第1章 税收概论

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特殊区域增值税政策。 特殊区域增值税政策。 第八、 第八、做好促进节能减排的消费税政策研 究工作。 究工作。 第九、 第九、完善企业所得税纳税人界定和收入 确认的相关制度， 确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得 税政策。 税政策。 第十、 第十、研究明确股权奖励及转让等个人所 得税政策。 得税政策。 第十一、 第十一、研究统一出口货物免抵退税办法 完善出口退税政策。 活动能力和行为，进而对社会经济结构 产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的 对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会 经济结构。 3、监管管理社会经济活动 国家在征收取得收入过程中，必然要建立 在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握 税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法 纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从 而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
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分税制和不设共享税的分享税种式分税制。 b． 分享税源式分税制 分享税源式分税制是指中央和地方都有相 对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同 一税源课征相同性质的税收。 还可以细分为分征式、上解式、附加式三种。 三、我国的分税制 （一）类型 目前我国实行的是分享税种式分税制中的 有中央税、地方税和中央地方共享税的分税制 。选择这种类型的原因有：
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税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行 收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个 方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向 纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府 征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收 无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社 会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而 不是等价交换关系。 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入 形式的重要特征。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规
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第十二、 第十二、抓紧研究实施扶持中小企业发展 扩大消费需求等税收政策， 、扩大消费需求等税收政策，进一步完善促进 就业再就业、支持自主创新、 就业再就业、支持自主创新、促进区域协调发 发展服务业、推进文化、 展、发展服务业、推进文化、医疗体制改革等 税收政策。 税收政策。
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四、税收基本特征 1、强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者 的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过 颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义 务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强 制性的税收法令，在国家税法规定的限度内， 纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制 裁，这是税收具有法律地位的体现。
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1、适应集中领导、分级管理的税收管理体 制确立原则的需要。税种的开征与停征权力集 中在中央，地方没有税收立法权。只有在中央 统一设置税种的前提下，划分税种和收入 ，才 能适应我国对税收管理的要求。 2、适应我国各地区经济发 展不平衡的 需要。设立共享税可以通过收入在各地区间的 调剂，解决各地区发展不平衡的问题。 3、满足明确中央、地方财政收支范围和 财政责任的需要。
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定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、 税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先 规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一 种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准， 征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法 令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这 个固定的比例或数额以及其他制度规定。 税收的三个基本特征是统一的整体。强制 性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性 是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性 的必然要求。
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第一、认真贯彻新修订的增值税、 第一、认真贯彻新修订的增值税、营业税 消费税暂行条例， 、消费税暂行条例，全面实施增值税转型改革 。 第二、 第二、根据国务院关于实施成品油价格和 税费改革的通知精神， 税费改革的通知精神，认真落实好成品油税费 改革措施。 改革措施。 第三、 第三、继续细化企业所得税税前扣除政策 规范非营利组织减免所得税制度， ，规范非营利组织减免所得税制度，研究制定 固定资产加速折旧、技术转让所得减免、 固定资产加速折旧、技术转让所得减免、创业 投资企业优惠等政策实施办法。 投资企业优惠等政策实施办法。 第四、研究个人所得税制改革方案。 第四、研究个人所得税制改革方案。
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二﹑税收的产生与发展 1﹑税收制度发展与演变的历史分析 （一）1950年高度集中的税收管理体制的建立 （二）1958年改进税收管理体制，扩大地方税收管 理权限 （三）1961年适当收回部分税收管理权限 （四）1969---1973年重新下放部分税收管理权限 （五）1977年整顿税收管理权限，适当上收部分管 理权限 （六）1979～1993年：工商税制重大改革 （七）1994年建立与社会主义市场经济相适应的税 收制度 （八)2009年税制改革
