用 审计 软件 对从 被 审计单 位 转换 过来 的财 务数 据进 行查 询 、 析 ， 分 不受 被审 计单 位数 据 系统 的影 响 ， 够较 好 地维 护 审计 的独 立性 ， 避审 计 风 险 ， 能 规 提 高 内部审 计质 量 。
一
、
析成 本 构 成 及数 据 的真实 性 ， 现 决 策 、 发 管理 中存 在 的 问 题 ， 观 地 评 价某 个 项 目和行 业 的效益 情 况 ， 最终 为审 客 并 计证 据 的取 得提 供依 据 。
经过 我们对 某 审计 软件 一年 多在 财务 收支 、预算执 行 审计 中 的运用 ．真 正感 到利 用计 算机 审计 软件 进行 审计 确 实提 高 了审计 效率 ， 用 显著 。 作
的工 作底稿 模板 ， 板形成后 即保 存 到软件 中来 ， 模 日后 使用 时在新 建项 目时进 行选择 即可 调用 。软件 中的底 稿还 增加 了多种 审计取 数 、 审计 写入 、 计定位 工具 ， 审 只要设 定条件 ， 软件 即可将数 据 自动填进 指定 的底稿 中 ，减少 了手工 填入 容易 产生 的差错 ． 正提高 了审计效 率 和质量 ， 证全 部审 真 保 计文 档标 准一致 。另 外 ， 审计 工作 底稿 文档 实现 了与 Ｗｏｄ ｒ 文档 和 Ｅ ｃｌ ｘｅ 文档 之 间的无 缝 连接 ，符合 内部 审计 人 员 的
信息技术环境下内部审计
05 信息技术环境下内部审计 的未来发展
人工智能在内部审计中的应用
自动化审计
利用人工智能技术，实现审计流程的自动化，提高审 计效率。
风险评估
通过人工智能算法，对企业的风险进行实时评估和预 警，帮助审计人员更好地把握审计重点。
数据分析
利用人工智能的数据分析能力，对大量数据进行快速、 准确的处理，为审计提供有力支持。
审查和测试，以确保系统的稳定性和安全性。
03
系统审计方法
系统审计的方法包括渗透测试、漏洞扫描、代码审查等。这些方法能够
帮助审计人员发现系统潜在的安全风险和漏洞，并提出相应的改进建议
和解决方案。
网络安全审计
网络安全审计概述
网络安全审计是对组织网络系统的安 全性进行全面评估的过程。主要目的 是发现和预防潜在的网络攻击和数据 泄露风险，保障组织的网络安全。
网络安全审计内容
网络安全审计的内容包括对网络系统 的安全性进行全面评估，包括网络设 备、安全设备、应用程序等方面。需 要对网络系统的物理安全、网络安全 和数据安全等方面进行全面的审查和 测试。
网络安全审计方法
网络安全审计的方法包括漏洞扫描、 渗透测试、日志分析等。这些方法能 够帮助审计人员发现网络系统潜在的 安全风险和漏洞，并提出相应的改进 建议和解决方案。同时，还需要建立 完善的安全管理制度和应急响应机制 ，以确保组织的网络安全得到有效保 障。
云计算在内部审计中的应用
审计资源共享
通过云计算平台，实现审计资源的集中管理和共 享，提高资源利用效率。
审计协同作业
利用云计算的协同办公功能，实现审计团队成员 之间的实时沟通和协作，提高工作效率。
数据安全保障
借助云计算的安全防护机制，保障审计数据的安 全性和隐私性，降低数据泄露和损坏的风险。
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通过使用该软件 ， 我们 逐步形成了审计项 目管理的 日常管理模 式。审易软件网络版还提供 了人员分配 、 工作分工 、 项 目互导等
项 目协 同的功 能 ， 可按照 系统 管理员 、 项 目管理员 和项 目组成
用， 确实提高了审计效率 ， 作用显著 。
（ 一） 查询 、 查账 工具 丰 富 ， 拓 展 了 审计 范 围 ， 降低 了审 计 风
险。 查询、 查账功能方便 、 快捷 。 审易软件与数据库的连接后 ， 提 供 了强大 的查询和查账功能 ， 对科 目、 余额和 明细账 的查询 ， 以
及对借方金额 、 贷方 金额或者余额方 向和记 账凭证 的查询均非
析， 要 进行更多 的经 济定量分析 和经济效益指 标 的计算 ， 要 对 各项经济指标进 行分析 ， 以评估 管理者 的经 济责任 ， 分析企业
高了审计 效率 和质量 ， 保证全部审计文档标 准一致 。通过审计
软件 的应 用 ， 有效地规范 了整个审计作业 的流程 。审计 文书和 工作底稿模板丰富 。 另外 ，审计工作底稿 文档实现 了与Ｗｏ ｒ ｄ 文档 和Ｅ ｘ ｃ ｅ ｌ 文档
目前审计从业 人员有这 样的特点 ， 即： 较年 长的 同志经验
之间的无缝连接 ， 符合内部 审计人员 的习惯 ， 提高 了审计效率。
（ 四） 有 效 应 对 各 种 不 同的 财 务 软 件 ， 电子 数 据 处 理 简单 。
