中国科学院经营性资产审计指引

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内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究

内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究

内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究目录一、内容综述 (2)1.1 研究背景与意义 (3)1.2 文献综述 (3)1.3 研究方法与框架 (5)二、内部审计与公司治理 (6)2.1 公司治理概述 (7)2.2 内部审计与公司治理的关系 (8)2.3 内部审计在公司治理中的作用 (10)三、内部审计与可持续发展 (11)3.1 可持续发展概述 (12)3.2 内部审计与可持续发展的关系 (13)3.3 内部审计在可持续发展中的具体实践 (14)四、内部审计与ESG报告 (16)4.1 ESG报告概述 (17)4.2 内部审计与ESG报告的关系 (18)4.3 内部审计在ESG报告中的具体实践 (20)五、内部审计在ESG报告中的挑战与对策 (21)5.1 面临的挑战 (23)5.2 应对策略 (25)六、结论与建议 (26)6.1 研究结论 (27)6.2 对内部审计的建议 (29)6.3 对公司可持续发展和ESG报告的启示 (30)一、内容综述作为企业治理结构中的重要组成部分,其角色与功能随着企业可持续发展理念的普及和ESG(环境、社会和治理)报告的兴起而逐渐演变。

在当前经济环境下,内部审计不再仅仅局限于传统的财务审计,而是扩展到了对环境、社会和治理方面的风险管理和内部控制。

其目标是通过独立、客观的监督和评价活动,帮助企业实现经济、环境和社会的和谐共生,进而推动公司的可持续发展。

在ESG报告中,内部审计的角色尤为关键。

内部审计通过对企业环境保护、社会责任和良好治理实践的评估,可以确保这些非财务因素得到妥善管理,并为企业决策提供重要依据。

内部审计还可以通过识别和管理与环境、社会和治理相关的风险,降低企业的运营风险,提高企业的整体稳健性。

随着ESG报告的普及,投资者和其他利益相关者越来越关注企业的非财务表现。

内部审计在这一过程中发挥着桥梁作用,它可以将ESG信息转化为管理层和外部利益相关者都能理解的通用语言,从而增强企业的透明度和可信度。

公司法务工作总结11篇

公司法务工作总结11篇

公司法务工作总结11篇3.主动防范风险。

一是制定合同标准文本,防控合同风险。

20xx年,法律事务部依据集团公司合同签订状况,形成托付合同、技术合同等共计12大类、29种合同示范文本。

其中,法律服务合同、技术服务合同、审计托付合同等类别已逐步使用我方文本签约,有效防范了风险。

二是开展普法活动,打造全员工程。

自20xx年12月开头,法律事务部每周开展“送法上门”网络普法工作,截至目前,已开展“以案说法”158期、“普法小课堂”173期。

结合首个国家宪法日,法律事务部通过网上宪法问答、发放书籍、电子屏等三个途径开展宣布传达工作,营造了深厚的宪法学习氛围,强化了依法治企的意识。

公司法务工作总结6一、部门工作整体状况1、综合事务:准时处理集团行政综合部流转文件会签单17份,出具部门审查看法书3份;完成部门OA公文处理及流转文件37件,并准时做好OA协同收发文台账及重要事项提示台账;报送部门简报1篇;部门参预会议6次。

2、合同审查:本周共计审核合同40份,出具内部合同审查法律看法书31份,协调外聘法律顾问单位出具法律看法书2份,并严格依据公司规定使用合同专用章用印4次,扫描合同4份,准时做好合同专用章登记台账。

3、制度建设:修订《外聘法律顾问管理方法》及《合同审批权限及流程管理方法》。

二、法务及监督工作1、准时跟进集团诉讼、仲裁及非讼案件的进展状况,协作子集团相关案件的推动前进工作。

2、参预集团前期工作部召开的招标文件争辩会。

3、对建设工程监理合同、勘察合同模板进行争辩并征求看法。

4、监督集团资产管理部门对沙文园区01-02-23地块轩辕山庄被征收物质的资产盘点。

5、准时解决职能部门及各子集团询问的法律问题。

三、审计工作1、职能专项审计:为规范集团部门职能,合理保障企业经营管理有序运行,正在开展一个内部职能部门的专项审计工作,已沟通完成并收回全部底稿,目前审计报告初稿已编制完成,正在走会签流程。

2、内部把握审计:按集团要求新增开展一项专项审计工作,重点检查集团实体化经营转型状况,现场审计已完成,目前已编制完成审计报告初稿,正在走会签流程。

关键审计事项案例分析9.11

关键审计事项案例分析9.11

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日,财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知(财会【2016】24号)。

根据通知相关规定,对于A+H股公司及H 股公司,应于2017年1月1日起率先执行新审计准则,上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司,包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司,其财务报表审计业务,应于2018年1月1日起执行新审计准则。

本次财政部发布的12项审计准则,最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分,披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

其中,要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要,属于职业判断。

需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。

由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性,本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析,共收集201家公司年度报告,包含94家A+H股公司及107家港股(香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告),主要表现为:一是按证监会行业进行分类汇总。

本次专题201家公司共涉及11个行业大类,如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等,同时对制造业大类又细分为14个行业,包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。

《政府会计制度》下科学事业单位成本核算探讨

《政府会计制度》下科学事业单位成本核算探讨

ACCOUNTING LEARNING97《政府会计制度》下科学事业单位成本核算探讨韩升 中国科学院生态环境研究中心摘要:2019年1月1日《政府会计制度》正式施行,区别于《科学事业单位会计制度》,《政府会计制度》实行“双基础、双功能,双报告”的模式,为事业单位进行成本核算提供了政策基础。

2019年12月,财政部印发了《事业单位成本核算基本指引》,为事业单位进行成本核算提供了指导性文件。

科学事业单位的职能目标和成本信息需求独具特点,针对其特点,在《政府会计制度》确立的会计核算体系的基础上,本文就如何确定科学事业单位的成本核算对象、如何设置科学事业单位的成本项目、如何归集和分配科学事业单位的各项成本进行探讨,为有效满足科学事业单位的成本信息需求,夯实科学事业单位绩效管理和科研项目绩效评价的基础,优化科学事业单位的资源配置,实现科学事业单位的职能目标提供可操作性的建议。

关键词:《政府会计制度》;科学事业单位;成本核算引言科学事业单位以承担国家重大科技任务,产出重大科技创新成果,服务经济社会发展、科技进步和国家安全为主要职能目标,围绕该目标的实现,科学事业单位形成了科研、管理、支撑为核心的独特的内部组织体系,组织内各单元分别开展不同的活动,消耗不同的资源,履行不同的职责,同时对各单元的管理产生了不同的要求和成本信息需求。

2019年1月1日《政府会计制度》正式执行,以权责发生制为基础的完整且独立的财务会计核算的引入,为科学事业单位落实成本核算提供了政策基础,也能为科学事业单位的财务报告使用者提供更全面的核算信息,并为进一步提升科学事业单位与其他社会单位在经营管理成果和财务状况方面的可比性奠定了理论基础。

2019年12月,财政部印发了《事业单位成本核算基本指引》(财会〔2019〕25号),为事业单位进行成本核算提供了指导性文件。

对科学事业单位成本核算可为财政部门和主管部门核定相关支出标准提供依据;可提高科研单位科研经费使用效率,增强成本意识,有效施行绩效评价;可为科研单位准确评判科研成果经济价值,为科研成果市场化提供价值参考。

