公司内部资金往来核算的会计处理

合集下载

往来账务处理规章制度

往来账务处理规章制度

往来账务处理规章制度第一章总则第一条为规范公司的往来账务处理,保证账务准确、规范、及时,提高公司的财务管理效率,制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于公司所有的往来账务处理工作。

第三条往来账务处理应遵守国家相关法律法规和公司内部规定。

第四条往来账务处理应当遵循真实、客观、准确的原则,不得进行任何不当的账务处理。

第五条公司应当建立健全往来账务处理制度,明确责任部门和责任人员,并定期进行培训,提高员工的往来账务处理水平。

第二章往来账务的内容和分类第六条往来账务主要包括应收账款和应付账款两大部分。

第七条应收账款指公司向客户或合作伙伴出售商品或提供服务所产生的应收货款;应付账款指公司购买商品或接受服务所应付给供应商或合作伙伴的货款。

第八条往来账务应根据交易对象的不同分类,包括客户往来账务、供应商往来账务和其他往来账务。

第九条客户往来账务是公司与客户之间的往来账务,包括销售商品或提供服务所产生的应收账款。

第十条供应商往来账务是公司与供应商之间的往来账务,包括购买商品或接受服务所应付的应付账款。

第十一条其他往来账务包括公司与其他单位或个人之间的往来账务,如员工借款、其他借款等。

第三章往来账务的流程第十二条往来账务的处理流程包括录入、审核、出账、核对和结账。

第十三条录入是指将交易信息录入到账务系统中,包括客户信息、供应商信息、交易金额等。

第十四条审核是指主管或财务人员对录入的信息进行审查核实,确保信息的准确性和完整性。

第十五条出账是指根据客户或供应商的应收或应付款项,生成应收账单或应付账单。

第十六条核对是指对账单进行核对,确保账单内容与实际交易一致。

第十七条结账是指将核对无误的账单进行结账,包括确认客户付款、向供应商付款等。

第十八条结账后应及时进行账务凭证的登记和归档,保留相关凭证和资料备查。

第四章往来账务的管理第十九条公司应建立完善的往来账务管理制度,明确各部门的职责和权限,加强对往来账务的监督和管理。

第二十条公司应定期对往来账务进行核查和对账工作,确保账务的准确性和及时性。

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来核算,是总、分机构之间进行处理的重要内容,新的企业准则及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常处理带来诸多不便;加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急;本文从内部资金往来账务处理、报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项等方面进行研究;一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;一日常资金往来处理1.投资资金;核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷:银行存款;收到返还投资款时作相反分录;期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——总机构投资资金;返还投资款时作相反分录;期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款;2.上交利润款;分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:本年利润,亏损时作相反分录;期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款;如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷:银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:本年利润,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录;期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款;如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额;3.企业所得税;新的企业所得税法实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算;每季度末,按利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借:所得税费用,贷:应交税费——应交企业所得税;向分支机构分配企业所得税时,借:应交税费——应交企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;拨付企业所得税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款;本科目期末无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;缴纳税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款;期末无余额;4.暂借款;分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借:其他应收款——暂借款,贷:银行存款;收回借款时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构借出资金;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——暂借款;归还借款时作相反分录;期末余额在贷方,为从总机构借入的资金;5.货物款;分支机构销售总机构商品,货物款通过内部往来进行核算;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,调拨货物时,借:其他应收款——内部往来——货物款,贷:主营业务收入,贷:应交税费——应交增值税;收回货物款时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——货物款;期末余额在借方,为分支机构未还的货物款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,收到货物时,借:库存商品等,借:应交税费——应交增值税,贷:其他应付款——内部往来——货物款;汇出货物款时,借:其他应付款——内部往来——货物款,贷:银行存款;期末余额在贷方,为总机构调入的货物款;6.项目服务费;分支机构为总机构项目提供本地化服务,由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用;分支机构不进行收入与支出核算,采取总机构先行拨付服务费用,再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,拨付服务费时,借:其他应收款——内部往来——项目服务费,贷:银行存款;分支机构核销费用时,借:主营业务成本,贷:其他应收款——内部往来——项目服务费;收到分支机构划回的多余资金时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,收到服务费时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费;发生服务费用时,借:其他应收款——总机构项目服务费,贷:银行存款或现金、应付职工薪酬等;经总机构核销后,借:其他应付款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——总机构项目服务费;划回多余资金时作相反分录;期末余额在贷方,为项目服务费未核销资金;二特殊处理除上述日常处理外,还涉及其他处理:1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时,总机构:借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金;分支机构:借:其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;2.以项目服务费抵交上交利润时,总机构:借:其他应收款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润;分支机构:借:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费;3.以企业所得税抵交上交利润时,总机构:借:其他应收款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润;分支机构:借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费;4.以货款抵交企业所得税款时,总机构:借:其他应收款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——货物款;分支机构:借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——货物款;三资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,人员应当设计使用内部往来通知单作为资金往来的原始凭证;内部往来通知单应当包括以下要素:编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、科目、借贷方、摘要、金额,并由编制人、审核人、主管签名或盖章,并加盖财务专用章或内部往来专用章;内部往来通知单由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,在实行办公自动化的单位,通知单也可以电子形式处理;二、内部资金往来内部资金往来是公司内部发生的资金往来,期末,总机构应当将相关项目进行抵销处理;一资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中:内部往来”项目,用于列报总、分支机构之间内部资金往来;总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录:借:其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金;借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——企业所得税;借:其他应付款——内部往来——暂借款,贷:其他应收款——内部往来——暂借款;借:其他应付款——内部往来——货物款,贷:其他应收款——内部往来——货物款;借:其他应付款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——内部往来——项目服务费;总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报;二现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中:内部往来”项目,用于核算内部资金往来;总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报;三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理一凭证的编制在集团财务软件环境下,总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理;资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来分录时,财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息,包括发生时间、金额、用途、科目,信息接收方点击确认后,由财务软件自动生成协同凭证,并由财务软件自动进行对账;二汇总报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总,自动生成抵销分录,以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报,将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报;四、内部资金往来未达账项公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来,与外部资金往来一样也会产生未达账项,公司应当加强对未达账项的管理,确保信息准确;在总、分机构财务软件未集成的情况下,总机构应当于每月结束后1个工作日内,编制内部往来对账单,并向分支机构发送,分支机构应当在1个工作日内对内部往来对账单进行核对,对未达账项及时查明原因,分别以下两种情况处理:第一,未达账项属于时间性差异的,如资金在月底汇出,对方在下月初收到,则此项差异可在下月自动结平,当月可保留差异,如汇总后余额在借方,则在资产负债表中“其他应收款”项目列报,相反,在“其他应付款”项目列报;第二,对于各种差错形成的未达账项,应当查明原因,没有及时记账的应当在当月补记账,记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整;公司使用集团财务软件可以自动生成协同凭证,降低了由于差错而形成未达账项的可能,需要解决的是由于时间性差异而造成的未达账项;公司总机构可通过财务软件自动生成内部资金往来对账单,并向分支机构进行传递,分支机构进行核对;。

