第4章现金流量表的编制
现金流量表编制
• （二）、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
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项目
资产负债表 利润表
现金流量表
编制基础 权责发生制 权责发生制 收付实现制
数据性质 时点数
时期数
时期数
填列依据 所有账户期 初、期末余 额
报表作用 反映某一时 点企业的财 务状况
会计方程 资产=负债+ 所有者权益
损益类账户 本期发生额
现金及现金等 价物本期发生 额
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四、现金流量表的编制方法及程序
• （一）、直接法和间接法 • 编制现金流量表时，列报经营活动
现金流量的方法有两种：直接法和 间接法，这两种方法通常也叫编制 现金流量表的方法。
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• 1、直接法 • 是按现金收入和现金支出的主要类
别直接反映企业经营活动产生的现 金流量。在直接法下，一般以利润 表中的营业收入为起算点，调节与 经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流 量。
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本项目的计算公式一:直接法：见教材P122 公式二：
＝主营业务收入+销项税额 -当前销售退回支付的现金 +应收帐款（年初余额-期末余额） + 应收票据（年初余额-期末余额） +预收帐款（期末余额-年初余额） +或-特殊调整业务
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特殊调整业务有：
（1）计提的坏帐准备（贷方）； （2）本期冲回前期多提坏账准备（借） （3）收到以物抵债的货物； （4）销售业务与购货业务的对冲； （5）销项税额中含有的视同销售的情形； （6）当前收回前期核销的坏帐损失；
• 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 • 如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列
入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项 目。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 简介现金流量表是对企业现金流量状况的一种财务报表。
通过记录企业在一定期间内的现金流入与流出情况，对企业的现金流量状况进行分析和评估。
现金流量表编制方法对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
2. 编制目的编制现金流量表的目的是为了提供对企业经营活动产生的现金流入和现金流出的详细信息，从而帮助管理者更好地了解企业的现金流动情况和现金管理状况。
现金流量表可用于以下方面：•评估企业的现金流量状况及稳定性；•分析企业经营活动对现金流量的影响；•评价企业的偿债能力和支付能力。
3. 编制方法现金流量表的编制方法主要包括以下几个步骤：3.1. 确定现金流量分类首先要确定现金流量的分类，主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括营业收入、营业支出等；投资活动现金流量包括购买固定资产、出售固定资产等；筹资活动现金流量包括借款、还款等。
3.2. 收集现金流量信息根据企业的会计记录和其他相关信息，收集与现金流量相关的各项数据。
包括经营活动、投资活动和筹资活动的各项现金流入和现金流出。
3.3. 编制现金流量表在收集到相应的现金流量信息后，按照现金流量分类，将各项数据进行整理和归类，编制现金流量表。
现金流量表采用表格形式，分为现金流入和现金流出两个部分，同时也需要计算净现金流量。
3.4. 分析和解读现金流量表完成现金流量表的编制后，需要对表中的数据进行分析和解读。
主要包括以下几个方面的内容：•现金流入和现金流出的比较和对比分析；•净现金流量的计算和解读；•经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响分析。
4. 注意事项在编制现金流量表时，还需要注意以下事项：•数据的准确性和完整性，确保收集到的现金流量信息准确且完整；•采用合适的时间段进行编制，通常以年度为基础，也可以根据需要进行季度编制；•遵循会计准则和规定，确保现金流量表的编制符合相关的会计准则和规定；•加强内部控制，确保现金流量信息的来源、记录、处理等环节的规范和严格监控。
现金流量表的编制(ppt 46页)
❖ （二）列示
❖ 现金流量应当分别按照现金流入和现金 流出总额列报。但是，下列各项可以按 照净额列报：
❖ 1、代客户收取或支付的现金。
❖ 2、周转快、金额大、期限短项目的现金 流入和现金流出。
❖ 3、金融企业的有关项目，包括短期贷款 发放与收回的贷款本金、活期存款的吸 收与支付、同业存款和存放同业款项的 存取、向其他金融企业拆借资金、以及 证券的买入与卖出等。
❖ （7）工程项目领用本企业的存货（调增）：存 货减少，属投资活动，包含在公式中是“存货 减少”中，所以这里要调增。
❖ （8）计提存货跌价准备（调增）：是存货减少， 但不涉及现金流出，所以调增。