内部审计制度

内部审计制度

内部审计制度第一章总则第一条为完善公司治理结构,规范公司经济行为,维护股东合法权益,提高内部审计工作质量,加大审计监督力度,明确内部审计工作职责及规范审计工作程序,确保公司各项内部控制制度得以有效实施,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》及国家有关法律法规和公司章程等规定,结合公司实际情况,制定本制度。

第二条本制度所称内部审计,是指由公司内部机构或人员独立监督和评价公司、分公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及对经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计目的是为了加强本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的管理和监督,防范和控制风险,维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,确保公司信息披露的真实性、准确性和完整性。

第三条本制度规定了公司内部审计机构及审计人员的职责和权限,内部审计的工作内容及程序,并对具体的内部控制的评审、审计档案的管理等相关事项进行了规范,是公司开展内部审计工作的标准。

第四条内部审计的范围包括公司本部各部门及控股子公司、分公司、等现有的与公司存在控制与被控制、管理与被管理的部门或企业。

第五条审计工作的宗旨是通过开展独立、客观、公正的审计,运用系统化和规范化的方法,对风险管理、控制和治理过程进行评价,提高运作效率,帮助公司实现经营目标。

第二章内部审计机构和审计人员第六条公司设立审计部,审计部对董事会负责,向董事会报告工作,在董事会指导下独立开展审计工作,对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度和全面风险管理的建立和实施等情况进行检查监督。

第七条审计部应积极配合董事会的工作,接受其监督和业务指导。

第八条公司监事会认为有必要时可委托审计部对公司进行财务检查。

第九条审计部设经理,具体负责公司总体审计工作,由总经理办公会提名通过,报董事会备案。

财政专项资金审计工作底稿

财政专项资金审计工作底稿

XX 市 XXCZ 专项资金审计工作底稿参考格式(试行版)被审计单位:会计师事务所:项目负责人:20XX 年月CZ 专项资金审计工作底稿目录一、综合类工作底稿审计小结....................................................................................................... M1提供给 CZ 局监督局的审计工作小结和典型案例.................................. M2审计沟通....................................................................................................... M3意见征询....................................................................................................... M4被审计单位领导人承诺书........................................................................... M5被审计单位管理层声明书........................................................................... M6会议记录....................................................................................................... M7被审计单位基本情况表............................................................................... M8 CZ 专项资金基本情况表.......................................................................... M9二、业务承接、风险评估、计划阶段初步业务活动............................................................................................... A 业务承接评价表......................................................................................... AA 总体审计策略............................................................................................. B具体审计计划............................................................................. BA、BB、BC 三、内部控制测试被审计单位整体层面了解内部控制........................................................... C 了解、测试和评价 CZ 专项资金内部控制.............................................. CA 内部控制测试表-实物资产......................................................................... CB 内部控制测试表-工程项目......................................................................... CC 内部控制测试表-信息系统........................................................................... CD 四、审计业务实施工作底稿CZ 专项资金审计程序表.......................................................................... D第一部分项目申报立项审批....................................................................................... E资金落实情况(一)................................................................................... FA 资金落实情况(二)................................................................................... FB 项目实施情况............................................................................................... G资金使用情况(一)................................................................................... HA 资金使用情况(二)................................................................................... HB 资金使用情况(三)................................................................................... HC 资金运用测试............................................................................................... HD 财务核算情况.. (I)内控机制情况............................................................................................... J预期效果检查程序表................................................................................... Y 预期效果检查工作底稿............................................................................... YA 预期效果经济指标检查工作底稿............................................................... YB第二部分研发项目审计程序表................................................................................... K研发项目(了解研发项目)....................................................................... KA研发项目(人员工资)............................................................................... KB研发项目(折旧与摊销)........................................................................... KC研发项目(直接/其他费用)..................................................................... KD研发费用细节测试....................................................................................... KE资产购置审计程序表................................................................................... L资产购置情况............................................................................................... LA工程建设审计程序表................................................................................... N工程建设情况审计工作底稿....................................................................... NA工程建设细节测试....................................................................................... NB注 1:本工作底稿供参考,未涵盖审计档案归档的全部要求,会计师事务所可以结合自身需求调整。

哈药集团三精制药股份有限公司内部控制问题研究优秀毕业论文

哈药集团三精制药股份有限公司内部控制问题研究优秀毕业论文

学校代码:10213 密级:公开
工商管理硕士学位论文
哈药集团三精制药股份有限公司 内部控制问题研究
硕 士 研究生:苗 雨

师:韩东平教授
申 请 学 位:工商管理硕士
所 在 单 位:哈药集团股份有限公司
答 辩 日 期:2009 年 11 月
授予学位单位:哈尔滨工业大学
Classified Index: F230 U.D.C.: 657
- III -
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
目录
摘 要.................................................................................................................................I Abstract.......................................................................................................................... II
A Dissertation for the Degree of MBA
A STUDY ON THE INTERNAL CONTROL ISSUES OF HARBIN PHARMACEMACEUTICAL CO., LTD.
Candidate:
MiaoYu
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
摘要
随着社会主义市场经济体制和现代制度的确立,我国企业逐步发展成为自 主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者。企业经营失 败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺损 或失效。有效的内部控制是公司高效管理的必要组成部分。内部控制的概念正 被发达国家企业管理体系所强调,也越来越引起中国证券市场的关注和重视, 在 2005 年 11 月 2 日颁布的《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见> 的通知》对上市公司内部控制提出了新的要求,越来越多的上市公司已经意识 到内控制度的完善与上市公司质量提高密不可分。根据证券市场发展情况以及 上市公司实践的要求,上海证券交易所于 2006 年 6 月发布了《上海证券交易 所上市公司内部控制制度指引》,其为上市公司建立和实施内部控制制度提供 指引,并针对上市公司内部控制的信息披露提出了要求。 研究内部控制,对于 促进上市公司经营管理水平的提高,保证会计信息的质量,完善公司治理结构 和信息披露制度,保护投资者的合法权益都有着非常重要的意义。

ESG表现对商业银行经营绩效的影响研究

ESG表现对商业银行经营绩效的影响研究

ESG表现对商业银行经营绩效的影响研究目录一、内容概要 (2)1. 研究背景与意义 (3)2. 研究目的和方法 (4)3. 研究创新与特色 (5)二、ESG与商业银行经营绩效概述 (6)1. ESG的内涵及其重要性 (7)2. 商业银行经营绩效的评价体系 (8)3. ESG与商业银行经营绩效的关联性分析 (10)三、ESG表现对商业银行经营绩效影响的理论分析 (11)1. ESG表现对商业银行市场份额的影响 (12)2. ESG表现对商业银行风险管理的影响 (13)3. ESG表现对商业银行盈利能力的影响 (14)四、国内外商业银行ESG表现现状分析 (16)1. 国外商业银行ESG表现概况 (17)2. 国内商业银行ESG表现概况 (18)3. 国内外商业银行ESG表现的差异及原因分析 (20)五、ESG表现对商业银行经营绩效影响的实证研究 (21)1. 研究假设与数据来源 (23)2. 变量选取与模型构建 (24)3. 实证结果分析 (25)六、商业银行提升ESG表现的策略建议 (26)1. 加强环境信息披露,提高环境绩效水平 (27)2. 履行社会责任,提升社会责任绩效表现 (29)3. 优化治理结构,提高治理绩效水平 (30)4. 加强内部管理,提升整体ESG表现水平 (32)七、结论与展望 (33)1. 研究结论总结 (35)2. 研究不足与展望 (36)一、内容概要本研究旨在深入探讨环境、社会和治理(ESG)表现对商业银行经营绩效的影响。