往来账财务规章制度

往来账财务规章制度

往来账财务规章制度第一章总则第一条为了规范企业的财务管理,保障企业的资金安全,最大限度地减少风险,提高企业的盈利能力和发展速度,制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于企业的往来账管理,包括账户开立、资金收付、对账核对、资金监管等各个环节。

第三条往来账是企业收入和支出的主要记录和统计工具,是保证企业财务稳健的重要手段。

所有单位和个人都应该认真对待往来账的管理工作。

第四条企业应建立健全的往来账财务管理制度,确保账目清楚、准确,同时要保护涉及账户信息的安全和保密。

第五条往来账应当根据业务需要及时、准确地完成记账、审核、核实、监督、监管以及查询工作,确保账目正确无误。

第六条所有管理人员都应该具备一定的财务管理知识和能力,熟悉往来账的相关规定,加强往来账的管理和监督工作。

第七条企业应当建立完善的内部审计制度,对往来账进行定期检查和核实,及时发现并纠正存在的问题。

第八条本规章制度由企业财务部门负责具体实施和执行,相关部门和人员应积极配合,保证规章制度的有效执行。

第九条企业应当依法纳税,合理开展财务管理活动,不得有违法违规操作或虚假报账的行为。

第十条本规章制度自颁布之日起生效,如有需要修改,应按照程序进行修改和调整,并重新颁布。

第二章往来账的建立和管理第十一条企业应当建立规范的往来账簿和账户管理,包括银行账户、现金账户、应收账款账户、应付账款账户等不同类型的账户。

第十二条往来账簿应当根据实际业务情况建立,区分不同的账目类别,确保每笔交易都有明确的记录和归类。

第十三条企业应当对每一笔账目进行认真核实和审核,确保账目真实、准确,不得有任何的虚假和错误。

第十四条每笔交易应当及时录入往来账簿,确保账目的及时更新和完整性,不得有漏记、错记的情况。

第十五条往来账的查对和核实应当由专人负责,确保每一笔账目都经过查对和确认,减少出错的可能性。

第十六条企业应当加强对往来账簿和账户的保管和管理,确保账目的安全、完整,防止意外和丢失。

企业内部资金往来核算的会计处理探析

企业内部资金往来核算的会计处理探析

企 录 。最 后 的 余 额 在 贷 款 方 , 是 没 有 返 还 总 机 构 的投 资 款 。 () 税 法 实 施 之 后 , 业 总 部 需 要 按照 税 法 所 规 定 的 比 例 分 配 给 分 也 2
上交利润款 。就利润而 言, 分支机构应将全 部的营业利润上缴 支机构一定数量 的所得税 , 然后分支机构将这 部分税 款上交到
日常资金往来会计处理。() 资资金 。 1投 会计处理时企业总 借 , 主要是指银行 的存款 ; 贷主要是指其他应 方面 的应 收款项、
部 对 分 支 机 构 的 拨 付 款 , 主 要 包 括 分 支 机 构 的 开 办 与 运 营 费 内部 往 来 以及 分 支 机 构所 进 行 上 交 的利 润 ; 于 弥 补 亏 损 的所 用 用 。 一 , 业 总 部 在“ 他 应 收 款 … … 内部 往 来 ’ 设 立‘ 第 企 其 下 ‘ 分支 拨 款 等 进 行 相 反 的分 别记 录 。在 贷 方 进 行 期 末 余 额 的 核 算 , 确 如 机 构 投 入 ” 科 目 。在 进 行拨 付 款 的 时 候 , ( 他 应 收 款 … … 保 分 支 机 构 能 够 向总 机 构 进 行 利 润 的上 交 ; 果 分 支 机 构 能 够 的 借 其 内部 往 来 … … 向分 支 机 构 投 入 资 金 ) 贷 ( 行 存 款 ) 收 到 返 还 对 报 表 中所 体 现 的利 润 进 行 全 额 上 交 的 话 , 个 科 目就 是 没 有 , 银 ; 这
范, 因此 给会 计 在 处 理 日常 事 务 的 时候 带 来 了较 多 的不 便 。