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❖ 例：某企业2007年度资料如下：
❖ 应付账款：期初数100万，期末数120万；应付 票据：期初数40万，期末数20万；预付账款： 期初数80万，期末数90万；存货期初数100万， 期末数80万；主营业务成本4000万，应交税 费——增值税（进项税额）为600万，用固定资 产偿还应付账款10万，生产成本中直接工资项目 含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本 期制造费用发生额60万（其中消耗的材料为5 万），工程项目领用本企业产品10万。计算购买 商品、接受劳务支付的现金。
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❖ （2）收到债务人以物抵债的货物（调减）： 应收账款减少了，但是没有收到现金
❖ 简单说：借：原材料或库存商品
❖
贷：应收账款
❖ （3）企业往来账户的对冲（调减）：
❖ 甲乙相互欠100万，对冲，也没收到现金
❖ 借：应付账款
100
❖ 贷：应收账款
100
❖ （4）视同销售形成的销售税额（调减）：
没有收到现金，但前面已经包括在加销项
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。
它是评估企业偿债能力、经营活动的现金流量和投资活动的现金流量的重要依据。
下面将介绍现金流量表的编制方法。
1. 现金流量表的分类根据《企业会计准则》的要求，现金流量表主要分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表三个部分。
1.1 经营活动现金流量表经营活动现金流量表反映企业通过生产和销售商品、提供劳务所产生的现金流入和现金流出情况。
编制经营活动现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
•直接法：直接法是通过列举经营活动中各个具体项目的现金流量来编制现金流量表。
这种方法需要将现金流入和现金流出项目逐一列示，并计算它们的净额。
•间接法：间接法是通过间接推算法来编制现金流量表。
这种方法通过对净利润进行调整，来反映经营活动中产生的现金流量。
1.2 投资活动现金流量表投资活动现金流量表反映企业进行固定资产投资和其他长期资产投资所产生的现金流入和现金流出情况。
编制投资活动现金流量表的主要方法是直接法。
1.3 筹资活动现金流量表筹资活动现金流量表反映企业通过借款、发行债券和吸收股东投资等方式，筹集资金所产生的现金流入和现金流出情况。
编制筹资活动现金流量表的方法主要是直接法。
2. 现金流量表的编制步骤2.1 收集财务数据编制现金流量表的第一步是收集相关的财务数据。
包括资产负债表、利润表、现金日记账等财务信息。
这些数据将用于后续的分析和计算。
2.2 列示现金流入和现金流出项目根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动，列示现金流入和现金流出的具体项目。
例如，经营活动中的现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金等，现金流出包括购买原材料、支付员工工资等。
2.3 计算各项现金流量根据收集到的财务数据和列示的现金流入和现金流出项目，计算各项现金流量的数额。
对于直接法，每个项目的现金流量数额一般从财务数据直接获取；对于间接法，则需要对净利润进行调整，得到现金流量数额。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于企业的经营状况和健康程度具有重要的参考价值。
本文将介绍现金流量表的编制方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将分别介绍这三个部分的编制方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
编制经营活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；（2）列举现金流出的项目，如购买商品、支付给职工的报酬、支付的税费等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如折旧、摊销、坏账准备等；（2）调整经营活动中与现金流量有关的项目，如应收账款、预付账款、应付账款等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去经营活动中与现金流量有关的项目。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。
编制投资活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如出售固定资产、收回投资等；（2）列举现金流出的项目，如购买固定资产、投资支付等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如投资收益、长期股权投资减值准备等；（2）调整投资活动中与现金流量有关的项目，如购建固定资产、取得子公司等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去投资活动中与现金流量有关的项目。