随着全球对可持续发展的日益关注,ESG已成为衡量企业综合实力与社会责任的重要标尺。

商业银行作为金融市场的核心机构,其ESG表现不仅关乎自身声誉,更直接影响着客户、投资者及合作伙伴的决策。

本文首先回顾了ESG概念的起源与发展,明确了环境、社会和治理三个维度的具体内涵。

通过梳理国内外相关文献,总结了ESG对商业银行经营绩效影响的理论基础与研究现状。

在此基础上,本文构建了一个包含ESG表现、风险管理和经营绩效之间关系的理论模型,并提出了相应的研究假设。

影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些

影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些

影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些目录1. 对外报告质量的影响因素 (2)1.1 审计理念与职业道德 (3)1.2 法规与规章制度的遵循情况 (4)1.3 审计程序与方法的合规性与有效性 (5)1.4 审计证据的可得性与可靠性 (6)2. 事务所内部质量控制 (8)2.1 内部治理结构与风险管理 (9)2.2 审计团队的培训与发展 (10)2.3 审计质量评估体系与改进机制 (11)2.4 专家与顾问的支持与协作 (12)3. 审计人员能力与素质 (14)3.1 审计专业技能与知识水平 (15)3.2 经验与判断力 (16)3.3 沟通与协作能力 (17)3.4 职业持续发展 (18)4. 客户关系与管理 (19)4.1 客户信誉与合作意愿 (20)4.2 客户行业特性与经营环境 (21)4.3 客户与管理层的沟通频率与透明度 (22)4.4 客户数据与信息的可获得性 (23)5. 技术工具与资源 (24)5.1 审计软件与数据分析工具 (25)5.2 信息共享与协同工作的IT平台 (27)5.3 访问与利用外部资源的能力 (28)5.4 内部审计资源配置与优化 (29)6. 外部因素与宏观环境 (30)6.1 法律、政策与监管变化 (31)6.2 行业标准与最佳实践中审计角色的演化 (33)6.3 行业自信心与公众对会计师事务所的信任度 (35)6.4 经济波动周期对审计需求的影响 (35)1. 对外报告质量的影响因素会计师事务所的专业能力和经验:会计师事务所的专业能力和经验是影响审计质量的关键因素。

具备丰富经验和专业知识的会计师事务所能够更准确地识别潜在的风险和问题,从而提高审计质量。

审计程序的设计和执行:审计程序的设计和执行对审计质量具有重要影响。

会计师事务所需要根据被审计单位的业务特点和风险状况,合理设计审计程序,确保审计过程中能够全面、系统地检查相关财务报表和内部控制。

会计师事务所还需要确保审计人员按照规定的程序执行审计工作,遵循审计准则,以提高审计质量。

瑞华会计事务所审计失败原因与对策探讨

瑞华会计事务所审计失败原因与对策探讨

瑞华会计事务所审计失败原因与对策探讨目录一、内容综述 (3)1. 审计失败的背景介绍 (3)2. 研究的意义与目的 (4)二、瑞华会计事务所审计失败案例分析 (5)1. 案例一 (7)事件回顾 (8)审计过程中存在的问题 (9)失败原因分析 (11)2. 案例二 (12)事件回顾 (13)审计过程中存在的问题 (14)失败原因分析 (15)3. 案例三 (16)事件回顾 (17)审计过程中存在的问题 (18)失败原因分析 (19)三、瑞华会计事务所审计失败的原因分析 (20)1. 审计程序与方法的问题 (20)程序与方法的规范性 (22)技术水平的运用 (23)2. 审计人员素质与能力问题 (24)专业素养 (25)分析判断能力 (27)风险识别与应对能力 (28)3. 企业管理与内部控制问题 (29)企业内部控制的薄弱 (30)管理层的诚信问题 (32)4. 外部环境因素影响 (33)法律法规的变动 (34)行业竞争压力 (36)四、改进瑞华会计事务所审计工作的对策 (36)1. 完善审计程序与方法 (37)制定并执行规范的审计程序 (39)提升技术水平与方法论的应用 (40)2. 加强审计人员培训与管理 (41)提高审计人员的专业素养 (42)增强审计人员的风险防范意识 (43)强化团队协作能力 (44)3. 加强企业管理与内部控制审计 (45)强化对企业管理层的审计监督 (47)提高企业内部控制质量 (48)4. 应对外部环境风险 (49)关注法律法规变化 (50)加强行业研究与分析 (51)调整审计策略以应对市场变化 (52)五、结论 (53)1. 总结瑞华会计事务所审计失败的原因 (53)2. 对改进审计工作提出的对策与建议的总结 (54)3. 对未来审计行业发展的展望 (56)一、内容综述随着市场经济的不断发展,企业规模逐渐扩大,会计审计在企业管理中的地位日益重要。

近年来,瑞华会计事务所等一些知名会计事务所在审计工作中出现了一些问题,导致部分企业的财务报表存在虚假、误导性信息,给投资者和企业带来了巨大的经济损失。

会计师事务所审计方案

会计师事务所审计方案

会计师事务所审计方案一.总体审计思路二.审计目标及任务三.审计范围和审计对象四.审计策略五.审计的重点内容六.行业和企业特点认知与审计策略七.审计程序和审计方法八.工作计划(日程表)九.审计的质量控制十.合理利用前任注册会计师的工作十一.其它需要说明的事项招标人名称xx 会计师事务所有限责任公司授权代表签名授权代表姓名(印刷体)公章日期年月日审计方案通过对贵公司招标文件的认真阅读,我们深刻认识到:第一、地位高。

xxxx(以下简称“x”)创建于1952 年11 月,是。

第二、管理新。

x 根据投资控制公司经营管理特点,全面推进集团化、和专业化管理,不断提升管理水平。

x 全面执行集团信息化管理后,进一步加强了对各级子公司的监控力度。

x 各部门不断完善监管、协调和服务职能,制定、修订了多项管理制度和流程,修订完善了决策流程,调整补充了子公司和控股投资企业管理要素,进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任,经营秩序更加规范,管理工作更加有效。

第三、财务强。

x 在年度业绩考核中,连续多年取得优异成绩。

为提升集团财务管理专业化水平,促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化,制定了财务管理能力评价体系,每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价,引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。

第四、监管多。

x 在境内拥有上市公司,在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。

因此,她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下,同时还必须满足上市监管要求,特别是自年度起需要出具内部控制审计报告,需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。

第五、业务广。

x 通过技术成果与资本市场结合,先后组建了9 个二级控股公司和全资子公司,逐步形成集为一体的国际化高科技企业集团的发展格局。

基于我们对x 的了解和认识,我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施,制定了以下审计工作方案。

中国科学院经营性国有资产监督管理暂行条例征求意见稿

中国科学院经营性国有资产监督管理暂行条例征求意见稿

中国科学院经营性国有资产监督管理暂行条例(征求意见稿)第一章总则第一条为建立和完善中国科学院经营性国有资产管理体制,实现国有资产保值增值,根据《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)等国家有关国有资产管理法规、《国务院关于中科院进行经营性国有资产管理体制改革试点有关问题的批复》(国函[2001]137号)、《中国科学院章程》和《中国科学院经营性国有资产管理体制改革试点方案》,制定本条例。

第二条本条例适用于:(一)中国科学院(以下简称中科院);(二)中国科学院国有资产经营有限责任公司(以下简称国科控股);(三)中科院所属事业单位(以下简称研究所);(四)国科控股投资的企业;(五)研究所投资的企业。