首 先 , 机 构 应 在 科 目其 他 应 收 款 下 进 行 科 学 的设 置 。对 于 分 总

企业往来业务的日常核算

企业往来业务的日常核算

企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目(一)往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务,包括个人往来业务和单位往来业务。

个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务,以及与股东发生的往来业务。

比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。

单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务,分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。

比如向客户赊销商品、客户预付货款;向供应商赊购存货、预付供应商货物定金;应付银行的贷款利息等。

第02讲往来业务的相关会计科目(一)(二)往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素:资产类和负债类资产类:往来业务中企业是债权方。

负债类:往来业务中企业是债务方。

会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。

根据企业会计准则,往来业务与涉及的会计科目有:应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值;应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。

知识链接:应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票,均属于见票即付,因此无须作为应收票据。

而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票,是应收票据。

①是一种无条件承诺付款的书面凭证,付款人在票据到期时必须偿付,否则要承担相应的法律责任;②是一种流通证券,在票据到期前,企业若需要资金,可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。

③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(即出票人)签发,由承兑银行承兑的票据。

往来会计岗位职责(五篇)

往来会计岗位职责(五篇)

往来会计岗位职责1、按照公司管理制度的要求做好往来账的管理工作;2、根据核算和管理的需要,设置明细帐进行明细核算;3、认真复核各种暂收、暂付、应收、应付和借款单据,填制凭证并签章,由现金或银行出纳办理收付款业务;4、认真审核外地出差借款,控制借款额度;5、督促预支差旅费的员工及时办理报销还款手续。

及时清理各种暂收、暂付、应收、应付款,对确实无法收回的,应通知有关部门查清原因并上报公司领导,按规定办理好销帐手续,及时清帐;6、做好往来账款管理工作,认真做好往来账的账龄分析工作,及时提供分析报告,并提出合理化建议;7、妥善保管好工资单等各种发放单及各种原始凭证,并按会计档案管理制度要求装订成册,移交会计档案管理员;8、认真及时完成处领导交办的其他任务。

往来会计岗位职责(二)1、负责银行往来业务核算。

(1)核算与银行往来有关的各项业务。

(2)定期核对银行账目,并进行反馈;(3)掌握银行账面余额,月底核对银行账户并做余额调节表。

2、负责国外销售应收账款往来业务核算。

(1)核算国外销售应收账款并记录;(2)凭发票登记,记账;(3)定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款。

3、负责登记现金日记账及相关明细账。

4、研究并掌握公司在资本市场上的运作规则及相关的法规条例。

5、对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。

6、完成上级委派的其他任务。

1.根据原始凭证,审核记账凭证;2.负责编制转帐记帐凭证;3.负责登记发货统计日报表;4.负责登记往来台账;5.负责每旬与统计进行发货信息核对,保证各数据真实准确;6.负责司机运费审核工作;7.负责应收款项结算工作;8.负责与各运输公司、各车辆及时核对运输费用,保证运费金额准确无误;9.负责每月与客户进行往来核对,保证应收款项准确无误;10.负责监督运价执行情况,月末出具运价执行情况报告,确保按公司制定运价制度执行;11.负责对公司运输情况进行数据分析工作;12.负责派车单发货回单及货险回单的装订及存档工作;13.负责每月成本发票收集整理粘贴以及装订工作;14.财务部临时工作;15、保守本公司的商业秘密;16、其他领导安排的临时事项。

XX集团内部资金往来有偿使用规定

XX集团内部资金往来有偿使用规定

集团内部资金往来有偿使用规定第一节目的第一条根据《资金管理制度》第三章“资金管理原则”第八条“有偿使用原则。

独立核算单位之间的资金往来,坚持公平、合理、有偿的使用原则”,参照资金使用市场化规则,分别统借统贷和经营性资金往来,尝试集团内部资金有偿使用机制,为建立集团内部银行创造条件。

第二节集团内部统借统贷第二条政策概述(一). “统借统贷”是指:集团公司统一融资(以下简称统借方),分拨给所属企业(以下简称统贷方)使用,所属企业按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司,由集团公司统一与金融机构结算的资金管理模式。

(二). “统借方将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

……统借方将资金分拨给下属单位,不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息,否则,将视为具有从事贷款业务的性质,应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

”尾注i(1) 凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件和利息计算分配表的(分配表应明细反映,且合计数与金融机构的利息计算表及集团公司支付利息凭证的金额一致),其所属企业按集团公司分摊的金融机构借款利息支出,允许在企业所得税前扣除。

尾注ii第三条操作流程(一). 统借方通过银行融资,或非金融机构融资,融通资金调配给统贷方使用的,按照实际利率,按月向统贷方收取利息(一般为每月19日前),操作流程如下:(二). 统借方按照银行借入资金制作下拨资金分配表以及利息计算分配表,统贷方根据该计息表登记入财务费用。