现金流量表编制
现金流量表编制现金流量表是对企业的现金流量进行全面记录并分析的重要财务报表。
它可以帮助企业了解其现金收入和支出的情况，判断企业的盈利能力和偿债能力，为企业的决策提供有利的参考依据。
本文将介绍现金流量表的编制过程。
一、编制前的准备工作在编制现金流量表之前，首先需要收集、整理以下的信息和数据：1. 企业收入和支出的相关凭证：包括销售发票、购货凭证、银行对账单、现金收付凭证等。
2. 企业的财务报表：包括资产负债表、利润表等。
3. 过去一段时间内的企业现金流量信息：通过分析过去的现金流量情况，可以对未来的现金流量做出合理的预测。
二、编制现金流量表的步骤现金流量表的编制分为以下几个重要步骤：1. 确定现金流量表的时间范围：一般为一个会计年度，也可以根据需要选择其他时间段。
2. 分类收集现金流量信息：将企业的现金流量按照经营活动、投资活动和筹资活动分别进行分类，确保各项现金流量项目的准确性和完整性。
3. 列示现金流量表的主要部分：现金流量表由现金流量表头、经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成。
4. 填写现金流量表的详细内容：将收集到的现金流量信息填写到现金流量表中的各项详细内容中，确保准确无误。
5. 检查现金流量表的准确性：对填写完毕的现金流量表进行仔细检查，确保各项数据的正确性，并与其他财务报表进行核对。
三、现金流量表的重要指标和分析方法现金流量表中有一些重要的指标和分析方法，用于评估企业的经营状况和财务健康程度，主要包括以下几个方面：1. 经营活动产生的净现金流量：这是衡量企业运营能力的重要指标，正值表示企业的经营活动为现金流入，负值表示经营活动为现金流出。
2. 投资活动产生的净现金流量：反映了企业在投资方面的盈亏情况，正值表示有现金流入，负值表示有现金流出。
3. 筹资活动产生的净现金流量：用以评估企业的融资状况，正值表示筹资活动为现金流入，负值表示筹资活动为现金流出。
4. 现金及现金等价物净增加额：以此来判断企业现金流量的正负情况，正值表示现金净增加，负值表示现金净减少。
现金流量表的编制
现金流量表的编制1. 简介现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，用于记录企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层和投资者了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
本文将介绍现金流量表的编制过程和相关要点。
2. 现金流量表的目的现金流量表的主要目的是提供关于企业现金流动情况的信息，以便在投资和经营决策中能够更好地评估企业的财务状况和风险。
3. 现金流量表的编制方法现金流量表的编制有两种方法：直接法和间接法。
3.1 直接法直接法是通过列举企业现金收入和现金支出的明细来编制现金流量表。
该方法要求企业将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并列出每个活动的现金流入和现金流出金额。
3.2 间接法间接法是通过对企业净利润进行调整来编制现金流量表。
该方法先计算净利润，然后通过对非现金收入和非现金支出进行调整，以得出实际的现金流入和现金流出金额。
4. 现金流量表的编制步骤现金流量表的编制步骤如下：4.1 收集必要的财务信息首先，需要收集企业的财务信息，包括资产负债表、损益表和其他相关会计记录。
4.2 选择编制方法根据企业的情况，选择直接法或间接法进行现金流量表的编制。
4.3 列举现金流量项目根据选择的编制方法，列举出企业的现金流量项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
4.4 计算现金流量金额根据财务信息和现金流量项目，计算每个项目的现金流入和现金流出金额。
4.5 录入现金流量表将计算得出的现金流入和现金流出金额录入现金流量表中。
4.6 检查和审查现金流量表对编制好的现金流量表进行检查和审查，确保准确无误。
5. 现金流量表的注意事项在编制现金流量表时，需要注意以下事项：•确保所收集的财务信息准确可靠，以保证现金流量表的准确性。
•对于间接法编制的现金流量表，需要特别关注非现金收入和非现金支出的调整。
•对于直接法编制的现金流量表，需要确保列举的现金流量项目清晰明了。
•在录入现金流量表时，要注意金额的准确性和分类的正确性。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的收入和支出情况，是评估企业健康状况和经营能力的重要工具。
本文将探讨现金流量表的编制与分析。
一、现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。
编制经营活动现金流量表时，需要将各项经营活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、投资其他企业等。
编制投资活动现金流量表时，需要将各项投资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、发行股票等。
编制筹资活动现金流量表时，需要将各项筹资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以从多个角度进行，以下是几个常用的分析方法。
