财务管理：关于递延所得税资产的会计处理

企业会计准则递延所得税

企业会计准则递延所得税
企业会计准则关于递延所得税的规定主要包括以下几个方面:
1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认
企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债,但对于某些特定情况下的暂时性差异,企业应当不予确认。

2.递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减,企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。

3.递延所得税负债的确认
企业应当按照税法规定确认期末资产和负债的计税基础,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税负债。

4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量
企业应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债。

适用税率应当根据资产和负债的预期收回或结算方式的不同而不同。

5.递延所得税资产和递延所得税负债的列报
企业应当在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债分别列示,不得相互抵销。

6.递延所得税费用或收益的确认
企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税影响:直接计入所有者权益的交易或者事项。

以上是企业会计准则中关于递延所得税的主要规定,企业在实务操作中应当严格按照相关规定进行会计处理。

财会实操-递延所得税负债的会计分录

财会实操-递延所得税负债的会计分录
1、企业新增递延所得税资产时:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用--递延所得税费用
2、企业新增递延所得税负债时:
借:所得税费用--递延所得税费用
贷:递延所得税负债
企业新增递延所得税时,可以通过"递延所得税资产"科目或"
递延所得税负债"等科目处理,其中"递延所得税资产"科目用于核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产;而"递延所得税负债"科目用于核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.
新增递延所得税负债分录
递延所得税如何计算?
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加),记入借方.递延所得税资产发生额为负数(减去),记入贷方.
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数,记入贷方.递延所得税负债发生额为负数(减少),记入借方.
递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负
债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额).。

递延所得税的会计分录

递延所得税的会计分录
递延税项是指尚未支付的所得税，它由以下两个组成部分构成：递延所得税负债和递延所得税资产。

递延所得税负债（Deferred income tax liabilities）是指未来应
对外部部分所得税支付的义务，而这些税款在当前会计期间的税务报表中已经确认为支出。

递延所得税负债一般出现在下列情况下：当公司对某些收入或利润尚未计入税务报表时或者在税务报表中对某些支出计入时。

会计分录如下：
借：递延所得税负债贷：所得税费用
递延所得税资产（Deferred income tax assets）是指公司预计未
来能够享受到的减免外部部分所得税的未来经济利益。

递延所得税资产一般出现在下列情况下：当公司对某些收入或利润已计入税务报表，但在未来会计期间中可减免对外部部分所得税产生的结果，或者在税务报表中对某些支出未计入时。

会计分录如下：
借：所得税费用贷：递延所得税资产
需要注意的是，递延所得税负债和递延所得税资产的计算方法和会计处理方法可能因国家和地区税法的不同而略有差异。

因此，在实际操作中，应按照当地相关法规和准则进行准确计算和处理。

递延所得税负债账务处理会计分录

递延所得税负债账务处理会计分录
首先，当企业确认递延所得税负债时，需要进行如下的会计分录：
借，递延所得税负债。

贷，递延所得税资产。

这个会计分录的目的是在资产负债表中反映出递延所得税负债
的存在，并且同时反映出递延所得税资产的存在。

递延所得税资产
是指企业因税收政策和会计准则的不同，在税务利益和会计利益之
间产生的暂时性差异所形成的资产。

其次，当递延所得税负债发生变动时，需要相应调整会计分录：借，递延所得税费用（或减少递延所得税资产）。

贷，递延所得税负债。

这个会计分录的目的是在损益表中反映出递延所得税费用的发
生，或者调整递延所得税资产的减少，同时反映出递延所得税负债的变动。

总之，递延所得税负债账务处理会计分录是企业会计中非常重要的一部分，正确的处理会计分录能够准确反映出企业的财务状况和经营成果，对企业的财务管理和决策具有重要的意义。

递延所得税分录

递延所得税分录递延所得税是指在财务报表中确认的所得税总额与税务部门按照法定税率计算的所得税总额之间的差异。

递延所得税通常会涉及到财务报表中的长期资产和负债项目，因为这些项目的计算基础和税务处理方式可能不同。

为了反映这种差异，公司需要记录递延所得税分录。

递延所得税分录可以分为两类：递延所得税负债和递延所得税资产。

递延所得税负债是指未来税务可减免税额的增加，导致公司需要在未来支付更多的所得税。

递延所得税资产则是指未来税务可减免税额的减少，导致公司在未来可以支付更少的所得税。

递延所得税负债的记账方式如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税费用（或所得税费用）递延所得税资产的记账方式如下：借：递延所得税费用（或所得税费用）贷：递延所得税资产假设某公司有一项递延所得税负债。