第四条利率确定(一). 股东投入的注册资本金,不计利息,执行公司章程规定的利润分配政策。

(二). 酒店和商贸业统借统贷利率,原则上不高于银行金融机构尾注iii同类同期贷款利率,参照资金管理报表中的资金成本表确定。

(三). 房产业统借统贷资金利率,原则上不高于非银行金融机构尾注iv同类同期贷款利率,参照资金管理报表中的资金成本表确定。

集团内部交易财务对账操作规范

集团内部交易财务对账操作规范

集团内部交易财务对账操作规范第一章总则第一条为了进一步规范财务核算,提高会计信息质量,压实主体责任,提高财务精细化管理水平,特制订本规范。

第二条本办法适用于集团公司及所属全资、控股子公司与经费单位开展的财务内部对账工作,集团所属各单位应当严格遵照执行。

第三条内部单位,是指纳入集团公司合并财务报表合并范围的公司(含经费单位)。

第四条内部交易行为,是指内部单位之间发生的转移资源、劳务或义务的经济行为,通常包括下列各项行为:(一)购买或销售商品(二)购买或销售商品以外的其他资产(三)提供或接受劳务(四)提供资金(贷款或股权投资)(五)租赁(六)代理(七)其他第五条内部交易财务对账,是指内部单位的财务部门之间,对内部交易行为形成内部往来余额(以下简称“内部往来”)、内部交易发生额(以下简称“内部交易”)和内部现金流发生额(以下简称“内部现金流”)进行相互核对的过程。

第六条内部交易财务对账应当遵循以下原则:(一)完整性原则。

各单位涉及的所有内部交易行为,在财务核算过程中都应当被识别出来,并按照金蝶财务核算软件的规则予以准确的核算。

(二)主动性原则。

内部单位有义务将自己单方面发起的内部交易行为(如暂估入账、利润分配等)告知交易对手方,并就记账金额达成一致意见。

(三)及时性原则。

所有内部交易行为形成的内部往来、内部交易和内部现金流,都要及时与对方单位完成对账并核对一致。

第二章往来余额对账第七条本办法所称往来余额,是指某一时点内部交易行为形成的资产负债表报表项目的余额,涉及到的报表项目包括应收账款、其他应收款、预付账款、合同资产、应收股利、其他流动资产、应付账款、其他应付款、预收账款、合同负债、应付股利、短期借款、上级拨入资金等。

第八条集团公司往来余额对账的基础为《统一格式往来抵消明细表》(模板编号“2006”)中的内部往来表。

该表数据取值来源为科目余额表中往来科目辅助核算项目客户或供应商为内部单位的辅助账期末余额。

公司内部往来款管理制度

公司内部往来款管理制度

公司内部往来款管理制度一、目的和原则为加强公司内部资金管理,确保资金的安全与高效运用,特制定本制度。

本制度以公正客观为原则,旨在明确内部往来款的管理职责、流程和监督机制,防范财务风险,提高资金使用效益。

二、适用范围本制度适用于公司内部各部门之间以及与员工之间的所有资金往来,包括但不限于借款、垫付款、报销款、工资发放等。

三、管理职责1. 财务部负责制定和修订本制度,监督执行情况,并对违规行为进行处理。

2. 各部门负责人需对本部门的往来款项进行管理和监督,确保资金使用的合规性。

3. 员工应当遵守本制度规定,合理使用和管理个人涉及的往来款项。

四、往来款管理流程1. 借款申请:需提前填写借款申请表,注明借款事由、金额及预计还款日期,经部门负责人审批后报财务部备案。

2. 垫付款项:因公垫付款项须在事项发生后三个工作日内提交相关凭证,并完成报销手续。

3. 报销流程:报销人应提供合法有效的原始凭证,并填写报销单,经部门负责人审核无误后,提交财务部进行复核并办理支付。

4. 工资发放:按照公司薪酬制度,每月定期发放工资,确保员工权益。

五、监督与考核1. 财务部应定期对内部往来款项进行检查和对账,发现问题及时处理。

2. 对于违反管理制度的行为,财务部有权提出整改要求,并视情节轻重采取相应措施。

3. 各部门应配合财务部的监督检查工作,提供必要的资料和支持。

六、其他事项1. 本制度自发布之日起实施,由财务部负责解释。

2. 如有特殊情况需要特殊处理的,应报请公司高层批准后执行。

七、附则本制度由公司董事会审议通过,并由总经理签字后生效。

制度的修改权属于公司董事会,未经授权,任何部门和个人不得擅自更改。

内部往来账务核算及举例说明

内部往来账务核算及举例说明

内部往来账务核算及举例说明在实际工作中,经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项,不按业务内容记账,比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项;无法查清的应收、应付款项余额对冲;没有实质意义的重复记账等等,既虚增了资产,又增加了会计核算难度。

通过建立内部往来款项的账务处理模式,就能很好地解决这个问题。

一、核算目的。

1.公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切,业务发生比较频繁,内容容易混乱,科目容易不清,若是单独核算,定期核对,就会反映清楚,利于对账,创造一个良好的公司内部经营管理环境。

2.在汇总编制会计报表时,从会计主体出发,将一个以公司为会计主体的,连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲,便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理,更真实、准确、完整地反映财务状况。

二、核算内容。

1.设置“内部往来”一级科目,借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项;贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项;借方余额反映应收内部单位款项,贷方余额反映应付内部单位款项。

对“内部往来”科目的设置,一方面要考虑内部汇总会计报表的方便,另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。

一般情况下,可在“内部往来”一级科目下,按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。

销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”;购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”;其他款项记入“其他往来款”。