1. 现金流量比率分析现金流量比率分析是通过比较企业现金流入和现金流出的比例，来评估企业的现金流动性和偿债能力。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。
通过分析这些比率，可以了解企业的现金流量状况以及对外部环境的适应能力。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析是通过比较不同期间的现金流量表，观察现金流量的变化趋势。
通过分析现金流量的趋势，可以了解企业的经营状况和发展动态。
如果现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业经营良好；如果现金流量呈现下降趋势，可能意味着企业面临经营困境。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在着密切的关系。
利润是企业经营活动的结果，而现金流量则反映了企业的现金收入和支出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金流量表编制方法【1】确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额—应收票据期末余额）+（应收账款期初余额—应收账款期末余额）+（预收账款期末余额—预收账款期初余额）—计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额—应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”—{（1+2）—（4+5+6+7） }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额—存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（预付账款期末余额—预付账款期初余额）5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付02确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1.收回投资所收到的现金=（短期投资期初数—短期投资期末数）+（长期股权投资期初数—长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数—长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表的编制
现金流量表是一个用于记录和报告公司在特定时期内的现金流动情况的财务 报表。它对于分析和评估公司的经营状况和健康度非常重要。
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，记录了特定时间段内公司的现金流入和现金流 出的情况。它包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
现金流量表偿债 能力。
投资决策
借助现金流量表，分析公司 的现金流状况，为投资决策 提供依据。
现金管理
帮助公司管理现金流动，预 测和规划现金收支和资金需 求。
现金流量表的实例解读
以某公司为例，现金流量表显示经营活动现金流入400万，经营活动现金流出300万。投资活动现 金流入100万，投资活动现金流出200万。筹资活动现金流入50万，筹资活动现金流出150万。净现 金流量为150万。
1 决策依据
2 盈利能力评估
帮助管理层做出正确 的经营决策，如投资、 债务偿还和股东分红 等。
衡量公司经营活动是 否具备创造稳定盈利 的能力。
3 风险管理
揭示公司面临的风险 和挑战，帮助制定风 险控制和预防策略。
现金流量表的组成要素
经营活动现金流量
与公司核心业务活动相关 的现金流量，如销售商品、 支付工资和采购原材料等。
金流量表。
现金流量表编制的步骤
收集数据
收集公司的财务数据，包括利润表、资产 负债表和其他相关报表。
计算净现金流量
通过合并各活动现金流量，计算出净现金 流量。
分类现金流量
将现金流量按照经营活动、投资活动和筹 资活动进行分类。
编制现金流量表
将计算得到的净现金流量填入现金流量表 中的相应项目。
现金流量表的分析与应用
投资活动现金流量
第四章 现金流量表的编制 《财务报表编制与分析》PPT课件
第二节 现金流量表的编制方法
解： “应收账款”项目期初余额 =200 000-200 000×10%=180 000（元） “应收账款”项目期末余额 =1 210 000-1 210 000×10%=1 089 000（元） 销售商品、提供劳务收到的现金 =2 000 000+（180 000-1 089 000）+（500 000-100
包括销售收入和应向买方收取的增值税销项税额，具 体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，前期 销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的现 金。 本项目主要可以根据利润表中的“营业收入”，资产负 债表中的“应收账款”、“应收票据”、“预收账款” 等项目分析、计算。
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第二节 现金流量表的编制方法
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第二节 现金流量表的编制方法
