库区建设基金会计核算办法

库区建设基金会计核算办法库区建设基金会计核算办法关于印发《库区建设基金会计核算办法》的通知（水移[2004]154号）各有关单位：为进一步规范库区建设基金的会计核算，加强移民资金的管理，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于库区建设基金使用管理有关问题的通知》（财企[2003]291号）及其他有关法规，我部制定了《库区建设基金会计核算办法》，现印发你们，请遵照执行。

附件：《库区建设基金会计核算办法》二○○四年五月十二日附件：库区建设基金会计核算办法第一章总则第一条为规范库区建设基金的会计核算，全面反映库区建设基金的预算执行和使用情况，根据《中华人民共和国会计法》、《库区建设基金征收使用监督管理办法》、《财政部关于库区建设基金使用管理有关问题的通知》及有关法律法规制定本办法。

第二条本办法适用于库区建设基金使用管理单位。

第三条库区建设基金的会计核算工作应按本办法执行。

第四条会计核算应当以各项业务活动持续正常地进行为前提。

第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

会计期间为年度、季度和月度。

会计年度、季度和月度均采用公历起讫日期。

第六条库区建设基金单独设账核算，会计记账采用借贷记账法。

第七条会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角分。

第八条会计核算和会计报表应当以实际发生的经济业务为依据，全面、及时、客观、真实、准确地记录和反映库区建设基金收支情况和经济活动，对主要的业务事项应单独反映。

第九条会计信息应当符合国家宏观经济管理要求，满足有关部门了解库区建设基金活动和使用情况的需要。

第十条库区建设基金的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，并保证会计指标口径的一致，相互可比。

第十一条会计核算和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。

第十二条会计核算采用收付实现制。

第二章资产第十三条资产是指水库移民管理机构为实施水库移民建设项目所占用或者使用的能以货币计量的经济资源。

包括现金、银行存款、预付工程款、其他应收款、对外投资。

第十四条预付工程款是水库移民管理机构按工程建设合同预付给项目实施单位的资金，预付工程款要及时清理结算,不得长期挂账。

第十五条其他应收款是指水库移民管理机构应当收回的工程款以外的各种应收及暂付款项。

其他应收款应及时清理结算,不得长期挂账。

第十六条对外投资是指水库移民管理机构按规定投入企业的库区建设基金转化为资本金的资金。

第十七条库区建设基金形成的固定资产，经水库移民管理机构验收后移交相应的资产使用管理单位，并相应增加资产使用单位的固定资产。

第三章负债第十八条负债是指水库移民管理机构为实施水库移民项目所承担的能以货币计量，需要以资产偿还的债务。

包括应付工程款、其他应付款。

第十九条应付工程款是指工程竣工结算或报账后，应付未付项目实施单位或企业的工程款项。

第二十条其他应付款是指应付工程款以外的应付未付的款项。

第四章净资产第二十一条净资产是指资产减去负债的差额。

包括投资基金、投资收益、库区建设基金结存。

第二十二条投资基金是指按预算由水库移民管理机构负责投入企业的库区建设基金。

第二十三条投资收益是指水库移民管理机构从被投资企业取得的收益。

第二十四条库区建设基金结存是指水库移民管理机构年终库区建设基金收入与支出相抵后的余额,包括已完项目节余和未完项目结存。

第五章收入第二十五条收入是指水库移民管理机构为实施库区移民建设项目收到的无偿补助资金。

第二十六条拨入库区建设基金是指水库移民管理机构按核定的预算取得的库区建设项目无偿资金。

第二十七条库区建设基金利息收入可直接冲减其他专项支出。

第六章支出第二十八条支出是指用于库区移民建设项目的开支。

包括生产资源再调整和搬迁安置支出、基础设施项目建设支出、生产项目开发支出、其他专项支出。

第二十九条拨出库区建设基金是指上级水库移民管理机构拨给下级水库移民管理机构的库区建设项目无偿资金。

第七章会计科目第三十条库区建设基金会计科目使用要求：一、本办法规定的会计科目是依据库区建设基金活动情况设置的总账科目。

各级水库移民管理机构可根据实际工作需要选用，未经水利部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。

二、本办法统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化，各级水库移民管理机构不得自行更改统一的会计科目编号。

三、各级水库移民管理机构在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。

可以只使用会计科目名称，不使用科目编号，但不得只填会计科目编号，不写科目名称。

第三十一条库区建设基金使用单位适用的会计科目：会计科目表第三十二条会计科目使用说明（一）资产类第101科目现金1、本科目核算水库移民管理机构的库存现金。

2、现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映库存现金数额。

3、水库移民管理机构应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第102科目银行存款1、本科目核算水库移民管理机构按规定存入银行的用于与水库移民有关的各种款项。