在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。

由于设置三级明细科目,期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得,因此,其核对工作量仍较大。

公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能,公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。

这样,既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况,防止各分公司之间非正常的资金往来,又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作,只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来会计核算,是总、分机构之间进行会计处理的重要内容,新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常会计处理带来诸多不便。

加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急。

本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项管理等方面进行研究。

一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。

(一)日常资金往来会计处理1.投资资金。

核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷:银行存款;收到返还投资款时作相反分录。

期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——总机构投资资金;返还投资款时作相反分录。

期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。

2.上交利润款。

分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:本年利润,亏损时作相反分录。

公司内部资金往来核算的会计处理

公司内部资金往来核算的会计处理

公司总机 构在 “ 他应 收款 ” 目下设置 “ 其 科 内部往 来” 二级 明 细科 目, 核算 向分 支机构 拨付的投资款 、 支机构上 交利润款 、 分 企 业所得税 、 暂借款 、 货物款 、 目服务费 等款项 ; 项 分支机 构在 “ 他 其
应 付款” 目下设置 “ 科 内部 往来” 级 明细 科 目。 算 总机 构拨 付 二 核
经营, 总机 构 向分 支机 构 拨 付 特 定 的 资 金 , 支机 构 定 期 将 实现 的利 润 以及 其 他 资 金上 交 总机 构 , 分 由此 , 机 构 与 分 支机 构 ( 下 简称 “ 、 总 以 总
分机构” 之间的资金往 来越来越频繁 .如何对公 司总、 ) . 分机构之间的 内部 资金往 来进行会计处理 , 是会计人 员在 实务操作 中面临的比较 常
末 余额在借 方 , 为向总机 构上 交的公 司利润 及亏损 款 ; 实现报 如 表 利润全额上 交总机 构 , 该科 目无余额。 3企业所 得税 。新的《 业所得税 法》 企 实施后 , 由总机 构按税
法规定 的比率 向分 支机构分配所 得税款 , 分支机构 将总机 构分配
不便 。 加强对 总、 分机 构之 间内部 资金往来的会计 处理进行研究 , 已成为总 、 分机 构核算的 当务 之急。本文从 内部 资金往 来账务处 理、 会计报表 编制 、 集团财务软件 环境下 内部资 金往来处理 , 以及 未达账项管理等 方面进行研究 。


内部资金往 来账务处理
税; 向分支机 构分配企业所得 税时 , : 交税费——应 交企业所 借 应 得税 , : 贷 其他应 付款—— 内部往来——企业所 得税 ; 付企业所 拨 得 税款 时 , : 借 其他应 付款—— 内部往 来— —企 业所 得税 , : 贷 银

资金管理会计分录

资金管理会计分录

资金管理会计分录
一、资金调度
1.资金上收
1.1资金中心:
摘要:收XX资金上收款
现金流量:【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借:【100201】银行存款-结算户账户辅助(北京银行、民生银行)贷:【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助(BH002......)
1.2、成员单位:
摘要:付总部资金上收款
现金流量:【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借:【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助(BH001)贷:【100201】银行存款-结算户账户辅助(中、农、工、建)
2. 资金下拨
2.1、资金中心:
摘要:付XX资金下拨款
现金流量:【1124】-支付的与其他经营活动有关的现金流
借:【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助(BH002......)贷:【100201】银行存款-结算户账户辅助(中、农、工、建)
2.2、成员单位:
摘要:收总部资金下拨款
现金流量:【1113】-收到的与其他经营活动有关的现金流
借:【100201】银行存款-结算户账户辅助(中、农、工、建)
贷:【12210302】其他应收款-内部公司往来-专项往来客商辅助(BH001)3.资金调拨(同一法人,不同账户)
二、资金结算
1.对外结算
请按照“养护集团资金项目--静态数据收集表单-下发成员单位.xls”中“收支项目(资金用途)”
页签逐条列示
2.对内结算
三、内部存款管理
四、内部贷款管理。

某公司资金调拨和内部往来管理流程手册

某公司资金调拨和内部往来管理流程手册

资金调拨及内部往来管理流程手册编制人: _____________________ 授权人:_______________________ 版本:__________________ 生效日期:______________________ 此手册仅供XX使用和参考,未经XX授权和许可,不得外传目录第一部分概述 (1)1 定义与范围 . (1)2 职能说明 . (2)3 资金调拨及内部往来管理运作分类 . (4)第二部分业务流程 (5)1 资金流量管理. (5)1.1流程图 (5)1.2管理方法 (6)1.3流程描述 (7)2 银行账户管理. (14)2.1 流程图 (14)2.2管理方法 (15)2.3流程描述 (16)3 资金上划 . (17)3.1 流程图 (17)3.2管理方法 (18)3.3流程描述 (19)4 资金下拨 . (25)4.1 流程图 (25)4.2管理方法 (26)4.3流程描述 (27)5 内部往来管理. (33)5.1 流程图 (33)5.2管理方法 (34)5.3流程描述 (35)第三部分附件 (38)附件 1 内部制度索引 . (38)资金审批权限表 . (39)资金上划方案 . (40)附件 2 新增/ 改进单据索引 (41)银行帐户登记表 . (42)资金划拨情况汇总 . (43)日常资金需求预测 . (44)资金调拨单 . (45)资金审批单 . (46)内部往来报单 . (47)附件 3 内部管理报告 . (48)资金流转报告 . (49)附件 4 主要业绩考核指标样本汇总 (51)本流程所涉及的资金管理,是指对集团内部资金的划拨和 流量的控制,不涉及资金运用管理及对外的资金收付管 理。