4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的
现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税 进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付 的现金、本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款 项和本期预付款项，本期发生的购货退货收到的现金 应在本项目中扣除。 本项目计算时，应根据利润表中的“营业成本”，资产 负债表中的“存货”、“应付账款”、“应付票据”、 “预付账款”、“应交税费”等项目分析计算。当然， 计算时还需充分考虑有关账户的记录。
本项目依据报表项目和有关账户记录资料计算公 式（公式一）
销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税额） =营业收入+“应收账款”项目（期初余额-期末 余额）+“应收票据”项目（期初余额-期末余 额）+“预收款项”项目（期末余额-期初余额 ）-债务人以非现金资产抵债减少的应收账款 和应收票据-本期计提坏账准备导致的应收账 款项目减少数+应交增值税（销项税额）的发 生额
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法现金流量表是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。
编制现金流量表的目的是为了提供有关企业现金流量的信息，帮助投资者、债权人和其他用户评估企业的现金流量状况，以支持决策和进行风险评估。
编制现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是根据企业实际的现金收入和现金支出来编制现金流量表。
这种方法要求将所有现金流入和流出的项目都按其性质分类，并列示在现金流量表中。
现金流入的项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的利息、股息等；现金流出的项目包括购买商品、支付劳务、支付利息、支付股息等。
通过直接法编制的现金流量表，可以直接了解到企业的现金收入和支付情况，对分析企业的现金流量状况非常有帮助。
间接法是根据企业利润的调整来编制现金流量表。
这种方法先计算出企业的净利润，然后通过对净利润进行调整，计算出企业的净现金流量。
调整项目包括非现金项目、资产和负债的变动、税项等。
通过间接法编制的现金流量表，可以了解到企业净利润转化为净现金流量的过程和情况。
普遍而言，间接法在实际运用中更常见、更易于操作。
因为大多数企业都已经从事了会计核算，所以基础数据已经存在。
直接法则需要额外的数据收集工作，因此更为麻烦。
但是，直接法要求更加详细地标示现金流入和流出的项目，对于一些关注现金流动细节的用户来说，直接法提供了更准确的信息。
无论是采用直接法还是间接法，编制现金流量表时需要注意以下几个要点：1. 确定现金的定义和范围：现金流量表只关注现金交易，因此要明确现金的含义及范围，避免将非现金交易混入现金流量表中。
2. 将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动：按照现金流量的性质，将现金流量分为这三大类别，分别反映企业的经营、投资和筹资活动。
3. 选择合适的报告期间：现金流量表通常按照年度编制，但也可以按季度或其他周期编制。
选择合适的报告期间可以更准确地反映企业的现金流情况。
4. 对现金流量进行准确的计量：在编制现金流量表时，要确保对现金流量进行准确的计量，避免漏报或重复报告现金流量。
任务4：现金流量表的编制
任务4 现金流量表的编制
【案例分析】甲企业本期发生销售成本20万元， 其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实 现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行， 2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业 务活动。
任务4 现金流量表的编制
购买商品、接受劳务支付的现金
＝本期销售商品提供劳务的营业成本＋本期购买商品 接受劳务的增值税进项税＋（存货期末余额－存货年初余 额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应 付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末 余额－预付账款年初余额）－除购买商品接受劳务以外的 本期“存货”借方发生额＋除结转营业成本以外的本期“ 存货”贷方发生额＋本期计提的存货跌价准备－（债务重 组中减少的应付账款和应付票据金额－重组中支付的现金 金额）
业务12其他货币资 金（包含的现金的 现金股利）8000
业务12其他货币资 金（不含现金股利
380776）
任务4 现金流量表的编制
筹资活动现金流量的实务应用
银行存款业务 2
银行存款金额59
任务4 现金流量表的编制
间接法编制现金流量表
任务4 现金流量表的编制
间接法编制现金流量表
销售商品、提供劳务收到的现金
现金流出量
借：其他货币资金 A 贷：银行存款 A
借：财务费用
B
贷：银行存款 B
现金及现金等价物间，一增一减，不影响现金流量。 发生相关手续费，应将其金额（B）计入“支付其他与经营活动有关的现金”