该公司2019年财务报表中计算出的所得税费用为10,000元，而税务部门按照法定税率计算出的所得税总额为12,000元。

由于实际需要支付的所得税比财务报表中确认的所得税要多，公司需要记录递延所得税负债。

递延所得税负债分录如下：借：递延所得税负债 2,000元贷：递延所得税费用（或所得税费用） 2,000元此分录反映了公司在财务报表中确认的所得税费用（10,000元）与税务部门按照法定税率计算的所得税总额（12,000元）之间的差异，差异数额（2,000元）记录在递延所得税负债账户中。

递延所得税资产的情况与递延所得税负债相反。

如果公司在财务报表中确认的所得税费用少于税务部门按照法定税率计算的所得税总额，那么公司将记录递延所得税资产。

回顾递延所得税负债的分录，我们可以看到递延所得税负债的借方会计分录与递延所得税资产的贷方会计分录相对应。

因此，递延所得税资产的记账方式正好是递延所得税负债的相反操作。

接下来，我们将以递延所得税资产的记账方式为例。

假设某公司有一项递延所得税资产。

该公司2020年财务报表中计算出的所得税费用为20,000元，而税务部门按照法定税率计算出的所得税总额为18,000元。

递延所得税的会计分录例子

递延所得税的会计分录例子递延所得税是指在会计报表中，由于会计准则的不同，导致企业在未来的纳税义务或纳税收入发生变化时，需要调整当前期间所得税的情况。

下面是关于递延所得税的会计分录例子，具体如下：1. 当企业在当前会计期间发生暂时性差异时，需要计提递延所得税资产或负债的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用2. 当企业在当前会计期间发生永久性差异时，需要调整递延所得税资产或负债的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用3. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税资产的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税资产4. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税资产的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用5. 当企业在当前会计期间发生递延所得税负债减少的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税费用6. 当企业在当前会计期间发生递延所得税负债增加的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税负债7. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税负债8. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税负债的分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税费用9. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产减少的情况时，需要调整递延所得税费用的分录如下：借：递延所得税费用贷：递延所得税资产10. 当企业在当前会计期间发生递延所得税资产增加的情况时，需要调整递延所得税费用的分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税费用以上是关于递延所得税的会计分录例子，根据企业在当前会计期间发生的暂时性差异和永久性差异，需要调整递延所得税资产或负债，以及递延所得税费用的情况进行相应的分录。

这些分录能够帮助企业准确记录递延所得税的变动，确保会计报表的准确性。

递延所得税资产的会计处理

递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。

递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。

其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。

2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。

如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。

3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。

如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。

摊销应当计入当期损益表。

4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。

转移应当计入当期损益表。

总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。

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什么是递延所得税资产

什么是递延所得税资产递延所得税资产是指企业在会计报表中为暂时性差异而计提的所得税资产，这些差异可能是由于不同的会计和税务制度以及不同的时期所造成的。

递延所得税资产在企业的财务状况和经营活动中具有重要作用。

了解递延所得税资产的定义、计算和作用，有助于企业的税务筹划和财务管理。

一、递延所得税资产的定义递延所得税资产是指企业在税务和会计处理上，由于存在暂时性差异而形成的一种资产。

这些差异包括企业会计政策和税务法规不一致所导致的误差、资产确认不同步所造成的调整以及减值等。

在会计准则上，企业应该将递延所得税资产的金额和范围明确进行披露。

递延所得税资产的计提应该根据财务报表的财产损益和资产负债表之间的差异进行分析和计算。

二、递延所得税资产的计算方法递延所得税资产的计算方法是企业所得税法规定的。

计算式为：递延所得税资产＝临时性差异额×当前所得税率其中，“临时性差异额”指企业在税务和会计处理上不同步导致的差异，而当前所得税率则是指当前企业所处税务区域对应的税率。