第三条本条例遵循以下原则:(一)有利于明确资产经营管理责任;(二)有利于事企分开,规范管理;(三)有利于要素参与分配,建立有效的激励与约束机制;(四)有利于中科院科技创新工作的开展;(五)有利于科技创新成果的转移转化。

第四条经营性国有资产是指中科院及其研究所代表国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益,以及依法认定为国家所有的其他权益;包括但不限于货币、实物(仪器设备和房屋)、知识产权和土地使用权等有形和无形资产。

国家投入的财政资金,上级补助收入和为维持事业正常发展、保证事业计划完成的各项资产以及科研园区内的土地使用权、房屋产权等不得作为经营性国有资产。

第二章中科院经营性国有资产管理体制第五条中科院代表国家统一管理中科院、研究所两级占用的国有资产,并就所管理的非经营性国有资产对国家承担保全责任,就所管理的经营性国有资产对国家承担保值增值责任。

第六条中科院根据国家的有关规定和政策,建立“事企分开、统一管理、分级营运”的经营性国有资产管理体制。

第七条中科院对占用的国有资产,经清产核资并报有关部门备案后,按照资产属性,对经营性资产与非经营性资产分别建账、分开管理。

第八条中科院代表国家行使国有资产出资人权利,统一管理中科院、研究所两级占用的经营性国有资产,并按国家规定行使所有者的人事任免权、重大事项决策权。

会计师事务所审计方案

会计师事务所审计方案

会计师事务所审计方案一.总体审计思路二.审计目标及任务三.审计范围和审计对象四.审计策略五.审计的重点内容六.行业和企业特点认知与审计策略七.审计程序和审计方法八.工作计划日程表九.审计的质量控制十.合理利用前任注册会计师的工作十一.其它需要说明的事项招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司授权代表签名授权代表姓名印刷体公章日期年月日审计方案通过对贵公司招标文件的认真阅读,我们深刻认识到:第一、地位高;xxxx以下简称“ x”创建于1952 年11 月,是; 第二、管理新; x 根据投资控制公司经营管理特点,全面推进集团化、和专业化管理,不断提升管理水平; x 全面执行集团信息化管理后,进一步加强了对各级子公司的监控力度; x 各部门不断完善监管、协调和服务职能,制定、修订了多项管理制度和流程,修订完善了决策流程,调整补充了子公司和控股投资企业管理要素,进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任,经营秩序更加规范,管理工作更加有效;第三、财务强; x 在年度业绩考核中,连续多年取得优异成绩;为提升集团财务管理专业化水平,促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化,制定了财务管理能力评价体系,每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价,引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平;第四、监管多; x 在境内拥有上市公司,在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司;因此,她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下,同时还必须满足上市监管要求,特别是自年度起需要出具内部控制审计报告,需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求;第五、业务广; x 通过技术成果与资本市场结合,先后组建了 9 个二级控股公司和全资子公司,逐步形成集为一体的国际化高科技企业集团的发展格局;基于我们对 x 的了解和认识,我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施,制定了以下审计工作方案;一、总体审计思路基于我们对本标的上述深刻理解,在我们已有的中央企业年度财务决算审计项目经验基础上,结合 x 的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点,我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路; 一个基础:即以 x 本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础,对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见,关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项;两类工作成果:即不仅要为满足对外信息披露要求,要出具高质量的财务决算审计报告;而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务,出具高质量的审计管理服务建议书、集团要求的专项报告;三结合的审计策略:即以企业经营活动为主线,将对业务流程的审核与财务内控测试相结合,对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价,为提高企业管理效率提供有效建议方案;从财务基础工作角度出发,将会计基础工作与财务决算审计相结合,对财务决算的真实性、合法性发表意见,对企业会计基础工作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价,为集团监管、考核和企业分析提供依据;以促进公司提高财务管理能力为出发点,将财务管理能力评价与风险管理相结合,对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析,对其整体财务管理水平进行评价,为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案;四个重点审计领域:一是针对 x 涉及的股权投资板块,我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域,特别关注股权投资核算,持有期间投资收益的确认,投资内控制度设立和运行情况;二是针对涉及的生产及销售的业务特点,我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域;成本是财务管理工作的核心,精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容,我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域;针对生产加工业务库存多、单位分散,存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点,我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域,特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实,存货、固定资产的减值计提是否合理、充分;三是针对进出口贸易业务,我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域; 四是针对财政部和中国证监会自年起对 A 股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求,结合x 所包含的不同战略业务板块,根据不同的业务特性,我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域,特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效;针对上市公司审计、我们将对公司治理结构的健全和规范运作,符合上市公司治理原则的要求;关联交易的定价政策和会计处理,关联方资金往来的合规性;相关的内部控制制度的设计和运行有效性;对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域;五项质量保证措施:即建立及时有效沟通;突出过渡期衔接和预审工作;质量控制前移;固定审计人员;为委托人和企业提供持续的后续服务;二、审计目标及任务我们的审计目标为,按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和 x 年度财务决算工作要求和中国注册会计师执业准则,对 x 所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见,对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价;(一)财务决算审计;x 财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作,对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委中央企业财务决算报告管理办法国务院国资委令第 5 号、中央企业财务决算审计工作规则国资发评价04173 号有关规定执行,是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见,对 x 本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告;(二)日常审计、咨询工作;按照 x 要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职调查、咨询服务,并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告和咨询工作报告;三、审计范围和审计对象年度 x 财务决算审计范围为 x 本部下属全部子公司,总户数户,其中:集团母公司户,二级子公司户,三级子公司户;具体明细如下表:对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证;四、审计策略根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解,我们的审计总体策略侧重于由上至下,审计与财务报表相关的重大错报风险领域,有效利用内控测试结果及内审工作结果确定重大交易、认定层次的主要风险,以确定审计资源的合理配置; 我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战略和业务因素的深刻了解确定, 结合企业实际情况及上述考虑,我们在审计过程中将运用以下审计策略:以企业经营活动为主线,在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下,以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础,将对业务流程的审核与内控测试相结合,对企业业务流程及财务内控的设计与运行作出评价,为提高企业管理效率提供有效建议方案;以财务基础工作为基础,在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上,将会计基础工作调查与财务决算审计相结合,对财务决算的真实性、合法性发表意见,对企业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价,为 x 监管、考核和分析企业提供依据;以促进公司提高财务管理能力为出发点,将财务能力评价与风险管理相结合,对重大财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析,对其整体财务管理水平进行评价,为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案;业务流程审核与财务内部控制测试相结合:以企业经营活动为主线,从业务循环入手,在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下,抓住公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程等重点循环上的关键节点,将其在财务资料上的反映归纳为形象反映全公司财务核算和资金流向的流程图,确定各节点对损益的影响程度并对相关控制制度进行测试,以确定生产经营活动是否准确地通过财务资料完整地反映,将对业务流程的审核与为财务内控测试相结合,对企业业务流程及财务内控的设计和运行有效性作出评价; 