现金流量表的编制和分析
现金流量表的编制和分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流进行分类和汇总，展示企业现金流的变动情况，帮助分析师和投资者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营稳定性。
本文将介绍现金流量表的编制方法和分析要点。
一、现金流量表的编制方法现金流量表通常包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业主营业务活动产生的现金流量。
编制经营活动现金流量时，需要从利润表和资产负债表中获取相关数据。
主要包括以下几个步骤：（1）将利润表中的净利润调整为经营活动产生的净现金流量，例如将计提的折旧和摊销加回。
（2）调整非现金项目，如应付账款和应收账款的变动等。
（3）计算经营活动产生的净现金流量。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动产生的现金流量，例如购买和出售固定资产、投资股权等。
编制投资活动现金流量表时，需要从资产负债表和购置固定资产及无形资产的明细表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算购置固定资产和无形资产的净现金流量，包括购买和出售固定资产的现金流量。
（2）计算投资收益的现金流量。
（3）计算投资活动产生的净现金流量。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹资活动产生的现金流量，例如股东投资和发行债券。
编制筹资活动现金流量表时，需要从资产负债表和资本变动表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算股东投资和债券发行的净现金流量。
（2）计算分配股利和利息支付等的现金流量。
（3）计算筹资活动产生的净现金流量。
二、现金流量表的分析要点现金流量表不仅可以用于了解企业的现金流动情况，还可以通过对各项数据的分析，帮助分析师和投资者评估企业的财务状况和经营能力。
1. 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率是用经营活动产生的现金流量净额与净利润进行比较，反映了企业净利润的可持续性和真实性。
现金流量表的编制和使用
现金流量表的编制和使用现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定会计期间内的现金收入和现金支出情况，帮助企业管理层和利益相关者了解企业的现金流动状况、经营活动的现金流量以及现金的投资和筹资活动情况。
本文将就现金流量表的编制和使用来展开论述。
一、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种，分别是直接法和间接法。
1. 直接法直接法是指将现金流入和现金流出的明细列出并计算其总额，得出净现金流量。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务取得的现金、其他业务收入取得的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付劳务、支付给职工以及支付的税费等。
直接法编制的现金流量表更加直观，能够清楚地展示企业的现金流动情况。
2. 间接法间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
它以净利润为基础，将与净利润有关的项目进行调整，得出净现金流量。
其中常见的调整项目包括折旧、摊销、已计提应收账款坏账准备、已计提存货跌价准备等。
间接法编制的现金流量表较为常用，因为大部分企业只有年度审计报告中的净利润数据，没有详细的现金流量明细。
二、现金流量表的使用方法现金流量表的使用主要有以下几个方面：1. 分析企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业管理层和投资者了解企业的现金流动性。
通过分析现金流量表，可以知道企业的经营活动是否产生足够的现金流入以支付日常运营所需的现金支出，进而评估企业的盈利能力和偿债能力。
2. 定位现金流量问题现金流量表可以揭示企业的现金流动问题。
通过对现金流入和现金流出项目的分析，可以确定导致现金流量问题的主要原因，并采取相应的措施进行改进。
比如，如果现金流入不足，可以采取促销策略提高销售量；如果现金流出过高，可以考虑优化采购管理和成本控制等。
3. 监控经营风险现金流量表可以帮助企业及时发现和应对潜在的经营风险。
通过对现金流量的监控，可以发现企业在市场竞争激烈或经济环境变化时可能面临的挑战。
及时调整经营策略，合理调配现金流量，可以有效降低经营风险。
10.4-现金流量表的编制.ppt
流量的因素
第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础
库存现金
外埠存款
现
现金
存款
汇票存款
金
本票存款
流
其他货币资金
量
信用卡存款等
表
中
的
持有期限短
现 金
现金等价物
流动性强
易于转换
价值变动风险小
第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 （二）现金流量的内容
减：购货退回收到的现金
（发行收入-佣金-发行费用=净额）