临时性差异额包括：固定资产的递延税额、有形资产的递延税额、应收款项的递延税额、费用及损失的递延税额、长期划分为短期债务的递延税额和长期股权投资的递延税额等。

三、递延所得税资产的作用递延所得税资产对企业有很大的作用。

首先，它可以减少企业税务上的负担，提高企业的盈利水平。

因为递延所得税资产意味着企业在未来的纳税期中可以减少应缴的所得税额度。

这样就可以在现正在计入成本、开支和费用的资源中节省一部分所得税支出，从而提高企业的盈利水平。

其次，递延所得税资产有助于企业进行税务筹划。

通过递延所得税资产的计算和分析，企业可以合理安排资产负债表和损益表之间的关系，从而避免出现非法合规和违规操作。

同时，企业可以通过递延所得税资产的计算来预测未来的税收状况，进一步制定合理的税务规划，降低企业税务风险。

最后，递延所得税资产可以提高企业的信誉度和财务透明度，为企业赢得更多的信任和合作机会。

关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】

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1000*25%=250,现在少交了 25万，就是递延所得税资产的功劳。会计是一门很ห้องสมุดไป่ตู้础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税 2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用借：递延所得税资产贷：所得税费用 3、递延所得税负债影响的所得税借：所得税费用贷：递延所得税负债上面三个分录合起来，就是借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——企业所得税递延所得税负债下面举个例子说明。假设企业 2007年利润是 1000万，其中计提坏账 100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是：计提坏账：

递延所得税负债、递延所得税资产的账务处理及案例

递延所得税负债、递延所得税资产的账务处理及案例前面的文章提到递延所得税负债和递延所得税资产产生的原因，那么两者要怎么做账务处理呢？下面小K通过案例向大家讲解递延所得税负债和递延所得税资产的账务处理的做法。

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1. 会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。

2. 一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”案例：某公司2008年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税核算有关的情况如下：（1）2008年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定应支付罚款20万元。

正确答案：该公司应纳税所得额=100+10+20=130万元应交所得税=130×25%=32.5万元违反环保规定应支付罚款20万元属于永久性差异。

递延所得税资产=10×25%=2.5万元递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5万元利润表中应该确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30万元账务处理：借：所得税费用30万递延所得税资产2.5万贷：应交税费——应交所得税32.5万该公司2009年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。

2009年该公司处置了2008年计提10万元存货跌价准备的存货。

正确答案：该公司应纳税所得额=150-10=140万元应交所得税=140×25%=35万元期末递延所得税资产为0。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。

懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。

讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值：就是资产负债表中的数。

2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。

学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。

那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。

但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。

坏账准备递延所得税的账务处理分录的题目

题目：坏账准备递延所得税的账务处理分录随着企业经营的不断发展，坏账风险成为企业面临的一个重要问题。

为了规范企业财务报表的编制，坏账准备和递延所得税在会计处理中起着重要的作用。

本文将围绕坏账准备和递延所得税的账务处理分录展开讨论，希望能够对相关财务人员有所帮助。

一、坏账准备的会计处理1.1 坏账准备的计提坏账准备是企业根据应收账款的实际回收情况及可能发生的坏账损失情况进行的一种预防性的费用准备。

根据《企业会计准则》的规定，企业在计提坏账准备时应当按照应收账款余额的不同情况进行计提，具体分为固定比例计提和以单项应收账款进行计提。

会计分录如下：借：坏账准备贷：坏账损失1.2 坏账准备的冲销当坏账损失发生时，企业需要将坏账准备进行冲销，以减少其在资产负债表中的余额。

会计分录如下：借：坏账损失贷：坏账准备二、递延所得税的会计处理2.1 递延所得税资产的确认递延所得税资产是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收减免和抵免而产生的未来可以减少应交税额的资产。

企业应当对递延所得税资产进行确认，并及时进行会计处理。

会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债2.2 递延所得税负债的确认递延所得税负债是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收递延而导致的未来需要缴纳的额外税收。

企业应当对递延所得税负债进行确认，并及时进行会计处理。

会计分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税资产三、坏账准备和递延所得税的关联3.1 坏账准备的税前抠除在计算所得税费用时，企业可以将已计提的坏账准备进行税前抠除，以减少其应交税额。

这样的做法可以在一定程度上减少企业的税负，提高企业的税后利润。

会计分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用3.2 递延所得税对坏账准备的影响递延所得税会对坏账准备的计提和冲销产生影响，因为递延所得税资产和负债的变动会导致税后损益的变化。