会计基础工作调查与财务决算审计相结合:从会计基础工作角度出发,针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点,在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上,将会计基础工作调查与财务决算审计相结合,对财务决算的真实性、合法性发表意见,对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评价;财务管理能力评价与风险管理审核相结合:从企业财务事项决策及效果和风险管理制度及执行情况入手,跟踪调查分析重大财务事项的决策程序及其效益状况;深入了解风险管理制度和措施,并跟踪调查分析重大财务风险事项的管理措施执行情况,将风险管理调查分析与财务状况分析评价相结合,对其整体财务管理水平进行评价,为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案;五、审计的重点内容对企业财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注,以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计,并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书,并按国资委要求出具的其他专项报告;一审计中关注的主要事项1、企业经营成果及利润分配1收入确认及成本结转的正确性,是否存在提前或推迟确认收入,人为调节利润的现象,关注特殊项目收入确认是否符合准则规定;成本费用开支范围和标准是否符合规定,结转是否正确;2关注企业是否存在潜亏挂账,如是否存在应提未提、应摊未摊费用;3各项减值准备计提是否充分,重点关注对长期亏损企业的长期投资、应收款项之准备计提是否充分;4关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利润的影响;5利润分配是否符合公司法规定,决策程序是否合规,重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况;2、重大财务事项与高风险业务1重大资金往来情况,是否存在对外出借资金、非经营性资产往来;2集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确; 3对外投资与并购,关注投资决策程序、收益情况;4对外担保、涉案等或有事项及承诺事项,可能对企业造成的影响; 5关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况;6关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务;3、内部控制的设计及运行情况1公司内控控制是否符合财政部颁发的企业内部控制基本规范,企业内部控制应用指引等的相关规定;2参照企业内部控制审计指引,以风险评估为基础,测试内控控制设计是否合理和有效运行;4、企业资产质量1各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况;2账销案存资产的清理进度,减值准备核销是否经过审核认定; 3减值准备计提是否充分;5、财务决算信息的披露1关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务信息;2是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露; 6、前期财务决算调整情况1首次接受委托对期初数的特殊审计程序;2期初数的调整是否符合会计准则的规定;3关注期初数的调整是否规范,是否存在将应计入本年损益的事项而作为年初数调整,或应计入以前年度损益而作为本年损益,人为调节利润的情况;7、上市公司审计的特殊要求1关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响;2履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序;3财务报表编制与披露除满足国资委的规定外,还必须符合证监会的规定;8、合并报表编制问题1合并范围的完整性,是否按照准则规定以控制为标准确定合并范围,有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标;2合并方法是否正确,是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照母公司会计政策进行调整,集团内企业重组是否按同一控制下企业合并规定编制报表;3合并抵销是否充分,关注内部收入及未实现利润、内部往来款项的抵销情况;六、行业和企业特点认知与重点关注纳入 x 年度财务决算审计范围企业为户最终以年末财务决算报备为准,包括二级子企业户,三级子企业户,涉及等行业,包括有生产及销售等领域; x 下属重要子公司业务情况及关注重点为:一有限公司1、公司业务特征描述:2、重点关注问题:1针对市场行情方面:2 内部控制制度的建立及执行方面:七、审计程序和审计方法一项目过渡衔接阶段主要工作内容及程序有:1、与相关各方的沟通和衔接1认真学习和深刻领会国资委、 x 要求:项目组成员参加国资委、x 年度财务决算工作会议、年度财务决算审计工作培训会议,学习、理解和掌握国资委、 x 的具体要求;2主动与前任会计师衔接:项目负责人积极与前任会计师沟通,全面了解 x 以前年度审计情况和存在的问题;3积极与各层级公司、 x 沟通:以本项目现场负责人、项目质量控制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组,积极与被审计单位、 x 财务部沟通,全面了解 x 年度财务决算工作安排,协商年度财务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作安排;2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案1政策和制度学习:充分了解 x 对年度审计的特殊要求,准确把握与 x 审计相关的具体政策;2背景了解:对 x 本部及下属企业的经营、财务、机构设置、产权关系等的全面介绍,掌握所属企业的行业特点、业务特点、核算特点、控制环境、资产结构、行业发展方向等,熟悉有关管理制度;3实施讨论:在总体审计方案的基础上,各审计小组根据各自负责的具体审计范围就具体审计程序进行讨论、制订各小组预审、终审现场实施方案; 根据进场前培训和讨论的结果,总控组拟定专门为此项目设计的格式规范的审计工作底稿、审计程序表、审计报告模版等并下发至各审计小组;制定完善的审计计划、建立畅通的汇报沟通机制、事先确定如果遇见无法预见的特殊困难,拟采取的应急措施,以保证能够保质保量按时完成审计计划;要求各项目小组报送其具体审计技术方案和人员安排计划、时间计划等;3、审前调查1获取进场前调查有关资料,初步进行分析性复核;初步对企业经营战略风险进行调查、评估并评估审计风险;进行审计期间财务状况及经营成果变动分析,重点考虑资产负债表、利润表、现金流量表相互间关系及变动情况;2项目负责人根据初步分析性复核的结果,制定具体企业审计实施方案,并与 x 及相关企业沟通;3发放财务内控审核调查问卷,其目的在于:对被审计单位内控环境及制度建立情况进行初步了解,通过获得管理层和相关业务人员的主管描述印证制度是否健全及普遍得到执行;4对企业资产质量状况进行初步调查;5审计资料的取得;除取得被审计企业的常规审计资料外,审前调查的重要工作之一是拟定针对性的审计、评价、调查所需资料清单发往各现场审计企业,此外在此阶段应依据 x 各项财务及经营管理制度绘出企业财务控制总图,下一阶段将以此为依据进行符合性测试; 二项目现场实施阶段主要工作内容及程序有:1、预审阶段1了解企业生产经营情况,熟悉企业生产流程及其核算特点,对主要业务流程进行测试,搜集财务内控制度并评价其设计的完整性和执行的有效性;2对成本管理与成本核算的适当性进行评价;3进行分析性复核初步试算各种比率,绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图; 初步试算各种比率,绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图;绘制各年度月份明细收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势图;通过以上图表的逐步细化分析取得异常点,异常点必须明确到具体月份的具体收入类别;4内部控制评价绘制企业管理流程总图;绘制基本建设、投资管理、资金管理的流程细图;选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、有重大影响的节点和有间接影响的节点;对于关键性节点,应直接对其决策结果进行分析,判断客观因素和主观因素在决策过程中所起作用,以确定相关内控制度是否发挥作用;对于有重大影响的节点,应确定其对当期损益的影响及边际效应,应明确此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素;对于有间接影响的节点,主要判断直接控制相关节点的人员是否严格遵循了相关制度进行决策; 根据取得的样本文件验证以上一系列判断的结论;5项目负责人根据分析和评价结果拟定具体审计实施方案;6对被审计单位各财务循环进行符合性测试;7对被审计单位预审期间的经营成果进行实质性测试对日常性财务核算工作仅给以适当关注,并可参考历年年度审计和内部审计报告;对于分析性程序和控制测试确定的异常节点进行跟踪,抽取有关凭证,量化对当期损益的影响;审核基本建设财务核算的合规性和项目完工交付使用资产在财务处理上的合理性;审核投资项目特别是经济效益情况及利润分配情况;对货币资金的重大收支项目进行抽查,同时对被审计单位的现金流向进行追踪;对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试;参与企业的实物盘点工作;8就企业在编制决算报表、编写报表附注中遇到的问题,及时予以协助解答;9质量监管人员审核具体审计实施方案,拟定重要性水平等审计工作标准;10就预审中发现的问题与各层级公司,必要时与 x 沟通协商;2、终审阶段主要工作内容及程序有:根据全年度财务数据修正分析性测试结果;审计各级公司预审时点至年末财务收支及年终各项调整情况,审计经营成果,判定历年经济效益指标完成情况的真实性,确认收入成本的配比性,重点关注是否存在跨年度利润调节现象,并形成审计报告草稿以及未决事项备忘录;财务内控有效性评价,结合财务审计结果以及内部控制规范性、全面性评价结论,进行互相印证,修正评价结果得出有效性评价结论,并形成内部控制评价报告草稿以及未决事项备忘录;项目组人员审计各二级公司合并报表并出具相关报告草稿;(三)项目报告阶段主要工作内容及程序有:质量监管人员复核全部工作底稿及财务报表、上述报告草稿以及未决事项备忘录汇总结果;项目负责人与各层级公司、 x 等进行沟通; 对各二级企业的报表汇审及编制合并报表;审核各项目组提供的发表审计意见类型说明、调整分录和未调整事项汇总表、其他重大事项说明等文件,并填写相应的报告复核记录; 独立合伙人复核,出具正式审计报告、管理建议书和其它专项报告; (四)为委托人和企业提供后续服务协助委托公司就审计过程中发现的重大财务事项和重大财务风险进行追踪、督促整改; 提供后续增值会计服务,提供不限于协助企业调账、针对财务内控缺陷或运行失效的领域协助企业完善、对企业财务核算与管理提供咨询、企业改制并购重组的财务方案咨询等; 对国资委汇审、审计管理建议书提出的问题分析研究解决方案,并具体负责跟踪被审计单位整改落实;八、工作计划日程表九、审计的质量控制1、本所常规质量控制详细复核:各小组项目负责人进行详细复核审计工作底稿,包括审计程序执行的正确性、审计结论表述无误、事项解释的清楚性以及审计标识使用的正确性等;。