本流程所涉及的内部往来,是指用来核算集团内各级公司 之间资金划拨和费用分摊等业务而进行的帐户设置和会计 处理。

资金管理系统通过帐务系统中的资金明细帐,登记各级公司与集团资金 管理中心间的资金往来。

往来会计工作总结5篇

往来会计工作总结5篇

往来会计工作总结5篇篇1一、引言在过去的一年中,我作为往来会计,负责公司的账务管理和资金结算工作。

通过不断努力和探索,我逐渐熟悉了会计工作的特点和要求,并取得了一定的成绩。

以下是我对过去一年工作的总结和反思。

二、主要工作内容1. 账务管理在账务管理方面,我严格按照公司财务制度和会计准则进行操作,确保了账目的准确性和完整性。

通过建立完善的账务管理制度和流程,我规范了公司的账务处理流程,提高了财务管理的效率和准确性。

同时,我积极与各部门沟通,及时了解和掌握公司的财务状况和业务发展情况,为公司的决策提供了有力的支持。

2. 资金结算在资金结算方面,我严格执行公司的资金管理制度,确保了资金的安全和高效运作。

通过建立规范的资金结算流程,我规范了公司的资金运作流程,减少了资金风险。

同时,我积极与银行和其他金融机构沟通,及时了解和掌握最新的金融政策和市场情况,为公司的资金运作提供了有力的支持。

3. 报表编制在报表编制方面,我严格按照公司要求和会计准则编制各类财务报表。

通过建立科学的报表编制流程和方法,我提高了报表的准确性和可读性。

同时,我积极与审计和其他相关部门沟通,及时了解和掌握报表编制的要求和标准,为公司的报表编制工作提供了有力的支持。

三、工作亮点和成果1. 建立了完善的账务管理制度和流程,规范了公司的账务处理流程,提高了财务管理的效率和准确性。

2. 严格执行了公司的资金管理制度,确保了资金的安全和高效运作,规范了公司的资金运作流程,减少了资金风险。

3. 按照公司要求和会计准则编制各类财务报表,提高了报表的准确性和可读性,为公司的决策提供了有力的支持。

四、工作不足和反思1. 在账务管理方面,有时由于对某些政策或规定理解不够深入,导致账目处理不够准确或规范。

在未来的工作中,我将继续加强学习和理解相关政策和规定,提高自己的专业素养和业务能力。

2. 在资金结算方面,有时由于沟通不畅或信息不及时,导致资金结算出现延误或错误。

公司资金调拨和内部往来管理流程手册

公司资金调拨和内部往来管理流程手册

资金调拨及内部往来管理流程手册编制人:授权人:版本:生效日期:此手册仅供××使用和参考,未经××授权和许可,不得外传。

目录1定义与范围.............................................. 2职能说明................................................ 3资金调拨及内部往来管理运作分类..........................第二部分业务流程...........................................1资金流量管理............................................流程图...............................................管理方法.............................................流程描述............................................. 2银行账户管理............................................流程图...............................................管理方法.............................................流程描述............................................. 3资金上划................................................流程图...............................................管理方法.............................................流程描述............................................. 4资金下拨................................................流程图...............................................管理方法.............................................流程描述............................................. 5内部往来管理............................................流程图...............................................管理方法.............................................流程描述.............................................第三部分附件...............................................附件1内部制度索引......................................... 资金审批权限表............................................... 资金上划方案................................................. 附件2新增/改进单据索引.................................... 银行帐户登记表............................................... 资金划拨情况汇总............................................. 日常资金需求预测............................................. 资金调拨单................................................... 资金审批单................................................... 内部往来报单.................................................附件3内部管理报告......................................... 资金流转报告................................................. 附件4主要业绩考核指标样本汇总...............................第一部分 概述1定义与范围定义本流程所涉及的资金管理,是指对集团内部资金的划拨和流量的控制,不涉及资金运用管理及对外的资金收付管理。

集团公司内部核算单位有关会计处理规定

集团公司内部核算单位有关会计处理规定

集团公司内部核算单位有关会计处理规定一、设置“内部往来”、“本年利润”、“上级拨入资金”科目。

(一)“内部往来”科目用于损益性项目结转,“本年利润”科目作为损益性项目结转的中间科目,为满足收支两条线管理和电费上缴管理的需要,“内部往来”科目又分为“收入”、“经费”和“利润”三个明细科目,“本年利润”下设“结转”明细科目。

(二)“上级拨入资金”科目用于资本性项目结转,为满足资本性收支核算与管理的需要,“上级拨入资金”科目又分为“折旧资金”、“权益资金(公积金、公益金、资本公积等)”明细科目。

(三)“内部往来”和“上级拨入资金”科目涵盖了大部分内部往来业务,对账工作量非常大,各单位任何涉及这两个科目的会计处理,都必须以列账凭证的方式通知对方,以便于集团公司编制月度财务报表时对这两个项目进行抵消处理,各单位在上报月度报表前必须首先核对一致,内部往来对账工作纳入年度决算评比考核范围。

二、损益性项目结转各下属单位每月按资金收支两条线管理模式规定,核算与集团公司之间有关电(热)费收入和经费的往来账务,并将月末形成的损益通过“内部往来”科目直接结转集团公司。