企业在计提和冲销坏账准备时需要考虑递延所得税的影响，以准确反映其财务状况和经营业绩。

递延所得税核算方法

递延所得税核算方法
首先，计算临时差异。

临时差异是不同时期税前会计利润和税前纳税
利润之间的差异。

企业需要根据税收法律和法规，对各项收入、费用和资
产负债项目进行核算，计算出每个项目的税前和税前差异。

其次，计提递延所得税负债或递延所得税资产。

根据临时差异的计算
结果，企业需要计算出递延所得税负债或递延所得税资产。

递延所得税负
债的计算方法为税前差异乘以企业适用的所得税税率，递延所得税资产的
计算方法为税前差异乘以企业适用的所得税税率。

然后，废止递延所得税负债或递延所得税资产。

当临时差异因其中一
种原因不存在或减少时，需废止对应的递延所得税负债或递延所得税资产。

这种情况可能由于资产负债项目的清算或调整、税法规定的变动等。

最后，调节递延所得税负债或递延所得税资产。

递延所得税负债或递
延所得税资产的变动可能由于递延所得税税率的调整、递延所得税资产的
抵销和递延所得税负债的补充等原因。

这就需要对已计提的递延所得税负
债或递延所得税资产进行调整。

1.对企业的所有收入、费用和资产负债项目进行分类，确定归属于税
前差异的项目；
2.根据税法规定和企业会计准则，确认归属于税前差异的收入、费用
和资产负债项目的计算方法；
3.计算企业的税前和税前差异，确定各个项目的税前差异；
4.根据税前差异的计算结果，计提递延所得税负债或递延所得税资产；
5.定期检查临时差异的变动情况，废止递延所得税负债或递延所得税资产；
6.根据税法规定和企业会计准则的变化，调节递延所得税负债或递延所得税资产。

坏账递延所得税资产账务处理方法计算公式

坏账递延所得税资产账务处理方法计算公式坏账递延所得税资产账务处理方法及计算公式在财务会计中，公司可能会面临坏账的情况，即无法收回应收账款。

在发生坏账时，公司需要按照会计准则的规定进行坏账准备计提，并相应地处理所得税资产。

坏账递延所得税资产账务处理方法是用于计算和记录这些递延所得税资产的一种方法。

本文将详细介绍坏账递延所得税资产的账务处理方法，并提供相关的计算公式。

坏账递延所得税资产是由于坏账准备金计提所产生的所得税减免。

在会计准则下，公司需要根据应收账款的实际收回金额与其账面价值之间的差异计提坏账准备金。

这部分坏账准备金计入利润表，但会计准则要求将坏账准备计提所产生的所得税减免记录为递延所得税资产。

坏账递延所得税资产的计算公式是根据坏账准备计提所产生的税额计算的。

在计算过程中，需要根据实际的税率进行计算。

计算公式如下：递延所得税资产 = 坏账准备计提金额 ×税率其中，坏账准备计提金额是指根据所得税准备计提的金额；税率是指公司适用的所得税税率。

具体的账务处理方法如下：1. 坏账准备计提根据应收账款的实际收回金额与其账面价值之间的差异，计提坏账准备。

计提的金额根据公司的政策和会计准则规定，通常为账面价值与实际回收金额之间的差额。

坏账准备计提的会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款2. 递延所得税资产计提根据坏账准备计提所产生的税额，计提递延所得税资产。

递延所得税资产计提的会计分录为：借：递延所得税资产贷：所得税费用3. 递延所得税资产调整随着时间的推移，公司需要定期对递延所得税资产进行调整，以反映坏账准备的变动情况。

递延所得税资产调整的会计分录为：借：递延所得税资产贷：递延所得税调整4. 必须报表披露根据会计准则的要求，公司需要在财务报表中披露坏账递延所得税资产的金额和处理方法。

综上所述，坏账递延所得税资产的账务处理方法是通过计提坏账准备并相应地计提递延所得税资产。

这一处理方法可以反映公司在账务处理中遵循会计准则的规定，并准确记录和计算所得税资产。

递延所得税费用会计分录举例

递延所得税费用会计分录举例
递延所得税费用是企业在利润表中应纳税所得额与税务账户中该期的应纳所得税额之间的差额，它反映了企业截止到当前会计期间未实现的税收负担。

递延所得税费用的计算和会计分录是企业会计所必须掌握的重要知识点之一。

下面我们以某企业为例，对递延所得税费用会计分录做详细说明：
假设某企业2019年度利润总额为100万元，计提当期所得税10万元。

按税务规定，企业应当按25%的税率缴纳所得税，即应当缴纳25万元。

然而实际上，该企业已经将其中10万元所得税在年度内缴纳。

那么剩余的15万元将会被作为递延所得税费用计入财务报表中，具体分录如下：
1、计提当期所得税分录：
借：所得税费用10万元（损益表中）
（注：递延所得税资产是企业从未来应纳税额减去当前可抵扣所得税额的差额，也就是企业预付的未来税收负担。