审易软件的财务数据采集工具方便 、 灵活 ， 数据采集过程方便 、 快速 。软件提供对用友 、 金蝶 、 安易 、 恒远 、 天大天才 、 金算 盘 、 灵 狐、 远方 、 小蜜蜂等 目前 主流财务软 件的各种 版本 的数据转 换 模板， 并可按照用 户要求 ， 对 自行开 发的财务软件 快速定 制转 换 模板 ， 完成财务数 据的获取 和转 换 。同时 ， 在处理审计数 据 时， 会计 流处理一体化 完成 ． 操作简单 。数据连接之后 ， 对财务 数据的转换 、 科 目处理 、 凭证 库处理 、 分类账 处理 、 数据上传 等 操作 步骤 ， 均 由软件 自动完成 。 目前各 内部审计单 位采 用的财务 软件 相对 比较单一 ， 这 为 我们 开发或选 择适 用的软件提供了 良好条件 ， 针对相对统一 的 财 务软件 进行 专用 审计 软件开发 ， 比针对不 同类型财务软件 开 发或选择 审计 软件 要容 易得多。而且 ， 财务软件审计转换模 板
或项 目的经济效益 。 审易软件提供 了包括汇 总分析 、 图形分析 、
圈 中国农业 会计２ ｏ １ ５ ＿ ＿ ４
注册 会 计 师 与审计
、 。 ．
１ ｌ ＿ ｊ ＿ ≯ ＿ ｌ ｌ ｌ ｌ ＿
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一＿ ｊ
缺乏具有复合型 知识结构的计算机审计人 员。
ห้องสมุดไป่ตู้
块工作 ， 一 目了然 ， 各 自的审计权责十分明确。通过权 限和角
同时 ， 软件提供 了丰富 、 规范 的审计工作底稿 。这对于规范
色的分配 ， 完成各种审计作业工作 ， 避免审计作业 重复。 实际工作起到了关键作用 。 工作底稿质量的好坏直接 表现 为审
计工作质量 的好坏 。该软件 除了预设很 多不同工作 底稿外 ， 审 计人员还可根据实 际工作需要对 工作底稿 进行 添加 、修改 ， 结 合实 际调用模板形 成一套适合个性化 的工作底 稿模 板 ， 模板形
泛。审计人员可 以不再 由于时间和工作 量的原 因而 缩小审计 范围 ， 保证 了内部审计资 料的准确度 。此外 ， 应用审计 软件可 以脱 离被审计单位 独立运行 。利用审易 软件对从被 审计 单位 转换 过来的财务数据 进行查询 、 分析 ， 不 受被审计单位 数据 系 统的影响 ， 能较好地维护审计 的独立性 ， 规避审计风险 ， 提 高内 部审计质量 。 （ 二） 审计分析工具为审计人 员提 供可靠的依据 ， 方便 效益 审计。内部审计 的关 注点往 往集 中在单位经济效益的审计上。
功能 。 借助于这些 审计检查 、 查询、 查账工 具和辅助账 的审计 ，
我们 不但 可 以对财务 数据进行 全面详细 的分 析 ，也可 以根据 审计 人员的职业判断 ， 对一些 异常项 目进 行调查测试 ， 以确定
人员分配 ， 还 可按底稿 和事项进 行具体的工作分工 。谁负责哪
一
审计 重点 ， 并 在一定范 围内进行逐笔 审计 ， 使审计 内容更加广
配， 辅助审计人员分析 成本构成及数 据的真实性 ， 发现决策 、 管 理中存在的问题 ，客观地评价某个项 目和行业 的效益情况 ， 并 最终 为取得审计证据提供依据。 （ 三） 完善 审计项 目管理 ， 规 范审计作 业的流程。由于审易 软件提供了对每次审计 作业进行项 目管理 的操作方式 ，因此 ，
一
、
实 践 中 的 心得
往来分析 、 负值分析 、 金额构成分析和应收账款减少分析 ， 以及
通过 一年多来 审易 软件 在财 务收支 、 预算执行审计 中的运
账龄 分析和财 务指标分析 等智能化 的审计分析 和审计计算 等 功能 ， 可对被审数据进行各种计提 、 利息计算 、 成本费用结算分
成后 即保 存到软件 中来 。软件 中的底稿 还增加 了多种审计取 数、 审计写入 、 审计 定位丁具 ， 只要设 定条件 ， 软件 即可将数 据 自动填进指定 的底 稿 中， 减少 了手 工容易产 生的差错 ， 真 正提
审计要从决策 、 计划 、 执行到管理等所有阶段的经济性 、 效 率性 和效益性进行审查 、 分析 、 对 比、 评价 ， 进行纵 向、 横向的对 比分
注册会计 师与审计
计算机审计技术在内部审计 中的实践
文 ／肖 军 翁 晓 华
计算机市计是 审计领域 的新生事物 ， 代表 了审计理论与 实践 的发展 方向， 具有传统手工审计不可 比拟的优 势。 在总结 已有的计 算机 审计技术应用研究文献 的基础上 ， 笔 者根据近年来计算机审计技 术方面的实践 ， 对计算机 审计技术的应用进行 了探 索， 针对计 算机 审计 实践 中存在的一些问题 ， 从 以下几个 方面提 出个人的思考、 想法 、 建议 。