(一)收入的结转程序根据集团公司管理及考核重点不同,电、热费收入通过“内部往来一收入”账户结转,其他收入项目通过“内部往来一经费”账户结转,与之相适应,所有内部核算单位必须开立“收入”和“支出”两个银行账户。

1.电、热费收入结转程序(1)内部核算单位实现发电(供热)收入借:应收账款贷:主营业务收入一电(热)费收入贷:应交税金一应交电力增值税(销项税额)(2)月末结转电、热费收入借:主营业务收入一电(热)费收入贷:本年利润一电、热费收入(3)收回电热费价款存入银行收入专户借:银行存款贷:应收账款(4)上缴集团公司电、热费(含销项税)借:内部往来一收入贷:银行存款(5)按上缴销项税额调整账户(电力产品收入X17%,热力产品收入X13%)借:内部往来一经费借:内部往来一收入(红字)(6)上缴的销项税款并入月度经费拨付借:银行存款贷:内部往来一经费2.其他收入类项目结转程序(1)实现其他业务收入、营业外收入及取得投资收益借:银行存款(或应收账款等)贷:其他业务收入(营业外收入、投资收益等)(2)上缴集团公司其他业务收入(营业外收入、投资收益等)借:内部往来一经费贷:银行存款(3)月末结转其他收入借:其他业务收入(营业外收入、投资收益)贷:本年利润一其他收入(二)成本费用的结转程序成本费用项目全部通过“内部往来一经费”和“本年利润一成本费用”账户按月合并结转。

内账会计工作总结_往来账会计工作总结

内账会计工作总结_往来账会计工作总结

内账会计工作总结_往来账会计工作总结在日常工作中,内账会计是公司财务部门的一个重要岗位,主要负责公司内部财务管理和核算工作。

以下是内账会计工作总结:一、日常会计核算工作1. 凭证处理:及时、准确地处理各类会计凭证,包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等,确保公司财务数据的真实性和完整性。

2. 分类核算:对公司各项收入、费用、成本等进行科目分类,确保会计科目的准确性和完整性。

3. 账户对账:定期对银行对账单和公司账户进行对账,确保公司资金的准确性和安全性。

4. 账务调整:及时处理各项账务调整和结转,确保财务报表的准确性和合规性。

5. 税务申报:及时完成各项税务申报工作,确保公司税务合规。

二、会计信息报表编制1. 财务报表编制:按照会计准则和公司财务制度,准确编制公司财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

2. 财务分析报告:结合财务数据,编制财务分析报告,为公司决策提供可靠的财务分析数据。

三、内部控制和审计工作1. 财务内控:建立健全的财务内部控制制度,确保公司资金的安全和合规。

2. 财务审计:配合内外部审计机构进行财务审计工作,及时提供相关财务资料和协助审计工作。

四、其他工作1. 财务管理支持:为公司各部门提供财务管理支持,包括预算编制、成本管控、财务政策执行等。

2. 涉外结算:负责公司境内外货款的结算工作,确保结算流程的顺畅和准确。

一、客户往来账款管理1. 客户结算:及时处理客户订单的结算工作,确保客户的账款及时到账。

3. 客户欠款追踪:对逾期未付款的客户及时跟进,催促客户尽快付款。

4. 客户账龄分析:定期对客户账龄进行分析,及时发现并处理逾期账款。

3. 供应商款项分析:定期对供应商款项进行分析,及时协调处理供应商款项问题。

1. 往来账务处理:及时、准确地处理客户、供应商等往来账务,包括应收账款、应付账款、预付款、预收款等。

集团公司资金往来管理办法

集团公司资金往来管理办法

集团公司资金往来管理办法第一章总则为加强往来款项的管理,加速资金周转,提高资金使用效率,根据相关规定,结合公司实际制订本办法。

本办法所指的往来款项主要包括:应收内部单位款、应付应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、备用金。

本办法适用于天然气公司(以下简称公司)及所属单位。

第二章应收及预付款项确认原则第四条每一笔应收及预付款项,财务部门根据真实、合规、有效的凭据以及业务的内容、性质予以归集、审核、制证确认;收回款项应于当日及时进行账务处理。

第五条按照股份公司或板块公司规定的结算价格或公司与有关单位的协议规定,以专用发票或其他结算票据为依据,与股份公司所属独立核算单位之间进行的天然气销售、材料采购、款项预付等发生的各项内部应收、预付款项,通过“应收内部单位款”科目核算。

第六条向股份公司以外单位销售天然气及压缩天然气,实行“先款后货”销售原则。

第七条为取得商品或劳务,依据合同规定预付给股份公司所属公司以外单位的货款或订金而形成的款项,凭真实有效的付款审批单和付款证明等单据,通过“预付账款”科目核算。

第八条除应收内部单位款、应收账款、预付账款以外的其他各种应收暂付款项,按收款单位设置明细科目,在“其他应收款”科目反映。

包括:一、以上级主管单位、地方政府部门及有关合作单位的通知或协议要求,经授权批准人同意,向有关单位或部门支付的保证金、押金等;二、临时垫付的运杂费等其他款项;三、依据相关法规,应履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种税费,如个人所得税等;四、依据有关处理决定,应向有关单位或部门、个人收取的各种赔款、罚款等;五、应收出租包装物租金。