）
这样，递延所得税费用在负债表中的总额就为15万元，递延所得税资产在资产表中的总额也为15万元。

需要注意的是，递延所得税费用不同于实际所得税总额，也不同于当前应交所得税总额。

它是当前应纳所得税额与当前实际缴纳所得税额之间的差额，但并不代表今后一定要缴纳的所得税总额。

总之，递延所得税费用是企业财务管理中非常重要的一部分，掌握好递延所得税费用的计算和会计分录可以帮助企业更好地管理财务，规避风险，促进企业的可持续发展。

【推荐】递延所得税资产的主要账务处理

递延所得税资产的主要账务处理递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

下面小K将为大家介绍递延所得税资产的账务处理，一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。

例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的价值凭空增加20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了会计成本原则。

递延所得税会计处理

递延所得税会计处理交易性金融资产公允价值上升：借：所得税费用贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：所得税费用处置时转回递延所得税做相反的分录。

提示：交易性金融资产不能与其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。

可供出售金融资产税法对于金融资公允价值上升：产的公允价值变动是借：资本公积－其他资本不予以承认的，那末公公积允价值变动部份在发贷：递延所得税负债生当期是形成为了暂时公允价值下降：性差异的，所以确认递借：递延所得税资产延所得税。

贷：资本公积－其他公允价值变动部资本公积分在最终资产处置的处置时转回递延所得税时候得以实现，那末也做相反的分录。

是暂时性差异转回的提示：可供出售金融资产时候。

本身税法遵循的转换为持有至到期投资的，相仍然是历史成本法，虽应的递延所得税当时不结转。

然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。

成本法后续计量收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。

发生减值的时候确认递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。

长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异与递延所得税。

权益法后续计量成本法核算的长按照被投资单位净损益期股权投资是最接近分额确认相应递延所得税，净历史成本原则的。

税法利润(亏损确认递延所得税资上对于当期的股利收产)：入如果是需要补税的，借：所得税费用那末税法预会计处理贷：递延所得税负债基本一致，不存在暂时权益变动(上升确认递延所得性差异。

税负债)：权益法核算下长借：递延所得税资产期股权投资，产生的差贷：资本公积－其他异比较明显。

确认投资资本公积收益由于没有实际收收到现金股利或者利润到所有税法不予以确视为差异转回，递延所得税相认收入。

实际收到股利反分录，减值与处置处理同成视为差异转回。

此外长本法。

期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。

固定资产接受捐赠接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。

ifrs会计准则递延所得税

ifrs会计准则递延所得税递延所得税是指企业在一期的利润中产生的税收差异，导致在未来一段时间内需要支付或减少的所得税额。

根据国际财务报告准则（IFRS），企业在编制财务报表时需要按照递延所得税资产或递延所得税负债的概念进行处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是企业资产负债表的重要组成部分。

递延所得税资产是指在未来可以抵减税收的额度，而递延所得税负债则是指未来需要支付的额外税收。

递延所得税资产的增加将减少企业的实际所得税负担，而递延所得税负债的增加将增加企业的实际所得税负担。

递延所得税的产生主要是由于税收法规和会计准则之间的差异。

这种差异可以分为两类：临时差异和永久差异。

临时差异是指企业在财务报表和税务申报中，对同一项收入或费用的确认时间不同所引起的差异。

永久差异是指在财务报表和税务申报中，不同的项目在确认时产生的差异。

在编制财务报表时，企业需要根据适用的会计准则，对递延所得税进行计算和披露。

递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法是相同的，即使用税率乘以递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

企业需要对递延所得税进行年度评估，并根据实际情况进行调整。

递延所得税的核算方式对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。

递延所得税资产的增加可以提高企业的净利润和净资产，而递延所得税负债的增加则会减少企业的净利润和净资产。

因此，企业需要合理地管理递延所得税，以确保财务报表的真实性和准确性。

在实际操作中，企业需要根据税法和会计准则的要求，合理地确定递延所得税的金额和披露方式。

企业需要对递延所得税的计算和披露进行充分的内部控制，确保计算的准确性和合规性。

同时，企业还应及时关注税法和会计准则的变化，及时调整递延所得税的计算方法和披露方式。

递延所得税的处理对企业的业务决策和财务管理具有重要的影响。

企业需要合理地规划和管理递延所得税，以最大程度地减少税务风险和税务成本。

同时，企业还应注重递延所得税的信息披露，以提高投资者和利益相关方对企业财务状况和经营业绩的理解和信任。