资产处置审计工作指引编制

资产处置审计工作指引编制

资产处置审计工作指引编制在企业的运营过程中,资产处置是一项常见且重要的活动。

为了确保资产处置的合规性、合理性和效益性,进行资产处置审计工作是必不可少的。

而编制一份科学、实用的资产处置审计工作指引,则是开展这项审计工作的重要基础和保障。

一、资产处置审计工作的重要性资产处置涉及企业资产的转移、变卖、报废等操作,直接影响企业的财务状况和经营成果。

如果资产处置不当,可能导致企业资产流失、财务报表失真、经营决策失误等问题。

因此,通过资产处置审计,可以对资产处置的全过程进行监督和审查,及时发现问题并采取措施加以纠正,保障企业的利益。

二、资产处置审计工作的目标和范围(一)目标资产处置审计的主要目标包括:1、确认资产处置的合规性,即是否符合相关法律法规、企业内部制度和程序的要求。

2、评估资产处置的合理性,包括处置方式的选择、价格的确定等是否符合企业的最佳利益。

3、审查资产处置的效益性,判断是否实现了资产价值的最大化,以及是否对企业的财务状况和经营成果产生了积极影响。

(二)范围资产处置审计的范围应涵盖企业所有类型的资产处置活动,包括但不限于固定资产、无形资产、存货、投资性资产等。

同时,还应包括资产处置的决策过程、执行过程和后续的会计处理等环节。

三、资产处置审计的程序和方法(一)审计程序1、计划阶段(1)了解企业的资产处置政策和程序,评估审计风险。

(2)确定审计的重点领域和关键环节。

(3)制定审计计划,包括审计的范围、时间安排、人员分工等。

2、实施阶段(1)获取资产处置的相关文件和资料,如处置申请、审批文件、评估报告、交易合同等。

(2)对资产处置的决策过程进行审查,包括决策的依据、审批的流程等。

(3)实地查看资产处置的现场情况,核实资产的实际状态和处置方式。

(4)对资产处置的价格进行评估,比较市场价格和处置价格的合理性。

(5)审查资产处置的会计处理是否正确,是否符合会计准则的要求。

3、报告阶段(1)汇总审计发现的问题和情况,进行分析和评价。

审计署金审工程应用系统总体设计方案

审计署金审工程应用系统总体设计方案
随着经济建设的发展和信息网络技术的日益普及,财务会计核算单位和经济管理部门利用计 算机技术的程度越来越高,审计人员面对的再也不是以往的纸质账簿和会计资料,这给审计人员 带来了极大的挑战。1998 年,审计署党组从新形势下履行审计监督职责、发展审计事业的大局 出发,决定建设审计信息化系统。李金华审计长向广大审计人员发出了“审计人员不掌握计算机 技术,将失去审计资格”的告诫。全国各级审计机关的领导和广大审计人员积极响应审计署党组 的号召,结合审计工作的实际需要,组织设计开发了审计业务和管理方面的应用软件和数据库, 建设了审计机关的局域网,开通了审计署与派出机构及省级审计机关的远程通信网,一场利用计 算机技术开展审计工作的新的战斗在全国审计系统拉开了帷幕。2000 年 6 月,审计署在怀柔培 训基地举办了计算机审计应用软件演示会,2000 年 11 月,在南京举办了计算机审计成果展示会, 2001 年 7 月,在北京组织了对审计系统申报的 26 个应用软件推广应用资格的评审。这些计算机 审计软件的推广应用,极大地提高了审计业务和管理工作的质量,探索了过去手工状态下无法监 督的利用计算机造假舞弊的问题,同时,通过计算机中级培训和计算机审计实践,改善了广大审 计人员利用计算机手段开展审计的观念,提高了计算机审计技能。
第8管理系统10常用审计法规软件windows计算中心11数据采集转换软件windowsaccesssvb南京办单机版12审计导向软件中澳项目windowsoracleacessdelphi计算中心单机版网络13统计抽样软件windowssybasepb长沙办单机版14审计文书生成软件windowssqlservervb太原办单机版15中央预算执行审计软件windows计算机中心单机版16总预算会计审计软windows黑龙江省厅17海关审计软件windowssqlservervb南京办单机版18通审软件企业版windows沈阳办19通审软件农行版windowsfoxprovisualfoxpro计算中心单机网络版20企业审计软件windows南京办21外资审计软件windowsinterbasedelphi计算中心单机版22行政事业审计软件金剑审windows西安市局编号

BOT(TOT)及PPP审计指引(德勤)

BOT(TOT)及PPP审计指引(德勤)

关于XX境内企业BOT\TOT\PPP业务的会计处理一、会计处理依据2008年8月7日,财政部发布了财会〔2008〕11号文《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》(以下简称“2号公告”),对企业采用建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务如何进行会计处理做出了规定,明确BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产核算。

对规定发布前,企业已经进行的BOT项目,应当进行追溯调整。

二、会计处理具体步骤、注意要点及调账分录1、确认BOT\TOT项目初始投资额(1)新设立项目公司判断项目公司是否实际提供建造服务。

项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入,应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定,分别确认为金融资产或无形资产。

从事BOT业务的项目公司只有在满足以下条件时,才能按照2号准则第五条第(二)款第1项的规定确认在建造期间按建造合同的确认相关的收入和费用,否则只能按2号解释第五条第二款第2项之规定执行:①根据BOT合同或其补充合同(协议)约定,按BOT合同设立的项目公司需要全过程参与项目建设之中,包括施工设计、工程发标与招标、施工与采购合同(协议)的签署、建造过程中的组织与管理、工程验收与决算等,政府对这一过程负有监督的权利与义务。

②BOT合同对项目建造总额有明确的约定,并且应该是BOT招标的结果或具有同等约束力的结果,项目公司作为投资方需要承担建造阶段的风险同时享有建造阶段的收益。

建造总金额若为或有约定,则应有最低投资总额约定。

(2)已开工项目公司在判断项目公司是否实际提供建造服务的前提下,考虑是否对项目公司提供的所有已完和未完的建造服务,按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用。