第九条备用金是因本单位职工借支差旅费、周转金等而形成的各种借款和暂付款,依据借款审批单、付款证明等有效凭据,按单位、部门和个人核算。

发生借款或暂付款在“备用金”科目借方核算,收回或核销金额在贷方反映。

第三章应收及预付款项的控制第十条应收账款、其他应收款的贷方调整(包括退款、坏账核销、折扣或折让的给予第一条防止资产流失, 第二条 内部单位款、 其他应付款、第三条等)必须经财务负责人和主管领导的书面批准才能进行。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来会计核算,是总、分机构之间进行会计处理的重要内容,新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常会计处理带来诸多不便。

加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急。

本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项管理等方面进行研究。

一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。

(一)日常资金往来会计处理1.投资资金。

核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷:银行存款;收到返还投资款时作相反分录。

期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——总机构投资资金;返还投资款时作相反分录。

期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。

2.上交利润款。

分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:本年利润,亏损时作相反分录。

期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款;如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷:银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:本年利润,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录。

期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款;如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额。

3.企业所得税。

新的《企业所得税法》实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。

每季度末,按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借:所得税费用,贷:应交税费——应交企业所得税;向分支机构分配企业所得税时,借:应交税费——应交企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;拨付企业所得税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款。

本科目期末无余额。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;缴纳税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款。

期末无余额。

4.暂借款。

分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借:其他应收款——暂借款,贷:银行存款;收回借款时作相反分录。

期末余额在借方,为向分支机构借出资金。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——暂借款;归还借款时作相反分录。

期末余额在贷方,为从总机构借入的资金。

5.货物款。

分支机构销售总机构商品,货物款通过内部往来进行核算。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,调拨货物时,借:其他应收款——内部往来——货物款,贷:主营业务收入,贷:应交税费——应交增值税;收回货物款时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——货物款。

期末余额在借方,为分支机构未还的货物款。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,收到货物时,借:库存商品等,借:应交税费——应交增值税,贷:其他应付款——内部往来——货物款;汇出货物款时,借:其他应付款——内部往来——货物款,贷:银行存款。

期末余额在贷方,为总机构调入的货物款。

6.项目服务费。

分支机构为总机构项目提供本地化服务,由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用。

分支机构不进行收入与支出核算,采取总机构先行拨付服务费用,再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法。

(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,拨付服务费时,借:其他应收款——内部往来——项目服务费,贷:银行存款;分支机构核销费用时,借:主营业务成本,贷:其他应收款——内部往来——项目服务费;收到分支机构划回的多余资金时作相反分录。

期末余额在借方,为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用。

(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,收到服务费时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费;发生服务费用时,借:其他应收款——总机构项目服务费,贷:银行存款(或现金、应付职工薪酬等);经总机构核销后,借:其他应付款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——总机构项目服务费;划回多余资金时作相反分录。

期末余额在贷方,为项目服务费未核销资金。

(二)特殊会计处理除上述日常会计处理外,还涉及其他会计处理:1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时,总机构:借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金;分支机构:借:其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润。

2.以项目服务费抵交上交利润时,总机构:借:其他应收款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润;分支机构:借:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费。

3.以企业所得税抵交上交利润时,总机构:借:其他应收款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润;分支机构:借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——项目服务费。

4.以货款抵交企业所得税款时,总机构:借:其他应收款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——货物款;分支机构:借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——货物款。

(三)资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,会计人员应当设计使用《内部往来通知单》作为资金往来的原始凭证。

《内部往来通知单》应当包括以下要素:编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、会计科目、借贷方、摘要、金额,并由编制人、审核人、会计主管签名或盖章,并加盖财务专用章(或内部往来专用章)。

《内部往来通知单》由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,在实行办公自动化的单位,通知单也可以电子形式处理。

二、内部资金往来会计内部资金往来是公司内部发生的资金往来,期末,总机构应当将相关项目进行抵销处理。

(一)资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中:内部往来”项目,用于列报总、分支机构之间内部资金往来。

总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录:借:其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金;借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:其他应收款——内部往来——企业所得税;借:其他应付款——内部往来——暂借款,贷:其他应收款——内部往来——暂借款;借:其他应付款——内部往来——货物款,贷:其他应收款——内部往来——货物款;借:其他应付款——内部往来——项目服务费,贷:其他应收款——内部往来——项目服务费。

总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报。

(二)现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中:内部往来”项目,用于核算内部资金往来。

总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。

三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理(一)会计凭证的编制在集团财务软件环境下,总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理。

资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来会计分录时,财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息,包括发生时间、金额、用途、会计科目,信息接收方点击确认后,由财务软件自动生成协同会计凭证,并由财务软件自动进行对账。

(二)汇总会计报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总,自动生成抵销会计分录,以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报,将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报。

四、内部资金往来未达账项管理公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来,与外部资金往来一样也会产生未达账项,公司应当加强对未达账项的管理,确保会计信息准确。

在总、分机构财务软件未集成的情况下,总机构应当于每月结束后1个工作日内,编制《内部往来对账单》,并向分支机构发送,分支机构应当在1个工作日内对《内部往来对账单》进行核对,对未达账项及时查明原因,分别以下两种情况处理:第一,未达账项属于时间性差异的,如资金在月底汇出,对方在下月初收到,则此项差异可在下月自动结平,当月可保留差异,如汇总后余额在借方,则在资产负债表中“其他应收款”项目列报,相反,在“其他应付款”项目列报。

第二,对于各种差错形成的未达账项,应当查明原因,没有及时记账的应当在当月补记账,记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整。

相关文档
最新文档