2、银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入库区建设基金”、“投资收益”等有关科目；支用时，借记“库区建设基金支出”、“预付工程款”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映银行存款数额。

3、各级水库移民管理机构应设置库区建设基金“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。

月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。

属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第103科目预付工程款1、本科目核算水库移民管理机构按移民工程合同规定向施工单位预付的工程进度款。

2、预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；结算转作支出时，借记“库区建设基金支出”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映尚未结算的预付工程款。

3、本科目应按施工单位和移民工程项目分别设置明细账。

第104科目其他应收款1、本科目核算除预付工程款以外与移民工程有关的应收及暂付款项。

2、发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收款项收回时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的其他应收款项累计数。

3、本科目应按债务单位或个人设置明细账。

第105目对外投资1、本科目核算水库移民管理机构按批准的项目和金额投入到企业的库区建设基金。

2、水库移民管理机构按规定投入企业库区建设基金时，借记“预付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。

投入到企业的资金，应由企业出具收据和作增加资本金证明后，水库移民管理机构借记“生产项目开发支出”科目，贷记“预付工程款”、“银行存款”等科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。

3、年末，各省水库移民管理机构对投入企业200万元以上（含200万元）的项目进行清理，并附企业收款收据和已作增加资本金证明复印件上报水利部水库移民开发局,水利部水库移民开发局审核同意后,各省移民局借记“投资基金”科目，贷记本科目；水利部水库移民开发局借记本科目，贷记“投资基金”科目。

4、本科目按投资到企业的名称和项目设置明细账。

（二）负债类第201号科目应付工程款1、本科目核算水库移民管理机构按合同规定的工程价款结算方式与施工单位办理工程结算应付的工程款项。

2、将应付工程款支付给施工单位时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目余额反映应付未付给施工单位的工程款项。

3、本科目应按债权人设置明细科目，进行明细核算。

第202号科目其他应付款1、本科目核算除应付移民工程款外的应付款。

包括应付、暂收其他单位和个人的款项（含工程质量保证金）。

2、发生时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

本科目贷方余额反映尚未支付的应付款项。

3、本科目应按单位和个人设置明细账。

（三）资产类第301号科目投资基金1、本科目核算水利移民管理机构拥有的由投入企业生产开发项目转化的国家资本金。

2、投入企业的生产开发项目完成并取得企业相关证明后，借记“对外投资”科目，贷记本科目。

本科目贷方余额反映移民管理机构拥有的国家资本金。

第302号科目投资收益1、本科目核算水利移民管理机构从投资企业取得的收益。

2、从企业取得收益时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。

使用时必须纳入预算并经批准，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”或“其他应收款”等科目。

本科目年末贷方余额反映水库移民管理机构投资收益结余。

3、本科目按投资单位进行明细核算。

第303号科目库区建设基金结存1、本科目核算移民管理机构库区建设基金收支相抵后的余额。

2、年终，应将“拨入库区建设基金”科目余额转入本科目，结转时，借记“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。

将“库区建设基金支出”、“拨出库区建设基金” 科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“库区建设基金支出”、“拨出库区建设基金”科目。

3、本科目贷方余额为库区建设基金已完项目节余和未完项目结存。

（四）收入类第401号科目拨入库区建设基金1、本科目核算水库移民管理机构收到中央财政拨入的库区建设基金。

2、收到中央财政拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；平时本科目贷方余额反映财政拨入的库区建设基金拨款累计数。

3、年终转账时，应将本科目余额结转，借记本科目，贷记“拨出库区建设基金”、“库区建设基金支出”。

结转后如有余额，借记本科目，贷记“库区建设基金结存”。

结转后本科目年末无余额。

（五）支出类第501号科目拨出库区建设基金1、本科目核算移民主管部门按核定的预算拨付所属水库移民管理机构的库区建设基金。

2、拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

收回拨出库区建设基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、年终结算时，应将本科目余额全数结转,借记“库区建设基金结存”、“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。

结转后本科目年末应无余额。

4、本科目应按所属单位名称设置二级明细账。

第502号科目库区建设基金支出1、本科目核算库区移民建设项目的全部支出，包括发生的规划费、科技推广费等不构成实体工程成本支出。

2、发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；预付工程款结算时,借记本科目,贷记预付工程款;本科目借方余额反映库区移民建设项目的实际支出数。

年末将本科目借方余额全数结转，借记“库区建设基金结存”、“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。

结转后本科目年末无余额。

3、本科目按支出范围设置以下二级科目：①生产资源再调整及搬迁安置支出；②基础设施项目建设支出；③生产项目开发支出；④其他专项支出。