筹 当期用现金支付的现金股利或支付给其他 单位的利润
A、经营活动产生的现金流量
第将加BA、、四现：资 活 动经节 金 当活营与期动现活流上产金动动交生流产负前的量生债期现表的进应金的现行交流编金比未量制借到流较交量，的款的计税所现算费出（收金现包金括比支率付的教向育费加附或：加、其向矿他产或资金源其补融偿他机费金、构印融花借税机入、构房的产借税各、入种土的地短增各值期税种借、长车款船期使用借税款等。
1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和营
运能力
现
➢将现金流量净额与发行在外的普通股加权平均
金
股数进行比较，计算出每股现金流量
流
➢将现金与流动负债进行比较，计算出现金比率
量
➢将销售收入净额与平均资产总额进行比较，计
表 的
算出总资产周转率
作 2、有助于预测企业未来现金流量
用
3、有助于分析企业收益质量及影响现金净
加：当期“开办费”支付的现金
当期出售、转让或到期收回的短期 及一
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第四章 现金流量表的编制原理与实务
现金流量表——依据“收付实现制” 分析填列法
一、经营活动现金流量的填列
（二） 收到的税费返还 含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增 值税、所得税等。 【案例】 甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定 应退增值税50 000元，前期未退，本期收到并存入 银行；本期收到的教育费附加返还款31 000元存入 银行。 本期收到的税费返还=50 000+31 000 =81 000（元）
本期金额 上期金额
第一节
4）筹资活动
现金流量表概述
导致企业资本规模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。
编制单位：
现金流量表（筹资部分） 年 月 单位：元
本期金额 上期金额
三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
一、经营活动现金流量的填列
（三）收到的其他与经营活动有关的现金 含义：与经营活动有关的其他现金流入 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到 退还的其他应收款等。 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营 业外收入”等科目的记录分析填列。
一、经营活动现金流量的填列
（四）购买商品、接受劳务支付的现金 1.内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动) ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
一、经营活动现金流量的填列
2.以本期的经济业务为出发点填列 ——会计凭证、会计账簿 公式： =当期购买商品、接受劳务等支付的现金 +当期支付应付账款、应付票据、预付账款 -当期因购货退回而收到的现金
学习目标 熟悉报表的格式与内容 理解现金流量表的编制基础 掌握各项目的填列原理 能够熟练编制现金流量表
第四章
现金流量表的编制原理与实务
依据具体会计准则 ——《企业会计准则第31号—现金流量表》 (/ 中国财政部会计准则委员会 1998年出台 2001年修订，合并了一些项目 2006年修订，将补充资料改为附注
【案例】乐凯胶片2月份： 公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现 1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购 买了600万元的原材料。假定公司其他方面的 开支忽略不计。 现金流量表： 现金流入量：1000万 现金流出量：600万 现金净流量=1000万-600万=400万
一、经营活动现金流量的填列
（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
一、经营活动现金流量的填列
2.计算方法：两种 （1）以本期实际发生的业务为出发点 ——依据：会计凭证、会计账户 =当期销售商品收取现金 +当期收现的应收账款、应收票据、预收账款 -当期销售退回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏账损失 注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务
总结：企业活动与现金流量的关系 投资活动 经营活动
现 金 流 入
筹资活动
发行股票 发行债券 向银行借款
销货收入 其他经营收入
处置不需用长期资产 收回投资及投资收入 收回委托贷款
现金流量 现 金 流 出
购买存货 支付工资 支付各项税费 购置长期资产 投资有价证券 委托贷款 长期投资、固定资 产、无形资产、在 建工程、其他长期 资产 支付股利利息 偿还到期债务 回购企业股票 融资租赁资产 流动负债、长期 负债、股本、股 利
第一节
现金流量表概述