并追溯调整至项目开工,为确认金融资产和无形资产初始投资成本提供基础。

各公司原对采用建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务所建造基础设施作为固定资产核算,并按合同约定的特许经营期和资产使用寿命孰短按平均年限法计提折旧。

审计业务指引第7号—重要性

审计业务指引第7号—重要性

审计业务指引第7号—重要性一、制定目的1、规范审计工作的基本标准。

2、有效管理审计风险。

二、制定的依据根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》和《中国注册会计师审计准则第1251号—评价审计过程中识别出的错报》及其他相关规定,结合本所工作实践,制定本指引。

三、重要性概念的理解通常而言,重要性概念可从下列方面进行理解:(一)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;(二)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响;(三)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的;由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

四、重要性和审计风险的关系审计重要性水平与审计风险之间存在反向变动关系。

重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。

重要性和审计风险是整个审计过程中始终需要考虑的两个相互密切关联的问题,特别是在下列重要审计环节:(一)识别和评估重大错报风险;(二)确定进一步审计程序的性质、时间和范围;(三)评价未纠正错报对财务报表及审计报告的影响。

五、财务报表整体重要性注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。

注册会计师通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

(一)适当的基准注册会计师在选择基准时,需要考虑的因素包括:1、财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);2、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产);3、被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;4、被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益);5、基准的相对波动性。

综合业务劳动技能竞赛初赛试题

综合业务劳动技能竞赛初赛试题

综合业务劳动技能竞赛初赛试题1. 一、单项选择题1.办理个人储蓄业务的营业机构,生疏储蓄业务的人员应不少于( )人,从业人员应承受不少于( )天的上岗前培训并考核合格。

[单项选择题] *A、4,20B、4,30(正确答案)C、3,60D、4,602.当个人活期存款账户既是账户群账户又是VIP 客户账户时,在涉及资费优待的交易中〔〕账户群资费与VIP 的优待资费,执行( )资费。

[单项选择题] *A、系统自动比较,较低(正确答案)B、系统自动比较,较高C、可手动选择,较低D、可手动选择,较高3.以下选项中,不属于中国邮政储蓄银行一般柜员职责的是〔〕。

[单项选择题] *A、执行个人人民币储蓄业务各项规章制度,把握储蓄业务系统的一般柜员权限内容,并在所属权限内进展日常业务操作B、负责本柜员现金、凭证盘点,做好日终轧账,确保账实相符C、负责营业机构日常安全治理,报告有关特别状况和提出对风险隐患的整改建议(正确答案)D、协作支行(局)长开展业务宣传和推广工作4.以下哪项业务无密户可在省内任一网点办理〔〕。

[单项选择题] *A、存款B、补登折(正确答案)C、密码加办D、销户5.客户在窗口持存折/单办理取款、销户时,金额在〔〕以上,柜员必需使用长短波灯等专用仪器检验存折/单荧光丝防伪特征。

[单项选择题] *A、50000 元(不含)B、50000 元(含)(正确答案)C、10000 元(不含)D、10000 元(含)6.依据《关于政府参与的污水、垃圾处理工程全面实施PPP 模式的通知(财建[2023]455 号》规定,政府参与的〔〕污水、垃圾处理工程全面实施( )模式。

[单项选择题] *A. 建;PPP(正确答案)B.建、改建;PPPC. 改建、扩建;BOTD.建、改扩建;BOT7.自来水生产、污水处理归属于《国民经济行业分类》(GB/T4754-2023)标准中的〔〕。

[单项选择题] *A. 水务业B.制造业C. 效劳业D.水的生产和供给业(正确答案)8.助保贷业务是指向我行和助保贷治理委员会共同认可的小企业法人发放的,以〔〕作为增信手段的人民币经营性贷款业务。

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中国科学院经营性资产审计指南第一章总则第一条为指导内部审计人员实施院属事业单位经营性资产审计,规范审计的内容、程序与方法,依据国家和中国科学院的有关规定,制定本指南。

第二条经营性资产是指院属事业单位在保证完成本单位正常工作的前提下,按照国家和中国科学院的有关规定,直接用于从事生产经营活动的资产。

第三条经营性资产审计的目的是促进院属事业单位经营性资产的规范管理,保障资产的安全完整,提高经营性资产的经济效益。

第四条本指南适用于院各级内部审计机构和审计人员对院属事业单位开展的经营性资产审计活动。

第二章审计目标和审计范围第五条经营性资产审计应实现以下审计目标:(一)确认经营性资产的管理是否符合国家相关法律法规和中国科学院的有关规定;(二)确认经营性资产是否真实、完整、安全可靠;(三)确认经营性资产的收益是否真实、合理、完整;(四)确认经营性资产的会计处理是否恰当;(五)确认经营性资产管理的内部控制是否健全有效。

第六条经营性资产审计的范围主要包括:(一)对外投资。

指事业单位以货币资金、实物资产、无形资产等向其他单位的投资及其形成的权益。

(二)对外出租出借资产。

包括事业单位对外出租出借的货币资金、固定资产和无形资产等。

(三)其他经营性资产。

第三章审计内容和审计程序第七条内部审计人员应充分了解以下内容,以确定被审计单位经营性资产审计的范围、重点和方法:(一)与经营性资产相关的法律法规和规章制度;(二)被审计单位经营性资产的类型、规模和特征;(三)被审计单位各类经营性资产的管理体制、内部管理制度和工作流程;(四)被审计单位有关经营性资产运营的战略发展规划、年度工作计划等的制订及其实施情况,有关经营性资产的重要决策及其落实情况;(五)被审计单位经营性资产的管理运营情况及其形成的相关报告、凭证和记录;(六)与经营性资产相关的内部控制设计及其执行情况;(七)有关经营性资产的遗留问题及其处理情况,涉及经营性资产的重大诉讼和或有事项等;(八)其他需了解的内容。

第八条对外投资审计(一)应获取的相关资料1、被审计单位对外投资清单。

清单应列明被投资单位名称、投资时间、投资金额、投资方式、占股比例、股权变动、期末净资产、年度净利润、存续状态等基本信息;2、各项对外投资的项目建议书、投资意向书、可行性研究报告、评估论证文件;3、被审计单位关于对外投资的会议纪要、对外投资谈判记录、法律意见书以及审核批准文件;4、对外投资合同、资产评估报告、资产移交清单、对外投资权属证明及其变更登记、被投资公司的验资报告;5、被投资公司的章程、营业执照、财务报告、审计报告等;6、被审计单位对外投资管理台账、相关记录、会计凭证和账簿;7、被审计单位委派到被投资公司董事、监事及经营管理人员的年度工作报告、重大事项报告、履职报告;8、被投资公司的股东会会议纪要、董事会会议纪要以及涉及公司股本变动、利润分配等重大事项的决议及其执行文件等;9、对外投资股权的处置申请、审核批准文件、资产评估报告、审计报告、公开挂牌交易资料、股权交易协议、股权变更资料、清算处理报告、损失核销报告及相应的批复文件等;10、其他与对外投资有关的资料。

(二)审计内容和程序1、对外投资决策的审查检查对外投资项目建议书、投资意向书、可行性研究报告、分析论证文件等资料,判断文件内容是否客观真实,投资项目是否合理,是否符合国家产业政策和被审计单位事业发展规划。