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1、我国分税制的内容 我国分税制按照征收管理权和税款支配权 标准划分，凡征收管理权、税款所有权划归中 央财政的税种，属于中央税；凡征收管理权、 税款所有权划归地方财政固定收入的税种，属 于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央 和地方按一定方式分享的税种，属于共享税。 2、我国分税制的特点 （1）按照税源大小划分税权，税源分散、 收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税， 税源大而集中的税种一般划为中央税。
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（二）分税制内容与特点 1994年，我国经济体制改革在中央的“全 面推进、重点突破”的战略部署指导下进入新 阶段，财税体制改革充当改革的先锋，根据事 权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中 央税、地方税、中央与地方共享税，建起了中 央和地方两套税收管理制度，并分设中央与地 方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数 额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税 收返还和转转移支付制度等。成功地实现了在 中央政府与地方政府之间税种、税权、税管的 划分，实行了财政“分灶吃饭”。
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运用商品经济的原则处理中央与地方收支权 限的划分，把中央与地方的预算严格分开，实 行自收自支、自求平衡的“一级财政、一级事 权、一级预算”的财政管理体制。 （2）实行分税制的意义 a．有利于中央财政集中必要的财力
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分税制改革后，消费税、增值税的 75％，中 央企业所得税等税种成为中央财政的固定收入 ，收入广泛而稳定，同时集中了减免税的权力 ，从而防止了税款的流失。这一切都必然 使得中收入的比重逐步提高，并最终达到一个 比较合理的水平，为中央财政收入的稳定增长 提供了坚实的基础。 b．有利于中央政府对财政经济政策的调 控能力 分税制改革后，中央政府的税收政策自成 体系，与地方政府的税收体系基本形成互不交 叉的格局，不再受地方政府利益行为的制约。
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第二节 税收的职能
一、 税收的职能 由税收本质所决定、内在于税收分配过程中的职 责与功能。 财政职能——税收作为政府提供公共产品，满 足社会公共能够需要的价值补偿的功能。 经济职能——税收作为政府履行职责的政策工 具的功能。
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1、组织财政收入 税收是政府凭借国家强制力参与社会分配 、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实 物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是 税收原生的最基本职能。2008年54219.62 （国 内生产总值300670） 2、调节社会经济 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会 改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有 的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减 少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人
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的合资事业、基础设施建设，从而促进落后地 区的经济快速发展，逐步缩小地区间的经济发 展差距，最终实现共同富裕，进而促进社会的 安定团结，促进社会主义经济的健康发展。 （3）分税制的类型 a．分享税种式分税制 在全国所有开征的税种由中央统一制定， 对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重 复征收的前提下，确定中央与地方各自的管理 权限和收入归属。 他还可以细分为设共享税的分享税种式 分
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3、税款收入归地方。在我国当前的社会 主义市场经济条件下，财力完全集中于中央或 过多地分散于地方，都不能适应经济发展的需 要。实践证明，在保证中央财政需要的同时， 给地方一定规模的财力及适当的支配权，方能 调动地方政府发展经济的积极性和主动性。因 此，实行分税制，建立中央与地方相对独立的 分级财政，给地方政府发展地方经济、加强文 化建设提供资金保证，就成为我国预算管理体 制改革的必然方向。
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2、我国现行税收管理体制——分税制 （1）分税制的概念 分税制全称“分税制财政体制”,是用划分 各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府 财政需要的一种财政管理体制，是市场经济国 家普遍实行的一种制度，它是按市场经济的原 则和公共财政的理论确定的，是处理中央政府 与地方政府之间财政分配关系的比较规范的办 法。
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当经济出现过热征兆时，中央政府可以通过调 整自己的税收政策，适当增加税收，从而抑制 经济过热；反之，中央政府可适当减少税收， 以刺激经济的发展。这样，中央政府就将调整 财政政策的主动权牢牢地握在手中，对避免和 抑制周期性波动，促进我国经济的长期稳定和 迅速增长，发挥着巨大的作用。 c、有利于提高中央政府的转移支付能力 分税制改革后，不断增加的中央财力必然 为中央政府的转移支付政策提供坚强的经济后 盾。中央政府可以将一部分收入用于落后地区
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2、部分税种的征收管理权归地方。地方 政府对地方税可以因地制宜、因时制宜地决定 开征、停征、减征税、免税，确定税率和征收 范围，这是地方税的主要特点。 由于赋予地方以较大的机动权限，从而既 能合理照顾地方利益，调动地方的积极性，同 时，不致于影响全国性的商品流通和市场物价 。因为地方税一般均属于对财产(不动产)、对 行为和部分所得以及不涉及全面性商品流通的 经济交易课征，所以，即使各地执行不一致， 也不影响全局。
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第五、根据国务院的部署， 第五、根据国务院的部署，适时出台资源 税改革方案。 税改革方案。研究整合房地产交易环节税收制 度的方案。深化房地产模拟评税试点。 度的方案。深化房地产模拟评税试点。统一内 外资企业城建税和教育费附加制度。 外资企业城建税和教育费附加制度。积极创造 条件，推进城建税与印花税联动改革。 条件，推进城建税与印花税联动改革。研究制 定环境税改革方案。 定环境税改革方案。推动研究社会保险税方案 。 第六、 第六、深入贯彻党的十七届三中全会精神 制定实施支持“三农”发展的税收政策。 ，制定实施支持“三农”发展的税收政策。研 究提出支持农村金融发展的税收优惠政策。 究提出支持农村金融发展的税收优惠政策。 第七、 第七、尽快完善农副产品加工和海关监管