5、列入现金流量表的业务范围 总原则：只有引起现金净流量发生变化的经济业务才 列入现金流量表。 1.不涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关 2.同时涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关 3.单方面引起现金流入、流出的经济业务： ——列入现金流量表
第一节
现金流量表概述
（二）相关概念的理解 1、一定会计期间： ——是时间段 年度报表：本期金额、上期金额 中期报表：半年度、季度、月份 中期提供比较数 年初到本中期末数 上年度年初至可比中期末数
第一节
现金流量表概述
2、现金流量 ——是指企业现金流动的数量 现金流入量：进入到企业里的现金量 现金流出量：从企业里支出的现金量 现金净流量（现金净额） =现金流入量-现金流出量
【案例】：判断是否列入8月份现金流量表 2006年8月，假设乐凯胶片发生如下业务： 1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现 收入，赊销140万元。 2）B公司签发支票，偿还2005年的欠款50万元 3）预收C公司的货款50万元存入银行。 4）通过银行转账补交7月份的税款10万元。
投资 筹资
投资
发放股利
投资 筹资
发放股利 偿还贷款 股票回购
筹
资
经营
经营
经营
初建，高成长阶段
稳定发展阶段
成熟阶段
本节小结：
理解并掌握： 现金流量表的编制基础 收付实现制 企业经济活动的分类及报表项目列示 理解：现金流量表的作用
课后作业 1、熟悉现金流量表主表的内容
2、阅读本人负责搜集的上市公司2007年 年度报告中的现金流量表，简单判断公司 的现金流量情况
第一节
现金流量表概述
1、主表部分： ——用纯粹的业务语言来描述现金流量 如： 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金
第一节
现金流量表概述
1）主表内容： 表头：一定会计期间 主要内容： 经营活动 现金流入小计 现金流出小计 投资活动 现金流量净额 筹资活动 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物的期初、期末、变动数
第一节
现金流量表概述
主要内容： 什么是现金流量表？ 现金流量表的结构？ 现金流量表的作用？
问题：
问题1：现金流量表依据的发生制是什么？ 问题2：为什么企业有时会出现： 利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？
第一节
现金流量表概述
一、什么是现金流量表（cash flow statement) （一）现金流量表含义 《企业会计准则第31号—现金流量表》给出的 定义是： 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。
第二节 编制会计报表的会计资料
学习方式：自学 自学达到的目标： 1）编制会计分录、登记账簿、编制试算平衡表， 熟悉企业的各项经济业务 2）熟悉编制完成的资产负债表、利润表 资料：授课教学案例
第三节
现金流量表各项目的填列原理与实务
讲授主要内容：
经营活动现金流量的填列 投资活动现金流量的填列 筹资活动现金流量的填列 其他项目的填列
会企03
项
目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
一、经营活动现金流量的填列
销售商品、提供劳务收到的现金 =①（100 000+17 000）+③7 000+④5 000+⑤272 500-⑥12 000 =389 500（元 ）
一、经营活动现金流量的填列
（2）以本期资产负债表和利润表为出发点调 整填列 ——依据：资产负债表、利润表、会计账簿 资产负债表、利润表——依据“权责发生制”
练习:P42 例4-1
第一节
现金流量表概述
利润表： 净利润=收入-费用 依据发生制：权责发生制 现金流量表： 现金流量净额=现金流入-现金流出 依据发生制：收付实现制 心得：钱是赚回来的，利润是算出来的
第一节
现金流量表概述
二、现金流量表的结构 （一）现金流量表的格式 财政部统一规定 一般企业（本书为例） 商业银行 保险公司 经营活动区别大 证券公司 包括两部分：主表、附注
第三节
现金流量表各项目的填列原理与实务
学习目标：
明确各项目的内涵 掌握各项目的基本填列方法
第三节
现金流量表各项目的填列原理与实务
一、经营活动现金流量的填列 填列方法：直接法，从业务角度反映现金流量 现金流入项目：3项 现金流出项目：4项
现金流量表（经营活动部分）
编制单位： 年 月 单位：元
第一节
现金流量表概述
3、现金流量表的编制基础： ——现金及现金等价物 （1）现金（广义） 库存现金 可以随时用于支付的银行存款(通知存款) 其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、 银行本票等。 （2）现金等价物： ——一般是指三个月内到期的债券投资
第一节
现金流量表概述
4、现金流量表依据的发生制 ——收付实现制 即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现 和费用的发生。 ——只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流 入，不用考虑是否是本期的应收款项 ——只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流 出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。