检查有关对外投资的办公会议纪要、审核批准文件等,确定对外投资授权审批程序是否完备,重大对外投资项目是否有评估论证过程,是否经集体讨论决定,对需报经上级有关部门批准的事项是否履行报批程序并取得批复文件。

2、对外投资执行的审查检查被审计单位与被投资方及各有关投资方之间的书面谈判记录,判断谈判程序是否恰当、谈判内容是否公平,据此确定的投资实施方案是否公平合理,是否与前期决策文件一致。

检查对外投资合同是否与投资谈判结果一致,是否按规定程序经相关部门和人员会签和审批,是否征询了法律事务部门或法律专家的意见。

询问被审计单位是否参与被投资公司章程的制订和修改,检查章程中涉及的权利和义务条款是否合理,是否与投资合同等文件内容一致。

检查被审计单位出资的金额、方式、时间等是否按投资合同或协议执行。

以货币资金出资的,检查是否按规定程序进行审批后办理资金支付手续,资金来源是否合法合规;以非货币资金出资的,检查相关出资资产是否进行资产评估并报有关部门备案,是否与被投资公司办理了资产转移交付手续和权属变更登记。

检查被审计单位的有关投资权益证书文件等是否妥善保管,是否与出资文件和财务账簿记录一致,产权界定是否清晰。

检查被审计单位与被投资单位之间的资金往来凭证及相关文件,确定是否存在虚假出资或抽逃资金的行为。

检查被审计单位与对外投资相关的内部控制,确定其是否建立对外投资授权批准制度,是否制定相应的业务流程,对外投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施是否明确,相应的记录和凭证是否完整并妥善保管,投资的决策、执行、记录岗位是否严格分离,内部控制是否得到有效执行。

3、对外投资日常管理的审查询问并检查被审计单位是否有专门的部门和人员管理对外投资业务,相关管理程序、方法和措施是否明确。

询问并检查被审计单位是否根据投资协议及章程的规定向被投资公司委派董事、监事或管理人员,其履职情况及重大决策的执行情况如何,是否建立委派人员的适时报告、业绩考评、轮岗等管理制度。

询问并检查被审计单位是否及时收集被投资公司经审计的财务报告等有关资料,是否定期对其经营管理情况进行分析监控,对发现的异常情况是否及时报告,并采取相应措施。

查看被审计单位对外投资权属证明文件等资料,检查是否存在以对外投资股权进行担保的行为。

检查被投资公司的利润分配决议、股本增减变动决议等文件,确定被审计单位对外投资股权增减变动和投资收益的取得是否符合投资协议、章程的规定,是否坚持同股同权,同股同利,是否及时办理股权变动手续。

4、对外投资处置的审查询问并检查被审计单位是否建立对外投资处置的授权审批程序,确定对外投资的收回、转让、核销等是否按规定的权限和程序办理,需报经上级有关部门批准的事项是否履行报批手续并取得批复文件。

检查与对外投资处置有关的申请、会议纪要、法律意见书、审核批准文件以及被投资公司股东会决议、董事会决议等资料,判断对外投资处置的决策是否恰当。

被投资公司进行清算处理的,检查相关的清算方案、清算报告、审计报告、被投资公司工商、税务及银行账户注销资料等,确定清算行为是否合法合规,清算资产、负债是否得到合理的处置,被投资公司的注销手续是否完备,是否存在其他遗留事项。

被投资公司股权进行转让、出售的,检查资产评估报告、审计报告、公开挂牌交易文件、股权交易协议、股权变更登记等资料,确定股权交易是否按规定程序办理,转让价格是否合理,转让价款是否及时足额收取,股权变更手续是否完备。

股权处置形成损失的,检查相关的清算文件、法律文书、以及损失核销审批文件等,确认损失认定依据是否充分,损失核销手续是否齐全。

5、对外投资会计处理的审查检查被审计单位对外投资管理台账和对外投资管理档案,并与会计账簿核对,确定与对外投资业务相关的事项是否及时准确地进行会计记录;检查被审计单位专利技术等无形资产的登记管理情况、与其他单位的资金往来情况等,确定是否存在未予以会计记录的对外投资事项;检查被投资公司经审计的财务报告,确定被审计单位对外投资及其收益的会计核算是否准确,投资收益是否按时足额收取。

检查对外投资处置方案及其实施情况、资产回收清单等资料,确定被审计单位对外投资处置的会计处理是否恰当。

第九条对外出租出借资产审计(一)应获取的相关资料1、对外出租出借资产清单及相应权属证明资料。

清单应列明出租出借资产名称、金额、租借单位、租借时间、租借费用等基本信息;2、与出租出借资产相关的计划、方案、申请、会议纪要以及审核批准文件,需报送上级有关部门批复的,应取得批复文件;3、关于出租出借资产的谈判记录;4、出租出借资产合同、保证合同、展期合同等;5、出租出借资产管理台账;6、出租出借资产的移交清单、盘点记录;7、与出租出借资产相关的票据、对账单、催款记录等;8、与出租出借资产相关的会计凭证和账簿;9、其他与出租出借资产有关的资料。

(二)审计内容和程序1、出租出借资产决策的审查检查年度出租出借业务计划及其执行情况,确定其是否符合有关政策和单位资产管理实际,出租出借资产是否属单位闲置不用资产,是否按规定程序审核批准,需报上级有关部门批复的事项是否履行报批手续。

对重要的出租出借事项,应检查办公会议纪要等文件,确定其是否经集体讨论决定。

2、出租出借资产合同的审查将出租出借资产合同与单位出租出借业务计划、出租出借资产申请及审核批准文件等进行核对,确定相应资产的范围、数量、期间、用途、价格、维护保养以及租金、押金、使用费等事项是否一致,定价及其结算方式是否合理,是否参考了权威部门公开发布的指导价格。

对于出租出借重要资产的,还应检查其书面谈判记录等资料,确定合同内容是否与谈判记录相符。

检查出租出借资产合同是否按规定经被审计单位资产、财务等相关部门审核会签,合同是否统一按序编号并存档管理。

合同变更或提前终止的,应检查相应的申请及审批资料,确定变更或终止是否合理,是否按合同约定办理,需要延期的合同是否按规定进行重新评估和审批。

3、出租出借资产移交和收回的审查将出租出借资产合同与资产管理台账、资产移交清单核对,确定出租出借资产的移交和收回是否在资产管理台账上及时登记,资产名称、数量等内容是否一致;对到期应收回的资产,检查资产移交清单、资产验收单、资产管理台账、会计记录等资料,实地查看资产实物,确定相关资产是否及时收回并保管完好。

若存在逾期未收回相应资产的,应查明原因,根据被审计单位采取的相关措施,判断资产的安全性和可收回性。

4、出租出借资产收益的审查了解出租出借资产收益的管理收取程序,将资产管理台账、收益收取记录、票据和会计记录核对,确定相关收入是否及时收取并入账,收入的内容和金额是否一致;根据出租出借资产合同测算租金或资产使用费的收入金额,并与单位财务账簿核对,如存在明显差异,应查明差异原因。

实地盘点房屋、设备等资产实物,并与被审计单位资产清单核对,确定是否存在已对外出租出借的资产尚未在资产管理台账中予以登记、相应的资产收益未及时收取并入账的现象。

第十条其他经营性资产的审计内容和程序,应根据其管理的特点和业务流程,参照上述程序实施。

第四章经营性资产审计评价第十一条对被审计单位经营性资产的审计评价应结合经营性资产的审计目标,在实施充分恰当的审计程序的基础上,以定性评价和定量评价相结合,考虑以下因素进行:(一)真实性评价。

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